Noua procedura ANAF privind acordurile de pret in avans: reguli actualizate pentru tranzactiile intre persoane afiliate
Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, prin Ordinul nr. 827 din 30 iunie 2026, o procedura actualizata privind emiterea si modificarea acordurilor de pret in avans (APA), instrument esential pentru contribuabilii care deruleaza tranzactii cu persoane afiliate. Publicata in Monitorul Oficial nr. 543 din 2 iulie 2026, noua reglementare vine sa clarifice si sa extinda cadrul procedural existent, introducand reguli mai detaliate privind eligibilitatea, termenele si obligatiile de raportare. Procedura vizeaza direct companiile inregistrate fiscal in Romania care opereaza in cadrul unor grupuri de societati si doresc predictibilitate in materia preturilor de transfer.
Context si obiective
Acordul de pret in avans, definit la art. 52 din Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015), reprezinta un act administrativ prin care organul fiscal central stabileste, pentru o perioada determinata, conditiile si metodele de determinare a preturilor de transfer in tranzactiile derulate intre persoane afiliate. In esenta, APA ofera contribuabilului o garantie ca, atata timp cat respecta termenii agreati, tratamentul fiscal aplicat tranzactiilor intragrup nu va fi contestat ulterior de autoritati.
Procedura publicata prin Ordinul 827/2026 reformuleaza si consolideaza regulile aplicabile intregului ciclu de viata al unui acord — de la discutia preliminara si depunerea cererii, pana la emitere, monitorizare anuala si, eventual, anulare. Obiectivul central ramane reducerea incertitudinii fiscale si prevenirea disputelor privind preturile de transfer, intr-un context in care tranzactiile intragrup sunt din ce in ce mai atent scrutinizate de administratiile fiscale, atat la nivel national, cat si in cadrul conventiilor bilaterale si multilaterale.
Cine este vizat
Procedura se adreseaza tuturor contribuabililor si platitorilor inregistrati la organele fiscale din Romania care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate. In practica, sunt vizate cu precadere companiile membre ale grupurilor multinationale, dar si grupurile nationale cu operatiuni semnificative intre entitati afiliate.
Acordurile pot fi unilaterale, bilaterale sau multilaterale, in functie de numarul administratiilor fiscale implicate. Un element notabil al procedurii il constituie posibilitatea contribuabilului de a transforma, in orice moment, o cerere de acord bilateral sau multilateral intr-una pentru un acord unilateral, cu obligatia de informare a administratiilor fiscale partenere. De asemenea, procedura reglementeaza distinct acordurile pentru tranzactii viitoare si cele pentru perioade anterioare, acestea din urma fiind supuse unor conditii suplimentare de eligibilitate.
Nu pot solicita un acord exclusiv pentru o perioada anterioara depunerii cererii. Totodata, sunt exclusi de la posibilitatea obtinerii unui acord pentru o perioada anterioara contribuabilii care au facut obiectul unei inspectii fiscale finalizate avand ca obiect verificarea impozitului pe profit pentru o perioada comuna cu cea vizata de acord.
Obligatii principale
Contribuabilii care doresc obtinerea unui acord de pret in avans trebuie sa parcurga mai multe etape procedurale, fiecare insotita de cerinte specifice de documentare.
In primul rand, anterior depunerii formale a cererii, contribuabilul poate solicita in scris ANAF o discutie preliminara. Aceasta etapa, desi optionala, permite evaluarea in avans a admisibilitatii tranzactiei in cadrul mecanismului APA. Informatiile necesare pentru discutia preliminara includ datele de identificare ale solicitantului si o scurta prezentare a obiectului discutiei, iar concluziile sunt consemnate in scris si semnate de participanti.
Cererea propriu-zisa de emitere sau modificare a acordului trebuie sa respecte cerintele de continut prevazute in anexa nr. 2 la ordin. Pe parcursul procedurii, organul fiscal central poate solicita informatii, date si documente suplimentare, iar contribuabilul are obligatia de a raspunde in termen de 60 de zile lucratoare de la comunicarea solicitarii. Perioada de asteptare a raspunsului suspenda termenul de emitere a acordului.
Inainte de emiterea sau respingerea cererii, ANAF transmite contribuabilului proiectul actului administrativ, acordandu-i un termen de 60 de zile lucratoare pentru a-si exprima punctul de vedere. Contribuabilul poate renunta la acest drept printr-o notificare scrisa.
Dupa emitere, titularul unui acord privind o tranzactie viitoare are obligatia depunerii anuale a unui raport privind modul de realizare a termenilor si conditiilor acordului. Raportul se transmite in format electronic, prin Spatiul privat virtual, pana la termenul legal de depunere a situatiilor financiare anuale.
In ceea ce priveste tariful, acesta se achita in lei, in contul ANAF deschis la Trezoreria Operativa a Municipiului Bucuresti (cont 20.33.01.29, cod IBAN RO56TREZ70020330129XXXXX). Contribuabilii care dobandesc in cursul procedurii calitatea de „mari contribuabili" sunt obligati la plata diferentei de tarif corespunzatoare.
Sanctiuni
Procedura prevede consecinte directe pentru nerespectarea obligatiilor asumate sau a termenelor procedurale. Nedepunerea raportului anual de monitorizare la termenul legal atrage anularea acordului pentru intreaga perioada ulterioara ultimului an pentru care raportul a fost depus. Neachitarea tarifului de emitere sau de modificare, inclusiv a diferentei de tarif in cazul incadrarii ca „mare contribuabil", conduce la anularea valabilitatii acordului. In plus, daca contribuabilul nu este de acord cu acordul emis, acesta are la dispozitie 30 de zile de la comunicare pentru a transmite o notificare organului fiscal central, caz in care acordul nu produce niciun efect juridic.
Respingerea cererii se dispune prin ordin al presedintelui ANAF in situatii precum: documentatie incompleta si necompletata in termenul de 60 de zile lucratoare, depunerea tardiva a cererii de modificare (cu mai putin de 30 de zile inainte de expirarea valabilitatii acordului anterior — sub sanctiunea decaderii), prezentarea de informatii incorecte sau care ascund situatia reala, ori atunci cand cererea nu vizeaza aspecte ce necesita clarificare in conditiile art. 52 din Codul de procedura fiscala.
Termene-cheie
- 60 de zile lucratoare — termen pentru transmiterea clarificarilor solicitate de organul fiscal central
- 60 de zile lucratoare — termen pentru exprimarea punctului de vedere al contribuabilului asupra proiectului de acord
- 30 de zile inainte de expirarea valabilitatii — termen minim pentru depunerea cererii de modificare prin prelungire, extindere sau revizuire (sub sanctiunea decaderii)
- 30 de zile de la comunicare — termen pentru notificarea dezacordului contribuabilului fata de acordul emis
- Maximum 5 ani — perioada maxima acoperita de un acord
- Pana la 5 ani fiscali incheiati — perioada anterioara maxima pentru care se poate solicita un acord retroactiv
- Termen depunere situatii financiare anuale — termen-limita pentru raportul anual de monitorizare
Ce trebuie sa faci acum
Companiile care deruleaza tranzactii semnificative cu persoane afiliate ar trebui sa parcurga urmatorii pasi in vederea evaluarii oportunitatii si pregatirii unei cereri de acord de pret in avans:
- Evaluati tranzactiile intragrup si identificati pe cele cu risc ridicat din perspectiva preturilor de transfer, in vederea stabilirii daca un APA ar oferi un avantaj real in termeni de predictibilitate fiscala.
- Solicitati o discutie preliminara cu ANAF inainte de depunerea formala a cererii, pentru a verifica admisibilitatea tranzactiei si a clarifica eventualele aspecte procedurale.
- Pregatiti documentatia completa conform cerintelor din anexa nr. 2 la Ordinul 827/2026, incluzand analiza functionala, metoda de stabilire a preturilor de transfer propusa si studiul de comparabilitate.
- Verificati eligibilitatea pentru acordul retroactiv — daca tranzactia a fost derulata si in perioade anterioare si nu a facut obiectul unei inspectii fiscale finalizate pe impozitul pe profit, puteti solicita extinderea acordului pentru pana la cinci ani fiscali anteriori.
- Stabiliti un calendar intern de conformare care sa asigure depunerea raportului anual de monitorizare la termen si achitarea integrala a tarifului, pentru a evita anularea acordului.
Sursa: PROCEDURA din 30 iunie 2026, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei pe 2026-07-02.
