AcasăDocument
ORDIN nr. 967 din 6 iulie 2005 (*actualizat*)
privind aprobarea Metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare (actualizat până la data de 17 mai 2007*)
În vigoare
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
Paragraf
În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi functionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agentiei Naţionale de Administrare Fiscala, cu modificările şi completările ulterioare,
Paragraf
în temeiul art. 149 alin. (5) din titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 82 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
Paragraf
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
ART
Articolul 1
Paragraf
Se aprobă Metodologia de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART
Articolul 2
Paragraf
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se aplică începând cu deconturile aferente lunii iulie 2005.
ART
Articolul 3
Paragraf
Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare, aferente anului 2004 şi semestrului I 2005, se solutioneaza potrivit metodologiei aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 338/2004.
ART
Articolul 4
Paragraf
Directia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, Directia generală de reglementare a colectarii creanţelor bugetare şi Directia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscala din cadrul Agentiei Naţionale de Administrare Fiscala, Directia generală a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Directia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi directiile generale ale finanţelor publice judetene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Paragraf
Ministrul finanţelor publice,
Paragraf
Ionel Popescu
Paragraf
Bucureşti, 6 iulie 2005.
Paragraf
Nr. 967.
ANX
Anexă
Paragraf
METODOLOGIA DE SOLUTIONARE A DECONTURILOR CU SUME
Paragraf
NEGATIVE DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA CU OPTIUNE
Paragraf
DE RAMBURSARE
CAPITOL
Capitolul I. Depunerea, inregistrarea şi prelucrarea deconturilor de T V A
Paragraf
A. Depunerea şi inregistrarea deconturilor de TVA
Paragraf 1
Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adăugată, la organul fiscal unde contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic, insotite de doua exemplare listate, precum şi prin sistemul electronic naţional, la urmatoarele termene;
Paragraf
- trimestrial, până la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului, inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifra de afaceri de până la 100,000 euro, inclusiv;
Paragraf
- lunar, până la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro.
Paragraf 2
Deconturile primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura electronică şi se prelucreaza imediat, în momentul primirii, în prezenta platitorului.
Paragraf
Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.
Paragraf
În cazul în care, în urma prelucrarii Deconturilor, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabila în cazul declaratiilor fiscale eronate.
Paragraf 3
Deconturile primite prin posta, se prelucreaza în ziua primirii de la registratura. În cazul în care, în urma prelucrarii, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabila în cazul declaratiilor fiscale eronate.
Paragraf 4
Platitorii care depun deconturi cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare vor anexa la acestea o declaratie, pe propria raspundere, referitoare la activitatea preponderenta efectiv desfăşurată în perioadele din care provine suma de rambursat.
Paragraf 5
Deconturile se prelucreaza şi se analizeaza în ordinea cronologica a înregistrării lor la organul fiscal.
Paragraf 6
Deconturile de taxa pe valoarea adăugată depuse la termenele lunare de declarare, de către platitorii cu obligaţii declarative trimestriale nu se prelucreaza.
Paragraf
B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA
Paragraf 1
După primirea şi procesarea deconturilor, acestea se grupează pe urmatoarele categorii:
Paragraf
a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată)
Paragraf
b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel;
Paragraf
b1) deconturi cu sume negative cu optiune de rambursare,
Paragraf
b2) deconturi cu sume negative fără optiune de rambursare (sume ce se reporteaza în decontul perioadei urmatoare).
Paragraf 2
Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul de "Evidenta pe platitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementarile privind organizarea evidentei pe platitori.
Paragraf 3
Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără optiune de rambursare, se arhiveaza la dosarul fiscal al platitorului.
Paragraf 4
Deconturile cu sume negative cu optiune de rambursare se înregistrează în evidenta pe platitor intr-o fisa separata numita "Sume de rambursat" şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.
Paragraf 5
Se supun procedurii de solutionare numai deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere.
Paragraf
Platitorii care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativa în decontul perioadei fiscale urmatoare.
Paragraf 6
Solicitarile de rambursare se solutioneaza, în ordinea cronologica a înregistrării lor la organul fiscal, în termen de maxim 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu optiune de rambursare.
CAPITOL
Capitolul II Procedura de solutionare a solicitarilor de rambursare
Paragraf
A. Solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare
Paragraf 1
Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitarile de rambursare, în vederea solutionarii.
Paragraf
Procedura are ca scop final incadrarea fiecarui platitor intr-o categorie de risc fiscal, în functie de comportamentul sau fiscal, precum şi în functie de riscul pe care acesta îl prezinta pentru administratia fiscala.
Paragraf 2
Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare se solutioneaza în functie de gradul de risc fiscal pe care îl prezinta fiecare platitor, astfel;
Paragraf
a. în cazul deconturilor cu risc fiscal mic - prin emiterea deciziei de rambursare;
Paragraf
b. în cazul deconturilor cu risc fiscal mediu - cu analiza documentara;
Paragraf
c. în cazul deconturilor cu risc fiscal mare - cu inspecţie fiscala anticipata.
Paragraf 3
Deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc fiscal mic
Paragraf
În cazul deconturilor care prezinta un risc fiscal mic, sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.
Paragraf
Decizia se întocmeşte în trei exemplare, se verifica şi se vizeaza de seful compartimentului şi se inainteaza, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale sau directorului coordonator, după caz.
Paragraf 4
Deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc fiscal mediu
litera
(1) Dacă decontul cu optiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei documentare.
litera
(2) Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunică în scris platitorului documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul intalnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza.
Paragraf
Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage după sine incadrarea în gradul de risc fiscal mare şi solutionarea cu inspecţie fiscala anticipata.
Paragraf
Termenul legal de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentarii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
Paragraf
privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
litera
(3) În cazuri temeinic justificate platitorul poate solicita organului fiscal amanarea termenului de prezentare a documentelor.
Paragraf
În cazul aprobării amanarii, termenul legal de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentarii documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
Paragraf
, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
litera
(4) În urma efectuării analizei documentare deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aproba şi se emite decizie de rambursare.
litera
(5) Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se solutioneaza cu inspecţie fiscala anticipata.
Paragraf
Punctul 4 de la lit. A a cap. II a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 5
Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscala.
litera
(1) După efectuarea inspecţiei fiscale compartimentul cu atribuţii în acest domeniu va întocmi raportul de inspecţie fiscala.
litera
(2) În cazul în care TVA deductibila sau colectata se modifica faţă de sumele inscrise în decontul de TVA, se va întocmi decizia de impunere privind oblibaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscala, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA.
litera
(3) În cazul în care cu ocazia inspecţiei fiscale nu sunt stabilite diferente faţă de suma solicitata la rambursare, decizia de rambursare a TVA se emite de către compartimentul de specialitate.
Paragraf
Punctul 5 de la lit. A a cap. II a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 6
Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul riscului fiscal mic şi mediu sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 87 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Paragraf
B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursarilor de taxa pe valoarea adăugată
Paragraf
Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare depuse de platitori, cu excepţia cazurilor prevăzute la capitolul "Dispozitii speciale".
Paragraf
B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)
Paragraf 1
Standardul Individual Negativ reprezinta suma maxima a TVA ce poate fi rambursata fără analiza documentara sau inspecţie fiscala anticipata, riscul implicat de aceasta rambursare fiind considerat acceptabil de către administratia fiscala.
Paragraf
Aceasta suma este stabilita în condiţii de activitate normala şi continua a platitorului ţinând cont şi de comportamentul sau fiscal.
Paragraf 2
SIN-ul se stabileste semestrial, având în vedere raportarile contabile, deconturile de TVA şi modul de indeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţa, potrivit prevederilor alin. 3.
Paragraf 3
1. La data de 5 a lunii februarie, se stabileste SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:
Paragraf
- perioada de referinţa pentru deconturi de TVA şi modul de indeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferenta lunilor ianuarie-decembrie an precedent (depuse februarie an precedent-ianuarie an curent)
Paragraf
- raportarea contabila semestriala din anul precedent.
Paragraf 3
2. La data de 5 a lunii august, se stabileste SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:
Paragraf
- perioada de referinţa pentru deconturi de TVA şi modul de indeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferenta lunilor iulie an precedent-iunie an curent;
Paragraf
- bilantul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.
Paragraf 4
Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizarii, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizeaza informaţii utilizate în aplicarea procedurii.
Paragraf 5
Standardul Individual Negativ se stabileste prin completarea Fisei de calcul a SIN-ului, prevăzută în Anexa nr. 1.
Paragraf 6
Standardul Individual Negativ se stabileste astfel:
Paragraf 6
1. SIN-ul se stabileste la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectueaza numai în urma controlului fiscal, în urmatoarele cazuri:
Paragraf
- pentru platitorii ce au inscrise fapte în cazierul fiscal,
Paragraf
- pentru platitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul;
Paragraf
● productiei şi/sau comerţului cu ridicata de bauturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea bauturilor" şi cod 5134 "Cornertul cu ridicata al bauturilor"),
Paragraf
● comerţului cu ridicata a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comertul cu ridicata al materialului lemnos şi de constructii),
Paragraf
● tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod 5125 "Comert cu ridicata al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comert cu ridicata al produselor din tutun", cod 5226 "Comert cu amanuntul al produselor din tutun"),
Paragraf
● petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obtinute din prelucrarea titeiului", cod 505 "Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule",
Paragraf
● comerţului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comert cu ridicata al animalelor vii"),
Paragraf
● comerţului cu ridicata al deseurilor (cod 5157 "Comertul cu ridicata al deseurilor şi resturilor"),
Paragraf
● recuperării deseurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);
Paragraf
- pentru platitorii care au solicitări de rambursare aferente anilor anteriori şi nesolutionate;
Paragraf
- pentru platitorii nou infiintati;
Paragraf
- pentru platitorii pentru care nu exista toate datele necesare întocmirii Fisei de calcul a SIN;
Paragraf
- pentru platitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata este mai mare decat suma TVA deductibila în perioada de referinţa);
Paragraf
- pentru platitorii care, în decurs de 6 luni, au renuntat de cel puţin 2 ori la opţiunea de rambursare, după incadrarea la categoria de risc mediu sau mare;
Paragraf
- pentru platitorii care au prezentat consecutiv, în cel puţin 3 perioade de raportare, deconturi negative de taxa pe valoarea adăugată cu sume mai mari de 1 miliard lei şi nu au solicitat rambursarea;
Paragraf
- pentru platitorii care nu au nici un salariat;
Paragraf
- pentru platitorii care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;
Paragraf
- pentru platitorii despre care activitatea de inspecţie fiscala detine informaţii ca prezinta un risc fiscal mare.
Paragraf 6
2. Platitorii nou-infiintati sunt acei contribuabili inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referinţa şi care nu prezinta, la data calcularii SIN-ulus, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative trimestriale.
Paragraf
Pentru platitorii nou-infiintati, care prezinta 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu optiune de rambursare, solutionate cu control anticipat şi la care au fost stabilite diferente de taxa mai mici de 2% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileste ca medie aritmetica a sumelor solicitate la rambursare prin deconturile respective.
Paragraf 6
3. Pentru ceilalti platitori, SIN-ul este stabilit în doua etape:
Paragraf
a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut
Paragraf
SIN-ul brut se stabileste ca diferenţa între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţa.
Paragraf
Pentru platitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabileste pe luna, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabileste pe trimestru.
Paragraf
a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflatie şi se ajusteaza, în functie de comportamentul fiscal al fiecarui platitor.
Paragraf
SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de inflatie realizat la 31 decembrie an precedent şi 1/2 din indicele de inflatie prognozat pentru anul curent.
Paragraf
SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.2) se ajusteaza cu indicele de inflatie prognozat pentru anul curent.
Paragraf
a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileste pe baza unor indicatori relevanti, cum ar fi: marimea platitorului, gradul de conformare fiscala voluntara.
Paragraf
a.2.2. SIN-ul final se stabileste prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflatie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în functie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:
Paragraf
- Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;
Paragraf
- Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156 - 200 puncte;
Paragraf
- Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;
Paragraf
- 0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decat 251 puncte.
Paragraf 7
Cazuri de actualizare lunara a SIN-ului
Paragraf 7
1. SIN-ul semestrial stabilit potrivit pct. 6 se actualizeaza lunar, până la data de 5 a fiecarei luni, numai pentru platitorii care se afla în una dintre urmatoarele situaţii:
Paragraf
- li se inscriu fapte în cazierul fiscal;
Paragraf
- prezinta cel puţin două renuntari la opţiunea de rambursare în ultimele 6 luni;
Paragraf
- sunt platitori nou-infiintati şi au beneficiat 3 perioade de raportare consecutiv de rambursari cu inspecţie fiscala anticipata şi la care au fost stabilite diferente de taxa mai mici de 2%;
Paragraf
- pe baza informaţiilor deţinute activitatea de inspecţie fiscala le stabileste risc fiscal mare.
Paragraf
Punctul 7.1. de la lit. B1 a Cap. II a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 7
2. Stabilirea riscului fiscal mare al unui platitor se realizează de către compartimentul de specialitate, pe baza informaţiilor primite de la organele de inspecţie fiscala pentru contribuabilul respectiv.
Paragraf
Astfel, organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscala va oferi informaţii referitoare la contribuabilii pentru care au fost primite solicitări de la alte institutii, de efectuare a inspecţiei fiscale în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscala, cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penala sesizari în legătură cu constatarile efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale care cuprind fapte ce ar putea intruni elementele constitutive ale infractiunii, precum şi orice alte informaţii pe care le considera importante în stabilirea riscului fiscal mare.
Paragraf
Informaţiile vor fi transmise pe baza unui referat motivat, aprobat de conducerea organului de inspecţie fiscala, până la data de 5 a lunii urmatoare celei în care au fost primite solicitarile sau au fost inaintate sesizari. Referatul va cuprinde toţi contribuabilii în cauza. Societăţile cuprinse în referatele trimise compartimentului de specialitate vor fi inscrise de către acesta din urma intr-o baza de date speciala.
Paragraf
Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi stergerea din baza de date speciala se fac tot la propunerea organului de inspecţie fiscala, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecarei luni.
Paragraf
Punctul 7.2. de la lit. B1 a Cap. II a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 7
3. În baza datelor primite de la Oficiul naţional al Registrului Comerţului şi al declaratiilor pe proprie raspundere depuse de către platitori, se va actualiza baza de date care contine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).
Paragraf
B2. Fluxul de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate
Paragraf 1
Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile intr-o evidenta speciala, care se conduce informatizat, organizata potrivit Anexei nr. 3.
Paragraf 2
După inregistrarea în evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea solutionarii, etapa urmand să fie finalizata în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.
Paragraf 3
În prima faza a analizei, se editeaza Fisele de calcul a SIN şi se selecteaza deconturile negative care prezinta SIN=1, considerate cu risc fiscal mare şi se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
Paragraf 4
Pentru deconturile la care SIN este mai mare decat 1, se calculeaza Fisa indicatorilor de inspecţie fiscala, prevăzută în Anexa nr. 4.
Paragraf 4
1. În cazul în care punctajul obţinut la Fisa indicatorilor de inspecţie fiscala este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezinta risc fiscal mare şi se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
Paragraf 4
2. În cazul în care punctajul obţinut la Fisa indicatorilor de inspecţie fiscala este mai mic decat 60 de puncte se compara suma solicitata la rambursare cu SIN.
Paragraf
Punctul 4^1 de la lit. B2 a Cap. II a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 2.008 din 28 decembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1.184 din 28 decembrie 2005.
Paragraf 5
Dacă suma solicitata la rambursare este mai mica sau egala cu SIN- ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA, prevăzută în Anexa nr. 5.
Paragraf 6
Dacă suma solicitata la rambursare este mai mare decat SIN-ul final, programul informatic semnaleaza acest aspect şi genereaza lista platitorilor care se afla în aceasta situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.
Paragraf
Dacă suma solicitata la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandoneaza reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare, şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
Paragraf
Punctul 6 de la lit. B2 a Cap. II a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 7
Analiza individuala se efectueaza pentru fiecare perioada de raportare din care a rezultat suma solicitata la rambursare, intocmind Fisa de analiza de risc, prevăzută în Anexa nr. 6, conform Instructiunilor de completare, prevăzute în Anexa nr. 7.
Paragraf 8
Dacă toate sumele negative inscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN, se considera ca decontul prezinta risc mic, nu se va completa cartusul de Indicatori de analiza" şi se va genera Decizia de rambursare.
Paragraf 9
Cartusul de Indicatori de analiza" se completeaza pentru fiecare perioada de raportare în care suma negativa de taxa pe valoarea adăugată este mai mare decat SIN-ul.
Paragraf 10
După completarea Fisei de analiza de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative cu optiune de rambursare se clasifica în:
litera a)
Deconturi cu risc fiscal mediu, dacă se obtine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativa solicitata la rambursare - acestea se supun analizei documentare
litera b)
Deconturi cu risc fiscal mare, dacă se obtine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una din perioadele din care provine suma solicitata la rambursare - acestea se transmit a doua zi, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscala.
Paragraf
B3. Analiza documentara
Paragraf 1
Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicita persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de suma solicitata la rambursare.
Paragraf 2
Solicitarea documentatiei se face în scris, mentionandu-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul intalnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza. Modelul înştiinţării este prevăzut în Anexa nr. 8.
Paragraf 3
Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate va solicita platitorului să prezinte:
Paragraf
- jurnalele de vanzari şi de cumparari;
Paragraf
- balantele de verificare;
Paragraf
- contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste exportul efectuat;
Paragraf
- documente care să ateste efectuarea unei investitii, precum şi alte documente din care să rezulte suma solicitata la rambursare;
Paragraf
- orice alte documente pe care organul fiscal le considera necesare pentru justificarea rambursarii.
Paragraf
Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativa de taxa pe valoarea adăugată.
Paragraf 4
La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere şi indicatorii stabiliti prin Fisa de calcul a SIN-ulus, Fisa indicatorilor de inspecţie fiscala şi Fisa de analiza de risc.
Paragraf 5
Pentru toate deconturile care se încadrează în categoria de risc mediu se întocmeşte Referatul pentru analiza documentara, în doua exemplare, potrivit modelului din Anexa nr. 9.
Paragraf 6
Referatul pentru analiza documentara se inainteaza, împreună cu Decontul, Fisa de calcul a SIN-ului şi Fisa de analiza, conducătorului compartimentului, pentru avizare.
Paragraf 7
În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fisa de calcul a SIN-ului, Fisa de analiza de risc, Nota şi Decizia se transmit conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.
Paragraf 8
În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se inainteaza, împreună cu Decontul, Fisa de calcul a SIN-ului şi Fisa de analiza, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator.
Paragraf
După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscala, dosarul solicitarii, cuprinzand urmatoarele documente:
Paragraf
- Decontul cu sume negative cu optiune de rambursare;
Paragraf
- Fisa de calcul a SIN-ului;
Paragraf
- Fisa de analiza;
Paragraf
- Referatul pentru analiza documentara.
Paragraf
C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare solutionate cu inspecţie fiscala anticipata
Paragraf 1
Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, care au fost incadrate în categoria de risc mare, se transmit, zilnic, împreună cu documentaţia aferenta, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscala în vederea efectuării verificării.
Paragraf 2
După finalizarea controlului, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscala.
Paragraf 3
Dacă în urma inspecţiei fiscale se stabilesc diferente care afectează suma solicitata la rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale emite decizia de impunere privind oblibaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscala, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA, pe care o comunică platitorului.
Paragraf
Punctul 3 de la lit. C a cap. II a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 4
Dacă, în urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferente faţă de suma solicitata la rambursare, Decizia de rambursare se emite de organul fiscal competent.
Paragraf 5
În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii decontului compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscala va transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitarii, împreună cu raportul de inspecţie fiscala, precum şi, după caz, decizia de impunere privind oblibaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscala.
Paragraf
Punctul 5 de la lit. C a cap. II a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 6
În situaţiile în care, pentru solutionarea solicitarii de rambursare, organul de control fiscal considera ca sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa între data solicitarii şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Paragraf
Prelungirea termenului de solutionare se realizează pentru întreaga solicitare de rambursare, nu pentru sume partiale.
Paragraf 7
Dacă, în urma inspecţiei fiscale nu au fost stabilite diferente faţă de suma solicitata la rambursare, cel mai tarziu în ziua urmatoare primirii dosarului solicitarii, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA, în trei exemplare, Decizia va fi semnata de seful compartimentului şi aprobata de conducatorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
Paragraf
D. Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare
Paragraf 1
La sfârşitul fiecarei zile compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de colectare, în vederea compensarii şi/sau restituirii, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cat şi deciziile de impunere privind oblibaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscala, aprobate.
Paragraf
Punctul 1 de la lit. D a cap. II a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 2
Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenta analitica pe platitor şi a Deciziei de rambursare întocmeşte Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, conform formularelor aprobate.
Paragraf
Nota se întocmeşte în patru exemplare, se semneaza de seful compartimentului de colectare şi se aproba de conducatorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
Paragraf
Nota aprobata se transmite, cel mai tarziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie în vederea efectuării compensarii şi/sau restituirii.
Paragraf 3
După efectuarea compensarii şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota de compensare şi/sau restituire cuprinzand şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire, cel tarziu a doua zi de la efectuarea compensarii şi/sau restituirii.
Paragraf
E. Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor
Paragraf 1
Compartimentul de colectare va retine decizia de rambursare sau, după caz, decizia de impunere privind oblibaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscala şi un exemplar din nota de compensare şi/sau din nota de restituire/rambursare şi va transmite compartimentului de specialitate cel mai tarziu a doua zi doua exemplare din nota, un exemplar pentru a fi comunicat platitorului şi un exemplar în vederea arhivarii.
Paragraf
Punctul 1 de la lit. E a cap. II a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 2
După operarea datelor privind solutionarea decontului cu sume negative cu optiune de rambursare în evidenta speciala, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitarii compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
Paragraf
Dosarul solicitarii va cuprinde:
Paragraf
- decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare;
Paragraf
- fisa de calcul a SIN-ului;
Paragraf
- fisa de analiza de risc;
Paragraf
- referatul pentru analiza documentara şi/sau raportul de inspecţie fiscala, după caz;
Paragraf
- decizia de rambursare a TVA, emisa de compartimentul de specialitate sau decizia de impunere privind oblibaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscala, emisa de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscala, după caz;
Paragraf
- nota de compensare şi/sau nota de restituire/ rambursare cuprinzand data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire.
Paragraf
Punctul 2 de la lit. E a cap. II a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 3
În cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate instiinteaza platitorul despre modul de solutionare a optiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare, insotite de Decizia de rambursare a TVA emisa de compartimentul de specialitate.
Paragraf 4
Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de inspecţie fiscala, până la data de 1 a lunii urmatoare un extras al registrului de evidenta speciala, cuprinzand deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, solutionate cu control ulterior, în luna anterioara, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscala.
Paragraf 5
Controlul ulterior se efectueaza în maxim 2 ani de la aprobarea rambursarii.
CAPITOL
Capitolul III*)
Paragraf
Dispozitii speciale privind solutionarea solicitarilor de rambursare
Paragraf
A. Dispozitii generale
Paragraf 1
Pentru contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export rambursarea se acordă cu inspecţie fiscala ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezinta risc fiscal mare, când rambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale anticipate.
Paragraf 1
2. În categoria contribuabililor mari şi mijlocii se cuprind contribuabilii definiti potrivit prevederilor legale în vigoare.
Paragraf 1
3. În categoria persoanelor impozabile care desfăşoară activităţi de export care beneficiaza de regimul special privind solutionarea solicitarilor de rambursare se încadrează persoanele impozabile care indeplinesc, cumulativ, urmatoarele condiţii:
litera a)
au depus, în ultimele 12 luni, toate declaratiile fiscale;
litera b)
au depus toate situaţiile financiare cu termen de depunere în ultimele 12 luni;
litera c)
nu înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat;
litera d)
au desfăşurat în anul anterior activităţi de export, în nume propriu sau în comision, în procent de minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienti (4111), dar nu mai puţin de echivalentul, în lei, a 1.000.000 euro. Volumul exportului derulat în anul 2006 se comunică organului fiscal competent de către Autoritatea Naţionala a Vamilor;
litera e)
activitatea de export nu se desfăşoară în domeniul:
Paragraf
- comerţului cu bauturi alcoolice (cod 5117 «Intermedieri în comertul cu produse alimentare, bauturi şi tutun», cod 5134 «Comert cu ridicata al bauturilor», cod 5139 «Comert cu ridicata, nespecializat, de produse alimentare, bauturi şi tutun», cod 5225 «Comert cu amanuntul al bauturilor»);
Paragraf
- tutunului (cod 5125 «Comert cu ridicata al tutunului neprelucrat», cod 5135 «Comert cu ridicata al produselor din tutun», cod 5226 «Comert cu amanuntul al produselor din tutun»);
Paragraf
- petrolului (cod 505 «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule»);
Paragraf
- comerţului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 «Comert cu ridicata al animalelor vii»);
Paragraf
- comerţului cu ridicata al deseurilor (cod 5157 «Comertul cu ridicata al deseurilor şi resturilor»);
Paragraf
- recuperării deseurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);
Paragraf
- comerţului cu ridicata al materialului lemnos şi de constructii (cod 5153 «Comert cu ridicata al materialului lemnos şi de constructii»).
Paragraf 1
4. În categoria contribuabililor prevăzuţi la pct. 1.3 nu intra contribuabilii mari şi mijlocii.
Paragraf 2
Primul decont cu sume negative cu optiune de rambursare depus, după inregistrarea investitiei potrivit legii, de către contribuabilii care realizează investitii ce se încadrează în prevederile Legii nr. 332/2001
Paragraf
privind promovarea investitiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările şi completările ulterioare, va fi supus inspecţiei fiscale, rambursarea fiind acordată cu control anticipat.
Paragraf
Solicitarile ulterioare depuse de această categorie de contribuabili pe durata derularii investitiei vor fi solutionate cu inspecţie fiscala ulterioară.
Paragraf
Compartimentele cu atribuţii de inspecţie fiscala vor verifica, semestrial, la sediul contribuabilului, rambursarile acordate.
Paragraf
B. Procedura de aprobare a regimului special pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export
Paragraf 1
La depunerea primului decont de taxa pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile care indeplinesc condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, acestea vor depune la organul fiscal competent şi o cerere prin care solicită aplicarea regimului special, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 12 la prezenta metodologie.
Paragraf 1
2. Cererea va fi însoţită de balanta de verificare la data de 31 decembrie 2006 şi fisa contului 4111, din care să rezulte ca volumul exportului scutit, efectuat în anul anterior, în nume propriu sau în comision, a reprezentat minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienti (4111), dar nu mai puţin de echivalentul, în lei, a 1.000.000 euro, precum şi de o declaratie pe propria răspundere că nu a desfăşurat activităţi de export în domeniile prevăzute la lit. A pct. 1.3 lit. e). Contribuabilii care îşi desfăşoară activitatea în domeniul comerţului cu ridicata al materialului lemnos şi de constructii (cod CAEN 5153) vor inscrie în declaratia pe propria raspundere şi faptul ca respecta condiţia prevăzută la lit. A pct. 1.4.
Paragraf 2
Pentru solutionarea cererii, compartimentul de specialitate:
Paragraf
- analizeaza documentaţia depusa de persoana impozabila;
Paragraf
- verifica lista transmisa de Autoritatea Naţionala a Vamilor;
Paragraf
- verifica indeplinirea obligaţiilor declarative şi de plată în evidentele fiscale şi întocmeşte Referatul privind indeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 13 la prezenta metodologie.
Paragraf 3
1. Dacă se constată că sunt indeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, compartimentul de specialitate propune aprobarea aplicarii regimului special şi întocmeşte proiectul Deciziei privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată.
Paragraf 3
2. Decizia se întocmeşte şi în cazurile în care se propune respingerea solicitarii de aprobare a regimului special.
Paragraf 3
Decizia privind aplicarea regimului special pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată se întocmeşte în doua exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 14 la prezenta metodologie.
Paragraf 3
4. Decizia poate fi contestata, în termen de 30 de zile de la data comunicarii, sub condiţia decaderii, la organul fiscal emitent.
Paragraf 4
Referatul privind indeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special, împreună cu proiectul Deciziei privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, vizate de seful compartimentului de specialitate, se inainteaza, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale.
Paragraf 5
Decizia privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată se comunică persoanei impozabile, în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
Paragraf
privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Paragraf 6
La depunerea unui decont de taxa pe valoarea adăugată cu sume pozitive, precum şi dacă din analiza evidentelor fiscale sau în urma inspecţiei fiscale efectuate se constată că persoana impozabila nu indeplineste condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3., organul fiscal dispune, prin decizie, încetarea aplicarii regimului special.
Paragraf
C. Fluxul de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B
Paragraf 1
Compartimentul de analiza de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile intr-o evidenta, care se conduce informatizat, organizata potrivit anexei nr. 3 la prezenta metodologie.
Paragraf 2
După inregistrarea în evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea solutionarii, în ordinea cronologica a înregistrării lor la organul fiscal.
Paragraf 3
1. Deconturile se verifica din punctul de vedere al corectitudinii completarii urmarindu-se şi corelarea soldului sumei negative solicitate la rambursare cu suma înregistrată în evidentele fiscale.
Paragraf 3
2. Dacă se constata erori materiale, compartimentul de specialitate notifica contribuabilul pentru corectarea erorilor materiale şi aplica procedura speciala în domeniu.
Paragraf 3
Termenul legal de solutionare a solicitarii de rambursare se prelungeste cu perioada de timp cuprinsa între data emiterii notificarii şi data emiterii Deciziei de corectare a erorilor materiale, potrivit art. 68^1 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
Paragraf
privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Paragraf 4
Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare, dacă este indeplinita oricare dintre urmatoarele condiţii:
litera a)
contribuabilul respectiv are fapte inscrise în cazierul fiscal;
litera b)
deconturile depuse de contribuabili conţin neconcordante care nu pot fi indreptate conform procedurii de corectare a erorilor materiale;
litera c)
pentru contribuabilul respectiv a fost deschisa procedura de insolventa;
litera d)
pentru contribuabilul respectiv, organele cu atribuţii de control din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor au transmis, în ultimii 3 ani, organelor de cercetare penala sesizari în legătură cu constatarile efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale, care cuprind fapte ce ar putea intruni elementele constitutive ale infractiunii şi pentru care a fost inceputa urmarirea penala;
litera e)
pentru contribuabilul respectiv au fost primite, din partea organelor de cercetare penala, solicitări de efectuare a inspecţiei fiscale.
Paragraf 5
În cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare şi dacă persoana impozabila:
litera a)
nu a depus, în ultimele 12 luni, toate declaratiile fiscale;
litera b)
nu a depus situaţiile financiare cu termen de depunere în ultimele 12 luni;
litera c)
au ca obiect principal de activitate sau îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniile prevăzute la cap. II «Procedura de solutionare a solicitarilor de rambursare» lit. B1 «Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)», subpunctul 6.1.
Paragraf 6
1. Rezultatul analizei efectuate în vederea solutionarii deconturilor cu sume negative de TVA depuse de contribuabilii mari sau de persoanele impozabile, pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B din prezentul capitol, se consemneaza în Referatul privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depus de marii contribuabili/de persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 10 la prezenta metodologie.
Paragraf 6
2. Rezultatul analizei efectuate în vederea solutionarii deconturilor cu sume negative de TVA depuse de contribuabilii mijlocii se consemneaza în Referatul privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 11 la prezenta metodologie.
Paragraf 7
Informaţiile prevăzute la pct. 4 vor fi transmise, la solicitarea compartimentului de specialitate, în termen de doua zile, de către:
Paragraf
- compartimentul cu atribuţii în domeniul gestionarii cazierului fiscal, pentru situaţia prevăzută la lit. a);
Paragraf
- compartimentul cu atribuţii de colectare, pentru situaţia prevăzută la lit. c);
Paragraf
- compartimentele cu atribuţii de control ale Ministerului Economiei şi Finanţelor: inspecţie fiscala şi Garda financiară, pentru situaţiile prevăzute la lit. d) şi e).
Paragraf
Informaţiile se transmit compartimentului de specialitate, de îndată ce compartimentele responsabile le deţin.
Paragraf 8
Informaţiile prevăzute la pct. 5 vor fi transmise, la solicitarea compartimentului de specialitate, în termen de doua zile, de către:
Paragraf
- compartimentul cu atribuţii de colectare, pentru situaţia prevăzută la lit. a);
Paragraf
- compartimentul cu atribuţii în domeniul gestionarii declaratiilor fiscale, pentru situaţiile prevăzute la lit. b) şi c).
Paragraf 9
1. Dacă decontul supus analizei se încadrează în una dintre situaţiile prevăzute la pct. 4 şi, după caz, pct. 5, se solutioneaza cu inspecţie fiscala anticipata.
Paragraf 9
2. Rambursarea cu inspecţie fiscala anticipata se solutioneaza potrivit prevederilor cap. 2 lit. C «Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare solutionate cu inspecţie fiscala anticipata».
Paragraf 10
1. Dacă decontul supus analizei nu se încadrează în condiţiile prevăzute la pct. 4 şi, după caz, pct. 5, se considera cu risc fiscal mic, se solutioneaza cu inspecţie fiscala ulterioară şi se emite decizie de rambursare.
Paragraf 10
2. Decizia de rambursare emisa pentru deconturile cu risc fiscal mic este decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
Paragraf
privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Paragraf
D. Termenul de efectuare a inspecţiei fiscale ulterioare
Paragraf 1
În cazul contribuabililor mari şi mijlocii, inspecţia fiscala ulterioară a rambursarilor se efectueaza în termen de maximum un an de la aprobare.
Paragraf 2
În cazul persoanelor impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B din prezentul capitol, inspecţia fiscala ulterioară a rambursarilor se efectueaza în termen de maximum 6 luni de la aprobare.
Paragraf
Cap. III a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 1 din acest act normativ.
CAPITOL
Capitolul III^1
Paragraf
Transferul datelor pentru aplicarea metodologiei de solutionare
Paragraf
Pentru contribuabilii care îşi modifica sediul social/domiciliul fiscal se transfera, în format electronic, toate datele necesare pentru aplicarea procedurii prevăzute de prezentul ordin, până cel tarziu la data transferului dosarului fiscal.
Paragraf
Cap. III^1 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007.
CAPITOL
Capitolul IV Raportarea modului de solutionare
Paragraf
Directiile generale ale finanţelor publice judetene şi a municipiului Bucureşti, Directia generală de administrare a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor raporta lunar, Agentiei Naţionale de Administrare Fiscala, situaţia rambursarilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al Presedintelui Agentiei Naţionale de Administrare Fiscala.
CAPITOL
Capitolul V Solutionarea solicitarilor de restituire a TVA
Paragraf 1
Restituirea sumelor negative de taxa pe valoarea adăugată mai mici de 50 de mii. lei, cuprinse în deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată, depuse de persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidenta ca platitori de TVA, în condiţiile legii, se face numai în urma efectuării controlului fiscal.
Paragraf 2
Pentru restituirea acestor sume se aplică procedura comuna aplicabila pentru restituirea impozitelor şi taxelor.
ANX
Anexa 1
Paragraf
la metodologie
Paragraf
FISA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
PRE PRE_437
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
B. Motivatia în cazul SIN = 1
PRE PRE_439
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
C. Ajustare la inflatie ..............................
Paragraf
D. Indicatori
PRE PRE_443
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Litera D din anexa nr. 1 a fost modificata de pct. 12 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf
Pct. 12 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005 prevede:
Paragraf
"12. La anexa nr. 1 la metodologie "Fisa de calcul a Standardului Individual Negativ", litera D "Indicatori", punctul 2 "Grad de îndatorare", se elimina primul rand «mai mic sau egal cu 0», iar al doilea rand va avea urmatorul cuprins: «mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1». Acest indicator se completeaza numai dacă exista capital imprumutat (datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de 1 an) şi capitalul propriu este pozitiv."
Paragraf
E. Coeficient de ajustare în functie de comportamentul fiscal
Paragraf
F. SIN conform coeficientului de ajustare
Paragraf
G.SIN
Paragraf
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN şi codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2
Paragraf
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declaratia privind oblibaţiile de plată la bugetul de stat"
Paragraf
pct. 7* şi pct. 8* - se considera toate oblibaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiaza de inlesniri la plata aprobate de organul fiscal competent.
Paragraf
LEGENDA:
Paragraf
Locul de unde se obtin elementele din fisa de calcul a SIN:
Paragraf 1
Bilantul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 şi 4, precum Contul de profit şi pierderi, pentru punctul 3.
PRE PRE_462
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 2
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_471
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 3
Paragraf
la metodologie
Paragraf
Evidenta deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare
PRE PRE_481
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf 1
se va completa cu: SIN- în cazul solutionarii în urma compararii cu SIN:
Paragraf
AR - în cazul solutionarii pe bază de analiza de risc;
Paragraf
CF - în cazul solutionarii cu control fiscal
Paragraf
CU - în cazul solutionarii cu control ulterior, pentru
Paragraf
cazurile speciale de rambursare de la cap. III
Paragraf
Randul 4 al punctului 1) din anexa nr. 3 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Paragraf 2
se va completa cu: A - în cazul cererilor aprobate;
Paragraf
R - în cazul cererilor respinse;
ANX
Anexa 4
Paragraf
la metodologie
Paragraf
FISA INDICATORILOR DE INSPECŢIE FISCALA
Paragraf 1
Numar de rambursari solutionate fără inspecţie fiscala în ultimele 12 luni:
Paragraf
- până la 3 inclusiv ................................... 0 puncte;
Paragraf
- între 4-6 inclusiv .................................. 15 puncte;
Paragraf
- între 7-9 inclusiv .................................. 30 puncte;
Paragraf
- între 10-12 inclusiv ................................ 45 puncte.
Paragraf 2
Perioada scursa de la ultima luna pentru care s-a efectuat inspecţie fiscala TVA:
Paragraf
Declarare lunara
Paragraf
- peste 12 luni ....................................... 45 puncte;
Paragraf
- între 9 şi 12 luni inclusiv ......................... 30 puncte;
Paragraf
- între 6 şi 9 luni inclusiv .......................... 15 puncte;
Paragraf
- între 3 şi 6 luni inclusiv ........................... 5 puncte;
Paragraf
- până la 3 luni inclusiv .............................. 0 puncte.
Paragraf
Declarare trimestriala
Paragraf
- perioada mai mare sau egala cu 4 trimestre .......... 45 puncte;
Paragraf
- perioada între 4 şi 2 trimestre inclusiv ............ 30 puncte;
Paragraf
- perioada între 2 şi 1 trimestru inclusiv ............ 15 puncte;
Paragraf
- perioada până la un trimestru ........................ 0 puncte.
Paragraf 3
Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate]:
Paragraf
- pondere suma neaprobata <= 2% ....................... 0 puncte;
Paragraf
- 2% > pondere suma neaprobata <= 4% .................. 5 puncte;
Paragraf
- 4% > pondere suma neaprobata <= 6% ................. 15 puncte;
Paragraf
- 6% > pondere suma neaprobata <= 8% ................. 35 puncte;
Paragraf
- 8% > pondere suma neaprobata <= 10% ................ 45 puncte;
Paragraf
- pondere suma neaprobata > 10% ...................... 60 puncte.
Paragraf 4
Total sume rambursate în ultimele 12 luni fără inspecţie fiscala*):
Paragraf
- între 5.000 şi 50.000 RON inclusiv ................. 0 puncte;
Paragraf
- între 50.001 şi 150.000 RON inclusiv .............. 10 puncte;
Paragraf
- între 150.001 şi 350.000 RON inclusiv ............. 20 puncte;
Paragraf
- între 350.001 şi 550.000 RON inclusiv ............. 30 puncte;
Paragraf
- între 550.001 şi 750.000 RON inclusiv ............. 40 puncte;
Paragraf
- între 750.001 şi 1.000.000 RON inclusiv ........... 50 puncte;
Paragraf
- mai mari de 1.000.000 RON ......................... 60 puncte.
Paragraf
Indicatorii de inspecţie fiscala cuprinşi în aceasta fisa se stabilesc pentru ultimele 12 luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, supus analizei.
Paragraf
*) Sume rambursate fără inspecţie fiscala - sume aprobate la rambursare, fără inspecţie fiscala anticipata sau pentru care nu a fost efectuata inspecţie fiscala ulterioară.
Paragraf
Anexa 4 la metodologie a fost inlocuita cu anexa la ORDINUL nr. 2.008 din 28 decembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1.184 din 28 decembrie 2005, conform pct. 3 al art. I din acelasi act normativ.
ANX
Anexa 5
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_547
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Anexa nr. 5 a fost modificata de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 2 din acest act normativ.
ANX
Anexa 6
Paragraf
la metodologie
Paragraf
FISA DE ANALIZA DE RISC
Paragraf
Cod de identificare fiscala ________________
Paragraf
Denumire ___________________________________
Paragraf
Domiciliu fiscal ___________________________
Paragraf
Cont bancar ________________________________
PRE PRE_564
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma negativa de T.V.A. este mai mare decat S.I.N-ul.
PRE PRE_566
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
APROBAT, INTOCMIT,
ANX
Anexa 7
Paragraf
la metodologie
Paragraf
Fisa de analiza de risc - Instrucţiuni de completare
Paragraf
Fisa de analiza de risc se completeaza pentru fiecare platitor, astfel:
Paragraf
- cartusul "suma solicitata la rambursare1" se completeaza astfel;
Paragraf
●rd. 1 "suma solicitata la rambursare" se completeaza cu soldul sumei
Paragraf
negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 27 al Decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare.
Paragraf
●rd. 2 "din perioada de raportare" se completeaza cu suma negativa de TVA din rd. 20 al Decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare.
Paragraf
În cazul în care suma de la rd. 1 este diferita de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte randuri ale cartusului, cu sumele aferente fiecarei perioade de raportare din care provine suma solicitata la rambursare.
Paragraf
În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitata la rambursare, exista şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "observatii" se va inscrie suma pozitiva, iar col. "Sume negative" va rămâne necompletata.
Paragraf
Sumele negative inscrise în coloana "Sume negative" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "observatii", se va menţiona dacă suma negativa respectiva este mai mica sau mai mare decat SIN-ul.
Paragraf
- cartusul "Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma negativa de TVA este mai mare decat SIN-ul final" se completeaza pentru fiecare perioada de raportare în care suma negativa de TVA este mai mare decat SIN-ul
Paragraf
●rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, randul "TOTAL", col. 1 - TVA colectat (randul 6 din Decontul de TVA);
Paragraf
●rd. 2 "Media achizitiilor pe ultimele 12 luni " - datele se preiau din deconturile privind TVA, randul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibila (rd. 18 din Decontul de TVA)
Paragraf
●rd. 3 "Operaţiunea preponderenta din operaţiunile de livrari/prestări- datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:
Paragraf
- scutita cu drept de deducere - rd. 4/rd. 6
Paragraf
- scutita fără drept de deducere - rd. 5/rd. 6
Paragraf
- livrare/prestare cu cota 19% - rd. 1/rd. 6
Paragraf
- livrare/prestare cu 9% - rd. 2/rd. 6
Paragraf
După stabilirea ponderilor, se acordă punctajul numai pentru operaţiunea care prezinta ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.
ANX
Anexa 8
Paragraf
la metodologie
Paragraf
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Paragraf
AGENTIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Paragraf
Unitatea fiscala....................................
Paragraf
Nr. înregistrare ................... Data...........
Paragraf
Către,
PRE PRE_607
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 9
Paragraf
la metodologie
Paragraf
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Paragraf
AGENTIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Paragraf
Unitatea fiscala .........................
Paragraf
Nr. ..............
Paragraf
Aprobat,
Paragraf
Conducatorul unităţii fiscale/
Paragraf
Director coordonator
Paragraf
Avizat,
Paragraf
Sef compartiment specialitate
Paragraf
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA
Paragraf
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Paragraf
Cod de identificare fiscala _____________
Paragraf
Denumire _________________________________
Paragraf
Domiciliu fiscal _________________________
Paragraf
B. Analiza documentara
PRE PRE_631
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Întocmit,
ANX
Anexa 10
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_641
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Anexa nr. 10 a fost modificata de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 3 din acest act normativ.
ANX
Anexa 11
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_653
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Anexa nr. 11 a fost modificata de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 4 din acest act normativ.
ANX
Anexa 12
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_665
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Anexa nr. 12 a fost modificata de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 5 din acest act normativ.
ANX
Anexa 13
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_677
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Anexa nr. 13 a fost introdusa de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 6 din acest act normativ.
ANX
Anexa 14
Paragraf
la metodologie
PRE PRE_689
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Anexa nr. 14 a fost introdusa de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 102 din 27 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 333 din 17 mai 2007, având conţinutul anexei nr. 7 din acest act normativ.
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit