AcasăDocument
ORDIN nr. 616 din 4 mai 2000
pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli de către agenţii economici
Abrogat
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
Paragraf
Ministrul finanţelor,
Paragraf
în baza art. 5 alin. (2) din Legea nr. 72/1996 privind finanţele publice, republicată, precum şi în temeiul Hotărârii Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, cu modificările ulterioare,
Paragraf
emite următorul ordin:
ART
Articolul 1
Paragraf
Se aprobă Normele metodologice privind întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli de către agenţii economici.
ART
Articolul 2
Paragraf
La data publicării prezentului ordin în Monitorul Oficial al României, Partea I, se abroga Ordinul ministrului finanţelor nr. 596/1995 de aprobare a Normelor metodologice privind întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli de către regiile autonome şi societăţile comerciale cu capital de stat, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 70 din 18 aprilie 1995.
Paragraf
Ministrul finanţelor,
Paragraf
Decebal Traian Remeş
Paragraf
Bucureşti, 4 mai 2000.
Paragraf
Nr. 616.
Paragraf
NORME METODOLOGICE
Paragraf
privind întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli de către agenţii economici
Paragraf
În procesul de elaborare şi de execuţie a bugetelor de venituri şi cheltuieli regiile autonome, societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital de stat, precum şi institutele naţionale de cercetare-dezvoltare care funcţionează în baza Ordonanţei Guvernului nr. 25/1995 privind reglementarea organizării şi finanţării activităţii de cercetare-dezvoltare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 51/1996, cu modificările ulterioare, precum şi toţi agenţii economici cu capital privat, denumite în cuprinsul acestor norme metodologice agenţi economici, vor utiliza formularele de buget de venituri şi cheltuieli ce se întocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finanţelor, potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice.
Paragraf
În activitatea de elaborare a bugetelor de venituri şi cheltuieli agenţii economici pot utiliza şi formulare specifice, proprii ori solicitate de autorităţile administraţiei publice centrale sau locale, după caz, în funcţie de necesitaţi, îndeosebi pentru fundamentarea veniturilor, a costurilor de producţie şi a subvenţiilor sau transferurilor ce urmează să fie primite.
Paragraf
Bugetele de venituri şi cheltuieli ale agenţilor economici vor fi aprobate de organele prevăzute de actele normative în vigoare, la termenele stabilite prin acestea.
Paragraf
În cazul agenţilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri şi cheltuieli de către Guvern, anual Ministerul Finanţelor va elabora şi va transmite autorităţilor administraţiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri şi cheltuieli, reprezentând sinteza bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat prin prezentele norme metodologice.
Paragraf
Bugetele de venituri şi cheltuieli ale regiilor autonome, societăţilor naţionale, companiilor naţionale, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare care funcţionează în baza Ordonanţei Guvernului nr. 25/1995, precum şi societăţilor comerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere în actul constitutiv vor fi transmise organelor care le avizează şi vor fi aprobate de Guvern în termenul prevăzut prin legea bugetului de stat.
Paragraf
Agenţii economici definiţi potrivit prezentelor norme metodologice sunt obligaţi să întocmească anual bugetul de venituri şi cheltuieli, cu defalcarea pe trimestre, compus din următoarele formulare:
Paragraf 01
- Bugetul activităţii generale;
Paragraf 02
- Bugetul activităţii de trezorerie, respectiv determinarea cash-flow;
Paragraf 03
- Împrumut garantat de stat;
Paragraf 04
- Principalii indicatori economico-financiari.
Paragraf 01
Bugetul activităţii generale
Paragraf
Formularul 01 - Bugetul activităţii generale conţine date referitoare la veniturile, cheltuielile şi rezultatele preconizate să fie realizate în anul curent, comparativ cu cele realizate/preliminate în anul precedent, precum şi alte date referitoare la profitul de repartizat, surse de finanţare a investiţiilor, cheltuieli pentru investiţii şi date de fundamentare.
Paragraf
Pentru completarea formularului cod 01 - anexa nr. 1 se fac următoarele precizări:
Paragraf
- rd. 02 se completează cu venituri din vânzarea produselor finite, semifabricatelor, mărfurilor, produselor reziduale, precum şi din lucrări şi servicii prestate, studii şi cercetări, redevenţe, locatii de gestiune şi chirii, activităţi diverse, producţia de imobilizari corporale şi necorporale, precum şi cu sumele prevăzute să fie primite drept subvenţii pentru produse şi activităţi, diferenţe de preţ şi de tarif, transferuri şi prime acordate producătorilor agricoli, după caz, cu alte venituri din exploatare, venituri din operaţiuni de leasing imobiliar cu clauza irevocabilă de vânzare, precum şi cu venituri din provizioane privind activitatea de exploatare;
Paragraf
- rd. 10 şi 11 - se specifica baza legală de către fiecare agent economic, după caz;
Paragraf
- rd. 12 cuprinde venituri din participatii, alte imobilizari financiare, creanţe imobilizate, titluri de plasament, diferenţe de curs valutar, dobânzi, alte venituri financiare şi venituri financiare din provizioane;
Paragraf
- rd. 13 cuprinde venituri din operaţiuni de gestiune, respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale; venituri din operaţiuni de capital, şi anume, cota-parte a subvenţiilor pentru investiţii, regasite în rezultatele financiare; venituri din vânzarea activelor imobilizate; venituri excepţionale din provizioane;
Paragraf
- rd. 15 cuprinde cheltuielile aferente activităţilor care determina veniturile prevăzute la rd. 02, respectiv cheltuieli din activitatea de exploatare;
Paragraf
- rd. 16 cuprinde cheltuieli cu materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar ce urmează a fi date în consum, precum şi cheltuieli privind construcţiile şi instalaţiile provizorii, mărfurile, ambalajele, energia şi apa, animalele şi pasarile, materialele nestocate;
Paragraf
- rd. 17 cuprinde drepturile salariale stabilite în condiţiile reglementărilor legale în vigoare, inclusiv asigurările şi protecţia socială, precum şi Fondul pentru asigurările sociale de sănătate, conform Legii asigurărilor sociale de sănătate nr. 145/1997, cu modificările ulterioare;
Paragraf
- rd. 22 cuprinde sume reprezentând cheltuielile cu fondurile speciale aferente fondului de salarii, stabilite conform prevederilor legale în vigoare;
Paragraf
- rd. 25 se completează numai de agenţii economici care beneficiază de subvenţii, transferuri şi prime de la bugetul de stat;
Paragraf
- rd. 26 şi 27 cuprind cheltuielile de protocol, de reclama şi publicitate, stabilite în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
Paragraf
- rd. 28 se completează cu cheltuielile cu sponsorizarea până la limita stabilită de prevederile legale în vigoare;
Paragraf
- rd. 29 cuprinde sumele destinate acoperirii valorii nominale a tichetelor de masa, calculate potrivit prevederilor Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă;
Paragraf
- rd. 31 cuprinde cheltuielile ce se vor efectua cu taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare şi exploatare a resurselor minerale, în conformitate cu art. 30 din Legea minelor nr. 61/1998;
Paragraf
- rd. 32 cuprinde cheltuielile cu redeventa aferentă concesionarii bunurilor publice, conform prevederilor legale în vigoare care reglementează regimul concesiunilor;
Paragraf
- rd. 33 cuprinde cheltuielile privind titlurile de plasament cedate, dobânzile, cheltuielile din diferenţe de curs valutar, alte cheltuieli financiare, precum şi cheltuieli financiare privind amortizările şi provizioanele;
Paragraf
- rd. 34 cuprinde cheltuieli din operaţiunile de gestiune, cum sunt: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, pierderi provenite de la debitori diversi, precum şi din operaţiunile de capital, cum sunt: cheltuielile privind activele cedate, alte cheltuieli privind operaţiunile de capital, alte cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune, precum şi cheltuielile excepţionale privind amortizările şi provizioanele;
Paragraf
- rd. 35 cuprinde rezultatul brut înregistrat, profit sau pierdere; în cazuri excepţionale, când în bugetul de venituri şi cheltuieli se prevede înregistrarea de pierderi, vor fi menţionate şi explicate cauzele care au condus la înregistrarea acestora;
Paragraf
- rd. 36 cuprinde sumele ce rezulta din aplicarea cotei de 5% din profitul brut, până la 20% din capitalul social, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
Paragraf
- rd. 38 cuprinde pierderile contabile din anii precedenti, care sunt acoperite din profitul net realizat în anul curent, în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
Paragraf
- rd. 39 cuprinde impozitul pe profit, calculat conform prevederilor legale în vigoare;
Paragraf
- rd. 42 de completează de regiile autonome cu sumele reprezentând cota de participare a managerului la profitul net, în conformitate cu art. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 23/1996 privind repartizarea profitului la regiile autonome, aprobată prin Legea nr. 41/1997;
Paragraf
- rd. 43 se completează cu vărsămintele la buget din profitul regiilor autonome, precum şi din profitul institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 23/1996, aprobată prin Legea nr. 41/1997, şi în conformitate cu Ordonanţa Guvernului nr. 25/1995 privind reglementarea organizării şi finanţării activităţii de cercetare-dezvoltare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 51/1996, cu modificările ulterioare. La acest rând se vor înscrie şi dividendele datorate de societăţile şi companiile naţionale şi de celelalte societăţi comerciale la care interesele capitalului de stat sunt reprezentate de alte instituţii decât Fondul Proprietăţii de Stat;
Paragraf
- rd. 45 se completează în conformitate cu prevederile art. 20 lit. b) din Normele metodologice privind încheierea contractelor de administrare a companiilor/societăţilor naţionale, a societăţilor comerciale, la care statul sau o autoritate a administraţiei publice locale este acţionar majoritar, precum şi a regiilor autonome, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 364/1999;
Paragraf
- rd. 46 cuprinde alte repartizari din profit, conform prevederilor legale în vigoare;
Paragraf
- rd. 47 se completează de către societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat cu sumele reprezentând cota de participare a managerului la profitul net, potrivit art. 5 din Ordonanţa Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende, aprobată şi modificată prin Legea nr. 101/1995;
Paragraf
- rd. 58 - pentru investiţiile prevăzute să fie finanţate din credite externe garantate de stat, din alocaţii de la bugetul de stat sau de la bugetul local, după caz, şi din fonduri speciale se va anexa lista de investiţii în care se înscriu numai obiectivele de investiţii ale căror documentaţii tehnico-economice au fost elaborate şi aprobate conform prevederilor legale în vigoare.
Paragraf 02
Bugetul activităţii de trezorerie, respectiv determinarea cash-flow
Paragraf
Formularul 02 - Bugetul activităţii de trezorerie, respectiv determinarea cash-flow, reprezintă o sinteza a resurselor proprii, grupate în funcţie de provenienta.
Paragraf
Pentru completarea formularului cod 02 - anexa nr. 2 se fac următoarele precizări:
Paragraf
- informaţiile din coloana "Corelaţii cu bilanţul contabil" vor fi reactualizate anual în funcţie de informaţiile corespunzătoare înscrise în formularele de bilanţ contabil anual;
Paragraf
- soldurile de la sfârşitul perioadei se vor corela cu cele înscrise în anexele la bilanţul contabil, încheiat potrivit Normelor metodologice privind întocmirea, verificarea şi centralizarea bilanţurilor contabile ale agenţilor economici, şi cu datele înscrise în bugetul de venituri şi cheltuieli, elaborate în baza Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
Paragraf
- rd. 11 "Total cheltuieli variabile" plus rd. 17 "Total cheltuieli fixe" coincid cu totalul rd. 25 col. 2 din formularul de bilanţ cod 20;
Paragraf
- stabilirea influentei cu "plus" sau "minus" a variatiilor elementelor de activ si, respectiv, de pasiv se determina algebric, luându-se în considerare semnul fiecărui element;
Paragraf
- creşterea elementelor de activ reprezintă diminuare - minus - de flux de numerar;
Paragraf
- creşterea elementelor de pasiv reprezintă creştere - plus - de flux de numerar;
Paragraf
- rd. 34 "Variatia altor elemente de activ (+/-)" = F10 rd. 43 (s2-s1) - F10 rd. 21 (s2-s1) - F10 rd. 22 la rd. 25 (s2-s1) - F10 rd. 26 la rd. 35 (s2-s1) - F28 din rd. 13 col. 2 (2) - F28 din rd. 13 col. 2 (2), în care:
Paragraf
. F10 rd. 43 (s2-s1) = variatie total activ;
Paragraf
. F10 rd. 21 (s2-s1) = variatia stocurilor;
Paragraf
. F10 rd. 22 la rd. 25 (s2-s1) = variatia creanţelor;
Paragraf
. F10 rd. 26 la rd. 35 (s2-s1) = variatia disponibilităţilor, în care: rd. 26 = titluri de plasament; rd. 27 = conturi la bănci în lei; rd. 28 = conturi la bănci în devize, în ţara; rd. 29 = conturi la bănci în devize, în străinătate; rd. 30 = casa în lei; rd. 31 = casa în devize; rd. 32 = acreditive în lei; rd. 33 = acreditive în devize; rd. 34 = valori de încasat; rd. 35 = alte valori;
Paragraf
. F28 din rd. 13 col 2 (2) = achiziţii de imobilizari corporale;
Paragraf
. F28 din rd. 13 col 2 (2) = cheltuieli pentru imobilizari corporale şi necorporale executate în regie proprie;
Paragraf
- rd. 35 "Variatia altor pasive (+/-)" = F10 rd. 81 (s2-s1) - F10 rd. 62 sau rd. 63 (s2) - F10 rd. 66 (s2) - F10 rd. 72 (s2-s1) - F10 rd. (73+74) (s2-s1) - F21 rd. 10 - F20 rd. 24 - F28 din rd. 13 col. 3(3), în care:
Paragraf
. F10 rd. 81 (s2-s1) = variatie total pasiv;
Paragraf
. F10 rd. 62 sau rd. 63 (s2) = soldul contului de profit sau pierdere la sfârşitul perioadei;
Paragraf
. F10 rd. 66 (s2) = subvenţii pentru investiţii;
Paragraf
. F10 rd. 72 (s2-s1) = variatia împrumuturilor şi datoriilor asimilate;
Paragraf
. F10 rd. (73+74) (s2-s1) = variatia furnizorilor şi clienţilor creditori;
Paragraf
. F21 rd. 10 = dividende de plătit - total;
Paragraf
. F20 rd. 24 = cheltuieli cu amortizările şi provizioanele;
Paragraf
. F28 din rd. 13 col. 3 (3) = sume din vânzarea activelor şi mijloacelor fixe;
Paragraf
- rd. 36 reprezintă însumarea datelor înscrise de la rd. 29 la rd. 35 inclusiv;
Paragraf
- rd. 37 şi 39 se completează cu date din evidenta operativă a agentului economic;
Paragraf
- rd. 40 reprezintă însumarea datelor înscrise de la rd. 37 la rd. 39 inclusiv;
Paragraf
- rd. 48 reprezintă însumarea datelor înscrise la rd. 41, 46 şi 47.
Paragraf 03
Împrumut garantat de stat
Paragraf
Pentru completarea formularului cod 03 - anexa nr. 3 - se fac următoarele precizări:
Paragraf
- pentru completarea informaţiilor în moneda de contract:
Paragraf 1
rd. 1 col. 1 reprezintă soldul împrumutului la începutul exerciţiului financiar precedent, iar rd. 1 col. 2 reprezintă soldul împrumutului la începutul exerciţiului financiar curent şi coincide cu soldul împrumutului de la sfârşitul exerciţiului financiar precedent;
Paragraf 2
rd. 2 col. 1 reprezintă intrările din împrumut, efectuate în exerciţiul financiar precedent, iar col. 2, 3, 4, 5 şi 6 reprezintă intrările estimate să fie efectuate în perioada specificată a exerciţiului financiar curent;
Paragraf 3
rd. 3 col. 1 = rd. 5 col. 1 + rd. 7 col. 1 reprezintă plăţile efectuate în contul împrumutului în exerciţiul financiar precedent, iar rd. 3 col. 2, 3, 4, 5 şi 6 reprezintă plăţile estimate să fie efectuate în perioada specificată a exerciţiului financiar curent;
Paragraf 4
rd. 4 = rd. 6 + rd. 8 se completează numai col. 1 şi reprezintă plati rămase de efectuat din exerciţiul financiar anterior;
Paragraf 5
rd. 5 şi rd. 7 reprezintă rambursarile de rate de capital, respectiv plăţile de dobânzi, comisioane, speze bancare aferente împrumutului şi se completează similar cu rd. 3;
Paragraf 6
la rd. 6 şi 8 se completează numai col. 1 şi reprezintă restante la plata ratelor de capital, respectiv la plata dobânzilor, comisioanelor şi spezelor bancare aferente împrumutului la finele exerciţiului financiar precedent;
Paragraf 7
rd. 9 col. 1 = rd. 1 col. 1+rd. 2 col. 1-rd. 5 col. 1 reprezintă soldul împrumutului la sfârşitul exerciţiului financiar precedent şi se calculează ca diferenţa între suma soldului împrumutului la începutul exerciţiului financiar precedent şi intrările din împrumut în exerciţiul financiar precedent, şi rambursarile de rate de capital în exerciţiul financiar precedent;
Paragraf 8
rd. 9 col. 2 reprezintă soldul împrumutului la sfârşitul exerciţiului financiar curent şi se calculează ca diferenţa între suma soldului împrumutului la începutul exerciţiului financiar curent şi intrările estimate din împrumut în exerciţiul financiar curent, şi rambursarile estimate de rate de capital în exerciţiul financiar curent;
Paragraf
- pentru completarea formularului în echivalent lei, în cazul împrumuturilor contractate în alta valuta decât în lei:
Paragraf 1
pentru exerciţiul financiar precedent evaluarea în lei se face astfel:
Paragraf
- rd. 1 col. 1, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţionala a României pentru finele exerciţiului financiar anterior celui precedent, iar rd. 9 col. 1, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţionala a României pentru finele exerciţiului financiar precedent;
Paragraf
- pentru celelalte rânduri, la col. 1 se vor utiliza cursurile de schimb valutar comunicate de Banca Naţionala a României pentru data efectuării tranzacţiei.
Paragraf
Deoarece se utilizează cursuri de schimb valutar diferite, relaţia rd. 9 col. 1 = rd. 1 col. 1 + rd. 2 col. 1 - rd. 5 col. 1 nu se verifica;
Paragraf 2
pentru exerciţiul financiar curent evaluarea în lei se face astfel:
Paragraf
- soldul împrumutului la începutul exerciţiului financiar curent coincide cu cel de la finele exerciţiului financiar precedent (rd. 1 col. 2 = rd. 9 col. 1);
Paragraf
- intrările din împrumut şi plăţile în contul împrumutului estimate să fie efectuate se vor evalua la cursul de schimb valutar utilizat la elaborarea bugetului de stat;
Paragraf
- soldul împrumutului la sfârşitul exerciţiului financiar curent se calculează cu formula rd. 9 col. 2 = rd. 1 col. 2 + rd. 2 col. 2 - rd. 5 col. 2.
Paragraf 04
Principalii indicatori economico-financiari
Paragraf
Pentru completarea formularului cod 04 - Anexa nr. 4 se fac următoarele precizări:
Paragraf
- capital propriu = capitalul social, primele legate de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului, alte fonduri proprii, subvenţiile pentru investiţii şi provizioanele reglementate;
Paragraf
- capital permanent = capitalul propriu plus datoriile pe termen mediu şi lung.
Paragraf
Agenţii economici vor calcula indicatorii economico-financiari potrivit activităţii specifice.
Paragraf
Prezentele norme metodologice, precum şi prevederile cuprinse în bugete se vor actualiza în funcţie de prevederile legale ce vor fi adoptate ulterior.
Paragraf
Managerii, administratorii, directorii economici şi orice alte persoane care au obligaţia să gestioneze patrimoniul agenţilor economici răspund, potrivit prevederilor legale, pentru aplicarea corecta a prezentelor norme metodologice.
ANX
Anexa 1
Paragraf
AUTORITATEA ADMINISTRAŢIEI PUBLICE
Paragraf
CENTRALE SAU LOCALE ..............
Paragraf
Agentul economic .................
Paragraf
Sediul/adresa ....................
Paragraf
Codul fiscal .....................
Paragraf
BUGETUL ACTIVITĂŢII GENERALE
Paragraf
Cod 01
PRE PRE_164
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 2
Paragraf
AUTORITATEA ADMINISTRAŢIEI PUBLICE
Paragraf
CENTRALE SAU LOCALE ..............
Paragraf
Agentul economic .................
Paragraf
Sediul/adresa ....................
Paragraf
Codul fiscal .....................
Paragraf
BUGETUL ACTIVITĂŢII DE TREZORERIE
Paragraf
Cod 02
PRE PRE_178
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
NOTA:
litera a)
s1 = sold la începutul perioadei; s2 = sold la sfârşitul perioadei;
litera b)
soldurile de la sfârşitul perioadei se vor corela cu cele înscrise în anexele la bilanţul contabil încheiat potrivit Normelor metodologice privind întocmirea, verificarea şi centralizarea bilanţurilor contabile ale agenţilor economici şi cu datele înscrise în bugetul de venituri şi cheltuieli;
litera c)
vezi precizările din formularul cod 02 din prezentele norme metodologice.
ANX
Anexa 3
Paragraf
AUTORITATEA ADMINISTRAŢIEI PUBLICE
Paragraf
CENTRALE SAU LOCALE ..............
Paragraf
Agentul economic .................
Paragraf
Sediul/adresa ....................
Paragraf
Codul fiscal .....................
Paragraf
ÎMPRUMUT GARANTAT DE STAT
PRE PRE_200
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
NOTA:
Paragraf
Formularul se completează pentru fiecare împrumut garantat de stat.
ANX
Anexa 4
Paragraf
AUTORITATEA ADMINISTRAŢIEI PUBLICE
Paragraf
CENTRALE SAU LOCALE ..............
Paragraf
Agentul economic .................
Paragraf
Sediul/adresa ....................
Paragraf
Codul fiscal .....................
Paragraf
PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI
Paragraf
Cod 04
PRE PRE_215
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit