AcasăDocument
NORME METODOLOGICE din 15 ianuarie 2008
privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2007
În vigoare
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
NTA
Notă
Paragraf
Aprobate prin Ordinul nr. 116 din 15 ianuarie 2008, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 48 din 21 ianuarie 2008.
Paragraf
Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale și locale, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația, potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale. Situațiile financiare anuale se compun din: Bilanț, Contul de rezultat patrimonial, Situația fluxurilor de trezorerie, Situația modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor, conturile de execuție bugetară și anexe la situațiile financiare, care includ: politici contabile și note explicative.
Paragraf
Situațiile financiare ale anului 2007 reprezintă documente oficiale de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale, precum și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli la data de 31 decembrie 2007.
Paragraf
Situațiile financiare se întocmesc în moneda națională, respectiv în lei, fără subdiviziuni ale leului. Pentru necesități proprii de informare și la solicitarea unor organisme internaționale, se pot întocmi situații financiare și într-o altă monedă.
Paragraf
Situațiile financiare anuale se întocmesc pe modelele aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componența și modul de completare a situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice în anul 2006, precum și modelele acestora, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006, și pe modelele aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 40/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 65 din 26 ianuarie 2007, adaptate structurii indicatorilor aprobați în Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, cu modificările și completările ulterioare, și ale ordonanțelor de rectificare, precum și altor reglementări în vigoare.
Paragraf
Formularele ce compun situațiile financiare la 31 decembrie 2007 sunt afișate pe site-ul Ministerului Economiei și Finanțelor: www.mfinante.ro/legislație/reglementări contabile
Paragraf
La aceeași adresă sunt afișate și corelațiile dintre formularele de situații financiare.
Paragraf
În baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările ulterioare, pe baza situațiilor financiare anuale prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuția de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat și a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de unitățile Trezoreriei Statului și în urma verificării și analizării acestora, Ministerul Economiei și Finanțelor elaborează Contul general anual de execuție a bugetului de stat și, respectiv, Contul de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat, pe care le prezintă Guvernului și care, după verificare de către Curtea de Conturi a României, se aprobă de Parlament.
Paragraf
Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Ministerul Economiei și Finanțelor întocmește anual bilanțul instituțiilor publice.
Paragraf
Bilanțul anual al instituțiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Economiei și Finanțelor, se prezintă Guvernului odată cu Contul general anual de execuție a bugetului de stat.
Paragraf
Având în vedere importanța lucrărilor ce se elaborează de către Ministerul Economiei și Finanțelor în baza situațiilor financiare anuale întocmite de autoritățile publice, ministere, celelalte organe ale administrației publice centrale și locale și instituții publice autonome, ordonatorii de credite și conducătorii compartimentelor financiar-contabile au obligația încheierii exercițiului bugetar în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea exercițiului bugetar al anului 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 2.397/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 887 din 27 decembrie 2007, precum și cu prevederile prezentelor norme metodologice.
punctul 1.
Inventarierea elementelor de activ și de pasiv
punctul 1.1.
În conformitate cu prevederile art. 7 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, instituțiile publice au obligația să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ și de pasiv deținute la începutul activității, cel puțin o dată pe an pe parcursul funcționării lor, în cazul fuziunii sau încetării activității, precum și în alte situații prevăzute de lege.
Paragraf
Potrivit pct. 5 din Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și de pasiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.753/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.174 din 13 decembrie 2004, cu modificările ulterioare, "Inventarierea anuală a elementelor de activ și de pasiv se face, de regulă, cu ocazia încheierii exercițiului financiar, avându-se în vedere și specificul activității fiecărei unități".
Paragraf
Răspunderea pentru buna organizare a lucrărilor de inventariere, potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, revine ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării elementelor de activ și de pasiv și care elaborează și transmite comisiilor de inventariere proceduri scrise adaptate la specificul unității.
punctul 1.2.
Toate bunurile inventariate se înscriu în listele de inventariere, care trebuie întocmite pe locuri de depozitare, pe gestiuni și categorii de bunuri.
Paragraf
Pentru inventarierea elementelor de activ și de pasiv ce nu reprezintă bunuri este suficientă prezentarea lor în situații analitice distincte care să fie totalizate și să justifice soldul conturilor sintetice respective în care acestea sunt cuprinse și care se preiau în Registrul-inventar (cod 14-1-2).
punctul 1.3.
Inventarierea elementelor de activ și de pasiv se efectuează prin constatarea existenței și a apartenenței acestora la unitățile deținătoare în conformitate cu cerințele prevăzute în normele privind inventarierea pentru fiecare categorie.
Paragraf
Bunurile din domeniul public al statului și al unităților administrativ-teritoriale date în administrarea instituțiilor publice și regiilor autonome se inventariază în mod distinct în cadrul acestor unități.
Paragraf
Bunurile aparținând altor unități (închiriate, în leasing, cu vânzare în consignație, spre prelucrare etc.) se inventariază și se înscriu în liste separate, care se transmit spre confirmare proprietarilor.
Paragraf
Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fără mișcare ori greu vandabile, comenzi în curs, abandonate sau sistate, precum și pentru creanțele și obligațiile incerte ori în litigiu se întocmesc liste de inventariere separate sau situații analitice separate, după caz.
Paragraf
Creanțele și obligațiile față de terți sunt supuse verificării și confirmării pe baza extraselor soldurilor debitoare și creditoare ale conturilor de creanțe și datorii care dețin ponderea valorică în totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14-6-3), sau punctajelor reciproce, în funcție de necesități. Nerespectarea acestei proceduri, precum și refuzul de confirmare constituie abateri de la normele privind inventarierea.
Paragraf
În situația unităților care efectuează decontarea creanțelor și obligațiilor pe bază de conturi sau deconturi externe periodice confirmate de către partenerii externi, aceste documente țin locul extraselor de cont confirmate.
punctul 1.4.
În conformitate cu prevederile art. 20 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și ale lit. B pct. 10 din anexa nr. 1 la Normele metodologice de întocmire și utilizare a registrelor și formularelor comune pe economie privind activitatea financiară și contabilă, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.850/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 23 și 23 bis din 7 ianuarie 2005, instituțiile publice au obligația să completeze Registrul-inventar, pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ și de pasiv.
Paragraf
Elementele de activ și de pasiv înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere, procesele-verbale de inventariere, situații analitice sau alte documente care justifică conținutul fiecărui post din bilanț.
punctul 1.5.
Potrivit prevederilor pct. 53 și 54 din Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și de pasiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.753/2004, "Rezultatele inventarierii se înregistrează în contabilitate potrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și în conformitate cu reglementările contabile aplicabile".
Paragraf
În situația constatării unor plusuri de gestiune, bunurile respective se vor evalua la valoarea justă. În cazul constatării unor lipsuri în gestiune, imputabile, ordonatorii de credite vor lua măsura imputării acestora la valoarea lor de înlocuire.
Paragraf
La stabilirea valorii debitului, în cazurile în care lipsurile în gestiune nu sunt considerate infracțiuni, se va avea în vedere posibilitatea compensării lipsurilor cu eventualele plusuri constatate, în condițiile legii.
punctul 1.6.
Pe baza Registrului-inventar și a balanței de verificare sintetice întocmite la 31 decembrie se întocmește bilanțul ale cărui posturi, în conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și ale reglementărilor contabile aplicabile, trebuie să corespundă cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situația reală a elementelor de activ și de pasiv stabilită pe baza inventarului.
punctul 2.
Evaluarea elementelor de activ și de pasiv cu ocazia inventarierii
punctul 2.1.
Evaluarea elementelor de activ și de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prevederilor reglementărilor contabile aplicabile instituțiilor publice, precum și ale normelor privind inventarierea. Evaluarea se efectuează cu respectarea principiului permanenței metodelor, potrivit căruia metodele și regulile de evaluare trebuie menținute, asigurându-se comparabilitatea în timp a informațiilor contabile.
punctul 2.2.
Instituțiile publice aplică opțional reglementările în vigoare privind evaluarea elementelor de activ cu ocazia inventarierii. Instituțiile publice care optează pentru evaluarea elementelor de activ cu ocazia inventarierii vor avea în vedere următoarele:
litera a)
Evaluarea activelor fixe și a stocurilor, cu ocazia inventarierii, se face la valoarea actuală a fiecărui element, denumită valoare de inventar, stabilită în funcție de utilitatea bunului, starea acestuia și de prețul pieței.
Paragraf
Activele fixe necorporale și corporale constatate ca fiind depreciate se evaluează la valoarea actuală a fiecăruia, stabilită în funcție de utilitatea sa și de prețul pieței.
litera b)
Creanțele se evaluează la valoarea probabilă de încasat.
litera c)
Titlurile de valoare se evaluează la valoarea de piață potrivit prevederilor pct. 1.8 din Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prinOrdinul ministrului finanțelor publice nr. 40/2007.
litera d)
În cazul în care se constată că valoarea de inventar, stabilită în funcție de utilitatea bunului pentru unitate, starea acestuia și de prețul pieței, este mai mare decât valoarea cu care acesta este evidențiat în contabilitate, în listele de inventariere se vor înscrie valorile din contabilitate.
Paragraf
În cazul în care valoarea de inventar a bunurilor este mai mică decât valoarea din contabilitate, în listele de inventariere se înscrie valoarea de inventar.
punctul 3.
Evaluarea elementelor de activ și de pasiv la încheierea exercițiului financiar
punctul 3.1.
Diferența dintre valoarea contabilă (mai mare) și valoarea de inventar (mai mică) constituie deprecierea elementelor de activ.
punctul 3.2.
Activele fixe corporale și necorporale se evaluează la valoarea contabilă, mai puțin amortizarea și ajustările cumulate din depreciere, sau la valoarea reevaluată, aceasta fiind valoarea justă la data reevaluării, mai puțin orice amortizare și orice pierdere din depreciere cumulată.
punctul 3.3.
Activele de natura stocurilor și creanțele se evaluează la valoarea contabilă, mai puțin ajustările cumulate din depreciere.
punctul 3.4.
Titlurile de valoare se evaluează la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate pentru pierdere de valoare.
punctul 3.5.
Evaluarea creanțelor și a datoriilor exprimate în valută se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil pentru data încheierii exercițiului financiar. Diferențele de curs valutar favorabile sau nefavorabile între cursul de schimb valutar la care sunt înregistrate creanțele ori datoriile în valută și cursul de schimb valutar de la data încheierii exercițiului se înregistrează ca venituri sau cheltuieli financiare, după caz.
punctul 3.6.
Evaluarea elementelor monetare exprimate în euro (disponibilități și depozite bancare, creanțe, datorii), provenind din fonduri externe nerambursabile, se face la cursul INFO-euro comunicat în penultima zi lucrătoare a lunii decembrie 2007.
punctul 4.
Întocmirea bilanțului contabil
punctul 4.1.
La întocmirea bilanțului contabil se vor avea în vedere următoarele:
litera a)
înregistrarea cronologică și sistematică a operațiunilor consemnate în documente justificative, conform prevederilor Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planului de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, aprobateOrdinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005, cu modificările și completări ulterioare;
litera b)
ultima balanță de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2007, pusă de acord cu balanțele de verificare ale conturilor analitice;
litera c)
analiza soldurilor conturilor contabile astfel încât acestea să reflecte operațiunile patrimoniale ale instituției publice și să corespundă funcțiunii stabilite în planul de conturi.
Paragraf
Se va analiza soldul contului 215 "Alte active ale statului" astfel încât acesta să evidențieze resursele minerale situate pe teritoriul țării, în subsolul țării și al platoului continental în zona economică a României din Marea Neagră (zăcămintele, resursele biologice necultivate, rezervele de apă);
litera d)
clarificarea sumelor ce se mențin nejustificat în conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 411 "Clienți", 4281 "Alte datorii în legătură cu personalul", 4282 "Alte creanțe în legătură cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontări din operațiuni în curs de clarificare" etc., urmărindu-se achitarea obligațiilor și încasarea creanțelor în lei și în valută, după caz;
litera e)
analiza de către instituțiile publice finanțate integral de la buget a sumelor ce trebuie încasate de la debitori sau clienți din anii precedenți, care, potrivit legii, se virează la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj sau bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, după caz, subcapitolul 30.01.03, respectiv 30.02.03, 30.03.03, 30.04.03, 30.05.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți";
litera f)
în situația în care operațiunile își extind efectele pe mai mulți ani, iar veniturile și cheltuielile trebuie să fie atribuite anului în care au fost realizate, se impune utilizarea contului 471 "Cheltuieli în avans" sau 472 "Venituri în avans", după caz;
litera g)
înregistrarea dobânzilor de primit aferente disponibilităților pentru care Trezoreria Statului sau instituțiile de credit acordă dobânzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 = 766, după caz). Pentru dobânzile datorate de Trezoreria Statului se utilizează documentul "Situația dobânzilor acordate la data_..", eliberat de unitățile Trezoreriei Statului;
litera h)
sumele transferate de unitățile Trezoreriei Statului din conturile de cheltuieli bugetare corespunzătoare în conturile 50.63.01 "Disponibil al instituțiilor publice de subordonare centrală finanțate integral de la bugetul de stat sau de la celelalte bugete, din sume indisponibilizate pe bază de titluri executorii", în cazul instituțiilor publice de subordonare centrală finanțate integral de la bugetul de stat sau de la celelalte bugete, și 50.64.01 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral de la bugetul local, din sume indisponibilizate pe bază de titluri executorii", în cazul instituțiilor publice finanțate integral de la bugetul local, se înregistrează cu ajutorul contului 550 "Disponibil din fonduri cu destinație specială, analitic distinct";
litera i)
în bilanțul contabil încheiat la 31 decembrie 2007, următoarele conturi nu pot prezenta sold:
Paragraf
La instituțiile publice finanțate integral de la buget:
PRE PRE_158
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
- contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" (se închide prin debitul
Linie PRE 2
contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat");
Linie PRE 3
- contul 5121 "Conturi la bănci în lei" (cu excepția disponibilităților
Linie PRE 4
din finanțarea externă nerambursabilă și a creditelor
Linie PRE 5
externe);
Linie PRE 6
- contul 5124 "Conturi la bănci în valută" (cu excepția disponibilită-
Linie PRE 7
ților din finanțarea externă nerambursabilă, a creditelor
Linie PRE 8
externe, a acreditivelor în valută, a donațiilor și
Linie PRE 9
sponsorizărilor în valută și a sumelor confiscate sau
Linie PRE 10
intrate legal în proprietatea statului);
Linie PRE 11
- contul 531 "Casa" (cu excepția veniturilor încasate în numerar la 31
Linie PRE 12
decembrie 2007);
Linie PRE 13
- conturile 6xx "Cheltuieli.........." (efectuate din finanțarea de la
Linie PRE 14
buget) se închid prin debitul contului 121.01 "Rezultatul
Linie PRE 15
patrimonial - instituții publice finanțate integral din
Linie PRE 16
buget" (de stat, local, asigurări sociale, șomaj,
Linie PRE 17
sănătate);
Linie PRE 18
- conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului de stat) se închid prin
Linie PRE 19
creditul contului 121.09
Linie PRE 20
"Rezultatul patrimonial - bugetul de stat";
Linie PRE 21
- contul 770 "Finanțarea de la buget" se închide prin creditul contului
Linie PRE 22
121.01 "Rezultatul patrimonial - instituții publice
Linie PRE 23
finanțate integral din buget" (de stat, local,
Linie PRE 24
asigurări sociale, șomaj, sănătate);
Linie PRE 25
- conturile 7xx "Venituri........." (ale instituțiilor publice finanțate
Linie PRE 26
integral din buget) se închid prin creditul contului 121.01
Linie PRE 27
"Rezultatul patrimonial - instituții publice finanțate
Linie PRE 28
integral din buget" (de stat, local, asigurări sociale,
Linie PRE 29
șomaj, sănătate).
Paragraf
La instituțiile publice și activitățile finanțate integral din venituri proprii sau instituții publice finanțate din venituri proprii și subvenții acordate de la buget:
PRE PRE_160
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
- contul 531 "Casa (cu excepția veniturilor încasate în numerar la
Linie PRE 2
31 decembrie 2007);
Linie PRE 3
- conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din venituri proprii
Linie PRE 4
sau venituri proprii și subvenții) se închid prin debitul
Linie PRE 5
contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituții
Linie PRE 6
publice și activități finanțate integral sau parțial din
Linie PRE 7
venituri proprii";
Linie PRE 8
- conturile 7xx "Venituri ......." (venituri proprii sau venituri proprii
Linie PRE 9
și subvenții) se închid prin creditul contului 121.10
Linie PRE 10
"Rezultatul patrimonial - instituții publice și activități
Linie PRE 11
finanțate integral sau parțial din venituri proprii".
Paragraf
La unitățile administrativ-teritoriale:
PRE PRE_162
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
- contul 5211 "Disponibil al bugetului local";
Linie PRE 2
- contul 5212 "Rezultatul execuției bugetare din anul curent";
Linie PRE 3
- contul 5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului
Linie PRE 4
local" (în situația în care bugetul local nu poate rambursa
Linie PRE 5
eventualele împrumuturi restante, dobânzi, comisioane,
Linie PRE 6
speze și alte costuri aferente);
Linie PRE 7
- contul 531 "Casa" (cu excepția veniturilor încasate în numerar la
Linie PRE 8
31 decembrie 2007);
Linie PRE 9
- contul 4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii";
Linie PRE 10
- contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii";
Linie PRE 11
- conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din fondurile
Linie PRE 12
constituite în afara bugetelor locale) se închid prin
Linie PRE 13
debitul conturilor: 131 "Fondul de rulment", 134 "Fondul
Linie PRE 14
de amortizare aferent activelor fixe deținute de
Linie PRE 15
serviciile publice de interes local", 135 "Fondul de risc",
Linie PRE 16
136 "Fondul depozitelor speciale constituite pentru
Linie PRE 17
construcții de locuințe", 137 "Taxe speciale", 1399 "Alte
Linie PRE 18
fonduri", după caz;
Linie PRE 19
- conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanțarea de la
Linie PRE 20
bugetul local) se închid prin debitul contului 121.02
Linie PRE 21
"Rezultatul patrimonial - bugetul local";
Linie PRE 22
- conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului local) se închid prin
Linie PRE 23
creditul contului 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul
Linie PRE 24
local".
Paragraf
La instituțiile publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat:
PRE PRE_164
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
- contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat";
Linie PRE 2
- contul 5252 "Rezultatul execuției bugetare din anul curent";
Linie PRE 3
- contul 531 "Casa" (cu excepția veniturilor încasate în numerar la
Linie PRE 4
31 decembrie 2007);
Linie PRE 5
- conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanțarea de la
Linie PRE 6
bugetul asigurărilor sociale de stat) se închid prin
Linie PRE 7
debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul
Linie PRE 8
asigurărilor sociale de stat";
Linie PRE 9
- conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului asigurărilor sociale de
Linie PRE 10
stat) se închid prin creditul contului 121.03 "Rezultatul
Linie PRE 11
patrimonial - bugetul asigurărilor sociale de stat".
Paragraf
La instituțiile publice finanțate din bugetul asigurărilor pentru șomaj:
PRE PRE_166
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
- contul 531 "Casa" (cu excepția veniturilor încasate în numerar la
Linie PRE 2
31 decembrie 2007);
Linie PRE 3
- contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului
Linie PRE 4
asigurărilor pentru șomaj";
Linie PRE 5
- contul 5742 "Rezultatul execuției bugetare din anul curent"
Linie PRE 6
- conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanțarea de la
Linie PRE 7
bugetul asigurărilor pentru șomaj) se închid prin debitul
Linie PRE 8
contului 121.04 "Rezultatul patrimonial - bugetul
Linie PRE 9
asigurărilor pentru șomaj";
Linie PRE 10
- conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului asigurărilor pentru
Linie PRE 11
șomaj) se închid prin creditul contului 121.04 "Rezultat
Linie PRE 12
patrimonial - bugetul asigurărilor pentru șomaj".
Paragraf
La instituțiile publice finanțate din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:
PRE PRE_168
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
- contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului național
Linie PRE 2
unic de asigurări sociale de sănătate";
Linie PRE 3
- contul 5712 "Rezultatul execuției bugetare din anul curent";
Linie PRE 4
- contul 531 "Casa" (cu excepția veniturilor încasate în numerar la
Linie PRE 5
31 decembrie 2007);
Linie PRE 6
- conturile 6xx "Cheltuieli.........." (efectuate din finanțarea de la
Linie PRE 7
bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de
Linie PRE 8
sănătate) se închid prin debitul contului 121.05
Linie PRE 9
"Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului național unic
Linie PRE 10
de asigurări sociale de sănătate";
Linie PRE 11
- conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului Fondului național unic
Linie PRE 12
de asigurări sociale de sănătate) se închid prin creditul
Linie PRE 13
contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului
Linie PRE 14
național unic de asigurări sociale de sănătate".
punctul 4.2.
Pentru realizarea cerinței prevăzute în funcțiunea contului 8067 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, se vor efectua următoarele:
litera a)
analiza și regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului și obligațiilor aferente, astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431 "Asigurări sociale", 437 "Asigurări pentru șomaj" etc., pentru care au fost prevăzute credite bugetare.
Paragraf
Potrivit cerințelor contabilității de angajamente, cheltuielile de personal (salarii în bani și în natură și contribuțiile aferente acestora) se recunosc în perioada în care munca a fost prestată.
Paragraf
Astfel, drepturile cuvenite și neachitate personalului, precum și contribuțiile aferente exercițiului bugetar, evidențiate în conturile precizate mai sus, pot depăși valoarea angajamentelor legale neachitate.
Paragraf
Totuși, primele și alte plăți excepționale, al 13-lea salariu etc. se înregistrează atunci când sunt plătite;
litera b)
analiza și regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale aferente bunurilor și serviciilor, astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate ce decurg din:
-
angajamente legale individuale încheiate cu furnizori și alți creditori, în limita creditelor bugetare aprobate și a creditelor de angajament, care nu au fost materializate în bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate până la sfârșitul anului;
-
angajamente legale individuale încheiate cu furnizori și alți creditori, în limita creditelor bugetare aprobate, materializate în bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate, care nu au fost achitate până la finele anului, evidențiate în conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 462 "Creditori".
Paragraf
Potrivit cerințelor contabilității de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc în perioada când serviciile au fost prestate și lucrările executate, astfel încât facturile privind furnizarea de energie electrică, termică, apă, canal, salubritate, telefon etc., care reflectă consumuri aferente lunii decembrie și care au fost primite de instituțiile publice până la data întocmirii bilanțului, vor fi înregistrate în contabilitate în luna decembrie.
Paragraf
Ca urmare a acestor înregistrări, obligațiile datorate furnizorilor și creditorilor evidențiate în conturile precizate mai sus pot depăși valoarea angajamentelor legale neachitate.
Paragraf
În mod similar se vor analiza și regulariza și sumele reprezentând pensii și ajutoare sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum și cheltuielile cu dobânzile și alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost înregistrate în contul 8067 "Angajamente legale", astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în conturile contabile corespunzătoare conform Planului de conturi pentru instituțiile publice.
punctul 4.3.
În vederea prezentării unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat în administrarea ordonatorului principal de credite, la întocmirea situațiilor financiare centralizate se vor avea în vedere următoarele:
litera a)
soldul contului 481 "Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate" și al contului 482 "Decontări între instituții subordonate", care evidențiază valoarea neamortizată a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se închide atât la instituția care a transferat, cât și la instituția care a primit bunurile, după amortizarea integrală a activului fix sau consumul stocurilor, prin contul 117 "Rezultatul reportat".
Paragraf
Instituțiile publice implicate în astfel de operațiuni efectuează punctaje reciproce privind sumele înscrise în conturile de decontări, iar instituția care a primit bunurile și le-a consumat va solicita în scris instituției care le-a transferat închiderea contului de decontare;
litera b)
eliminarea conturilor 481 "Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate" și 482 "Decontări între instituții subordonate" din activul și pasivul bilanțului centralizat la nivelul instituției superioare pentru instituțiile subordonate;
litera c)
compensarea soldurilor creditoare și debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" și 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului secundar sau principal de credite, astfel încât în bilanțul centralizat al ordonatorului principal de credite conturile respective să prezinte numai sold creditor sau debitor;
litera d)
opțional, se vor compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adăugată de plată, respectiv de recuperat.
punctul 4.4.
Instituțiile publice care la finele anului 2007 au dispus plăți aferente unor cheltuieli angajate, lichidate, ordonanțate și plătite în limita creditelor bugetare aprobate în bugetul anului 2007, returnate în anul 2008 ca urmare a unor erori de completare a ordinelor de plată, pot reiniția plățile respective din conturile în care sumele restituite au fost încasate, fără afectarea bugetului anului 2008.
punctul 5.
Înregistrarea veniturilor încasate în contul unic
Paragraf
În aplicarea prevederilor Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.314/2007 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale înregistrate de către aceștia, compartimentele de contabilitate a creanțelor bugetare din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale și casele județene de pensii vor avea în vedere următoarele:
litera a)
La compartimentele de contabilitate a creanțelor bugetare din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București:
-
înregistrarea sumelor plătite de contribuabili, reprezentând obligații fiscale cuprinse în anexa nr. 1 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuțiile și alte sume reprezentând creanțe fiscale, care se plătesc de contribuabili într-un cont unic:
Paragraf 520
"Disponibil al bugetului de stat" = 473 "Decontări din operații în curs
Paragraf
(cont trezorerie 20.47.01.01) de clarificare"
-
distribuirea de către organul fiscal competent pe tipuri de obligații fiscale:
Paragraf 473
"Decontări din operații în curs = 463 "Creanțe ale bugetului de stat"
Paragraf
de clarificare"
Paragraf
și:
Paragraf 520
"Disponibil al bugetului de stat" = 520 "Disponibil al bugetului de
Paragraf
(cont trezorerie 20.xx.xx.xx) stat" (cont trezorerie
Paragraf 20
47.01.01)
Paragraf
sau:
Paragraf 473
"Decontări din operații în curs = 520 "Disponibil al bugetului de
Paragraf
de clarificare" stat" (cont trezorerie
Paragraf 20
47.01.01)
Paragraf 520
"Disponibil al bugetului de stat" = 463 "Creanțe ale bugetului de stat"
-
înregistrarea sumelor plătite de contribuabili reprezentând obligații fiscale cuprinse în anexa nr. 2 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007:
Paragraf 5293
"Disponibil din sume colectate = 473 "Decontări din operații în curs
Paragraf
pentru alte bugete" de clarificare"
-
distribuirea de către organul fiscal competent pe bugete, proporțional cu sumele datorate fiecărui buget, și apoi pe tipuri de obligații fiscale:
Paragraf 473
"Decontări din operații în curs = 5293 "Disponibil din sume
Paragraf
de clarificare" colectate pentru alte bugete"
-
virarea în contul de trezorerie 22.47.03.02 de către organul fiscal competent, la finele lunii, a diferenței înregistrate între obligațiile fiscale datorate și sumele încasate în contul de trezorerie 55.02:
Paragraf 473
"Decontări din operații în curs = 5293 "Disponibil din sume colectate
Paragraf
de clarificare" pentru alte bugete"
litera b)
La Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale și casele județene de pensii:
-
înregistrarea sumelor încasate la finele lunii în contul 22.47.03.02:
Paragraf 52512
"Disponibil al bugetului asigurărilor = 473 "Decontări din operații
Paragraf
sociale de stat" în curs de clarificare"
-
distribuirea în conturile corespunzătoare de venituri bugetare ale bugetelor cărora se cuvin, la data constituirii obligațiilor față de bugetele respective:
Paragraf 473
"Decontări din operații în curs = 52512 "Disponibil al bugetului
Paragraf
de clarificare" asigurărilor sociale de
Paragraf
stat"
punctul 6.
Înregistrarea tichetelor cadou și a tichetelor de creșă
Paragraf
În aplicarea prevederilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou și a tichetelor de creșă, cu modificările ulterioare, și ale Normelor metodologice de aplicare a dispozițiilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou și a tichetelor de creșă, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1.317/2006, instituțiile publice care acordă tichete cadou și tichete de creșă vor avea în vedere următoarele înregistrări contabile:
litera a)
înregistrarea contravalorii imprimatelor și a valorii nominale a tichetelor cadou sau a tichetelor de creșă:
Paragraf
% = 401 "Furnizori"
Paragraf 6028
6028 "Cheltuieli privind alte materiale
Paragraf
consumabile"
Paragraf 5328
5328 "Alte valori"
litera b)
plata facturilor transmise de către unitățile emitente pentru tichetele cadou și tichetele de creșă achiziționate:401 "Furnizori" = %770 "Finanțarea de la buget"560 "Disponibil al instituțiilorpublice finanțate integral dinvenituri proprii"561 "Disponibil al instituțiilorpublice finanțate din venituriproprii și subvenții"etc.(aferent codurilor 20.27.20.30.30,57.02.03, 57.02.04, după caz)
PRE PRE_292
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
401 "Furnizori" = %
Linie PRE 2
770 "Finanțarea de la buget"
Linie PRE 3
560 "Disponibil al instituțiilor
Linie PRE 4
publice finanțate integral din
Linie PRE 5
venituri proprii"
Linie PRE 6
561 "Disponibil al instituțiilor
Linie PRE 7
publice finanțate din venituri
Linie PRE 8
proprii și subvenții"
Linie PRE 9
etc.
Linie PRE 10
(aferent codurilor 20.27.20.30.30,
Linie PRE 11
57.02.03, 57.02.04, după caz)
litera c)
evidențierea obligației către angajați privind acordarea tichetelor cadou și a tichetelor de creșă:
-
în situația în care tichetele cadou și tichetele de creșă se vor utiliza pentru destinațiile și evenimentele care se încadrează în categoria cheltuielilor sociale:
Paragraf 677
"Ajutoare sociale" = 4281 "Alte datorii în legătură cu
Paragraf
(cod 57.02.03 sau 57.02.04) personalul"
-
în situația în care tichetele cadou se vor utiliza pentru campanii de marketing, studiul pieței, promovarea pe piețe existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuieli de reclamă și publicitate:
PRE PRE_304
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
629 "Alte cheltuieli autorizate = 4281 "Alte datorii în legătură cu
Linie PRE 2
prin dispoziții legale" personalul"
-
acordarea tichetelor cadou și a tichetelor de creșă angajaților:
Paragraf 4281
"Alte datorii în legătură = 5328 "Alte valori"
Paragraf
cu personalul"
litera d)
înregistrarea sumelor datorate de angajații cărora li s-au acordat tichete de creșă și nu au prezentat angajatorilor informațiile prevăzute potrivit dispozițiilor legale, respectiv contravaloarea tichetelor de creșă acordate suplimentar, inclusiv prețul imprimatelor acestora corespunzător cu numărul de zile absente din luna în care copilul a fost absent de la creșă:
Paragraf 4282
4282 "Alte creanțe în legătură = %
Paragraf
cu personalul" 6028 "Cheltuieli privind alte
Paragraf
materiale consumabile"
Paragraf 677
677 "Ajutoare sociale"
litera e)
recuperarea din drepturile salariale ale angajaților a contravalorii tichetelor de creșă necuvenite:421 "Personal - salarii datorate" = 4282 "Alte creanțe în legătură cu personalul"
Paragraf 421
"Personal - salarii datorate" = 4282 "Alte creanțe în legătură cu personalul"
punctul 7.
Reflectarea în contabilitatea instituțiilor publice a operațiunilor privind încheierea exercițiului bugetar al anului 2007, cuprinse în normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 2.397/2007
punctul 7.1.
La unitățile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuției bugetelor locale și operațiuni specifice unităților administrativ-teritoriale":
litera a)
Virarea soldului contului 50.83 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei" în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului Consiliului General al Municipiului București:524 "Disponibil din venituri încasate = 441 "Sume încasate pentrupentru bugetul Capitalei" bugetul Capitalei"și441 "Sume încasate pentru = 524 "Disponibil din venituribugetul Capitalei" încasate pentru bugetulCapitalei"
PRE PRE_333
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
524 "Disponibil din venituri încasate = 441 "Sume încasate pentru
Linie PRE 2
pentru bugetul Capitalei" bugetul Capitalei"
Linie PRE 3
și
Linie PRE 4
441 "Sume încasate pentru = 524 "Disponibil din venituri
Linie PRE 5
bugetul Capitalei" încasate pentru bugetul
Linie PRE 6
Capitalei"
litera b)
Restituirea de către instituțiile publice de subordonare locală a sumelor rămase disponibile la finele anului 2007 în contul 50.26 "Disponibil din bugetul consiliului județean/Consiliului General al Municipiului București":
Paragraf 481
481 "Decontări între instituția = 7702 "Finanțarea de la bugetele locale"
Paragraf
superioară și instituțiile
Paragraf
subordonate"
litera c)
Restituirea de către instituțiile publice de subordonare locală a sumelor rămase disponibile în contul 50.02.10. "Disponibil provenit din fondul de rulment al instituțiilor și serviciilor publice de subordonare locală, pentru efectuarea de investiții" în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unității administrativ-teritoriale":776 "Fonduri cu destinație specială" = 550 "Disponibil din fonduri cu destinație specială"
Paragraf 776
"Fonduri cu destinație specială" = 550 "Disponibil din fonduri cu destinație specială"
litera d)
Transferul donațiilor și sponsorizărilor primite de unitățile administrativ-teritoriale rămase neutilizate la finele anului 2007 în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului":
Paragraf 581
581 "Viramente interne" = 7702 "Finanțarea de la bugetele locale"
Paragraf
și
Paragraf 550
550 "Disponibil din fonduri = 581 "Viramente interne"
Paragraf
cu destinație specială"
litera e)
Încasarea donațiilor și sponsorizărilor primite în luna decembrie 2007, pentru care nu au fost majorate bugetele de venituri și cheltuieli, în contul 50.06 "Sume de mandat și sume în depozit ale instituțiilor publice de subordonare locală":552 "Disponibil pentru sume = 448 "Alte datorii și creanțe cude mandat și sume în depozit" bugetul"
Paragraf 552
"Disponibil pentru sume = 448 "Alte datorii și creanțe cu
Paragraf
de mandat și sume în depozit" bugetul"
litera f)
Virarea sumelor în primele 10 zile ale anului 2008:448 "Alte datorii și creanțe = 552 "Disponibil pentru sume de mandat șicu bugetul" sume în depozit"
Paragraf 448
"Alte datorii și creanțe = 552 "Disponibil pentru sume de mandat și
Paragraf
cu bugetul" sume în depozit"
litera g)
La finele anului 2007, în soldul contului 523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" (cont trezorerie 50.75.02 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale destinate pentru susținerea programelor de dezvoltare locală și pentru proiecte de infrastructură care necesită cofinanțare locală" și 50.75.03 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale destinate pentru susținerea programelor cu finanțare externă, care necesită cofinanțare locală"), deschise la unitățile Trezoreriei Statului pe numele direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pot rămâne numai eventuale sume încasate în plus și nerepartizate prin hotărâre a consiliului județean sau a Consiliului General al Municipiului București, după caz.
litera h)
Unitățile administrativ-teritoriale care au primit în cursul anului 2007 subvenții de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj sau alte bugete, după caz, restituie sumele neutilizate la finele anului în conturile instituțiilor care le-a transmis și efectuează înregistrarea:772 "Venituri din subvenții" = 5211 "Disponibil al bugetului local"(subcapitolele de veniturila care au fost încasate)
PRE PRE_367
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
772 "Venituri din subvenții" = 5211 "Disponibil al bugetului local"
Linie PRE 2
(subcapitolele de venituri
Linie PRE 3
la care au fost încasate)
litera i)
Unitățile administrativ-teritoriale restituie bugetului de stat sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată încasate peste nivelul plăților de casă efectuate, potrivit legii, și efectuează înregistrarea:7352 "Sume defalcate din TVA" = 5211 "Disponibil al bugetului local"(subcapitolele de veniturila care au fost încasate)
PRE PRE_371
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
7352 "Sume defalcate din TVA" = 5211 "Disponibil al bugetului local"
Linie PRE 2
(subcapitolele de venituri
Linie PRE 3
la care au fost încasate)
litera j)
Sumele transferate din disponibilul din fondul de rulment constituit la nivelul unităților administrativ-teritoriale pentru acoperirea golului temporar de casă al bugetului local s-au înregistrat în cursul anului astfel:
Paragraf 4687
4687 "Sume acordate din fondul = 5221 "Disponibil curent din fondul de
Paragraf
de rulment potrivit legii" rulment al bugetului local"
Paragraf
și
Paragraf 5211
5211 "Disponibil al bugetului = 5197 "Sume primite din fondul de
Paragraf
local" rulment conform legii"
Paragraf
Stabilirea rezultatului execuției bugetului local
punctul 7.1.1.
În situația în care veniturile încasate ale bugetului local, exclusiv sumele primite din fondul de rulment, sunt mai mari decât plățile efectuate din bugetul local:
litera a)
Reîntregirea disponibilului fondului de rulment al unității administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul anului 2007 pentru acoperirea golurilor temporare de casă:
Paragraf 5197
5197 "Sume primite din fondul = 5211 "Disponibil al bugetului local"
Paragraf
de rulment conform legii" (cont trezorerie 21.40.02.11)
Paragraf
și
Paragraf 5221
5221 "Disponibil curent din = 4687 "Sume acordate din fondul de rulment
Paragraf
fondul de rulment al potrivit legii"
Paragraf
bugetului local"
litera b)
Stabilirea rezultatului execuției bugetului local:
-
încasarea veniturilor bugetului local în cursul anului 2007 s-a reflectat astfel:
Paragraf 5211
" Disponibil al bugetului local" = %
Paragraf 464
"Creanțele bugetului local"
Paragraf 7
xx "Venituri....."
Paragraf
etc.
-
plata cheltuielilor bugetului local în cursul anului 2007 s-a reflectat astfel:
Paragraf
% = 5211 " Disponibil al bugetului local"
Paragraf 6
xx "Cheltuieli........"
Paragraf 121
01.02 "Rezultatul
Paragraf
patrimonial - instituții publice
Paragraf
finanțate integral din bugetul
Paragraf
local"
Paragraf
(în roșu sau în negru,
Paragraf
după caz)
Paragraf
Contul 5211 "Disponibil al bugetului local" funcționează în contabilitatea unităților administrativteritoriale numai în cursul anului, nu are un cont de disponibil corespondent în Trezoreria Statului și reflectă disponibilitățile bugetului local la Trezoreria Statului la un moment dat, disponibilități care se determină ca diferență între sumele încasate (cont trezorerie 21 "Veniturile bugetelor locale") și sumele plătite (cont trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale").
-
la sfârșitul anului, excedentul bugetului local (cont trezorerie 82.98.02) se reflectă în contabilitatea unităților administrativ-teritoriale:
Paragraf 5212
5212 "Rezultatul execuției = 5211 "Disponibil al bugetului local"
Paragraf
bugetare din anul curent"
litera c)
Utilizarea cu prioritate a excedentului bugetului local din exercițiul curent pentru rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor și a altor costuri aferente acestora:
Paragraf
% = 5212 "Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
din anul curent"
Paragraf 161
161 "Împrumuturi din emisiunea
Paragraf
de obligațiuni"
Paragraf 162
162 "Împrumuturi interne și
Paragraf
externe contractate de
Paragraf
autoritățile administrației
Paragraf
publice locale"
Paragraf 165
165 "Împrumuturi interne și
Paragraf
externe garantate de stat"
Paragraf 167
167 "Alte împrumuturi și
Paragraf
datorii asimilate"
Paragraf 1681
1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiunea de obligațiuni"
Paragraf 1682
1682 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de
Paragraf
autoritățile administrației publice locale"
Paragraf 1687
1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate"
Paragraf 5186
5186 "Dobânzi de plătit"
Paragraf 5196
5196 "Împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile
Paragraf
administrației publice locale"
Paragraf 627
627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate"
litera d)
Constituirea fondului de rulment potrivit legii:
Paragraf 5221
5221 "Disponibil curent din fondul de = 5212 "Rezultatul execuției
Paragraf
rulment al bugetului local" bugetare din anul curent"
Paragraf
și
Paragraf 121
121.02 "Rezultatul patrimonial - = 131 "Fondul de rulment"
Paragraf
bugetul local"
punctul 7.1.2.
În situația în care veniturile încasate de bugetul local, exclusiv sumele primite din fondul de rulment, sunt mai mici decât cheltuielile bugetului local:
litera a)
Stabilirea rezultatului execuției bugetelor locale:
Paragraf
Înregistrările contabile privind încasarea veniturilor și plata cheltuielilor bugetului local sunt cele menționate la pct. 4.11.1 lit. b).
Paragraf
La finele anului, reîntregirea disponibilului fondului de rulment al unităților administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul anului 2007 pentru acoperirea golurilor temporare de casă:
Paragraf 5197
"Sume primite din fondul = 5211 "Disponibil al bugetului local"
Paragraf
de rulment conform legii" (cont trezorerie 21.40.02.11)
Paragraf
și
Paragraf 5221
"Disponibil curent din = 4687 "Sume acordate din fondul de
Paragraf
fondul de rulment al rulment"
Paragraf
bugetului local"
Paragraf
Deficitul bugetului local (cont trezorerie 82.99.02) determinat la sfârșitul anului în Trezoreria Statului se reflectă în contabilitatea unităților administrativ-teritoriale:
Paragraf 5211
"Disponibil al bugetului local" = 5212 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare"
litera b)
Pe baza hotărârii consiliilor locale, județene și a Consiliului General al Municipiului București, acoperirea definitivă a deficitului bugetului local din disponibilul fondului de rulment al unității administrativ-teritoriale:
-
încasarea sumelor pentru acoperirea deficitului:
PRE PRE_482
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
5212 "Rezultatul execuției bugetare = 719 "Alte venituri operaționale"
Linie PRE 2
din anul curent"
Linie PRE 4
și
Linie PRE 5
719 "Alte venituri operaționale" = 121.02 "Rezultatul patrimonial -
Linie PRE 6
bugetul local"
-
plata sumelor pentru acoperirea deficitului:
PRE PRE_486
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
658 "Alte cheltuieli operaționale" = 5221 "Disponibil curent din
Linie PRE 2
fondul de rulment
Linie PRE 3
al bugetului local"
Linie PRE 5
131 "Fondul de rulment" = 658 "Alte cheltuieli
Linie PRE 6
operaționale"
punctul 7.2.
La Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale și instituțiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat și a sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale":
punctul 7.2.1.
Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:
litera a)
Încasarea veniturilor sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:52511 "Disponibil al sistemului = %de asigurare pentru accidente 4651 "Creanțe ale sistemului dede muncă și boli profesionale" asigurare pentru accidente(aferente veniturilor încasate de muncă și bolila codurile de clasificație profesionale"bugetară: 7xx "Venituri..." (ale sistemului20.03.04.01, 20.03.04.02, de asigurare pentru accidente21.03.06, 30.03.07, 31.03.06) de muncă și boliprofesionale)
PRE PRE_496
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
52511 "Disponibil al sistemului = %
Linie PRE 2
de asigurare pentru accidente 4651 "Creanțe ale sistemului de
Linie PRE 3
de muncă și boli profesionale" asigurare pentru accidente
Linie PRE 4
(aferente veniturilor încasate de muncă și boli
Linie PRE 5
la codurile de clasificație profesionale"
Linie PRE 6
bugetară: 7xx "Venituri..." (ale sistemului
Linie PRE 7
20.03.04.01, 20.03.04.02, de asigurare pentru accidente
Linie PRE 8
21.03.06, 30.03.07, 31.03.06) de muncă și boli
Linie PRE 9
profesionale)
litera b)
Închiderea contului de finanțare la nivelul plăților nete de casă și diminuarea disponibilului sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:77031 "Finanțarea sistemului = 52511 "Disponibil al sistemuluide asigurare pentru accidente de asigurare pentrude muncă și boli profesionale" accidente de muncă și boli(aferent codului 69.03) profesionale"
Paragraf 77031
"Finanțarea sistemului = 52511 "Disponibil al sistemului
Paragraf
de asigurare pentru accidente de asigurare pentru
Paragraf
de muncă și boli profesionale" accidente de muncă și boli
Paragraf
(aferent codului 69.03) profesionale"
litera c)
La sfârșitul anului, transferul soldului contului de disponibil al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale în contul de rezultat al execuției bugetare din anul curent:
Paragraf 52511
52511 "Disponibil al sistemului = 52521 "Rezultatul execuției
Paragraf
de asigurare pentru accidente bugetare din anul curent a
Paragraf
de muncă și boli profesionale" sistemului de asigurare
Paragraf
pentru accidente de muncă
Paragraf
și boli profesionale"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.01.99.03.04)
Paragraf
sau
Paragraf 52521
52521 "Rezultatul execuției bugetare = 52511 "Disponibil al sistemului
Paragraf
din anul curent a sistemului de asigurare pentru
Paragraf
de asigurare pentru accidente accidente de muncă și boli
Paragraf
de muncă și boli profesionale" profesionale"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.01.98.03.04)
punctul 7.2.2.
Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat:
litera a)
Încasarea veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat în cursul anului 2007:52512 "Disponibil al bugetului = %asigurărilor sociale de stat" 4652 "Creanțe ale bugetului(aferent codurilor de venituri, asigurărilor socialealtele decât cele ale sistemului de stat" (altele decât celede asigurare pentru accidente de ale sistemului de asigurarede muncă și boli profesionale) pentru accidente muncă șiboli profesionale)7xx "Venituri....ale bugetuluiasigurărilor sociale destat" (altele decât celeale sistemului de asigurarepentru accidente de muncăși boli profesionale)
PRE PRE_527
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
52512 "Disponibil al bugetului = %
Linie PRE 2
asigurărilor sociale de stat" 4652 "Creanțe ale bugetului
Linie PRE 3
(aferent codurilor de venituri, asigurărilor sociale
Linie PRE 4
altele decât cele ale sistemului de stat" (altele decât cele
Linie PRE 5
de asigurare pentru accidente de ale sistemului de asigurare
Linie PRE 6
de muncă și boli profesionale) pentru accidente muncă și
Linie PRE 7
boli profesionale)
Linie PRE 8
7xx "Venituri....ale bugetului
Linie PRE 9
asigurărilor sociale de
Linie PRE 10
stat" (altele decât cele
Linie PRE 11
ale sistemului de asigurare
Linie PRE 12
pentru accidente de muncă
Linie PRE 13
și boli profesionale)
litera b)
Închiderea contului de finanțare la nivelul plăților nete de casă și diminuarea disponibilului bugetului asigurărilor sociale de stat:77032 "Finanțarea din bugetul = 52512 "Disponibil al bugetuluiasigurărilor sociale de stat" asigurărilor sociale de(aferent codurilor de stat"cheltuieli, altele decât celede la cod 69.03)
PRE PRE_531
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
77032 "Finanțarea din bugetul = 52512 "Disponibil al bugetului
Linie PRE 2
asigurărilor sociale de stat" asigurărilor sociale de
Linie PRE 3
(aferent codurilor de stat"
Linie PRE 4
cheltuieli, altele decât cele
Linie PRE 5
de la cod 69.03)
litera c)
La sfârșitul anului, transferul soldului contului de disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat în contul de rezultat al execuției bugetare din anul curent:
Paragraf 52512
52512 "Disponibil al bugetului = 52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
asigurărilor sociale de stat" bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.02.99.03.03)
Paragraf
sau
Paragraf 52522
52522 "Rezultatul execuției bugetare = 52512 "Disponibil al bugetului
Paragraf
din anul curent al bugetului asigurărilor sociale de
Paragraf
asigurărilor sociale" stat"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.02.98.03.03)
litera d)
Transferul rezultatului execuției bugetare din anul curent aferent sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurărilor sociale de stat:
litera d1)
La casele teritoriale de pensii:
-
acoperirea de către Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale a deficitului execuției bugetare din anul curent:
Paragraf
% = 481 "Decontări între instituția
Paragraf
superioară și instituțiile
Paragraf
subordonate"
Paragraf 52521
52521 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
a sistemului de asigurare
Paragraf
pentru accidente de muncă
Paragraf
și boli profesionale"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.01.99.03.04)
Paragraf 52522
52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.02.99.03.03)
-
virarea către Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale a excedentului execuției bugetare din anul curent:
Paragraf 481
481 "Decontări între instituția = %
Paragraf
superioară și instituțiile 52521 "Rezultatul execuției
Paragraf
subordonate" bugetare din anul curent a
Paragraf
sistemului de asigurare
Paragraf
pentru accidente de muncă
Paragraf
și boli profesionale"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.01.98.03.04)
Paragraf 52522
52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.02.98.03.03)
litera d2)
La Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale:
-
acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent înregistrat la casele teritoriale de pensii:
Paragraf 481
481 "Decontări între instituția = %
Paragraf
superioară și instituțiile 52521 "Rezultatul execuției
Paragraf
subordonate" bugetare din anul curent a
Paragraf
sistemului de asigurare
Paragraf
pentru accidente de muncă
Paragraf
și boli profesionale"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.01.99.03.04)
Paragraf 52522
52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.02.99.03.03)
-
încasarea excedentului execuției bugetare din anul curent înregistrat de casele de pensii:
Paragraf
% = 481 "Decontări între instituția
Paragraf
superioară și instituțiile
Paragraf
subordonate"
Paragraf 52521
"Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
din anul curent a sistemului
Paragraf
de asigurare pentru accidente
Paragraf
de muncă și boli profesionale"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
01.98.03.04)
Paragraf 52522
"Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
din anul curent al bugetului
Paragraf
asigurărilor sociale de stat"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
02.98.03.03)
litera e)
În situația în care bugetul asigurărilor sociale de stat realizează excedent, regularizarea cu bugetul de stat a subvențiilor primite în anul 2007 de la bugetul de stat și restituirea sumelor acordate de Trezoreria Statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat:
Paragraf 772
772 "Venituri din subvenții" = 52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
(cod 42.03.04) bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.02.99.03.04)
Paragraf
și
Paragraf 166
166 "Sume primite pentru acoperirea = 52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
deficitului bugetului bugetare din anul curent
Paragraf
asigurărilor al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat din contul sociale de stat"
Paragraf
curent general al Trezoreriei (contul de excedent
Paragraf
Statului" 81.02.99.03.04)
litera f)
În situația în care bugetul asigurărilor sociale de stat realizează în anul 2007 deficit:
-
acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din disponibilitățile aflate în contul curent general al Trezoreriei Statului:
Paragraf 52522
"Rezultatul execuției bugetare = 166 "Sume primite pentru
Paragraf
din anul curent al bugetului acoperirea deficitului
Paragraf
asigurărilor sociale de stat" bugetului asigurărilor
Paragraf
(contul de deficit sociale de stat din
Paragraf 81
02.98.03.03) contul general al
Paragraf
Trezoreriei Statului"
litera g)
Transferul excedentului execuției bugetare din anul curent în rezultatul execuției bugetare din anii precedenți:
Paragraf 5253
5253 "Rezultatul execuției bugetare = %
Paragraf
din anii precedenți" 52521 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
a sistemului de asigurare
Paragraf
pentru accidente de muncă
Paragraf
și boli profesionale"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.01.98.03.04)
Paragraf 52522
52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 81
81.02.98.03.03)
litera h)
Acoperirea deficitului din anul curent din rezultatul execuției bugetare din anii precedenți:
Paragraf
% = 5253 "Rezultatul execuției bugetare din
Paragraf
anii precedenți"
Paragraf 52521
52521 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
a sistemului de asigurare
Paragraf
pentru accidente de muncă
Paragraf
și boli profesionale"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.01.99.03.04)
Paragraf 52522
52522 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
sociale de stat"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 81
81.02.99.03.03)
punctul 7.3.
La Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă și instituțiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse la cap. VI "Încheierea execuției fondurilor speciale":
punctul 7.3.1.
Încheierea execuției Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale
litera a)
Încasarea veniturilor Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale în cursul anului 2007:57411 "Disponibil curent al Fondului = %de garantare pentru plata 46641 "Creanțe ale bugetuluicreanțelor salariale" asigurărilor pentru șomaj"(aferent codurilor de venituri (Fondul de garantare28.20.04.02.03 și 28.42.04.25) pentru plata creanțelorsalariale)7xx "Venituri........(aleFondului de garantarepentru plata creanțelorsalariale)
PRE PRE_698
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
57411 "Disponibil curent al Fondului = %
Linie PRE 2
de garantare pentru plata 46641 "Creanțe ale bugetului
Linie PRE 3
creanțelor salariale" asigurărilor pentru șomaj"
Linie PRE 4
(aferent codurilor de venituri (Fondul de garantare
Linie PRE 5
28.20.04.02.03 și 28.42.04.25) pentru plata creanțelor
Linie PRE 6
salariale)
Linie PRE 7
7xx "Venituri........(ale
Linie PRE 8
Fondului de garantare
Linie PRE 9
pentru plata creanțelor
Linie PRE 10
salariale)
litera b)
Închiderea contului de finanțare la nivelul plăților nete de casă și diminuarea disponibilului Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale:77041 "Finanțarea din bugetul = 57411 "Disponibil curent al Fonduluiasigurărilor pentru șomaj" de garantare pentru plata(aferent codurilor de creanțelor salariale"cheltuieli de la care s-auefectuat plățile)
PRE PRE_702
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
77041 "Finanțarea din bugetul = 57411 "Disponibil curent al Fondului
Linie PRE 2
asigurărilor pentru șomaj" de garantare pentru plata
Linie PRE 3
(aferent codurilor de creanțelor salariale"
Linie PRE 4
cheltuieli de la care s-au
Linie PRE 5
efectuat plățile)
litera c)
La sfârșitul anului, transferul soldului contului de disponibil al Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale în contul de rezultat al execuției bugetare din anul curent:
-
în cazul excedentului:
Paragraf 57421
"Rezultatul execuției bugetare = 57411 "Disponibil curent al
Paragraf
din anul curent al Fondului Fondului de garantare pentru
Paragraf
de garantare pentru plata plata creanțelor salariale"
Paragraf
creanțelor salariale"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 86
01.98.04)
Paragraf
sau:
-
în cazul deficitului
Paragraf 57411
"Disponibil curent = 57421 "Rezultatul execuției
Paragraf
al Fondului de garantare curent bugetare din anul al Fondului
Paragraf
pentru plata creanțelor de garantare pentru plata
Paragraf
salariale" creanțelor salariale"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 86
01.99.04)
punctul 7.3.2.
Încheierea execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj
litera a)
Încasarea veniturilor bugetului asigurărilor pentru șomaj în cursul anului 2007:57412 "Disponibil al bugetului = %asigurărilor pentru șomaj" 46642 "Creanțe ale bugetului(aferent codurilor de asigurărilor pentru șomaj"venituri, altele decât 7xx "Venituri... (bugetul28.20.04.02.03 asigurărilor pentru șomaj)"și 28.42.04.25)
PRE PRE_731
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
57412 "Disponibil al bugetului = %
Linie PRE 2
asigurărilor pentru șomaj" 46642 "Creanțe ale bugetului
Linie PRE 3
(aferent codurilor de asigurărilor pentru șomaj"
Linie PRE 4
venituri, altele decât 7xx "Venituri... (bugetul
Linie PRE 5
28.20.04.02.03 asigurărilor pentru șomaj)"
Linie PRE 6
și 28.42.04.25)
litera b)
Închiderea contului de finanțare la nivelul plăților nete de casă și diminuarea disponibilului bugetului asigurărilor pentru șomaj:77042 "Finanțarea din bugetul = 57412 "Disponibil al bugetuluiasigurărilor pentru șomaj" asigurărilor pentru șomaj"
Paragraf 77042
"Finanțarea din bugetul = 57412 "Disponibil al bugetului
Paragraf
asigurărilor pentru șomaj" asigurărilor pentru șomaj"
litera c)
La sfârșitul anului, transferul soldului contului de disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru șomaj în contul de rezultat al execuției bugetare din anul curent:
-
în cazul excedentului:
Paragraf 57422
"Rezultatul execuției bugetare = 57412 "Disponibil al bugetului
Paragraf
din anul curent al bugetului asigurărilor pentru șomaj"
Paragraf
asigurărilor pentru șomaj"
Paragraf
sau
-
în cazul deficitului:
Paragraf 57412
"Disponibil al bugetului = 57422 "Rezultatul execuției
Paragraf
asigurărilor pentru șomaj" bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
pentru șomaj"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 86
02.99.04)
punctul 7.3.3.
Transferarea rezultatului execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj și al Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale înregistrat la finele anului 2007
litera a)
La agențiile teritoriale pentru ocuparea forței de muncă:
-
transferul excedentului bugetar:
Paragraf 481
"Decontări între instituția = %
Paragraf
superioară și instituțiile 57421 "Rezultatul execuției
Paragraf
subordonate" bugetare din anul curent
Paragraf
al Fondului de garantare
Paragraf
pentru plata creanțelor
Paragraf
salariale" (contul de
Paragraf
excedent 86.01.98.04)
Paragraf 57422
"Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
pentru șomaj"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 86
02.98.04)
-
acoperirea deficitului bugetar:
Paragraf
% = 481 "Decontări între instituția
Paragraf
superioară și instituțiile
Paragraf
subordonate"
Paragraf 57421
"Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
din anul curent al Fondului
Paragraf
de garantare pentru plata
Paragraf
creanțelor salariale"
Paragraf 57422
"Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
din anul curent al bugetului
Paragraf
asigurărilor pentru șomaj"
litera b)
La Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă:
-
încasarea excedentului execuției bugetare din anul curent înregistrat la agențiile teritoriale pentru ocuparea forței de muncă:
Paragraf
% = 481 "Decontări între instituția
Paragraf
superioară și instituțiile
Paragraf
subordonate"
Paragraf 57421
"Rezultatul execuției bugetare (analitic distinct)
Paragraf
din anul curent al Fondului
Paragraf
de garantare pentru plata
Paragraf
creanțelor salariale"
Paragraf 57422
"Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
din anul curent al bugetului
Paragraf
asigurărilor pentru șomaj"
-
acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent înregistrat la agențiile teritoriale pentru ocuparea forței de muncă:
Paragraf 481
481 "Decontări între instituția = %
Paragraf
superioară și instituțiile 57421 "Rezultatul execuției
Paragraf
subordonate" bugetare din anul curent
Paragraf
al Fondului de garantare
Paragraf
pentru plata creanțelor
Paragraf
salariale"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 86
86.01.99.04)
Paragraf 57422
57422 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul curent
Paragraf
al bugetului asigurărilor
Paragraf
pentru șomaj"
Paragraf
(contul de deficit
Paragraf 86
86.02.99.04)
litera c)
Regularizarea de către Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă a diferenței dintre subvenția acordată de la bugetul de stat și plățile efectuate în limita acesteia, diferență care se restituie la bugetul de stat.7721 "Subvenții de la bugetul de stat" = 57411 "Disponibil curent al(cod de venituri 42.04.25) Fondului de garantarepentru plata creanțelorsalariale"
PRE PRE_832
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
7721 "Subvenții de la bugetul de stat" = 57411 "Disponibil curent al
Linie PRE 2
(cod de venituri 42.04.25) Fondului de garantare
Linie PRE 3
pentru plata creanțelor
Linie PRE 4
salariale"
litera d)
Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă transferă excedentul execuției bugetare din anul curent în rezultatul execuției bugetare din anii precedenți.
Paragraf 5743
5743 "Rezultatul execuției bugetare = %
Paragraf
din anii precedenți" 57421 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare din anul
Paragraf
curent al Fondului de
Paragraf
garantare pentru plata
Paragraf
creanțelor salariale"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 86
86.01.98.04)
Paragraf 57422
57422 "Rezultatul execuției
Paragraf
bugetare a bugetului
Paragraf
pentru șomaj"
Paragraf
(contul de excedent
Paragraf 86
86.02.98.04)
punctul 7.4.
La Casa Națională de Asigurări de Sănătate și instituțiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. VI "Încheierea execuției fondurilor speciale":
Paragraf
Operațiunile de încheiere a execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:
litera a)
Încasarea veniturilor Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:5711 "Disponibil din veniturile = %curente ale Fondului național 4665 "Creanțe ale bugetuluiunic de asigurări sociale Fondului național unic dede sănătate" asigurări sociale desănătate"7xx "Venituri... (bugetulFondului național unic deasigurări sociale desănătate)"
PRE PRE_856
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
5711 "Disponibil din veniturile = %
Linie PRE 2
curente ale Fondului național 4665 "Creanțe ale bugetului
Linie PRE 3
unic de asigurări sociale Fondului național unic de
Linie PRE 4
de sănătate" asigurări sociale de
Linie PRE 5
sănătate"
Linie PRE 6
7xx "Venituri... (bugetul
Linie PRE 7
Fondului național unic de
Linie PRE 8
asigurări sociale de
Linie PRE 9
sănătate)"
litera b)
Restituirea subvențiilor primite de Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat și din sumele alocate din veniturile proprii ale Ministerului Sănătății Publice, rămase neutilizate la finele anului 2007:772 "Venituri din subvenții" = 5711 "Disponibil din veniturile curente(subcapitolele 42.05.26 ale Fondului național unic deși 43.05.12) asigurări sociale de sănătate"
PRE PRE_860
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
772 "Venituri din subvenții" = 5711 "Disponibil din veniturile curente
Linie PRE 2
(subcapitolele 42.05.26 ale Fondului național unic de
Linie PRE 3
și 43.05.12) asigurări sociale de sănătate"
litera c)
Constituirea fondului de rezervă în cotă de 1% aplicată asupra veniturilor colectate în anul curent:7xx "Veniturile bugetului Fondului = 133 "Fondul de rezervă constituitnațional unic de asigurări conformLegii nr. 95/2006"sociale de sănătate"(subcapitolele de veniturila care au fost încasate,cu excepția codurilorde clasificație 20.05.03.04,20.05.03.05, 21.05.03.03,42.05.26, 37.05.01 și 43.05.12)și527 "Disponibil din Fondul de rezervă = 5711 "Disponibil din veniturileconstituit conform Legii curente ale Fonduluinr. 95/2006" național unic de asigurări(cont de trezorerie 50.49) sociale de sănătate"
PRE PRE_864
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
7xx "Veniturile bugetului Fondului = 133 "Fondul de rezervă constituit
Linie PRE 2
național unic de asigurări conform Legii nr. 95/2006 "
Linie PRE 3
sociale de sănătate"
Linie PRE 4
(subcapitolele de venituri
Linie PRE 5
la care au fost încasate,
Linie PRE 6
cu excepția codurilor
Linie PRE 7
de clasificație 20.05.03.04,
Linie PRE 8
20.05.03.05, 21.05.03.03,
Linie PRE 9
42.05.26, 37.05.01 și 43.05.12)
Linie PRE 10
și
Linie PRE 11
527 "Disponibil din Fondul de rezervă = 5711 "Disponibil din veniturile
Linie PRE 12
constituit conform Legii curente ale Fondului
Linie PRE 13
nr. 95/2006" național unic de asigurări
Linie PRE 14
(cont de trezorerie 50.49) sociale de sănătate"
litera d)
Închiderea contului de finanțare la nivelul plăților nete de casă și diminuarea disponibilului bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:7705 "Finanțarea din bugetul Fondului = 5711 "Disponibil din veniturilenațional unic de asigurări curente ale Fonduluisociale de sănătate" național unic de asigurărisociale de sănătate"
PRE PRE_868
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
7705 "Finanțarea din bugetul Fondului = 5711 "Disponibil din veniturile
Linie PRE 2
național unic de asigurări curente ale Fondului
Linie PRE 3
sociale de sănătate" național unic de asigurări
Linie PRE 4
sociale de sănătate"
litera e)
La sfârșitul anului, transferul soldului contului de disponibil din veniturile curente ale Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în contul de rezultat al execuției bugetare din anul curent:5711 "Disponibil din veniturile = 5712 "Rezultatul execuției bugetarecurente ale Fondului național din anul curent"unic de asigurări sociale (contul de deficit 87.99.05)de sănătate"sau5712 "Rezultatul execuției = 5711 "Disponibil din veniturilebugetare din anul curent" curente ale Fondului național(contul de excedent 87.98.05) unic de asigurărisociale de sănătate"
PRE PRE_872
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
5711 "Disponibil din veniturile = 5712 "Rezultatul execuției bugetare
Linie PRE 2
curente ale Fondului național din anul curent"
Linie PRE 3
unic de asigurări sociale (contul de deficit 87.99.05)
Linie PRE 4
de sănătate"
Linie PRE 5
sau
Linie PRE 6
5712 "Rezultatul execuției = 5711 "Disponibil din veniturile
Linie PRE 7
bugetare din anul curent" curente ale Fondului național
Linie PRE 8
(contul de excedent 87.98.05) unic de asigurări
Linie PRE 9
sociale de sănătate"
litera f)
Transferarea de către casele de asigurări de sănătate județene, Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului București, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești a rezultatului execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate
litera f1)
La casele județene de asigurări de sănătate:
-
transferul excedentului execuției bugetare din anul curent:
Paragraf 481
"Decontări între instituția = 5712 "Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
superioară și instituțiile din anul curent" (contul de
Paragraf
subordonate" excedent 87.98.05)
-
acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent:
Paragraf 5712
"Rezultatul execuției bugetare = 481 "Decontări între instituția
Paragraf
din anul curent" superioară și instituțiile
Paragraf
(contul de deficit 87.99.05) subordonate"
litera f2)
La Casa Națională de Asigurări de Sănătate:
-
încasarea excedentului execuției bugetare din anul curent înregistrat de casele județene de asigurări de sănătate:
Paragraf 5712
"Rezultatul execuției bugetare = 481 "Decontări între instituția
Paragraf
din anul curent" superioară și instituțiile
Paragraf
(contul de excedent 87.98.05) subordonate"
-
acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent înregistrat la casele de asigurări sociale de sănătate județene:
Paragraf 481
"Decontări între instituția = 5712 "Rezultatul execuției bugetare
Paragraf
superioară și instituțiile din anul curent"
Paragraf
subordonate" (contul de deficit 87.99.05)
litera g)
Transferul sumelor încasate în contul propriu 50.49 "Disponibil din fondul de rezervă", deschis pe seama caselor de asigurări de sănătate județene și a municipiului București, Casei Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor și Casei Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, în contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezervă", deschis pe numele Casei Naționale de Asigurări de Sănătate:
Paragraf 133
133 "Fondul de rezervă constituit = 527 "Disponibil din Fondul de
Paragraf
Paragraf
litera h)
Transferul excedentului execuției bugetare din anul curent în rezultatul execuției bugetare din anii precedenți:
Paragraf 5713
5713 "Rezultatul execuției bugetare = 5712 "Rezultatul execuției
Paragraf
din anii precedenți" bugetare din anul curent"
litera i)
Acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent din fondul de rezervă constituit în anii precedenți:
-
încasarea sumelor pentru acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent:
PRE PRE_926
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
5713 "Rezultatul execuției bugetare = 719 "Alte venituri operaționale"
Linie PRE 2
din anul curent"
Linie PRE 4
și
Linie PRE 5
719 "Alte venituri operaționale" = 121.05 "Rezultatul patrimonial -
Linie PRE 6
bugetul Fondului național
Linie PRE 7
unic de asigurări sociale
Linie PRE 8
de sănătate"
-
plata sumelor pentru acoperirea deficitului execuției bugetare din anul curent:
PRE PRE_930
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Linie PRE 1
658 "Alte cheltuieli operaționale" = 527 "Disponibil din Fondul de
Linie PRE 2
rezervă constituit conform
Linie PRE 3
Legii nr. 95/2006 "
Linie PRE 4
și
Linie PRE 5
133 "Fondul de rezervă constituit = 658 "Alte cheltuieli
Linie PRE 6
conform Legii nr. 95/2006 " operaționale"
Paragraf
NOTĂ:
Paragraf
Soldurile debitoare și creditoare ale contului 481 "Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate" se elimină din activele și datoriile bilanțului centralizat la nivelul instituției superioare, pentru instituțiile subordonate.
Paragraf
Soldul contului 481 "Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate" care evidențiază transferul excedentului sau acoperirea deficitului execuției bugetare potrivit prevederilor pct. 7.2-7.4 se închide după depunerea situațiilor financiare anuale prin contul 117 "Rezultatul reportat".
punctul 8.
Întocmirea conturilor de execuție bugetară și a anexelor
punctul 8.1.
Potrivit prevederilor Legii nr. 500/2002, cu modificările ulterioare, și ale Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, întocmirea și raportarea conturilor anuale de execuție a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale și bugetelor fondurilor speciale se efectuează pe structura bugetelor aprobate în baza prevederilor Legii nr. 486/2006, cu modificările și completările ulterioare, și ale ordonanțelor de rectificare, ale Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2007 nr. 487/2006, cu modificările ulterioare, și ale ordonanțelor de rectificare, precum și ale hotărârilor consiliilor locale, județene și Consiliului General al Municipiului București din anul 2007.
punctul 8.2.
Anexa nr. 5 "Contul de execuție a bugetului instituției publice-Venituri", precum și celelalte anexe - conturi de execuție - venituri - anexele 8, 9, 12, 17 și 19 (formulare din situațiile financiare) se întocmesc de instituțiile publice care, potrivit legii, administrează veniturile bugetului general consolidat. Instituțiile publice finanțate de la buget, care realizează venituri pentru bugetul din care sunt finanțate, evidențiază sumele datorate bugetelor respective 461(411) =448, sume care nu se cuprind în aceste anexe.
Paragraf
Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale, alte autorități publice, precum și instituțiile publice din subordinea acestora, care încasează și utilizează venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuția bugetului astfel:
litera a)
execuția bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii cuprinse în anexa nr. 3 laLegea nr. 486/2006, cu modificările și completările ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
litera b)
execuția bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 laLegea nr. 486/2006,cu modificările și completările ulterioare, precum și în anexa nr. 6/04 laLegea nr. 487/2006, cu modificările ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
litera c)
execuția cumulată a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, care va include atât execuția bugetelor prevăzute la lit. a) și b), cât și a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii și cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).
Paragraf
Cu privire la raportarea informațiilor privind drepturile constatate se vor avea în vedere următoarele:
-
preluarea datelor din soldurile din anii precedenți și rulajele curente ale conturilor de creanțe purtătoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461, 5187 etc.), după caz;
-
pentru veniturile încasate fără evidențierea anticipată a drepturilor constatate (fără debit), ca urmare a nedeclarării și neînregistrării în contabilitate a creanțelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total și an curent) se completează cu sume la nivelul încasărilor realizate; coloana se completează astfel și pentru sumele încasate necuvenit, care urmează a fi restituite;
-
stingerea debitelor pe alte căi decât încasarea are în vedere anularea sau prescripția, conversia în acțiuni etc., precum și diminuarea încasărilor ca urmare a restituirii sumelor încasate necuvenit, restituirea subvențiilor rămase neutilizate la finele anului și alte diminuări de disponibilități în condițiile legii;
-
drepturile constatate de încasat se determină ca diferență între total drepturi constatate și drepturile stinse și trebuie să corespundă cu soldurile conturilor de creanțe de la sfârșitul perioadei de raportare.
punctul 8.3.
Anexa nr. 6 și anexa nr. 7 "Contul de execuție al instituției publice - Cheltuieli", precum și celelalte anexe - conturi de execuție - cheltuieli - anexele 10, 11 13, 15, 16, 18 și 20 (formulare din situațiile financiare) se completează distinct pentru cheltuielile efectuate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, intrările de credite externe, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii etc., la nivel de capitol, titlu, articol și alineat de cheltuieli. În formularele de situații financiare centralizate ce se depun la Ministerul Economiei și Finanțelor se va completa și coloana "Cheltuieli efective" cu date privind costurile bunurilor și serviciilor.
Paragraf
În vederea întocmirii corecte a formularelor de raportare a execuției bugetare se vor avea în vedere și următoarele:
litera a)
Instituțiile publice care în anul 2007 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învățământ vor depune anexa nr. 7 "Contul de execuție al instituției publice - Cheltuieli" și pe articole și alineate în cadrul subcapitolelor și paragrafelor capitolului 65.00 "Învățământ", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate.
litera b)
Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustările de depreciere, cheltuieli cu ajustările pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implică o plată monetară din bugetul instituției și, prin urmare, nu se raportează în conturile de execuție bugetară coloana "Cheltuieli efective", ci doar în anexa nr. 2 "Contul de rezultat patrimonial" (formular din situațiile financiare).
litera c)
Cheltuielile cu diferențele de curs valutar se raportează în conturile de execuție bugetară în coloana "Cheltuieli efective", numai în situația în care pot fi identificate codurile de clasificație bugetară aferente.
litera d)
Cheltuielile cu amortizarea și cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raportează în coloana 7 "Cheltuieli efective".
Paragraf
În anexa nr. 6 "Contul de execuție al bugetului instituției publice - Cheltuieli", anexa nr. 15 "Contul de execuție al bugetului creditelor externe - Cheltuieli", anexa nr. 16 "Contul de execuție al bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (formulare din situațiile financiare) raportarea plăților efectuate din credite externe și credite interne de către instituțiile publice, reprezentând contravaloarea bunurilor achiziționate, serviciilor prestate sau lucrărilor executate, plăți de comisioane și alte costuri aferente etc., se va efectua pe structura clasificației funcționale.
Paragraf
Datele de raportare vor fi preluate din creditul conturilor:
Paragraf 513
"Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de stat";
Paragraf 514
"Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat";
Paragraf 516
"Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale";
Paragraf 517
"Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale";
Paragraf 541
"Acreditive";
Paragraf 560
"Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii"; etc.
Paragraf
Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, titluri, articole și alineate în anexa nr. 7 (formular din situațiile financiare).
Paragraf
La completarea anexei nr. 7 "Contul de execuție al instituției publice - Cheltuieli", precum și a celorlalte anexe - conturi de execuție - cheltuieli (formulare din situațiile financiare) se vor avea în vedere următoarele:
-
angajamentele bugetare (coloana 3) nu pot depăși creditele bugetare definitive (coloana 2);
-
angajamentele legale (coloana 4) nu pot depăși creditele bugetare definitive (coloana 2), cu excepția cazului în care, potrivit legii, au fost aprobate credite de angajament;
-
angajamentele legale (coloana 4) nu pot depăși angajamentele bugetare (coloana 3), cu excepția cazului în care, potrivit legii, au fost aprobate credite de angajament;
-
plățile efectuate (coloana 5) trebuie să se încadreze în creditele bugetare definitive (coloana 2) și nu pot depăși angajamentele bugetare (coloana 3) și angajamentele legale (coloana 4);
-
angajamentele legale de plătit (coloana 6) prezintă valoarea angajamentelor efectuate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament rămase neachitate la 31 decembrie 2007, evidențiate în soldul contului 8067 "Angajamente legale";
-
cheltuielile efective (coloana 7) pot depăși creditele bugetare definitive (coloana 2), angajamentele bugetare (coloana 3) și angajamentele legale (coloana 4), deoarece cheltuielile efective reprezintă costul bunurilor și serviciilor utilizate în vederea realizării serviciilor publice sau veniturilor.
punctul 8.4.
Unitățile administrativ-teritoriale care au contractat, în condițiile legii, împrumuturi pentru proiecte cu finanțare nerambursabilă, au efectuat plăți din împrumuturi, iar ulterior au primit fonduri externe nerambursabile pentru rambursarea respectivelor împrumuturi (de exemplu, în cadrul programelor SAPARD) întocmesc anexa nr. 15 "Contul de execuție a bugetului creditelor externe - Cheltuieli", după caz, anexa nr. 16 "Contul de execuție a bugetului creditelor interne - "Cheltuieli" (formulare din situațiile financiare) pentru plățile efectuate din împrumuturi până la primirea fondurilor externe nerambursabile, apoi reconstituie creditele utilizate prin plăți efectuate din fonduri externe nerambursabile și întocmesc și anexa nr. 18 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (formular din situațiile financiare) pentru plățile efectuate din aceste fonduri, inclusiv rambursarea împrumuturilor.
punctul 8.5.
Instituțiile publice - beneficiari finali ai fondurilor externe nerambursabile nu raportează plățile efectuate din aceste fonduri în anexa nr. 3 și anexa nr. 4 "Situația fluxurilor de trezorerie" (formulare din situațiile financiare) în situația în care acestea se efectuează de către Oficiul de Plăți și Contractare PHARE/alte agenții sau autorități de implementare.
Paragraf
Plățile efectuate din fonduri externe nerambursabile, raportate de instituțiile publice în anexa nr. 6 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli", anexa nr. 7 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli", anexa nr. 18 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (formulare din situațiile financiare), vor fi puse de acord cu datele din evidența agențiilor/autorităților de implementare (Oficiul de Plăți și Contractare PHARE, Ministerul Dezvoltării, Lucrărilor Publice și Locuințelor etc.), respectiv cu cele înscrise în situațiile operative transmise direcției de specialitate din Ministerul Economiei și Finanțelor.
Paragraf
Instituțiile publice - beneficiari finali ai fondurilor externe nerambursabile vor raporta în aceste anexe și sumele plătite ca avansuri și plăți intermediare în momentul efectuării acestora de către Oficiul de Plăți și Contractare PHARE sau alte agenții/autorități de implementare.
punctul 8.6.
În anexa nr. 19 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local - Venituri" (formular din situațiile financiare) la indicatorul "Venituri"de la codul 36.11.10 "Fondul de rulment" se vor raporta veniturile încasate provenite din:
-
excedentul anual al bugetului local, rămas după rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor și altor costuri aferente acestora;
-
dobânzile încasate în cursul anului pentru disponibilitățile aflate în conturi la Trezoreria Statului.
punctul 8.7.
În anexa nr. 20 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local - Cheltuieli" (formular din situațiile financiare) la raportarea plăților din disponibilul fondului de rulment la 31 decembrie 2007, la subcapitolul 54.11.08 "Fondul de rulment" articolul 80.08 "Fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" se vor avea în vedere următoarele:
litera a)
sumele utilizate temporar în cursul anului pentru acoperirea golurilor provenite din decalajele între veniturile și cheltuielile anului curent evidențiate la codul 80.08 (înregistrare contabilă 4687=5221) se anulează după restituirea din bugetul local la finele anului 2007 a sumelor primite pentru acoperirea golurilor temporare de casă (înregistrare contabilă 5221=4687, codul 80.08 în roșu);
litera b)
la articolul 80.08 se raportează numai sumele plătite din disponibilul fondului de rulment pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar la finele anului.
punctul 8.8.
Unitățile administrativ-teritoriale întocmesc anexa nr. 21 "Contul de execuție a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugată pentru bugetele locale la......." (formular din situațiile financiare).
punctul 8.9.
Anexa nr. 22 "Venituri, cheltuieli și excedente ale bugetelor locale pe unități administrativteritoriale la ........" (formular din situațiile financiare) se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii și celelalte surse în completare, cheltuielile și excedentul bugetului local respectiv.
punctul 8.10.
Instituțiile publice au obligația de a întocmi la finele anului anexa nr. 23 "Situația privind sumele primite și utilizate ca donații/sponsorizări" pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare și utilizare a fondurilor bănești primite sub forma donațiilor și sponsorizărilor de către instituțiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.661 bis/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003.
punctul 8.11.
Autoritățile publice, ministerele, celelalte organe ale administrației publice centrale, care au aprobate prin Legea nr. 486/2006, cu modificările și completările ulterioare, "bugete pe programe", au obligația să întocmească și să anexeze la situațiile financiare anuale rapoarte de performanță în care se prezintă, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate și cele obținute, indicatorii și costurile asociate. Raportarea execuției bugetului pe programe se face în structura prevăzută în bugetul aprobat, cu ajutorul anexei nr. 25 "Sinteza finanțării programelor" și al anexei nr. 26 "Fișa programului" (formulare din situațiile financiare).
punctul 8.12.
Potrivit prevederilor Legii nr. 273/2006, cu modificările și completările ulterioare, începând de la 1 ianuarie 2008, unitățile administrativ-teritoriale care înregistrează datorii de natura celor precizate la art. 74 și 75 din lege se pot afla în situații de criză financiară sau insolvență, după caz, situație ce trebuie constatată de ordonatorul de credite sau de alte persoane abilitate de lege. În vederea asigurării informațiilor necesare, anexa nr. 30 "Plăți restante" (formular din situațiile financiare) a fost adaptată corespunzător. Deoarece formularul furnizează informații detaliate asupra datoriilor instituțiilor publice, acesta se utilizează de toate instituțiile publice indiferent de modul de finanțare a cheltuielilor.
punctul 8.13.
- În anexa nr. 34 "Situația modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor" (formular din situațiile financiare) sunt prezentate informații privind evoluția activelor nete/capitalurilor instituțiilor publice pe parcursul exercițiului financiar 2007. Datele trebuie să fie însoțite de informații prezentate în notele explicative referitoare la:
-
natura modificărilor;
-
natura și scopul constituirii rezervelor;
-
orice informații semnificative.
punctul 8.14.
Instituțiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, după caz, întocmesc anexa nr. 35a "Situația activelor fixe amortizabile" și anexa nr. 35b "Situația activelor fixe neamortizabile" (formulare din situațiile financiare).
Paragraf
Pentru activele fixe neamortizabile conform legii nu se recunoaște ajustarea pentru depreciere.
punctul 8.15.
Unitățile de învățământ preuniversitar ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite depun la unitatea administrativ-teritorială formularul "Bilanț" cuprinzând toate activele, datoriile și capitalurile proprii, indiferent de sursa de finanțare a acestora. Situația fluxurilor de trezorerie și Contul de rezultat patrimonial ce se depun la unitatea administrativ-teritorială vor cuprinde veniturile, finanțările și cheltuielile instituției efectuate din bugetul local. Unitatea administrativ-teritorială stabilește rezultatul patrimonial al bugetului local prin preluarea cheltuielilor finanțate din bugetul local, în baza "Situației veniturilor și cheltuielilor instituțiilor publice finanțate de la bugetul local din trimestrul.....", anexa nr. 19 la Normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005, cu modificările și completările ulterioare. Pentru fondurile primite de la bugetul de stat prin unitățile teritoriale ale Ministerului Educației, Cercetării și Tineretului, ordonatorii terțiari de credite întocmesc Contul de execuție a bugetului de stat (anexele nr. 6 și 7) și Situația fluxurilor de trezorerie (anexele nr. 3 și 4, după caz) (formulare din situațiile financiare) pe care le prezintă inspectoratelor școlare.
punctul 8.16.
În aplicarea prevederilor capitolului "Alte anexe la situațiile financiare: politici contabile și note explicative" din Normele metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componența și modul de completare a situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice în anul 2006, precum și modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 616/2006, ordonatorii de credite trebuie să prezinte informații despre "politicile contabile" adoptate de instituția publică, politici care trebuie să aibă în vedere următoarele:
-
elaborarea de proceduri contabile pentru toate operațiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până la întocmirea situației financiare (circuitul documentelor contabile, persoanele implicate în conducerea și organizarea contabilității, sarcini, responsabilități, termen de realizare etc.).
Paragraf
În vederea elaborării procedurilor contabile formalizate se vor avea în vedere prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările și completările ulterioare;
-
principiile contabilității de angajamente aplicate în instituție;
-
metodele de evaluare a activelor fixe și circulante utilizate în instituție;
-
dacă activele fixe au fost reevaluate sau nu;
-
metoda de amortizare a activelor fixe;
-
politica de împrumuturi, existența contractelor de leasing;
-
evaluarea disponibilităților, creanțelor și datoriilor în valută;
-
înregistrarea câștigurilor și pierderilor de curs valutar.
punctul 9.
Semnarea și depunerea situațiilor financiare
punctul 9.1.
Situațiile financiare anuale se semnează de conducătorul instituției publice și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție.
Paragraf
În conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, situațiile financiare anuale vor fi însoțite de o declarație scrisă a persoanelor de mai sus, prin care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale și confirmă că:
litera a)
politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;
litera b)
situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată;
litera c)
persoana juridică își desfășoară activitatea în condiții de continuitate.
Paragraf
Situațiile financiare centralizate ale ordonatorilor secundari și principali de credite nu trebuie să fie însoțite de declarația scrisă a ordonatorilor respectivi.
punctul 9.2.
"Situațiile financiare anuale vor fi însoțite de Raportul de analiză pe bază de bilanț, care va cuprinde note explicative precizate în Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 616/2006, privind activele fixe, stocurile, creanțele, datoriile, capitalurile, execuția bugetelor de venituri și cheltuieli, precum și de alte note considerate necesare.
Paragraf
În cazul în care din centralizarea datelor se constată existența unor obligații neachitate la scadență pentru bunuri achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a dispozițiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligația de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanț măsurile luate.
Paragraf
Instituțiile publice care în anul 2007 au inclus pe cheltuieli, în condițiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datorează culpei unei persoane menționează în Raportul de analiză pe bază de bilanț natura și valoarea pagubelor respective.
punctul 9.3.
Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, cu modificările și completările ulterioare, "Compartimentul de audit public intern auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...], sistemul contabil și fiabilitatea acestuia", în consens cu buna practică în domeniu, situațiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, ale altor autorități publice, instituțiilor publice autonome și ale instituțiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2007 trebuie să fie însoțite de un raport care să prezinte, în sinteză, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilității sistemului contabil, recomandările formulate și stadiul implementării acestora.
Paragraf
Situațiile financiare centralizate ale ordonatorilor secundari și principali de credite nu trebuie să fie însoțite de raportul de audit.
punctul 9.4.
Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale și instituțiile publice autonome au obligația să se prezinte la Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Economiei și Finanțelor pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de centralizare a situațiilor financiare pentru instituții publice, în vederea depunerii situației financiare centralizate la Ministerul Economiei și Finanțelor și pe suport magnetic.
Paragraf
Nu se admite depunerea situațiilor financiare la 31 decembrie 2007 fără prezentarea pe suport magnetic.
punctul 9.5.
Potrivit prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 102/2007 pentru modificarea și completarea Legii contabilității nr. 82/1991, termenul de prezentare a situațiilor financiare anuale la Ministerul Economiei și Finanțelor este de "60 de zile de la încheierea exercițiului financiar".
Paragraf
Situațiile financiare centralizate privind execuția bugetului de stat pe anul 2007, execuția bugetului asigurărilor sociale de stat și fondurilor speciale, respectiv a bugetelor instituțiilor finanțate integral sau parțial din venituri proprii, întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome, precum și situațiile financiare privind execuția bugetelor locale pe anul 2007, întocmite de direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, se depun la Ministerul Economiei și Finanțelor - Direcția generală de metodologie contabilă instituții publice cel mai târziu până la data de 29 februarie 2008.
Paragraf
Situațiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului prevăzut prin prezentele norme metodologice.
Paragraf
Nedepunerea situațiilor financiare la termenul prevăzut mai sus atrage răspunderea persoanelor vinovate potrivit legii.
Paragraf
Autoritățile publice, ministerele, celelalte organe ale administrației publice centrale și instituțiile publice autonome depun o copie de pe situațiile financiare centralizate și la Direcția generală programare bugetară din cadrul Ministerului Economiei și Finanțelor.
Paragraf
Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Economiei și Finanțelor de conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiză și centralizare a acestora, care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu structura și conținutul informațiilor din situațiile financiare prezentate.
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit