AcasăDocument
ORDIN nr. 24 din 21 decembrie 2006
privind modificarea şi completarea Ordinului guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit
Abrogat
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
Paragraf
Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului şi ale art. 18 şi 47 din titlul I al părţii I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006,
Paragraf
în temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, ale art. 72 din titlul I al părţii I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,
Paragraf
guvernatorul Băncii Naţionale a României emite următorul ordin:
ART
Articolul i
Paragraf
Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.182 şi 1.182 bis din 28 decembrie 2005, se modifica şi se completează după cum urmează:
Paragraf 1
La articolul 2, litera d) va avea următorul cuprins:
Paragraf
"d) băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ;".
Paragraf 2
La articolul 2, după litera d) se introduce o noua litera, litera d^1), cu următorul cuprins:
Paragraf
"d^1) băncilor de credit ipotecar;".
Paragraf 3
La articolul 2, după alineatul (1) se introduc trei noi alineate, alineatele (2), (3) şi (4), cu următorul cuprins:
Paragraf
"(2) Reglementările contabile prevăzute la art. 1 se aplică şi instituţiilor financiare nebancare înscrise în Registrul general potrivit prevederilor titlului I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006.
litera
(3) În cuprinsul reglementărilor contabile prevăzute la art. 1, referirile la instituţiile de credit se vor citi şi ca referiri la instituţiile financiare nebancare menţionate la alin. (2), dacă din context nu rezultă contrariul, iar referirile la instituţii se vor citi ca referiri la instituţiile de credit şi instituţiile financiare nebancare menţionate la alin. (2).
litera
(4) Prevederile din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii şi cele din prezentele reglementări se aplică în mod corespunzător şi subunitatilor fără personalitate juridică (sucursale şi alte sedii secundare) cu sediul în România, ce aparţin unor instituţii de credit cu sediul în străinătate, precum şi subunitatilor (sucursale şi alte sedii secundare) cu sediul în străinătate, care aparţin unor instituţii de credit cu sediul în România."
Paragraf 4
La articolul 4, alineatul (1) va avea următorul cuprins:
Paragraf
"Art. 4. - (1) Situaţiile financiare anuale întocmite de instituţiile de credit sunt auditate de către auditori financiari, potrivit legii."
Paragraf 5
Articolul 6 va avea următorul cuprins:
Paragraf
"Art. 6. - Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute la art. 229 şi, respectiv, la art. 226 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, precum şi a celor prevăzute de cap. VII din titlul I al părţii I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006."
Paragraf 6
Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, prevăzute în anexa la Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005, se modifica potrivit prevederilor cuprinse în anexa nr. 1*), care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART
Articolul ii
Paragraf
Concordantele între unele conturi din planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005, sunt prezentate în anexa nr. 2*), care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART
Articolul iii
Paragraf
Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2007, cu excepţia acelor prevederi ale pct. 36, 41, 43 şi 45 din anexa nr. 1 care vor intra în vigoare de la data de 1 ianuarie 2008 şi pentru care anexele nr. 3*) şi 4*), care fac parte integrantă din prezentul ordin, stabilesc modalitatea de aplicare pentru exerciţiul financiar al anului 2007.
NTA
Notă
ART
Articolul iv
Paragraf
Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.182 şi 1.182 bis din 28 decembrie 2005, cu modificările şi completările aduse prin prezentul ordin, va fi republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, dându-se textelor o noua numerotare.
ART
Articolul v
Paragraf
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga orice dispoziţii contrare.
Paragraf
Guvernatorul Băncii Naţionale a României,
Paragraf
Mugur Constantin Isarescu
Paragraf
Bucureşti, 21 decembrie 2006.
Paragraf
Nr. 24.
ANX
Anexa 1
Paragraf
Modificări şi completări ale Reglementărilor
Paragraf
contabile conforme cu directivele europene,
Paragraf
aplicabile instituţiilor de credit
Paragraf 1
La punctul 1, alineatul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"(1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile generale şi regulile de evaluare a elementelor prezentate în situaţiile financiare anuale, regulile de întocmire, aprobare, auditare şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare, regulile de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare şi precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora."
Paragraf 2
La punctul 1 alineatul 2, notele de subsol 1 şi 2 se completează cu o liniuţă care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea Directivei 78/660/CEE privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, Directivei 83/349/CEE privind conturile consolidate, Directivei 86/635/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale băncilor şi altor instituţii financiare şi Directivei 91/674/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale societăţilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 224 din 16 august 2006."
Paragraf 3
Litera d) de la alineatul 2 al punctului 1 se abrogă.
Paragraf 4
La pct. 2 alineatul 1, lit. d) se modifică şi va avea următorul cuprins: "d) băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ;" iar după lit. d) se introduce litera d^1) cu următorul cuprins: "d^1) băncilor de credit ipotecar;".
Paragraf 5
Punctul 3 se completează cu alineatele 3 şi 4 care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"(3) Prezentele reglementări se aplică şi instituţiilor financiare nebancare înscrise în Registrul general potrivit prevederilor Titlului I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006.
litera
(4) În cuprinsul prezentelor reglementări, referirile la instituţiile de credit se vor citi şi ca referiri la instituţiile financiare nebancare menţionate la alin. (3), dacă din context nu rezultă contrariul, iar referirile la "instituţii" se vor citi ca referiri la instituţiile de credit şi instituţiile financiare nebancare menţionate la alin. (3)."
Paragraf 6
Punctul 4 se abrogă.
Paragraf 7
La punctul 14, alineatul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"(1) Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituţiei, fără a întocmi situaţii financiare."
Paragraf 8
Punctul 19 se completează cu alineatul 3 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"(3) În înţelesul prezentelor reglementări:
litera a)
un activ reprezintă o resursă controlată de către o instituţie de credit ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru instituţia de credit şi al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil;
litera b)
o datorie reprezintă o obligaţie actuală a instituţiei de credit ce decurge din evenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice;
litera c)
capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei instituţii de credit după deducerea tuturor datoriilor sale."
Paragraf 9
Conţinutul punctului 23 se modifică şi este următorul:
Paragraf
"23. Acţiunile proprii răscumpărate, potrivit legii, sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu. Câştigurile sau pierderile legate de cumpărarea, vânzarea, emiterea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale instituţiei nu vor fi recunoscute în contul de profit şi pierdere. Contravaloarea primită sau plătită în urma unor astfel de operaţiuni este recunoscută direct în capitalurile proprii."
Paragraf 10
După lit. a) de la punctul 43 se introduce lit. a^1) care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"a^1) numerar aflat în ATM-uri şi ASV-uri;"
Paragraf 11
Alineatul (2) al punctului 53 se abrogă.
Paragraf 12
În cadrul punctului 79, după alineatul (2) se introduc alineatele (2^1), (2^2) şi (2^3) care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"(2^1) Prin valoare justă se înţelege suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunăvoie între părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii cu preţul determinat obiectiv.
Paragraf 2
^2) În cazul titlurilor de tranzacţie, costul de achiziţie nu include costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de titluri, aceste costuri fiind înregistrate în conturile de cheltuieli corespunzătoare.
Paragraf 2
^3) În cazul celorlalte categorii de titluri, costul de achiziţie include şi costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de titluri."
Paragraf 13
După punctul 91 se introduce punctul 91^1 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"91^1. Imobilizările necorporale trebuie recunoscute în bilanţ dacă se estimează că vor genera beneficii economice pentru instituţia de credit şi costul acestora poate fi evaluat în mod credibil."
Paragraf 14
În cadrul punctului 95 după alineatul (1) se introduce alineatul (1^1) care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"(1^1). Imobilizările de natura cheltuielilor de dezvoltare sunt generate de aplicarea rezultatelor cercetării sau a altor cunoştinţe, în scopul realizării de produse sau servicii noi sau îmbunătăţite substanţial, înaintea stabilirii producţiei de serie sau utilizării."
Paragraf 15
La punctul 97, alineatul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"(1) În cadrul avansurilor se înregistrează avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale. În cadrul altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, precum şi alte imobilizări necorporale."
Paragraf 16
După punctul 97 se introduc punctele 97^1 - 97^5 care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"97^1. Un element de natura imobilizării necorporale raportat drept cheltuială într-o perioadă nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unei imobilizări necorporale.
Paragraf 97
^2. (1) Cheltuielile ulterioare efectuate cu o imobilizare necorporală după cumpărarea sau finalizarea acesteia se înregistrează, de regulă, în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate.
litera
(2) Cheltuielile ulterioare vor majoră costul imobilizării necorporale atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului să genereze beneficii economice viitoare peste performanţa prevăzută iniţial şi pot fi evaluate credibil.
Paragraf 97
^3. O imobilizare necorporală trebuie prezentată în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare.
Paragraf 97
^4. O imobilizare necorporală trebuie scoasă din evidenţă la cedare sau atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioară.
Paragraf 97
^5. Câştigurile sau pierderile care apar o dată cu încetarea utilizării sau ieşirea unei imobilizări necorporale se determină ca diferenţă între veniturile generate de ieşirea acesteia şi valoarea sa neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia, şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială, după caz, în contul de profit şi pierdere."
Paragraf 17
La punctul 98, alineatul 3 se abrogă.
Paragraf 18
După punctul 100 se introduc punctele 100^1 - 100^6 care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"100^1. Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizări corporale trebuie recunoscute, de regulă, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate.
Paragraf 100
^2. (1) Costul reparaţiilor efectuate la imobilizările corporale, în scopul asigurării utilizării continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuială în perioada în care este efectuată.
litera
(2) Sunt recunoscute ca o componentă a activului investiţiile efectuate la imobilizările corporale, sub forma cheltuielilor ulterioare. Acestea trebuie să aibă ca efect îmbunătăţirea parametrilor tehnici iniţiali ai acestora şi să conducă la obţinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare faţă de cele estimate iniţial.
litera
(3) Obţinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin creşterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare.
Paragraf 100
^3. O imobilizare corporală trebuie scoasă din evidenţă la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioară.
Paragraf 100
^4. Câştigurile sau pierderile obţinute în urma casării sau cedării unei imobilizări corporale trebuie determinate ca diferenţă între veniturile generate de scoaterea din evidenţă şi valoarea sa neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială, după caz, în contul de profit şi pierdere.
Paragraf 100
^5. În cazul distrugerii totale sau parţiale a unor imobilizări corporale, creanţele sau sumele compensatorii încasate de la terţi, legate de acestea, precum şi achiziţionarea ulterioară de active noi sunt operaţiuni economice distincte şi trebuie înregistrate ca atare pe baza documentelor justificative.
Paragraf 100
^6. Astfel, deprecierea activelor se evidenţiază la momentul constatării acesteia, iar dreptul de a încasa compensaţiile se evidenţiază pe seama veniturilor conform contabilităţii de angajamente, în momentul stabilirii acestuia."
Paragraf 19
După punctul 110 se introduce punctul 110^1 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"110^1. (1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere.
litera
(2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin valoare realizabilă netă se înţelege preţul de vânzare estimat care ar putea fi obţinut pe parcursul desfăşurării normale a activităţii, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului, atunci când este cazul, şi costurile estimate necesare vânzării."
Paragraf 20
În cadrul punctului 112, după alineatele (1) şi (2) se introduc alineatele (1^1) şi, respectiv (2^1) care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"(1^1) Evaluarea ulterioară a titlurilor de tranzacţie se efectuează la valoarea de piaţă fără deducerea costurilor de tranzacţionare aferente vânzării sau cedării. Modificările valorii de piaţă sunt înregistrate în contul de profit şi pierdere.
Paragraf 2
^1) Pentru diferenţa negativă dintre valoarea de piaţă şi valoarea de achiziţie a titlurilor de plasament se fac ajustări de valoare."
Paragraf 21
Punctul 113 alineatul (2) se modifică astfel:
Paragraf
"(2) Prin curs de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului se înţelege cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României în ultima zi bancară a exerciţiului financiar în cauză."
Paragraf 22
După punctul 116 se introduc punctele 116^1 - 116^14 care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"Provizioane
Paragraf 116
^1. (1) Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care:
Paragraf
- instituţia de credit are o obligaţie curentă generată de un eveniment anterior;
Paragraf
- este probabil ca o ieşire de resurse să fie necesară pentru a onora obligaţia respectivă; şi
Paragraf
- poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligaţiei.
Paragraf
Dacă aceste condiţii nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
litera
(2) Provizioanele se pot distinge de alte datorii datorită factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei.
Paragraf 116
^2. (1) Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare.
litera
(2) Se vor recunoaşte ca provizioane doar acele obligaţii generate de evenimente anterioare care sunt independente de acţiunile viitoare ale instituţiei de credit (de exemplu, modul de desfăşurare a activităţii în viitor).
Paragraf 116
^3. (1) Provizioanele trebuie să fie strict corelate cu riscurile şi cheltuielile estimate.
litera
(2) Pentru stabilirea existenţei unei obligaţii curente la data bilanţului, trebuie luate în considerare toate informaţiile disponibile.
Paragraf 116
^4. Valoarea recunoscută ca provizion trebuie să constituie cea mai bună estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente.
Paragraf 116
^5. Câştigurile rezultate din cedarea preconizată a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion.
Paragraf 116
^6. Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de către o terţă parte, rambursarea trebuie recunoscută numai în momentul în care este sigur că va fi primită. Rambursarea trebuie considerată ca un activ separat.
Paragraf 116
^7. (1) Provizioanele trebuie revizuite la data fiecărui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă. În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabilă o ieşire de resurse, provizionul trebuie anulat prin reluare la venituri.
litera
(2) Provizionul va fi utilizat numai pentru scopul pentru care a fost iniţial recunoscut.
litera
(3) Provizioanele se evaluează înaintea determinării impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevăzut de legislaţia fiscală.
Paragraf
Subvenţii
Paragraf 116
^8. În categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale.
Paragraf 116
^9. În cadrul subvenţiilor se reflectă distinct:
Paragraf
- subvenţii guvernamentale;
Paragraf
- împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii;
Paragraf
- alte sume cu caracter de subvenţii.
Paragraf 116
^10. (1) Subvenţiile aferente activelor reprezintă subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia de credit beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate.
litera
(2) O subvenţie guvernamentală poate îmbrăca forma transferului unui activ nemonetar, caz în care subvenţia şi activul sunt contabilizate la valoarea justă.
litera
(3) În conturile de subvenţii pentru investiţii se contabilizează şi donaţiile pentru investiţii, precum şi plusurile de inventar de natura imobilizărilor corporale şi necorporale.
Paragraf 116
^11. Subvenţiile aferente veniturilor cuprind toate subvenţiile, altele decât cele pentru active.
Paragraf 116
^12. Subvenţiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze.
Paragraf 116
^13. (1) Subvenţiile nu trebuie înregistrate direct în conturile de capital şi rezerve.
litera
(2) Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenţii pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venit amânat. Venitul amânat se înregistrează în contul de profit şi pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
Paragraf 116
^14. (1) Restituirea unei subvenţii referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului amânat cu suma rambursabilă.
litera
(2) Restituirea unei subvenţii aferente veniturilor se efectuează fie prin reducerea veniturilor amânate dacă există, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor.
litera
(3) În măsura în care suma rambursată depăşeşte venitul amânat sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaşte imediat ca o cheltuială."
Paragraf 23
După punctul 117 se introduc punctele 117^1- 117^3 care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"Active şi datorii contingente
Paragraf 117
^1. (1) Un activ contingent este un activ potenţial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanţului şi a căror existenţă va fi confirmată numai prin apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul instituţiei de credit.
litera
(2) Un exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanţă ce poate rezultă dintr-un litigiu în instanţă (de ex. o despăgubire), în care este implicată instituţia de credit şi al cărui rezultat este incert.
litera
(3) Activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neaşteptate, care pot să genereze intrări de beneficii economice în instituţia de credit. Activele contingente nu trebuie recunoscute în conturile bilanţiere. Acestea trebuie prezentate în notele explicative în cazul în care este probabilă apariţia unor intrări de beneficii economice. Activele contingente nu sunt recunoscute în situaţiile financiare, deoarece ele nu sunt certe, iar recunoaşterea lor ar putea determina recunoaşterea unui venit care să nu se realizeze niciodată.
litera
(4) În cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent şi trebuie procedat la recunoaşterea lui în bilanţ.
litera
(5) Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare a modificărilor survenite. Astfel, dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul şi venitul corespunzător vor fi recunoscute în situaţiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. În schimb, dacă este doar probabilă o creştere a beneficiilor economice, instituţia de credit va prezenta în notele explicative activul contingent.
Paragraf 117
^2. (1) O datorie contingentă este:
litera a)
o obligaţie potenţială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute, anterior datei bilanţului şi a cărei existentă va fi confirmată numai de apariţia sau, neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul instituţiei de credit; sau
litera b)
o obligaţie curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute, anterior datei bilanţului, dar care nu este recunoscută deoarece:
Paragraf
- nu este sigur că vor fi necesare resurse care să încorporeze beneficii economice pentru stingerea acestei datorii; sau
Paragraf
- valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil.
litera
(2) Datoriile contingente nu se recunosc în bilanţ, acestea fiind prezentate în cadrul elementelor în afară bilanţului, în conformitate cu prevederile pct. 54 şi pct. 55, respectiv în notele explicative, în cazul altor datorii contingente.
litera
(3) În situaţia în care o instituţie de credit are o obligaţie angajată în comun cu alte părţi, partea asumată de celelalte părţi este prezentată ca o datorie contingentă.
litera
(4) Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieşire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă devine probabil faptul că va fi necesară o ieşire de resurse care încorporează beneficiile economice pentru un element considerat anterior datorie contingentă, se va recunoaşte un provizion în situaţiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea, cu excepţia cazurilor în care nu poate fi făcută nicio estimare credibilă şi, drept urmare, va exista o datorie care nu poate fi recunoscută, dar va fi prezentată ca obligaţie contingentă.
Paragraf 117
^3. Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că:
litera a)
provizioanele sunt recunoscute ca datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece constituie obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea obligaţiilor; şi
litera b)
datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, deoarece sunt:
Paragraf
- obligaţii posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă instituţia de credit are o obligaţie curentă care poate genera o ieşire de resurse; sau
Paragraf
- obligaţii curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere în bilanţ (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor instituţiei de credit pentru stingerea obligaţiei, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligaţiei)."
Paragraf 24
După punctul 118 se introduce punctul 118^1 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"118^1. (1) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat.
litera
(2) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni şi declaraţii eronate cuprinse în situaţiile financiare ale instituţiei de credit pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultând din greşeala de a utiliza, sau de a nu utiliza, informaţii credibile care:
litera a)
erau disponibile la momentul la care situaţiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise; sau
litera b)
ar fi putut fi obţinute în mod rezonabil şi luate în considerare la întocmirea şi prezentarea acelor situaţii financiare.
Paragraf
Astfel de erori includ efectele greşelilor matematice, greşelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greşite a evenimentelor şi fraudelor.
litera
(3) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit.
Paragraf
În notele la situaţiile financiare trebuie prezentate informaţii suplimentare cu privire la erorile constatate.
litera
(4) În vederea asigurării comparabilităţii, informaţiile prezentate în situaţiile financiare ale exerciţiului financiar curent, referitoare la perioadele anterioare, sunt ajustate pentru a reflecta corectarea erorilor, în măsura în care acest lucru este posibil.
litera
(5) La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exerciţiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greşit se corectează, înainte de aprobarea situaţiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roşu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operaţiunii contabilizate greşit şi, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operaţiunii în cauză."
Paragraf 25
După punctul 123 se introduce punctul 123^1 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"123^1. Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înţelegere:
litera a)
denumirea instituţiei de credit care face raportarea;
litera b)
faptul că situaţiile financiare anuale sunt proprii acesteia şi nu grupului;
litera c)
data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situaţiile financiare anuale;
litera d)
moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale;
litera e)
exprimarea cifrelor incluse în raportare (de exemplu, lei)."
Paragraf 26
La punctul 124, după litera b) se introduce litera b^1) care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"b^1) denumirea societăţii-mamă şi cea a deţinătorului final în cadrul grupului (dacă este cazul);"
Paragraf 27
După punctul 158 se introduce punctul 158^1 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"158^1. (1) O instituţie de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, va include în raportul administratorilor o declaraţie referitoare la guvernanţa corporativă. Această declaraţie va fi inclusă ca o secţiune distinctă a raportului administratorilor şi va cuprinde cel puţin următoarele informaţii:
litera a)
o trimitere la:
Paragraf
- codul de guvernanţă corporativă care se aplică instituţiei de credit şi/sau codul de guvernanţă corporativă pe care instituţia de credit a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituţia de credit va indica prevederile care sunt disponibile public; şi/sau
Paragraf
- toate informaţiile relevante referitoare la practicile de guvernanţă corporativă aplicate în plus faţă de cerinţele legislaţiei naţionale. În acest caz, instituţia de credit va face disponibile public practicile sale de guvernanţă corporativă;
litera b)
În măsura în care, potrivit legislaţiei naţionale, instituţia de credit se îndepărtează de la codul de guvernanţă corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicaţie a acesteia privind părţile din cod pe care nu le aplică şi motivele neaplicării. În situaţia în care instituţia de credit a decis să nu aplice nici o prevedere a unui cod de guvernanţă corporativă, la care se face referire la lit. a), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră.
litera c)
O descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern şi sistemelor de gestionare a riscurilor, în relaţie cu procesul de raportare financiară;
litera d)
în cazul instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital:
Paragraf
- deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piaţa de capital);
Paragraf
- deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi;
Paragraf
- orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituţia de credit, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare;
Paragraf
- regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale instituţiei de credit;
Paragraf
- puterile membrilor consiliului de administraţie şi, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acţiuni;
litera e)
modul de desfăşurare a adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor şi atribuţiile cheie ale acesteia, ca şi o descriere a drepturilor acţionarilor sau asociaţilor şi a modului în care acestea pot fi exercitate;
litera f)
structura şi modul de operare a organelor de administraţie, conducere şi supraveghere şi ale comitetelor acestora.
litera
(2) Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiei de credit au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională."
Paragraf 28
Punctul 160 se modifică astfel:
litera
(1) Alineatul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"160. (1) Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit sunt auditate de către auditori financiari, potrivit legii."; şi
litera
(2) Alineatul 3 se abrogă.
Paragraf 29
Alineatul 2 al punctului 161 se modifică şi va avea următorul conţinut:
Paragraf
"(2) În cazul în care situaţiile financiare sunt auditate de către auditori persoane juridice, raportul se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, în numele auditorilor financiari persoane juridice şi se datează."
Paragraf 30
Punctul 171 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"171. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu standardele internaţionale de contabilitate adoptate potrivit procedurii prevăzute la articolul 6, paragraful 2 din Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate."
Paragraf 31
Partea introductivă a punctului 172 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"172. Pe lângă informaţiile ce trebuie prezentate potrivit standardelor internaţionale de contabilitate menţionate la pct. 171 şi cele cerute conform altor prevederi din prezentele reglementări, notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puţin următoarele informaţii:"
Paragraf 32
Punctul 174 se completează în cadrul primului paragraf, cu litera f), precum şi cu un paragraf nou, care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"f) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern şi de gestionare a riscurilor din cadrul grupului, în legătură cu procesul întocmirii situaţiilor financiare consolidate, atunci când valorile mobiliare ale unei instituţii de credit sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. În cazul în care raportul consolidat al administratorilor şi raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, această informaţie trebuie inclusă în secţiunea raportului care cuprinde declaraţia privind guvernanţa corporatistă.
litera
(2) Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiilor de credit care întocmesc situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională."
Paragraf 33
Alineatul 1 al punctului 175 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"175. (1) Situaţiile financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit sunt auditate de către auditori financiari, potrivit legii."
Paragraf 34
Punctul 177 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"177. În cazul în care situaţiile financiare sunt auditate de către auditori persoane juridice, raportul se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, în numele auditorilor financiari persoane juridice şi se datează."
Paragraf 35
La punctele 183, 185, 186 şi 187 se abrogă referirile la raportul cenzorilor şi cenzori.
Paragraf 36
După punctul 199 se introduce Capitolul 5^1 - Contabilizarea operaţiunilor, care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"CAPITOLUL 5^1
Paragraf
CONTABILIZAREA OPERAŢIUNILOR
Paragraf
Operaţiuni de trezorerie şi interbancare
Paragraf 199
^1. Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie şi operaţiunilor interbancare asigură, în principal, evidenţa:
Paragraf
- operaţiunilor de casă;
Paragraf
- operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum şi împrumuturile de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;
Paragraf
- operaţiunilor prin conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile interbancare;
Paragraf
- operaţiunilor de pensiune interbancară.
Paragraf 199
^2. Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naţionale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa şi alte valori" se asigură evidenţa existenţei şi mişcării valorilor în casă (bancnote, monede şi cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri).
Paragraf
În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor şi monedelor româneşti şi străine care au curs legal, aflate în casieriile instituţiei de credit. Bancnotele şi monedele străine fără curs legal sunt înregistrate în conturile de stocuri.
Paragraf
Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă şi într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.
Paragraf
Principalele operaţiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:
Paragraf
- emiterea cecurilor de călătorie şi/sau darea lor în consignaţie pentru a fi vândute de către alte instituţii de credit;
Paragraf
- primirea în consignaţie şi vânzarea cecurilor de călătorie;
Paragraf
- cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare şi încasarea contravalorii acestora de la emitent.
Paragraf
Înregistrarea operaţiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanţ nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum şi în cadrul operaţiunilor de decontare cu emitentul.
Paragraf
Cecurile de călătorie date şi, respectiv, primite în consignaţie se înregistrează în conturile în afară bilanţului până la punerea lor în circulaţie.
Paragraf 199
^3. Contabilitatea operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României, se ţine cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Naţională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile.
Paragraf 199
^4. Contabilitatea operaţiunilor privind împrumuturile de refinanţare de la Banca Naţională a României evidenţiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard şi alte împrumuturi primite de instituţiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile.
Paragraf 199
^5. Contabilitatea decontărilor interbancare se ţine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro şi respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile şi a convenţiilor încheiate între instituţiile de credit.
Paragraf
Depozitele interbancare pot fi la vedere, la termen şi colaterale.
Paragraf
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durată iniţială de cel mult o zi lucrătoare.
Paragraf
Depozitele la termen sunt constituite pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.
Paragraf
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor operaţiuni ulterioare, determinate.
Paragraf
Creditele şi împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta şi la termen.
Paragraf
Creditele şi împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.
Paragraf
Creditele şi împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.
Paragraf
Contabilitatea operaţiunilor de pensiune interbancară se realizează cu ajutorul conturilor "Valori primite în pensiune" şi "Valori date în pensiune".
Paragraf 199
^6. Operaţiunile de pensiune interbancară reprezintă operaţiuni de pensiune simplă desfăşurate între instituţii de credit, respectiv operaţiuni de credit sau împrumut, garantate prin transferul temporar de proprietate asupra elementelor de activ cedate care nu fac obiectul unei livrări efective de titluri (efecte publice, valori mobiliare, titluri de creanţe negociabile) sau de efecte de comerţ şi alte active financiare, indiferent că sunt sau nu livrate.
Paragraf
Cedentul (instituţia de credit care primeşte împrumutul), menţine în activ elementele cedate şi contabilizează în pasiv preţul cesiunii în contul "Valori date în pensiune", reprezentând datorii faţă de cesionar.
Paragraf
Cesionarul (instituţia de credit care acordă creditul), contabilizează preţul cesiunii în activ, în contul "Valori primite în pensiune", reprezentând creanţa faţă de cedent.
Paragraf
Cesionarul poate la rândul său să redea în pensiune titlurile primite în pensiune, caz în care, va înregistra în pasiv, în contul "Valori date în pensiune", suma încasată reprezentând datoria sa faţă de cesionar.
Paragraf 199
^7. Valorile de recuperat sau datorate altor instituţii de credit reprezentând, în special, cecuri de călătorie cumpărate şi remise spre încasare emitenţilor, cecuri de călătorie şi cecuri bancare emise, precum şi sume aflate în curs de clarificare în relaţia cu alte instituţii de credit, se înregistrează provizoriu în conturile "Valori de recuperat" şi "Alte sume datorate".
Paragraf 199
^8. Operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe restante, creanţe îndoielnice, creanţe şi datorii ataşate) se înregistrează într-o grupă distinctă "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei".
Paragraf 199
^9. Dobânzile de primit (calculate şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile "Creanţe ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.
Paragraf
Dobânzile de plătit (calculate şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile "Datorii ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.
Paragraf 199
^10. Depozitele, creditele, valorile primite în pensiune, precum şi dobânzile aferente acestor creanţe, nerambursate la scadenţă, respectiv neîncasate la scadenţă, se înregistrează în conturile "Creanţe restante" şi "Dobânzi restante".
Paragraf
Depozitele, creditele, valorile primite în pensiune, valorile de recuperat, creanţele restante, precum şi dobânzile aferente, trecute în litigiu, se înregistrează în conturile "Creanţe îndoielnice" şi "Dobânzi îndoielnice".
Paragraf 199
^11. Provizioanele pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare se constituie periodic pe seama cheltuielilor.
Paragraf
Periodic, la data constituirii provizioanelor pentru depreciere, precum şi la ieşirea creanţelor respective din activ, provizioanele pentru depreciere se analizează şi se regularizează astfel:
Paragraf
- prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării provizioanelor pentru depreciere;
Paragraf
- prin creditul conturilor de venituri când provizioanele pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate, respectiv când acestea devin parţial sau total fără obiect;
Paragraf
- când are loc realizarea riscului, conturile de provizioane pentru depreciere se închid prin conturile de venituri şi, concomitent, pierderile respective, în raport de natura lor, se înregistrează în conturile corespunzătoare.
Paragraf
Operaţiuni cu clientela, precum şi operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf 199
^12. Operaţiunile cu clientela sunt operaţiuni efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit, precum şi operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit privind creditele, împrumuturile, depozitele şi conturile curente.
Paragraf 199
^13. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela asigură, în principal, evidenţa:
Paragraf
- operaţiunilor de creditare;
Paragraf
- operaţiunilor de dare/luare de împrumuturi cu instituţiile financiare;
Paragraf
- operaţiunilor de pensiune cu clientela;
Paragraf
- operaţiunilor în contul curent al clientelei;
Paragraf
- operaţiunilor de constituire de depozite la vedere şi la termen.
Paragraf 199
^14. Operaţiunea de creditare reprezintă actul prin care instituţia pune la dispoziţie sau se obligă să pună la dispoziţie clienţilor, fondurile solicitate sau îşi ia un angajament prin semnătură, de natura avalului, cauţiunii sau garanţiei în favoarea acestora. Sunt asimilate operaţiunilor de creditare operaţiunile de leasing financiar. Se disting două forme de creditare:
Paragraf
- punerea la dispoziţie a fondurilor, operaţiuni care se înregistrează în conturile bilanţiere;
Paragraf
- angajamentul de a pune la dispoziţie fonduri şi angajamente prin semnătură, operaţiuni care figurează în conturi în afară bilanţului.
Paragraf
Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse" şi Clasei 4 "Valori imobilizate") evidenţiază ansamblul creanţelor deţinute asupra clienţilor, alţii decât instituţiile de credit.
Paragraf 199
^15. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ţine în funcţie de destinaţia acestora, pe următoarele categorii*):
NTA
Notă
Paragraf
- creanţe comerciale (operaţiuni de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale);
Paragraf
- credite de trezorerie;
Paragraf
- credite de consum şi vânzări în rate;
Paragraf
- credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;
Paragraf
- credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;
Paragraf
- credite pentru investiţii imobiliare;
Paragraf
- alte credite acordate clientelei.
Paragraf 199
^16. În conturile de creanţe comerciale se înregistrează creanţele clienţilor mobilizate de către instituţia de credit, sub forma operaţiunilor de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale. În aceste conturi sunt înregistrate şi operaţiunile de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale efectuate cu instituţii de credit.
Paragraf 199
^17. Scontul comercial reprezintă operaţiunea prin care în schimbul unui efect de comerţ (cambie, bilet la ordin), instituţia de credit pune la dispoziţia posesorului creanţei, valoarea efectului, mai puţin agio (taxa de scont şi comisioanele aferente), fără a aştepta scadenţa efectului respectiv, iar instituţia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.
Paragraf 199
^18. Factoringul este operaţiunea prin care clientul, denumit "aderent", transferă proprietatea creanţelor (facturilor) sale comerciale instituţiei de credit, denumită "factor", aceasta având obligaţia, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanţelor aderentului. Instituţia de credit, pe baza documentelor primite, plăteşte valoarea nominală a creanţelor, mai puţin agio, fie imediat, fie la scadenţa acestora sau la scadenţa contractuală stabilită cu aderenţii.
Paragraf 199
^19. Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii.
Paragraf 199
^20. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice şi fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor şi alte credite de trezorerie).
Paragraf 199
^21. Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziţionarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare.
Paragraf
Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale*).
NTA
Notă
Paragraf 199
^22. Contabilitatea creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior asigură evidenţa creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum şi a creditelor pentru export.*)
NTA
Notă
Paragraf 199
^23. Creditele pentru finanţarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc).
Paragraf
Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidenţa creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanţarea investiţiilor productive efectuate de clienţi (cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepţia investiţiilor imobiliare, achiziţii de imobilizări necorporale etc). În această categorie de credite se cuprind şi creditele acordate agricultorilor, pentru investiţii productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenţionată de stat.
Paragraf 199
^24. Contabilitatea creditelor pentru investiţii imobiliare asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect*):
NTA
Notă
Paragraf
- dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;
Paragraf
- amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau
Paragraf
- viabilizarea unui teren.
Paragraf 199
^25. În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidenţiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei".
Paragraf 199
^26. Contabilitatea creditelor şi împrumuturilor privind instituţiile financiare asigură evidenţa acestor operaţiuni efectuate cu instituţii financiare, cum sunt: instituţiile financiare nebancare (societăţile de leasing, societăţile de factoring, societăţi de credit ipotecar, alte categorii de instituţii financiare nebancare), societăţile de plasament, de investiţii şi de portofoliu, agenţii de schimb şi intermediarii de valori mobiliare.
Paragraf 199
^27. Contabilitatea operaţiunilor de pensiune cu clientela se realizează cu ajutorul conturilor "Valori primite în pensiune" şi "Valori date în pensiune", conform prevederilor pct. 199^6.
Paragraf 199
^28. Conturile curente ale clientelei deschise la instituţiile de credit evidenţiază disponibilităţile clientelei şi operaţiunile de încasări şi de plăţi dispuse de aceasta.
Paragraf
Disponibilităţile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Paragraf
Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituţiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilităţile clientelei.
Paragraf
Conturile curente pot avea şi solduri debitoare:
Paragraf
- în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituţia de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.
Paragraf 199
^29. În conturile de factoring se înregistrează sumele datorate clientelei în contrapartida creanţelor comerciale (facturi) cumpărate de către instituţia de credit.
Paragraf 199
^30. Depozitele clientelei pot fi la vedere, la termen şi colaterale.
Paragraf
Depozitele la vedere şi la termen reprezintă o formă de mobilizare a disponibilităţilor băneşti ale clientelei, menită să asigure fructificarea acestora.
Paragraf
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durată iniţială de cel mult o zi lucrătoare; depozitele la termen sunt constituite pe un termen fix pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.
Paragraf
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate.
Paragraf 199
^31. Certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen emise de instituţia de credit pentru atragerea disponibilităţilor de la clientelă. Dobânda aferentă acestor instrumente se plăteşte în avans, periodic sau la scadenţă.
Paragraf 199
^32. Valorile de recuperat sau datorate clientelei, reprezentând, în special, cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare, neplătite şi restituite, respectiv sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia clientelei, sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, precum şi sume în curs de clarificare, se înregistrează provizoriu în conturile "Valori de recuperat" şi "Alte sume datorate".
Paragraf 199
^33. Operaţiunile între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori primite în pensiune, valori date în pensiune, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituţiile financiare nebancare într-o grupă distinctă "Operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit".
Paragraf 199
^34. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate şi neajunse la scadenţă sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 199^9.
Paragraf 199
^35. Creanţele comerciale, creditele, valorile primite în pensiune, valorile de recuperat, precum şi dobânzile aferente acestora, nerambursate la scadenţă, respectiv neîncasate la scadenţă, se înregistrează în conturile "Creanţe restante" şi "Dobânzi restante".
Paragraf
Creanţele comerciale, creditele, valorile primite în pensiune, valorile de recuperat, creanţele restante, precum şi dobânzile aferente, trecute în litigiu, se înregistrează în conturile "Creanţe îndoielnice" şi "Dobânzi îndoielnice".
Paragraf 199
^36. Provizioanele pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit se constituie periodic pe seama cheltuielilor.
Paragraf
Periodic, la data constituirii provizioanelor pentru depreciere, precum şi la ieşirea creanţelor respective din activ, provizioanele pentru depreciere se analizează şi se regularizează potrivit prevederilor de la pct. 199^11.
Paragraf
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
Paragraf 199
^37. În înţelesul prezentelor reglementări, sunt considerate "titluri" activele financiare reprezentate printr-un titlu, efect public sau obligaţiune negociabile pe o piaţă reglementată sau orice titlu, efect public sau obligaţiune care a făcut obiectul unei tranzacţii oneroase între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză în condiţii normale comerciale (aşa-numitele tranzacţii "over-the-counter"), deţinute de o instituţie de credit.
Paragraf
Titlurile de stat sunt instrumente financiare care atestă datoria publică sub formă de bonuri, certificate de trezorerie, inclusiv certificatele de trezorerie pentru populaţie nerăscumpărate la scadenţă şi transformate în certificate de depozit sau alte instrumente financiare constituind împrumuturi ale statului în monedă naţională sau în valută, pe termen scurt, mediu şi lung. Acestea pot fi emise în formă materializată sau dematerializată, nominative sau la purtător, şi pot fi negociabile sau nenegociabile.
Paragraf
Titlurile pieţei interbancare se emit numai de către instituţiile de credit şi sunt negociabile pe piaţa interbancară.
Paragraf
Din această categorie fac parte, în principal, biletul la ordin negociabil, certificatele interbancare şi alte titluri emise şi negociabile pe piaţa interbancară, potrivit reglementărilor în vigoare.
Paragraf
În categoria titlurilor de creanţe negociabile se includ: certificatele de depozit, biletele de trezorerie şi alte titluri emise de instituţiile de credit în baza unor reglementări specifice.
Paragraf 199
^38. În funcţie de veniturile pe care le generează, titlurile se împart în titluri cu venit fix şi titluri cu venit variabil.
Paragraf
Se consideră cu venit fix acele titluri care generează plăţi fixe sau determinabile şi au o scadenţă fixă. Titlurile cu venit variabil sunt acele titluri care nu generează plăţi fixe sau determinabile şi nu au o scadenţă fixă.
Paragraf
Titlurile se clasifică în următoarele categorii:
Paragraf
- titluri de tranzacţie;
Paragraf
- titluri de plasament;
Paragraf
- titluri de investiţii;
Paragraf
- părţi în societăţi comerciale legate;
Paragraf
- titluri de participare;
Paragraf
- titluri ale activităţii de portofoliu.
Paragraf
Titlurile de tranzacţie, titlurile de plasament şi titlurile de investiţii se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din clasa 3 - "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse", iar părţile în societăţi comerciale legate, titlurile de participare şi titlurile activităţii de portofoliu, reprezentând titluri cu venit variabil, se înregistrează în conturile clasei 4 - "Valori imobilizate".
Paragraf 199
^39. Titlurile de tranzacţie sunt titlurile achiziţionate, în principal, în scopul vânzării în viitorul apropiat, precum şi cele care fac parte dintr-un portofoliu de instrumente financiare identificate care sunt administrate împreună şi pentru care există dovada unui ritm efectiv recent de a obţine câştiguri pe termen scurt.
Paragraf
Titlurile ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afară bilanţului în contul "Titluri de primit". Diferenţele din reevaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în "Conturi de ajustare privind alte elemente din afară bilanţului", în contrapartidă cu conturile de venituri sau cheltuieli din titluri de tranzacţie.
Paragraf
Transferurile din categoria titlurilor de tranzacţie în alte categorii (titluri de plasament şi titluri de investiţii) nu sunt permise. De asemenea nu este permisă reclasificarea ulterioară a altor titluri ca fiind titluri de tranzacţie.
Paragraf 199
^40. Titlurile de plasament sunt titlurile, altele decât cele reprezentând valori imobilizate, care nu pot fi încadrate în categoria titlurilor de tranzacţie sau a titlurilor de investiţii.
Paragraf
Transferurile din categoria titlurilor de plasament în cea a titlurilor de tranzacţie nu sunt permise.
Paragraf
Transferurile din categoria titlurilor de plasament în categoria titlurilor de investiţii pot apare în următoarele situaţii:
Paragraf
- are loc o modificare a intenţiei sau a capacităţii instituţiei de credit referitoare la deţinerea respectivelor active;
Paragraf
- s-au scurs cele "două exerciţii financiare" prevăzute la pct. 199^41.
Paragraf
În cazul transferului din categoria titlurilor de plasament în categoria titlurilor de investiţii, valoarea netă contabilă a titlurilor respective la data transferului devine noul cost/preţ de achiziţie al acestora.
Paragraf 199
^41. Titlurile de investiţii sunt titlurile cu venit fix (cu plăţi fixe sau determinabile şi scadenţă fixată) pe care instituţia de credit are intenţia fermă şi posibilitatea de a le păstra până la scadenţă.
Paragraf
Clasificarea titlurilor ca şi titluri de investiţii depinde de:
Paragraf
- condiţiile şi caracteristicile activului financiar; şi
Paragraf
- capacitatea şi intenţia efectivă a instituţiei de credit de a deţine aceste instrumente până la scadenţă.
Paragraf
Decizia privind clasificarea ca titluri de investiţii nu va lua în considerare oportunităţile viitoare de a realiza profit pe baza respectivului portofoliu şi, astfel, nici preţurile de cumpărare oferite de alţi investitori până la scadenţa investiţiei, deoarece se intenţionează păstrarea investiţiei până la maturitate, indiferent de fluctuaţiile de valoare de pe piaţă, şi nu se intenţionează vânzarea acesteia.
Paragraf
O precondiţie pentru clasificarea ca titluri de investiţii este evaluarea intenţiei şi capacităţii instituţiei de credit de a deţine aceste instrumente până la scadenţă; această evaluare trebuie efectuată nu doar la momentul achiziţiei iniţiale ci şi la momentul fiecărei închideri contabile.
Paragraf
Dacă în urma modificării intenţiei sau capacităţii instituţiei de credit de a deţine până la scadenţă instrumentele din categoria titlurilor de investiţii, nu mai este potrivită clasificarea acestora ca titluri de investiţii, acestea vor fi reclasificate în categoria titlurilor de plasament şi vor fi evaluate potrivit acestei categorii, iar diferenţa dintre valoarea lor contabilă şi valoarea de piaţă este contabilizată conform prevederilor pct. 112.
Paragraf
În condiţiile în care instituţia de credit a procedat la vânzarea sau la reclasificarea de valori semnificative de titluri de investiţii, în decursul exerciţiului financiar curent sau a două exerciţii financiare precedente, aceasta nu va putea clasifica niciun activ financiar ca titlu de investiţii ("regula contaminării"). Această interdicţie nu se aplică în situaţia în care respectiva vânzare sau reclasificare:
Paragraf
- este atât de apropiată de scadenţa activului financiar (de exemplu, cu mai puţin de trei luni înainte de scadenţă) încât modificările ratei dobânzii de pe piaţă nu ar mai fi putut avea un efect semnificativ asupra valorii juste a activului financiar;
Paragraf
- are loc după ce s-a recuperat în mod substanţial valoarea principalului activului financiar, prin plăţi eşalonate sau prin rambursări anticipate; sau
Paragraf
- este atribuită unui eveniment izolat, nu este repetitiv şi nu putea fi anticipat în mod rezonabil.
Paragraf
În situaţia în care respectiva vânzare sau reclasificare nu se încadrează într-unul din cazurile de mai sus, toate titlurile de investiţii vor fi reclasificate în categoria titlurilor de plasament. În cazul unor astfel de reclasificări, diferenţa dintre valoarea contabilă a titlurilor şi valoarea de piaţă este contabilizată conform prevederilor pct. 112.
Paragraf 199
^42. Operaţiunile de pensiune, în funcţie de livrarea sau nelivrarea efectivă a titlurilor, se clasifică în:
Paragraf
- pensiune simplă (contabilizată cu ajutorul conturilor din clasa 1, pentru operaţiuni interbancare, conform prevederilor de la pct. 199^6 şi a conturilor din clasa 2, pentru operaţiuni cu clientela şi operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit conform prevederilor de la pct. 199^27);
Paragraf
- pensiune livrată (contabilizată exclusiv cu ajutorul conturilor din clasa 3 - "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse", indiferent de calitatea contrapartidei).
Paragraf
În cazul cedentului (cel care primeşte împrumutul), contabilizarea pensiunilor livrate se realizează astfel:
Paragraf
- la începutul operaţiunii, titlurile cedate se menţin în activ, iar preţul cesiunii se înregistrează în contul "Titluri date în pensiune livrată";
Paragraf
- la fiecare închidere contabilă, titlurile cedate menţinute în activ se evaluează după regulile proprii categoriei în care sunt clasate titlurile; dobânzile aferente împrumuturilor primite privind titlurile se înregistrează în contul "Datorii ataşate";
Paragraf
- la scadenţă, cedentul reprimeşte titlurile, rambursează împrumutul şi plăteşte dobânzile.
Paragraf
În cazul cesionarului (cel care acordă creditul), contabilizarea pensiunilor livrate se realizează astfel:
Paragraf
- la începutul operaţiunii, titlurile nu sunt înscrise în activul cesionarului, ieşirea de lichidităţi înregistrându-se în contul "Titluri primite în pensiune livrată";
Paragraf
- la fiecare închidere contabilă, dobânzile aferente creditelor acordate privind titlurile se înregistrează în contul "Creanţe ataşate", iar titlurile primite nu fac obiectul reevaluării;
Paragraf
- la scadenţă, cesionarul retrocedează titlurile, încasează creditul şi dobânzile aferente.
Paragraf
Titlurile primite în pensiune livrată de către cesionar pot fi redate în pensiune, vândute ferm sau date cu împrumut.
Paragraf
În cazul titlurilor primite în pensiune şi date din nou în pensiune, operaţiunile contabile urmează procedura prevăzută pentru pensiunile livrate în cazul cedentului.
Paragraf
La vânzarea fermă a titlurilor primite în pensiune livrată, cesionarul înregistrează datoria de titluri în contul "Alte datorii privind titlurile", care se evaluează la fiecare închidere contabilă, iar diferenţele rezultate se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli, după caz.
Paragraf
Titlurile primite în pensiune şi apoi date cu împrumut se înregistrează de către cesionar în contul "Titluri date cu împrumut", în contrapartida contului "Alte datorii privind titlurile" şi se evaluează la fiecare închidere contabilă. Diferenţele rezultate se contabilizează în aceleaşi conturi.
Paragraf
În afară operaţiunilor de pensiune, se pot efectua împrumuturi de titluri având ca scop facilitarea operaţiunilor solicitate de clientelă şi care permit împrumutatului să satisfacă imediat cererea, fără ca titlurile să fi fost cumpărate.
Paragraf
Contabilizarea împrumuturilor de titluri se realizează astfel:
Paragraf
- la împrumutător, creanţa reprezentând titlurile date cu împrumut se înregistrează în contul "Titluri date cu împrumut" în contrapartida conturilor de titluri. Dacă împrumutul este garantat cu titluri, acestea se înscriu în contul în afară bilanţului "Titluri primite în garanţie".
Paragraf
La fiecare închidere contabilă, titlurile se evaluează după regulile proprii categoriei în care au fost clasate, iar dobânda aferentă împrumutului de titluri se înregistrează în contul "Creanţe ataşate".
Paragraf
La scadenţă, împrumutătorul primeşte titlurile proprii, încasează dobânda aferentă şi restituie titlurile primite în garanţie în cazul în care împrumutul a fost garantat cu titluri.
Paragraf
- la împrumutat, datoria aferentă titlurilor se înregistrează în contul "Datorii privind titlurile luate cu împrumut" în contrapartida contului "Titluri luate cu împrumut", la preţul pieţei din ziua realizării tranzacţiei. Eventualele titluri date în garanţie se înscriu în contul în afară bilanţului "Titluri date în garanţie".
Paragraf
La fiecare închidere contabilă, titlurile şi datoria aferentă acestora se evaluează la cursul pieţei, conform regulilor titlurilor de tranzacţie, iar dobânda de plătit se înregistrează în contul "Datorii ataşate".
Paragraf
La scadenţă, împrumutatul restituie titlurile, plăteşte dobânda şi primeşte titlurile date în garanţie în cazul în care împrumutul a fost garantat cu titluri.
Paragraf
Titlurile luate cu împrumut pot fi date în pensiune livrată, vândute ferm sau date cu împrumut. În cazul pensiunii livrate, împrumutatul constată o datorie, pentru valoarea primită, în contul "Titluri date în pensiune livrată" sau creditează contul "Titluri luate cu împrumut" cu valoarea de piaţă a titlurilor, în situaţia de vânzare fermă sau dare cu împrumut.
Paragraf
Pentru titlurile luate cu împrumut şi vândute ferm, datoria de titluri înregistrată se evaluează la fiecare închidere contabilă după regulile titlurilor de tranzacţie.
Paragraf
Operaţiunile de vânzare cu posibilitate de răscumpărare sunt operaţiunile însoţite de un acord prin care instituţia îşi rezervă posibilitatea de a relua sau răscumpăra elementele cedate, contra plăţii unui preţ convenit, la o dată sau la un termen stabilit.
Paragraf
Principalele operaţiuni de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, la cedent, se contabilizează astfel:
Paragraf
- cesiunea titlurilor la preţul de înregistrare şi înregistrarea diferenţei între preţul de vânzare şi preţul de înregistrare al titlurilor în contul "Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare". Concomitent, titlurile vândute cu posibilitate de răscumpărare se înregistrează în contul în afară bilanţului "Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare", la preţul convenit;
Paragraf
- înregistrarea dobânzilor datorate aferente titlurilor vândute cu posibilitate de răscumpărare în conturile de cheltuieli corespunzătoare, prin creditul contului "Cheltuieli de plătit";
Paragraf
- evaluarea periodică a titlurilor vândute cu posibilitate de răscumpărare, conform regulilor prevăzute pentru categoria de titluri respective;
Paragraf
- exercitarea opţiunii de răscumpărare la preţul de înregistrare şi regularizarea diferenţei între preţul de vânzare şi preţul de înregistrare al titlurilor.
Paragraf
Principalele operaţiuni de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, la cesionar, se contabilizează astfel:
Paragraf
- achiziţionarea titlurilor la preţul de cumpărare şi înregistrarea acestora în categoria respectivă de titluri. Concomitent, titlurile cumpărate cu posibilitate de răscumpărare se înregistrează în contul în afară bilanţului "Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare", la preţul convenit;
Paragraf
- înregistrarea dobânzilor cuvenite, aferente titlurilor cumpărate cu posibilitate de răscumpărare, în conturile de venituri corespunzătoare prin debitul contului "Venituri de primit";
Paragraf
- cedarea titlurilor la preţul de cumpărare, în cazul exercitării opţiunii de răscumpărare.
Paragraf 199
^43. În conturile grupei 31 - Instrumente financiare derivate se înregistrează valoarea instrumentelor financiare derivate, conform prevederilor pct. 199^115 şi pct. 199^136.
Paragraf 199
^144. Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obţinute de o instituţie de credit, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităţilor de lichidităţi, pe termen scurt, mediu şi lung. Titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: titluri de piaţă interbancară, titluri de creanţe negociabile, obligaţiuni şi alte titluri.
Paragraf
Contabilizarea operaţiunilor privind datoriile constituite prin titluri asigură evidenţa:
Paragraf
- emisiunii şi subscrierii de titluri;
Paragraf
- rambursării împrumuturilor primite şi plata dobânzilor aferente.
Paragraf
Împrumuturile primite pe baza titlurilor emise se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri, la valoarea de rambursare.
Paragraf
Primele de emisiune şi primele de rambursare se înregistrează în conturi distincte şi se amortizează eşalonat, până la scadenţa titlurilor.
Paragraf
Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite se înregistrează în contul "Datorii ataşate".
Paragraf
Se pot emite obligaţiuni convertibile în acţiuni, ai căror posesori au dreptul ca, în cadrul unui termen fixat prin contractul de emisiune, să-şi exercite opţiunea de convertire a titlurilor obligatare în acţiuni.
Paragraf
Contabilizarea operaţiunii de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se face prin convertirea (transformarea) împrumutului obligatar în capital.
Paragraf 199
^45. Contabilizarea operaţiunilor de cumpărare şi de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei şi al altor instituţii de credit, inclusiv mişcarea fondurilor legate de aceste operaţiuni se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 - "Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri".
Paragraf 199
^46. Contabilitatea operaţiunilor diverse asigură evidenţa:
Paragraf
- decontărilor intrabancare;
Paragraf
- decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele;
Paragraf
- debitorilor şi creditorilor;
Paragraf
- stocurilor;
Paragraf
- operaţiunilor de regularizare.
Paragraf 199
^47. Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operaţiunile efectuate între sediu şi sediile secundare din ţară, precum şi cele efectuate între sediile secundare. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.
Paragraf 199
^48. Contabilitatea decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele se referă la operaţiunile efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiaşi reţele cooperatiste de credit. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.
Paragraf 199
^49. Creanţele şi datoriile instituţiei de credit se înregistrează în contabilitate la valoarea lor nominală.
Paragraf
Creanţele şi datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei cât şi în valută.
Paragraf 199
^50. Contabilitatea debitorilor şi creditorilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor instituţiei de credit în relaţiile acesteia cu: personalul, asigurările şi protecţia socială, bugetul statului şi fondurile speciale, asociaţii sau acţionarii, precum şi cu diverşi debitori şi creditori.
Paragraf 199
^51. Contabilitatea clienţilor (debitorilor) şi furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanţe şi datorii se ţine pe categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică.
Paragraf
În acest sens, în evidenţa analitică (asigurată prin folosirea unor conturi analitice distincte sau prin utilizarea unor criterii care să permită obţinerea de informaţii detaliate), debitorii şi creditorii se grupează astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.
Paragraf
În cadrul conturilor de debitori şi creditori se grupează distinct datoriile şi creanţele care decurg din tranzacţiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidenţa analitică se grupează distinct debitorii şi creditorii la care instituţia de credit deţine titluri de participare.
Paragraf 199
^52. Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnă, precum şi cele pentru incapacitate temporară de muncă, plătite din fondul de salarii şi alte drepturi în bani şi/sau în natură datorate personalului pentru munca prestată.
Paragraf
În contabilitate se înregistrează distinct alte drepturi şi avantaje care, potrivit legislaţiei în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii (masa caldă, alimentaţie antidot etc.), precum şi alte drepturi acordate, potrivit legii.
Paragraf
Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane.
Paragraf
Reţinerile din salariile personalului pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligaţii ale salariaţilor şi datorate terţilor (popriri, pensii alimentare şi altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale.
Paragraf
Sumele datorate şi neachitate personalului (concediile de odihnă şi alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la acesta, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul.
Paragraf 199
^53. Beneficiile sub forma acţiunilor proprii ale instituţiei (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaţilor sunt înregistrate în contul de cheltuieli "Alte cheltuieli privind personalul" în contrapartida conturilor de capitaluri poprii, la valoarea justă a respectivelor instrumente de capitaluri proprii, de la data acordării respectivelor beneficii. Recunoaşterea cheltuielilor aferente serviciilor furnizate de angajaţi are loc în momentul prestării acestora.
Paragraf
Data acordării beneficiilor reprezintă data la care instituţia şi angajaţii beneficiari ai respectivelor instrumente înţeleg şi acceptă termenii şi condiţiile tranzacţiei, cu menţiunea că, dacă respectivul acord face obiectul unui proces de aprobare ulterioară (de exemplu, de către acţionari), data acordării beneficiilor este data la care este obţinută respectiva aprobare.
Paragraf
Pentru instrumentele de capitaluri proprii acordate care intră în drepturi imediat, la data acordării beneficiilor, angajaţilor nu li se cere să finalizeze o perioadă specificată de servicii înainte de a avea dreptul necondiţionat asupra respectivelor instrumente de capitaluri proprii şi, în absenţa unei dovezi privind contrariul, instituţia va considera că serviciile prestate în schimbul instrumentelor de capitaluri proprii au fost deja primite. În acest caz, înregistrarea cheltuielilor aferente se înregistrează integral, la momentul respectiv, în contrapartidă cu conturile de capitaluri proprii.
Paragraf
Pentru instrumentele de capitaluri proprii acordate, care intră în drepturi numai după îndeplinirea de către angajaţi a unei perioade specificate de servicii, cheltuielile aferente sunt înregistrate pe măsura prestării serviciilor, pe parcursul perioadei pentru satisfacerea condiţiilor de intrare în drepturi, în contrapartidă cu conturile de capitaluri proprii. Suma înregistrată drept cheltuieli va avea în vedere estimarea numărului de instrumente de capitaluri proprii care vor intra în drepturi iar această estimare trebuie revizuită, dacă informaţiile ulterioare indică faptul că numărul de instrumente de capitaluri proprii preconizate a intră în drepturi este diferit faţă de estimările precedente, astfel încât, la data întrării în drepturi, estimarea respectivă să fie egală cu numărul de instrumente de capitaluri proprii care intră în drepturi.
Paragraf 199
^54. Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia la asigurările sociale de sănătate şi contribuţia pentru fondul de şomaj.
Paragraf
Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale.
Paragraf
În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe veniturile de natura salariilor, subvenţiile primite sau de primit, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, precum şi contribuţii la fonduri speciale (taxe şi vărsăminte asimilate).
Paragraf
Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte ca diferenţă între valoarea taxei exigibile aferentă bunurilor livrate sau serviciilor prestate (pentru TVA colectată) şi cea a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri şi servicii (TVA deductibilă).
Paragraf
În situaţia în care există decalaje între faptul generator de TVA şi exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistrează într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilă, care, pe măsură ce devine exigibilă, potrivit legii, se trece la TVA colectată sau la TVA deductibilă, după caz.
Paragraf
De asemenea, în contul de TVA neexigibilă se înregistrează şi TVA deductibilă sau colectată, pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile.
Paragraf
Diferenţa de taxă, în plus sau în minus, dintre TVA colectată şi TVA deductibilă se înregistrează în conturi distincte (TVA de plată sau TVA de recuperat) şi se regularizează în condiţiile legii.
Paragraf
Impozitul pe venituri de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.
Paragraf
Subvenţiile primite sau de primit se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct. La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalcă în evidenţa analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.
Paragraf 199
^55. Dividendele repartizate deţinătorilor de acţiuni, propuse sau declarate după data bilanţului, precum şi celelalte repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanţului. În acest sens, sumele reprezentând dividende sunt evidenţiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestei destinaţii, să fie reflectate în conturile corespunzătoare de datorii.
Paragraf 199
^56. Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de echipament de lucru, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti definitive, şi alte creanţe faţă de personalul instituţiei de credit se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu personalul. Creanţele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverşi.
Paragraf 199
^57. Sumele datorate terţilor pentru furnizări de materiale, prestări de servicii şi executări de lucrări, depozite de garanţii primite pentru operaţiunile de leasing, precum şi alte sume datorate terţilor, alţii decât personalul propriu, se înregistrează în contul "Creditori diverşi".
Paragraf 199
^58. Evidenţa decontărilor din operaţiuni în asocieri în participaţie, respectiv a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţiuni în asocieri în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi, se realizează cu ajutorul contului "Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie".
Paragraf
Contabilitatea asocierilor în participaţie se organizează şi se conduce distinct de către unul dintre coparticipanţi conform înţelegerilor contractuale dintre părţi.
Paragraf
În cazul asocierilor în participaţie încheiate între o persoană juridică română şi o persoană juridică străină, contabilitatea se ţine de către persoana juridică română, care răspunde potrivit legii.
Paragraf
Evidenţa asocierii se organizează atât la nivelul asocierii, cât şi în contabilitatea fiecărui coparticipant cu ajutorul contului "Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie", analitic distinct pe fiecare coparticipant.
Paragraf
În ceea ce priveşte imobilizările corporale şi necorporale puse la dispoziţia asocierii, acestea sunt cuprinse în evidenţa contabilă a celui care le deţine în proprietate.
Paragraf 199
^59. Stocurile sunt active circulante:
litera a)
deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii;
litera b)
în curs de producţie în vederea vânzării în procesul desfăşurării normale a activităţii;
litera c)
sub formă de materiale care urmează să fie folosite pentru desfăşurarea activităţii sau pentru prestarea de servicii.
Paragraf
Contabilitatea stocurilor asigură evidenţa existenţei şi mişcării următoarelor bunuri: valori din aur, metale şi pietre preţioase, materiale, materiale de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terţi, alte stocuri şi asimilate, precum şi bunuri diverse.
Paragraf 199
^60. Bunurile de natura celor prevăzute la pct. 199^59 sunt considerate ca fiind în proprietatea instituţiei care le deţine, în cadrul acestora incluzându-se şi bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignaţie la terţi, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii de stocuri.
Paragraf 199
^61. Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
Paragraf
În aplicarea acestor prevederi este necesar să se asigure:
litera a)
recepţionarea tuturor bunurilor materiale intrate şi înregistrarea lor la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite în custodie se recepţionează şi înregistrează distinct ca intrări în gestiune. În contabilitate, valoarea acestor bunuri se înregistrează în conturi în afară bilanţului;
litera b)
în situaţia unor decalaje între aprovizionarea şi recepţia bunurilor ce se dovedesc a fi în mod cert în proprietatea instituţiei, se procedează astfel:
Paragraf
- bunurile sosite şi nerecepţionate se înregistrează distinct în contabilitate ca intrare în gestiune;
Paragraf
- bunurile sosite fără factură se înregistrează ca intrări în gestiune atât la locul de depozitare, cât şi în contabilitate, pe baza recepţiei şi a documentelor însoţitoare:
litera c)
în cazul unor decalaje între vânzarea şi livrarea bunurilor, acestea se înregistrează ca ieşiri, nemaifiind considerate proprietatea instituţiei, astfel:
Paragraf
- bunurile vândute şi nelivrate se înregistrează distinct în gestiune, iar în contabilitate, în conturi în afară bilanţului;
Paragraf
- bunurile livrate, dar nefacturate, se înregistrează ca ieşiri din gestiune atât la locurile de depozitare, cât şi în contabilitate, pe baza documentelor care confirmă ieşirea din gestiune potrivit legii;
litera d)
bunurile aprovizionate sau vândute cu clauze privind dreptul de proprietate se înregistrează la intrări şi, respectiv, la ieşiri, atât în gestiune, cât şi în contabilitate, potrivit contractelor încheiate.
Paragraf 199
^62. Dobânzile de primit (calculate şi neajunse la scadenţă) corespunzătoare creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi creanţelor asupra debitorilor, aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor, respectiv data înregistrării debitelor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile de "Creanţe ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.
Paragraf
Dobânzile de plătit (calculate şi neajunse la scadenţă) corespunzătoare datoriilor constituite prin titluri şi datoriilor faţă de creditori, aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile de "Datorii ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.
Paragraf 199
^63. Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exerciţiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri: abonamente, chirii, poliţe de asigurare, comisioane, dobânzi încasate/plătite în avans şi alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.
Paragraf
Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii faţă de terţi privind telecomunicaţiile şi energia electrică; comisioane pentru angajamente în afară bilanţului, dobânzi de plătit aferente contractelor swap de rată a dobânzii şi care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate, se înregistrează într-un cont distinct "Cheltuieli de plătit".
Paragraf
Creanţele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând comisioane pentru angajamente în afară bilanţului, dobânzi de încasat aferente contractelor swap de rată a dobânzii şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate, se înregistrează într-un cont distinct "Venituri de primit".
Paragraf 199
^64. Creanţele din titluri şi creanţele asupra debitorilor, precum şi dobânzile aferente, nerambursate la scadenţă, respectiv neîncasate la scadenţă, se înregistrează în conturile "Creanţe restante" şi "Dobânzi restante".
Paragraf
Creanţele din titluri, creanţele asupra debitorilor, creanţele restante, precum şi dobânzile aferente, trecute în litigiu, se înregistrează în conturile "Creanţe îndoielnice" şi "Dobânzi îndoielnice".
Paragraf 199
^65. Provizioanele pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse se constituie periodic pe seama cheltuielilor, potrivit reglementărilor în vigoare, pentru: deprecierea titlurilor de plasament, deprecierea titlurilor de investiţii, deprecierea stocurilor, precum şi pentru creanţe restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse.
Paragraf
Periodic, la data constituirii provizioanelor pentru depreciere, precum, şi la ieşirea creanţelor respective din activ, provizioanele pentru depreciere se analizează şi se regularizează similar prevederilor pct. 199^11.
Paragraf
Valori imobilizate
Paragraf 199
^66. Valorile imobilizate reprezintă bunurile şi alte active destinate să servească o perioadă îndelungată activităţii, respectiv: credite subordonate, părti în societăţi comerciale legate, titluri de participare, titluri ale activităţii de portofoliu, dotări pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizări în curs şi avansuri acordate pentru imobilizări, imobilizări necorporale şi corporale. Totodată, în această categorie sunt incluse şi creanţele şi datoriile aferente operaţiunilor de leasing financiar.
Paragraf 199
^67. Creditele subordonate sunt creanţe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalţi creantieri.
Paragraf
Creditele subordonate pot fi la termen şi pe durată nedeterminată.
Paragraf
În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanţe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare.
Paragraf
Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte.
Paragraf 199
^68. Titlurile cu venit variabil deţinute în filiale asupra cărora există control, concretizat în autoritatea de a conduce politicile financiare şi operaţionale ale societăţii respective, cu scopul de a obţine beneficii din activitatea sa, se înregistrează în contabilitate în contul "Părţi în societăţile comerciale legate".
Paragraf 199
^69. Titlurile cu venit variabil deţinute în societăţi asociate asupra cărora există influenţă semnificativă, concretizată în autoritatea de a participa la deciziile de politică financiară şi operaţională ale respectivei societăţi, dar nu şi de a controla aceste politici, se înregistrează în contabilitate în contul "Titluri de participare".
Paragraf 199
^70. În contul "Titluri ale activităţii de portofoliu" se înregistrează titlurile cu venit variabil destinate activităţii de portofoliu. Această activitate constă în investirea unei părţi din active într-un portofoliu de titluri, cu intenţia de a le păstra o perioadă îndelungată. În acest cont se înregistrează şi titlurile de participare deţinute în entităţi controlate în comun, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie.
Paragraf 199
^71. Imobilizările necorporale reprezintă active identificabile, nemonetare, fără suport material, deţinute pentru furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru scopuri administrative.
Paragraf
Imobilizările necorporale cuprind: cheltuieli de constituire, fondul comercial şi alte imobilizări necorporale.
Paragraf
Fondul comercial apare, de regulă, în urma combinărilor de întreprinderi şi reprezintă diferenţa dintre costul de achiziţie şi valoarea la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate.
Paragraf 199
^72. Imobilizările corporale reprezintă active care:
litera a)
sunt deţinute de o instituţie pentru a fi utilizate în prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; şi
litera b)
sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
Paragraf
Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale.
Paragraf
În evidenţa analitică, terenurile pot fi evidenţiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcţii, terenuri cu construcţii şi altele).
Paragraf
Contabilitatea sintetică a celorlalte imobilizări corporale se ţine pe următoarele categorii: construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale, iar evidenţa analitică se ţine pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative.
Paragraf
Imobilizările corporale deţinute în baza unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 199^73.
Paragraf 199
^73. Un contract de leasing este un acord prin care locatorul cedează locatarului, în schimbul unei plăţi sau serii de plăţi, dreptul de a utiliza un bun pentru o perioadă stabilită de timp.
Paragraf
Leasingul financiar este operaţiunea de leasing prin care se transferă substanţial riscurile şi avantajele aferente dreptului de proprietate asupra activului.
Paragraf
Leasingul operaţional este operaţiunea de leasing ce nu intră în categoria leasingului financiar.
Paragraf
La recunoaşterea în contabilitate a contractelor de leasing vor fi avute în vedere prevederile contractelor încheiate între părţi, precum şi legislaţia în vigoare.
Paragraf
De regulă, un contract de leasing va fi recunoscut ca leasing financiar dacă îndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii:
Paragraf
- leasingul transferă locatarului titlul de proprietate asupra bunului până la sfârşitul duratei contractului de leasing;
Paragraf
- locatarul are opţiunea de a cumpăra bunul la un preţ estimat a fi suficient de mic în comparaţie cu valoarea justă la data la care opţiunea devine exercitabilă, astfel încât, la începutul contractului de leasing, există în mod rezonabil certitudinea că opţiunea va fi exercitată;
Paragraf
- durata contractului de leasing acoperă, în cea mai mare parte, durata de viaţă economică a bunului, chiar dacă titlul de proprietate nu este transferat;
Paragraf
- valoarea totală a ratelor de leasing, mai puţin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egală cu valoarea de intrare a bunului, reprezentată de valoarea la care a fost achiziţionat bunul de către finanţator, respectiv costul de achiziţie;
Paragraf
- bunurile ce constituie obiectul contractului de leasing sunt de natură specială, astfel încât numai locatarul le poate utiliza fără modificări majore.
Paragraf
La contabilizarea operaţiunilor de leasing financiar, locatarii trebuie să recunoască aceste operaţiuni ca active şi datorii la o valoare egală, la începutul leasingului, cu valoarea capitalului de rambursat. Reflectarea în contabilitate a activelor aferente operaţiunilor de leasing financiar se efectuează cu ajutorul conturilor de imobilizări necorporale şi imobilizări corporale; evidenţierea în contabilitate a datoriilor aferente bunurilor primite în regim de leasing financiar se realizează cu ajutorul contului "Datorii din operaţiuni de leasing financiar", iar dobânzile de plătit (calculate şi neajunse la scadenţă) corespunzătoare datoriilor din operaţiuni de leasing financiar, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar) sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, cu ajutorul contului de "Datorii ataşate" corespunzător, în contrapartida contului de cheltuieli.
Paragraf
Locatorii trebuie să recunoască în contabilitate bunurile date în regim de leasing financiar drept creanţe, la o valoare egală cu valoarea bunurilor date în regim de leasing. Reflectarea în contabilitate a creanţelor aferente bunurilor date în regim de leasing financiar se efectuează cu ajutorul contului "Creanţe din operaţiuni de leasing financiar", iar dobânzile de primit (calculate şi neajunse la scadenţă) corespunzătoare creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar) sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, cu ajutorul contului de "Creanţe ataşate" corespunzător, în contrapartida contului de venituri. Plăţile de leasing în cazul unui leasing operaţional trebuie recunoscute ca o cheltuială (în contul "Cheltuieli cu chiriile") în contul de profit şi pierdere. Bunurile luate în leasing operaţional sunt evidenţiate în contabilitatea locatarului în conturi de evidenţă din afară bilanţului.
Paragraf
Locatorii trebuie să prezinte bunurile deţinute în regim de leasing operaţional în conturile de imobilizări necorporale şi imobilizări corporale, în conformitate cu natura acestora.
Paragraf
Înregistrarea în contabilitate a amortizării bunului ce face obiectul contractului se efectuează în cazul leasingului financiar de către locatar/utilizator, iar în cazul leasingului operaţional, de către locator/finanţator. Achiziţiile de bunuri imobile şi mobile, în cazul leasingului financiar, sunt tratate ca investiţii, fiind supuse amortizării pe o bază consecventă cu politica nominală de amortizare pentru bunuri similare.
Paragraf
Venitul rezultat din leasingul operaţional trebuie recunoscut ca venit (în contul "Venituri din chirii") în contul de profit şi pierdere.
Paragraf 199
^74. Dobânzile de primit (calculate şi neajunse la scadenţă) corespunzătoare creanţelor din valori imobilizate, aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile de "Creanţe ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.
Paragraf 199
^75. Creanţele reprezentând valori imobilizate şi cele aferente acestora (credite subordonate, creanţe din operaţiuni de leasing financiar şi alte creanţe aferente valorilor imobilizate, precum şi dobânzile aferente acestora), nerambursate la scadenţă, respectiv neîncasate la scadenţă, se înregistrează în conturile "Creanţe restante" şi "Dobânzi restante".
Paragraf
Creanţele reprezentând valori imobilizate şi cele aferente acestora (credite subordonate şi dobânzile aferente, creanţe din operaţiuni de leasing financiar, precum şi alte creanţe aferente valorilor imobilizate), creanţele restante, precum şi dobânzile aferente, trecute în litigiu, se înregistrează în conturile "Creanţe îndoielnice" şi "Dobânzi îndoielnice".
Paragraf 199
^76. Provizioanele pentru deprecierea valorilor imobilizate se constituie periodic pe seama cheltuielilor pentru:
Paragraf
- deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
Paragraf
- deprecierea imobilizărilor;
Paragraf
- deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf
- creanţe restante şi îndoielnice.
Paragraf
Periodic, la data constituirii provizioanelor pentru depreciere, precum şi la ieşirea valorilor imobilizate respective din activ, provizioanele pentru depreciere se analizează şi se regularizează similar prevederilor pct. 199^11.
Paragraf
Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane
Paragraf 199
^77. Conturile de capitaluri proprii, asimilate şi provizioane cuprind totalitatea fondurilor aflate la dispoziţie cu caracter permanent sau durabil, alte elemente care corespund definiţiei de la pct. 19(3) lit. c), precum şi provizioane.
Paragraf
Capitalurile proprii reprezintă dreptul acţionarilor sau asociaţilor asupra activelor unei instituţii, după deducerea tuturor datoriilor. În contabilitate capitalurile proprii se compun din: aporturile de capital (capital social); primele de capital şi rezerve; rezultatul reportat şi rezultatul exerciţiului financiar.
Paragraf 199
^78. Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii şi majorării de capital social.
Paragraf
Evidenţa analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate.
Paragraf
Principalele operaţiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului, sunt următoarele: subscrierea şi emisiunea de noi acţiuni; încorporarea primelor de capital, rezervelor, şi alte operaţiuni, potrivit legii.
Paragraf
Operaţiunile ce se înregistrează în contabilitate cu privire la micşorarea capitalului social sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de acţiuni sau părţi sociale ca urmare a retragerii unor acţionari sau asociaţi sau diminuarea valorii nominale a acţiunilor sau părţilor sociale; răscumpărarea acţiunilor proprii; acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi şi alte operaţiuni, potrivit legii.
Paragraf
Primele de capital reprezintă excedentul, dintre valoarea de emisiune, fuziune, aport, divizare, conversie etc. şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale.
Paragraf 199
^79. Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluare, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare şi alte rezerve.
Paragraf
Rezervele legale se constituie anual, din profit, în cotele şi limitele stabilite şi din alte surse, conform legii.
Paragraf
Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege.
Paragraf
Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), conform prevederilor din statut.
Paragraf
Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit şi rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale. Rezerva generală pentru riscul de credit s-a constituit până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2003 din profit, în cotele şi limitele stabilite de lege, în funcţie de soldul creditelor acordate, existent la sfârşitul anului; sumele constituite până la această dată se au în vedere la constituirea rezervei reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale. Rezerva generală pentru riscul de credit, constituită potrivit prevederilor legale, până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2003, nu va fi diminuată în funcţie de limitele şi cotele prevăzute de prevederile legale referitoare la determinarea rezervei reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale. Sumele reprezentând rezerva generală pentru riscul de credit vor fi utilizate potrivit destinaţiilor prevăzute de reglementările legale.
Paragraf
Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale s-a constituit, începând cu exerciţiul financiar al anului 2004 până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2006, din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit - profitul brut (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege.
Paragraf
La determinarea nivelului fondului pentru riscuri bancare generale se au în vedere şi sumele reprezentând rezerva generală pentru riscul de credit, constituită până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2003, existentă în sold.
Paragraf
Rezervele din reevaluare se constituie din diferenţe rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale în conformitate cu prevederile pct. 103 - 107 şi se înregistrează în contabilitate în contul "Rezerve din reevaluare".
Paragraf
Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent.
Paragraf
Rezervele din reevaluarea imobilizărilor corporale au caracter nedistribuibil.
Paragraf
Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor pct. 103 -107.
Paragraf
Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege.
Paragraf
Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele şi limitele prevăzute de lege.
Paragraf
Alte rezerve se constituie potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.
Paragraf 199
^80. Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturi subordonate nereprezentate printr-un titlu, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri.
Paragraf
În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu.
Paragraf
În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu.
Paragraf 199
^81. Provizioanele reprezintă datorii cu exigibilitate sau valoare incertă.
Paragraf
Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Grupa 55 - Provizioane.
Paragraf
Provizioanele sunt grupate în contabilitatea instituţiilor de credit pe categorii şi se constituie pentru:
Paragraf
- acoperirea riscurilor de executare a angajamentelor prin semnătură (garanţii, avaluri, acceptări şi alte angajamente);
Paragraf
- facilităţi acordate personalului;
Paragraf
- riscuri de ţară;
Paragraf
- restructurare;
Paragraf
- impozite;
Paragraf
- alte provizioane.
Paragraf
Provizioanele pentru restructurare se pot constitui în următoarele situaţii:
litera a)
vânzarea sau încetarea activităţii unei părţi a afacerii;
litera b)
închiderea unor sedii ale instituţiei;
litera c)
modificări în structura conducerii, de exemplu, eliminarea unui nivel de conducere; reorganizări fundamentale care au un efect semnificativ în natura şi scopul activităţilor instituţiei.
Paragraf
Provizioanele pentru impozite se constituie pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condiţiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorie în relaţia cu statul.
Paragraf
Periodic, la data constituirii provizioanelor, precum şi când acestea devin fără obiect, provizioanele se analizează şi se regularizează astfel:
Paragraf
- prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării provizioanelor;
Paragraf
- prin creditul conturilor de venituri când provizioanele trebuie diminuate sau anulate, respectiv când acestea devin parţial sau total fără obiect.
Paragraf
Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor şi rezultatelor
Paragraf 199
^82. Cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit şi pierdere atunci când a avut loc o reducere a beneficiilor economice viitoare, aferente diminuării unui activ sau creşterii unei datorii, iar această reducere poate fi evaluată credibil.
Paragraf 199
^83. Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel:
litera a)
Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi interbancare; cheltuieli cu operaţiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri; cheltuieli cu operaţiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate; cheltuieli privind operaţiunile de schimb; cheltuieli privind operaţiunile în afară bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate; cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare);
Paragraf
De asemenea, în categoria cheltuielilor de exploatare sunt incluse şi cheltuielile din operaţiuni între instituţii financiare nebancare şi instituţii de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit; dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit; dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit; comisioane).
litera b)
Cheltuieli cu personalul (cheltuieli cu salariile personalului; cheltuieli-privind asigurările şi protecţia socială; cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor; alte cheltuieli privind personalul);
litera c)
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate;
litera d)
Cheltuieli cu materialele, lucrările şi serviciile executate de terţi (cheltuieli cu materialele; cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar; cheltuieli privind alte stocuri; cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi; cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate);
litera e)
Cheltuieli diverse de exploatare, (cota-parte din cheltuielile sediului social; pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale; alte cheltuieli diverse de exploatare);
litera f)
Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale şi corporale;
litera g)
Cheltuieli cu provizioane şi pierderi din creanţe nerecuperabile (cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare; cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit; cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane; pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane);
litera h)
Cheltuieli extraordinare (cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare);
litera i)
Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite (cheltuieli cu impozitul pe profit; alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus).
Paragraf 199
^84. Veniturile sunt recunoscute în contul de profit şi pierdere atunci când a avut loc o creştere a beneficiilor economice viitoare, altele decât cele provenind din contribuţii ale acţionarilor sau asociaţilor, aferente creşterii unui activ sau diminuării unei datorii, iar această creştere poate fi evaluată credibil.
Paragraf 199
^85. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel:
litera a)
Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; venituri din operaţiunile cu clientela; venituri din operaţiunile cu titluri; venituri din operaţiunile de leasing; venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu; venituri din operaţiunile de schimb; veniturile din operaţiunile în afară bilanţului şi operaţiuni cu instrumente financiare derivate; venituri din prestaţiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare);
Paragraf
De asemenea, în categoria veniturilor din activitatea de exploatare sunt incluse şi veniturile din operaţiuni între instituţii financiare nebancare şi instituţii de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituţiile de credit; dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit; dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţiile de credit; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit; comisioane).
litera b)
Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare);
litera c)
Venituri din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate (venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare; venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit; venituri din provizioane privind operaţiunile cu titluri şi operaţiuni diverse; venituri din provizioane pentru valori imobilizate; venituri din provizioane; venituri din recuperări de creanţe amortizate);
litera d)
Venituri extraordinare (venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare).
Paragraf
Comisioane pentru servicii financiare
Paragraf 199
^86. Recunoaşterea veniturilor aferente comisioanelor pentru serviciile financiare prestate de către instituţii depinde de natura economică a acestora. Denumirea comisioanelor pentru servicii financiare poate să nu indice natura şi realitatea economică a serviciilor prestate. După natura economică, comisioanele se clasifică în trei categorii: comisioane ce sunt parte integrantă a ratei efective a dobânzii unui anumit instrument financiar, comisioanele câştigate pe măsura prestării serviciilor şi comisioanele câştigate la îndeplinirea unei obligaţii contractuale principale.
Paragraf
Tratamentul contabil aplicabil comisioanelor pentru serviciile financiare prestate se stabileşte în funcţie de modul de încadrare al respectivelor comisioane, după cum urmează:
Paragraf
(a) Comisioanele ce sunt parte integrantă a ratei efective a dobânzii unui instrument financiar (comisioane aferente acordării de credite, care pot reprezenta o compensaţie pentru activităţi cum ar fi evaluarea situaţiei financiare a debitorului, evaluarea şi înregistrarea garanţiilor, colateralelor şi a altor contracte similare, negocierea clauzelor aferente instrumentului, elaborarea şi procesarea documentelor, precum şi încheierea tranzacţiei; comisioane de angajament primite pentru acordarea unui credit, când este probabilă acordarea unui credit; etc.). Aceste comisioane, împreună cu costurile de tranzacţie aferente, pot fi amânate şi recunoscute ca o ajustare a veniturilor din dobânzi, fie prin metoda liniară, fie prin metoda dobânzii efective. Aceste prevederi se aplică în mod corespunzător la înregistrarea cheltuielilor cu dobânzile aferente împrumuturilor primite.
Paragraf
Costurile de tranzacţie aferente sunt costuri direct atribuibile acordării de credite care nu ar fi apărut dacă instituţia nu ar fi acordat creditul respectiv. Costurile de tranzacţie includ onorariile şi comisioanele plătite terţilor (agenţi, consilieri etc.) şi nu includ costuri de finanţare sau costuri interne administrative.
Paragraf
Comisioanele încasate ce sunt parte integrantă a ratei efective a dobânzii se înregistrează în creditul contului "Venituri înregistrate în avans", urmând a fi recunoscute în conturile de venituri din dobânzi din clasa 7 pe durata derulării creditului.
Paragraf
Costurile de tranzacţie se înregistrează în debitul contului "Cheltuieli înregistrate în avans", urmând a diminua corespunzător conturile de venituri din dobânzi din clasa 7.
Paragraf
Metoda ratei efective a dobânzii, este o metodă de calcul a costului amortizat al unui activ financiar sau al unei datorii financiare şi de alocare a veniturilor sau cheltuielilor cu dobânzile în perioada relevantă. În scopul aplicării metodei ratei efective a dobânzii, termenii şi expresiile de mai jos au următoarea semnificaţie:
Paragraf
- rata efectivă a dobânzii reprezintă rata care actualizează exact fluxurile viitoare preconizate ale plăţilor sau sumelor primite în numerar pe durata de viaţă aşteptată a instrumentului financiar (sau, dacă este cazul, pe o durată mai scurtă), la valoarea netă a activului financiar sau a datoriei financiare;
Paragraf
- valoarea netă a activelor şi datoriilor financiare este dată, în cazul creditelor acordate şi al împrumuturilor primite, de costul amortizat al respectivelor instrumente, care reprezintă valoarea la care respectivele instrumente sunt evaluate în momentul recunoaşterii iniţiale (ajustată corespunzător valorii costurilor de tranzacţie şi comisioanelor aferente ce sunt parte integrantă a ratei efective a dobânzii) minus rambursările de principal, plus sau minus amortizarea cumulată (prin utilizarea ratei efective a dobânzii) pentru fiecare diferenţă dintre valoarea iniţială şi valoarea la scadenţă, şi minus orice reducere pentru depreciere;
Paragraf
(b) Comisioanele câştigate pe măsura prestării serviciilor (comisioane pentru administrarea unui credit comisioane de angajament pentru acordarea unui credit, când este improbabilă acordarea creditului etc.) încasate în avans sau la momentul recunoaşterii iniţiale a creditului/angajamentului se înregistrează în creditul contului "Venituri înregistrate în avans", urmând a fi recunoscute în conturile de venituri din comisioane din clasa 7 pe măsura prestării serviciilor sau pe parcursul perioadei de angajament;
Paragraf
(c) Comisioanele câştigate la îndeplinirea unei obligaţii contractuale principale (comisioane de alocare a acţiunilor unui client, comisioane de plasament pentru intermedierea unui împrumut între un debitor şi un investitor, comisioane pentru împrumuturi sindicalizate etc.) sunt recunoscute ca venit la îndeplinirea prestaţiei semnificative, dată la care se înregistrează în conturile de venituri din comisioane din clasa 7.
Paragraf 199
^87. Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiunile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul dintre asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere.
Paragraf
La sfârşitul perioadei de raportare, cheltuielile şi veniturile înregistrate, în funcţie de natura lor, se transmit fiecărui asociat, pe bază de decont, în funcţie de cota de participare prevăzută în contractul de asociere, în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie, în conformitate cu reglementările contabile aplicabile.
Paragraf
În decont se înscriu şi alte transferuri reprezentând valoarea mijloacelor băneşti, a profitului realizat, amortizarea imobilizărilor corporale şi alte sume rezultate din operaţiunile din asocieri în participaţie.
Paragraf 199
^88. Rezultatul exerciţiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile exerciţiului, indiferent de data încasării sau plăţii lor.
Paragraf
Rezultatul exerciţiului (profitul sau pierderea) cuprinde rezultatul activităţii curente, rezultatul activităţii extraordinare şi impozitul pe profit.
Paragraf
Rezultatul activităţii curente reprezintă diferenţa dintre veniturile din operaţiunile curente, respectiv veniturile din exploatare, veniturile din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate şi cheltuielile curente, respectiv cheltuielile de exploatare, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, cheltuieli cu materialele, lucrările şi serviciile executate de terţi, cheltuieli diverse de exploatare, cheltuieli cu amortizarea privind imobilizările necorporale şi corporale, cheltuielile cu provizioane şi pierderi din creanţe nerecuperabile.
Paragraf
Rezultatul activităţii extraordinare reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile extraordinare.
Paragraf
Operaţiuni în afară bilanţului
Paragraf 199
^89. Operaţiunile în afară bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii poziţiei financiare sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni, ulterioare, precum şi unele bunuri şi operaţiuni care nu pot fi integrate în active şi datorii.
Paragraf 199
^90. Contabilizarea operaţiunilor în afară bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 9, grupate în funcţie de natura lor, astfel:
Paragraf
- angajamente de finanţare;
Paragraf
- angajamente de garanţie;
Paragraf
- angajamente privind titlurile;
Paragraf
- operaţiuni de schimb la vedere;
Paragraf
- conturi de ajustare devize în afară bilanţului;
Paragraf
- instrumente financiare derivate;
Paragraf
- angajamente diverse;
Paragraf
- angajamente îndoielnice;
Paragraf
- conturi de evidenţă.
Paragraf
În conturile de angajamente date şi primite se înregistrează numai angajamentele irevocabile cu titlu oneros, care nu pot fi retrase discreţionar de către emitent fără riscul de a-şi atrage penalităţi sau cheltuieli semnificative.
Paragraf 199
^91. Contabilitatea operaţiunilor în afară bilanţului se ţine, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operaţiunile în devize (la vedere şi la termen) sau, după caz, a unui cont denumit "Contrapartida" pentru celelalte operaţiuni în afară bilanţului.
Paragraf 199
^92. Conturile în afară bilanţului sunt conturi de activ sau de pasiv, care se debitează şi se creditează în funcţie de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanţ a operaţiunii, la scadenţă sau la data realizării acesteia.
Paragraf
Prin convenţie, conturile în afară bilanţului cu ajutorul cărora sunt evidenţiate valorile naţionale ale instrumentelor financiare derivate (altele decât operaţiunile ferme de schimb la termen) sunt considerate conturi de activ.
Paragraf 199
^93. Angajamentele de finanţare reprezintă promisiunea irevocabilă de a pune la dispoziţie fonduri (deschideri confirmate de credite sau acorduri de refinanţare) în favoarea unui terţ (beneficiar). Acestea se înregistrează în afară bilanţului, la nivelul prevăzut în contract şi se diminuează pe măsura punerii la dispoziţie a fondurilor.
Paragraf 199
^94. Angajamentele de garanţie sunt operaţiunile prin care o instituţie (garantul) se angajează în favoarea unui terţ (beneficiarul) să asigure, la ordinul şi în contul ordonatorului, plata unei obligaţii subscrisă de acesta, în situaţia în care ordonatorul nu o poate efectua el însuşi.
Paragraf
Angajamentele de garanţie sunt contabilizate în funcţie de calitatea ordonatorului.
Paragraf
Astfel, în cazul în care o instituţie de credit recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, va înregistra riscul asumat în contul "Garanţii date pentru clientelă", iar instituţia de credit corespondentă va înregistra riscul asumat pentru instituţia de credit garantată în contul "Alte garanţii date altor instituţii de credit".
Paragraf 199
^95. Angajamentele privind titlurile cuprind operaţiunile efectuate de către instituţia de credit aferente titlurilor cumpărate sau vândute cu posibilitate de răscumpărare şi altor titluri de primit sau de livrat.
Paragraf 199
^96. Conturile în afară bilanţului privind operaţiunile de schimb la vedere evidenţiază sumele de primit şi respectiv de livrat în cadrul unor astfel de operaţiuni.
Paragraf 199
^97. Conturile de angajamente diverse înregistrează alte angajamente date sau primite, care nu se regăsesc în categoriile angajamentelor prezentate anterior, cum sunt: valori primite şi date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, titluri şi alte valori primite şi date în garanţie pentru împrumuturile primite/creditele acordate etc.
Paragraf 199
^98. Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de orice natură, a căror realizare devine probabilă.
Paragraf
Angajamentele de finanţare devin îndoielnice atunci când există indicii că sumele ce vor fi acordate ca şi credit în baza acestui angajament vor îndeplini condiţiile pentru a fi înregistrate la creanţe îndoielnice.
Paragraf
Angajamentele de garanţie sunt considerate îndoielnice în situaţia când există indicii că instituţia garantă va fi obligată să intervină pentru plata obligaţiilor subscrise.
Paragraf
Valorile date în garanţie devin îndoielnice atunci când există probabilitatea nerambursării contrapartidei.
Paragraf
Pentru angajamentele îndoielnice se constituie provizioane.
Paragraf 199
^99. Conturile de evidenţă, de regulă, asigură ţinerea evidenţei tehnico-operative privind: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, creanţele scoase din activ urmărite în continuare, debitori din penalităţi pretinse şi alte conturi diverse de evidenţă.
Paragraf
În această categorie de conturi se include şi contul "Contrapartida" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afară bilanţului.
Paragraf
Operaţiuni în devize
Paragraf 199
^100. În sensul prezentelor reglementări, sunt considerate operaţiuni în devize, operaţiunile efectuate într-o altă deviză decât moneda naţională (leu).
Paragraf 199
^101. Contabilitatea operaţiunilor în devize, asigură evidenţa:
Paragraf
- operaţiunilor de schimb la vedere sau la termen;
Paragraf
- operaţiunilor cu titluri în devize;
Paragraf
- operaţiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile în devize;
Paragraf
- alte operaţiuni în devize.
Paragraf 199
^102. Contabilizarea operaţiunilor de schimb la vedere sau la termen, precum şi a celorlalte operaţiuni în devize se face pe feluri de devize, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi.
Paragraf 199
^103. Operaţiunile de schimb la vedere sunt operaţiunile de cumpărare şi de vânzare a devizelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă maxim de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).
Paragraf 199
^104. Operaţiunile de schimb la termen (forward) sunt considerate operaţiunile de cumpărare şi de vânzare a devizelor cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs FORWARD).
Paragraf 199
^105. Operaţiunile SWAP sunt operaţiuni de cumpărare şi vânzare simultană a unei sume în devize, cu decontarea la două date de valoare diferite (de regulă SPOT şi FORWARD) la cursurile de schimb stabilite (SPOT şi FORWARD) la data tranzacţiei.
Paragraf 199
^106. Operaţiunile de schimb în devize se clasifică în:
Paragraf
- operaţiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care nu antrenează o intrare sau o ieşire de devize;
Paragraf
- operaţiuni care generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care antrenează o intrare sau o ieşire de devize.
Paragraf 199
^107. Contabilizarea operaţiunilor care generează risc de schimb, impune utilizarea conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb", deschise în cadrul bilanţului şi în afară bilanţului, pe feluri de devize*2).
Paragraf
*2) Instituţiile financiare nebancare menţionate la pct. 3 alin. (3) din prezentele reglementări pot opta, în exerciţiul financiar al anului 2007, pentru neutilizarea conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb", situaţie în care operaţiunile în devize vor fi evidenţiate potrivit prevederilor anexei nr. 4.
Paragraf 199
^108. Imobilizările corporale şi necorporale, precum şi stocurile achiziţionate în devize, capitalul social subscris şi vărsat în devize, precum şi cheltuielile şi veniturile aferente operaţiunilor în devize se contabilizează în monedă naţională prin intermediul contului "Contravaloarea poziţiei de schimb".
Paragraf 199
^109. Contul "Poziţie de schimb" reprezintă soldul activului net într-o anumită deviză, iar acesta este expresia riscului de schimb.
Paragraf
Poziţiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente:
Paragraf
- elementele de activ şi de datorii exprimate în devize, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente;
Paragraf
- operaţiunile de schimb la vedere şi la termen.
Paragraf 199
^110. Conturile "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în conturile analitice deschise în cadrul conturilor de imobilizări financiare sau în contul de rezultate a câştigurilor şi/sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în devize.
Paragraf 199
^111. Pentru înregistrarea operaţiunilor în devize în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară operaţiunii.
Paragraf
În cazul în care dobânzile de primit sau de plătit în devize (şi alte elemente de natura veniturilor şi cheltuielilor corespunzătoare operaţiunilor în devize, aferente unei anumite perioade) nu sunt calculate zilnic, acestea pot fi evidenţiate în conturile de venituri şi cheltuieli la cursul de schimb mediu aferent perioadei la care se referă sau la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară datei efectuării calculului.
Paragraf
Înregistrarea contravalorii în lei a capitalului social subscris în devize se face la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din data subscrierii. Înregistrarea contravalorii în lei a sumelor în devize puse la dispoziţia sucursalelor din România, cu caracter permanent (capital de dotare), de către instituţiile străine de care aparţin, se face la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară punerii la dispoziţie a sumelor respective.
Paragraf 199
^112. Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate în devize, din bilanţ şi în afară bilanţului, se evaluează în funcţie de natura acestora. Pentru evaluarea periodică, în cursul lunii, a elementelor din bilanţ exprimate în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecărei luni a elementelor exprimate în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.
Paragraf
Diferenţele dintre sumele rezultate din evaluarea, periodică, a conturilor "Poziţie de schimb" şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare "Contravaloarea poziţiei de schimb" din bilanţ, se înregistrează astfel:
Paragraf
- diferenţele aferente activelor în devize înregistrate ca imobilizări financiare (titluri de participare, părţi în societăţile comerciale legate, titluri ale activităţii de portofoliu şi titluri de investiţii) sunt înregistrate în conturi analitice distincte "diferenţe de curs valutar între data achiziţiei şi data evaluării", deschise în cadrul conturilor în care sunt evidenţiate respectivele active în devize;
Paragraf
- celelalte diferenţe se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli privind operaţiunile de schimb, după caz.
Paragraf
Evaluarea operaţiunilor înregistrate în conturile în afară bilanţului, corespunzător evaluării conturilor "Poziţie de schimb", se face prin utilizarea conturilor "Conturi de ajustare devize" în contrapartida contului "Contravaloarea poziţiei de schimb".
Paragraf
La întocmirea raportărilor contabile, conturile "Poziţie de schimb" (după evaluare) şi "Contravaloarea poziţiei de schimb" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie reală, de natură bilanţieră.
Paragraf
Operaţiuni de schimb la vedere
Paragraf 199
^113. În situaţia existenţei unui decalaj între data încheierii contractelor de schimb la vedere şi data decontării acestora, respectivele operaţiuni se înregistrează în conturi în afară bilanţului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor "Operaţiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb" deschise în afară bilanţului.
Paragraf
Periodic, până la data decontării operaţiunii, evaluarea angajamentului la cursul de schimb menţionat la pct. 199^111, se înregistrează în afară bilanţului prin utilizarea conturilor "Conturi de ajustare devize" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb". Concomitent, aceeaşi diferenţă de curs, se înregistrează în bilanţ în conturile de venituri sau cheltuieli din operaţiuni de schimb, după caz, cu ajutorul conturilor "Contravaloarea poziţiei de schimb" şi "Conturi de ajustare devize".
Paragraf
Operaţiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 199
^114. Cursul la termen este cursul la vedere majorat cu reportul sau micşorat cu deportul existent pe deviza respectivă.
Paragraf
Pentru operaţiunile de schimb la termen, diferenţa dintre cursul la vedere şi cursul la termen reprezintă "report" (atunci când cursul la termen este mai mare decât cursul la vedere) sau "deport" (dacă cursul la vedere este mai mare decât cursul la termen).
Paragraf 199
^115. Operaţiunile ferme de schimb la termen reprezintă instrumente financiare derivate şi se clasifică în instrumente care nu sunt de acoperire şi instrumente de acoperire.
Paragraf
Angajamentele aferente operaţiunilor ferme de schimb la termen se înregistrează în conturi în afară bilanţului, cu ajutorul conturilor "Operaţiuni ferme de schimb la termen", prin intermediul conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb" deschise în afară bilanţului.
Paragraf
Diferenţele din evaluarea operaţiunilor ferme de schimb la termen, la cursul la termen rămas de scurs, se înregistrează în conturile în afară bilanţului "Conturi de ajustare devize" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb". Concomitent, aceeaşi diferenţă de curs constatată, se înregistrează în bilanţ, în conturile de venituri sau cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb, sau în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire (potrivit regulilor referitoare la contabilitatea de acoperire, prevăzute la pct. 199^139 - 199^145), după caz, în contrapartidă cu contul "Operaţiuni de schimb la termen" din bilanţ.
Paragraf
Operaţiuni SWAP de devize
Paragraf 199
^116. Operaţiunile de SWAP de devize au la bază principiul împrumutului într-o deviză pentru a da cu împrumut într-o altă deviză, cele două operaţiuni fiind simultane şi încheiate cu aceeaşi contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist şi swap financiar sau swap lung de devize.
Paragraf 199
^117. Swap-ul de trezorerie, denumit şi swap cambist, reprezintă două operaţiuni de schimb a unei sume nominale în devize pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la iniţierea operaţiunii şi curs la termen la scadenţa operaţiunii). În fapt, reprezintă combinaţia dintre o operaţiune de schimb la termen cu o operaţiune de schimb la vedere.
Paragraf
Pe perioada dintre cele două operaţiuni nu se calculează şi nu se varsă dobânzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusă în cursul la termen.
Paragraf
Înregistrarea contabilă a operaţiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operaţiunilor de schimb la termen, clasice.
Paragraf 199
^118. Swapul financiar de devize, denumit şi swap lung de devize, este operaţiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părţile contractante calculează şi varsă dobânzi în funcţie de volumul schimbului în devize.
Paragraf
Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operaţiune de schimb la vedere combinată cu o operaţiune simetrică de schimb la termen, însoţită de fluxurile de dobânzi aferente.
Paragraf
Contabilizarea operaţiunilor de swap financiar de devize constă în înregistrarea schimbului iniţial în conformitate cu regulile operaţiunilor de schimb la vedere şi înregistrarea ulterioară a operaţiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu lunar.
Paragraf
Operaţiuni în devize cu clientela
Paragraf 199
^119. Principalele operaţiuni în devize cu clientela, sunt: schimbul manual; operaţiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operaţiunile prin conturile în devize; transferurile de devize; schimbul la termen; angajamentele prin semnătură.
Paragraf 199
^120. Schimbul manual este operaţiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.
Paragraf
Contabilizarea operaţiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operaţiunilor în devize şi presupune utilizarea conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb".
Paragraf 199
^121. Contabilizarea cecurilor de călătorie în devize se efectuează cu ajutorul conturilor "Alte valori" (la cumpărare) şi "Alte sume datorate" (la vânzare).
Paragraf
La plata în moneda locală, se vor utiliza şi conturile "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb" aferente devizelor respective.
Paragraf 199
^122. Operaţiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienţilor sunt definite şi se contabilizează potrivit prevederilor pct. 199^103 şi pct. 199^113.
Paragraf 199
^123. Operaţiunile prin conturile în devize ale clienţilor se înregistrează în mod similar cu operaţiunile în conturile în lei ale acestora.
Paragraf 199
^124. Transferurile în devize sunt operaţiunile, prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în devize este pusă la dispoziţia unui beneficiar, în general, rezident în străinătate. Punerea la dispoziţie a fondurilor se efectuează, de regulă, prin intermediul conturilor de corespondent cu băncile străine.
Paragraf 199
^125. Operaţiunile de schimb la termen efectuate în contul clienţilor sunt definite şi se contabilizează potrivit prevederilor pct. 199^104, pct. 199^114 şi pct. 199^115.
Paragraf 199
^126. Angajamentele prin semnătură reprezintă, de regulă, creditele documentare, respectiv operaţiunile prin care la cererea unui client importator, o instituţie de credit (emitentă sau ordonatoare) îşi ia angajamentul, printr-o deschidere de credit documentar, de a se substitui importatorului, pentru plata exportatorului străin prin intermediul instituţiei de credit a acestuia (banca notificatoare), în suma şi în condiţiile convenite.
Paragraf
Creditele documentare se clasifică astfel:
litera a)
în funcţie de angajamentele asumate de instituţia de credit a importatorului (emitentă):
Paragraf
- credit documentar revocabil, dacă poate fi pus în cauză, în orice moment, înainte de data prezentării documentelor de către instituţia de credit emitentă, la iniţiativa ei proprie sau la iniţiativa clientului importator;
Paragraf
- credit documentar irevocabil, dacă nu poate fi modificat sau anulat decât cu acordul tuturor părţilor, din momentul în care instituţia de credit emitentă se angajează în mod irevocabil să plătească documentele prezentate.
litera b)
în funcţie de angajamentele asumate de instituţia de credit a exportatorului (notificatoare):
Paragraf
- credit documentar notificat, dacă instituţia de credit notificatoare nu garantează clientului (exportatorul), buna desfăşurare a plăţii şi nu face decât să se oblige la un transfer de fonduri provenind de la banca emitentă;
Paragraf
- credit documentar confirmat, dacă instituţia de credit notificatoare garantează clientului (exportatorul), buna desfăşurare a plăţii. Această garanţie se acordă numai în cazul creditelor documentare irevocabile, iar riscul instituţiei de credit notificatoare este limitat la riscul de insolvabilitate al instituţiei de credit a importatorului.
Paragraf
Contabilizarea principalelor operaţiuni de credit documentar, la instituţia de credit a importatorului (emitentă) se realizează astfel:
Paragraf
- înregistrarea depozitului constituit de către client, pentru o parte sau pentru întreaga valoare a angajamentului, în contul "Depozite pentru deschiderea de acreditive";
Paragraf
- angajamentul instituţiei de credit emitente pentru creditul documentar revocabil nu se înregistrează în conturile de angajamente în afară bilanţului, acesta înregistrându-se în conturile de evidenţă în afară bilanţului;
Paragraf
- angajamentul de finanţare dat în cadrul unui credit documentar irevocabil se înregistrează în contul în afară bilanţului "Deschideri de credite documentare", iar angajamentul realizat prin acceptarea de efecte de comerţ se înregistrează în contul "Acceptări sau angajamente de plată";
Paragraf
- garanţia primită de la o societate de asigurări se înregistrează în contul "Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi reasigurare";
Paragraf
- plata imediată a documentelor acceptate se înregistrează în contul curent al importatorului, din disponibilităţile acestuia;
Paragraf
- plata amânată pentru importator, în cazul în care acesta beneficiază de un credit acordat de instituţia sa de credit, se înregistrează în contul "Credite pentru import";
Paragraf
- plata amânată pentru importator, în cazul în care acesta beneficiază de un termen de plată din partea exportatorului, însoţit de un angajament de finanţare sub forma unei acceptări de plată din partea instituţiei de credit emitente, se înregistrează în contul în afară bilanţului "Acceptări sau angajamente de plată", iar plata efectivă se înregistrează în contul curent al importatorului.
Paragraf
Contabilizarea principalelor operaţiuni de credit documentar, la instituţia de credit a exportatorului (confirmatoare) se realizează astfel:
Paragraf
- angajamentul de garanţie, dat în favoarea clientului şi la ordinul instituţiei de credit a importatorului, se înregistrează în contul în afară bilanţului "Confirmări de deschideri de credite documentare";
Paragraf
- angajamentul de garanţie primit de la instituţia de credit a importatorului şi acceptarea de plată a instituţiei de credit notificatoare, garantată de instituţia de credit emitentă, se înregistrează în contul în afară bilanţului "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la instituţii de credit";
Paragraf
- încasarea contravalorii documentelor privind mărfurile livrate se înregistrează în contul curent al exportatorului.
Paragraf
Operaţiuni cu titluri în devize
Paragraf 199
^127. Contabilizarea titlurilor în devize respectă regulile de contabilizare şi de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei. Astfel, sunt clasate, în funcţie de intenţia de deţinere şi sub rezerva îndeplinirii condiţiilor specifice fiecărei categorii de titluri (titluri de tranzacţie, de plasament, de investiţii, părţi în societăţile comerciale legate, titluri de participare, titluri ale activităţii de portofoliu).
Paragraf
Instrumente financiare derivate
Paragraf 199
^128. Un instrument derivat este un instrument financiar care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:
Paragraf
- valoarea să se modifică urmare variaţiilor unei anumite rate de dobândă, a preţului unui instrument financiar, a preţului unor mărfuri, a unui curs de schimb valutar, a unui indice de preţuri sau rate, a unui rating de credit sau indice de credit sau a altei variabile, cu condiţia ca, în cazul unei variabile nefinanciare, aceasta să nu fie specifică unei părţi contractuale (uneori denumită "bază" sau "element suport");
Paragraf
- nu solicită nici o investiţie iniţială netă sau solicită o investiţie iniţială netă care este mai mică decât cea necesară pentru alte tipuri de contracte de la care se aşteaptă reacţii similare la modificările condiţiilor de piaţă;
Paragraf
şi
Paragraf
- este decontat la o dată viitoare.
Paragraf
Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate şi o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate.
Paragraf 199
^129. Principalele tipuri de instrumente derivate sunt contractele ferme de schimb la termen (forward), contractele swap de devize sau de rată a dobânzii, contractele FRA (Forward Rate Agreements), contractele futures şi instrumentele condiţionale (opţiunile cumpărate sau vândute).
Paragraf 199
^130. Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este faptul că necesită o investiţie netă iniţială a cărei valoare este mai mică decât cea care ar fi necesară în cazul altor contracte de la care se aşteaptă să reacţioneze identic la factorii pieţei. Opţiunile se încadrează în această definiţie deoarece prima este mai mică decât investiţia ce ar fi necesară pentru obţinerea instrumentului financiar de bază cu care este corelată opţiunea. Un contract swap de devize care prevede un schimb iniţial de devize diferite care au aceeaşi valoare justă se încadrează în definiţie deoarece acesta presupune o investiţie netă iniţială de valoare zero.
Paragraf 199
^131. O cumpărare sau o vânzare normală (în cazul cărora livrarea are loc în perioada de timp stabilită în general prin reglementări sau prin convenţii existente pe piaţa respectivă) dă naştere la un angajament la preţ fix între data tranzacţionării şi data decontării care nu reprezintă un instrument derivat datorită perioadei scurte de viaţă a angajamentului (exemplu: operaţiunile SPOT).
Paragraf 199
^132. Modalitatea de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor ferme de schimb la termen şi a contractelor swap de devize este cea prezentată la pct. 199^114 - 199^118 din prezentul capitol.
Paragraf 199
^133. Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcţie de următoarele criterii:
Paragraf
- în funcţie de tipul instrumentelor: instrumente ferme (ex. contracte la termen, futures, swap), instrumente condiţionale (opţiuni cumpărate şi vândute) şi alte instrumente;
Paragraf
- în funcţie de variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente de curs de schimb, instrumente de rată a dobânzii, instrumente pe acţiuni şi indici bursieri şi alte instrumente derivate;
Paragraf
- în funcţie de scopul operaţiunii: instrumente care nu sunt de acoperire şi instrumente de acoperire.
Paragraf 199
^134. Valoarea noţională a contractelor (angajamentele de cumpărare sau vânzare) se înregistrează în conturile în afară bilanţului în momentul încheierii acestora.
Paragraf
Instituţiile trebuie să îşi organizeze evidenţa, astfel încât să fie capabile să identifice aceste angajamente la valoarea nominală şi în funcţie de scadenţă, cel puţin pe baza următoarelor criterii: tranzacţii efectuate pe pieţele reglementate/la buna înţelegere; natura contractelor; scadenţa operaţiunii; instrumente financiare derivate care nu sunt instrumente de acoperire/care sunt instrumente de acoperire.
Paragraf
Angajamentele aferente operaţiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afară bilanţului, dar pot fi urmărite extracontabil sau cu ajutorul conturilor de evidenţă din afară bilanţului.
Paragraf
Titlurile aflate în proprietate şi care sunt destinate garantării operaţiunilor efectuate în contul propriu rămân înregistrate în activ în portofoliul de titluri, iar angajamentele date sunt înregistrate în conturi în afară bilanţului.
Paragraf
Valorile primite în garanţie de la terţi nu sunt înregistrate în activul instituţiei care le primeşte, ci sunt evidenţiate în conturi în afară bilanţului la angajamente primite.
Paragraf 199
^135. Depozitele de garanţie constituite, aferente operaţiunilor cu instrumente derivate efectuate pe pieţele reglementare, sunt înregistrate în conturi distincte în funcţie de natura acestora (depozite de garanţie în numerar, depozite de garanţie constituite sub formă de titluri), precum şi în funcţie de titularul operaţiunii (depozite de garanţie constituite pentru operaţiunile efectuate în cont propriu, depozite de garanţie constituite pentru operaţiunile efectuate în contul clientelei).
Paragraf 199
^136. Instrumentele derivate sunt iniţial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă iniţială a unui instrument derivat este dată de preţul de tranzacţionare, cu excepţia situaţiilor în care valoarea justă a acestuia este dată prin compararea cu alte tranzacţii curente observabile pe piaţă pentru acelaşi instrument sau pe baza unei tehnici de evaluare ale cărei variabile includ numai informaţii de pe pieţele observabile. În general, valoarea justă iniţială a instrumentelor derivate este zero, cu excepţia opţiunilor pentru care valoare justă iniţială este dată de valoarea primei plătite sau încasate.
Paragraf
Operaţiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârşitul fiecărei luni, la valoarea justă, cu excepţia instrumentelor derivate care au la bază şi trebuie decontate prin livrarea de instrumente de capitaluri proprii ce nu sunt cotate pe o piaţă activă şi a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, care sunt evaluate la cost.
Paragraf
Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din bilanţ, corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente.
Paragraf
Câştigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate care nu sunt instrumente de acoperire sunt înregistrate în conturile de venituri şi cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective.
Paragraf 199
^137. Prin valoare justă se înţelege suma pentru, care instrumentul derivat ar putea fi schimbat de bunăvoie între părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii cu preţul determinat obiectiv.
Paragraf
Valoarea justă se determină prin referire la:
Paragraf
- valoarea de piaţă, pentru acele instrumente financiare pentru care o piaţă activă (în cazul căreia preţurile cotate sunt disponibile imediat şi sunt aferente unor tranzacţii desfăşurate în condiţii normale) poate fi identificată cu uşurinţă. Dacă valoarea de piaţă nu poate fi identificată cu uşurinţă pentru un instrument, dar poate fi identificată pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piaţă poate fi calculată pornind de la cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau
Paragraf
- o valoare determinată cu ajutorul unor modele şi tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu uşurinţă o piaţă activă. Astfel de modele şi tehnici trebuie să asigure o aproximare rezonabilă a valorii de piaţă şi trebuie testate periodic (şi revizuite, dacă este cazul) prin compararea valorilor furnizate cu preţurile tranzacţiilor efective observabile sau pe baza oricăror informaţii de piaţă disponibile.
Paragraf 199
^138. Dobânzile de plătit sau de primit, aferente contractelor swap ce presupun plata sau încasarea unor astfel de sume, se înregistrează în contabilitate în funcţie de situaţiile în care există un singur flux financiar (diferenţa dintre dobânda de primit şi cea de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel:
Paragraf
- contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate şi, respectiv, plătite se aplică în situaţia în care scadenţele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite;
Paragraf
- contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenţei dintre dobânzile plătite şi cele încasate se aplică în situaţia în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul priveşte doar diferenţa netă (există un singur flux financiar de dobânzi).
Paragraf
Dobânzile respective sunt înregistrate în conturile "Venituri de primit sau "Cheltuieli de plătit", după caz, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operaţiunilor cu instrumente derivate.
Paragraf
Contabilitatea de acoperire
Paragraf 199
^139. Scopul aplicării contabilităţii de acoperire îl reprezintă reflectarea în contabilitate a efectelor strategiilor referitoare la administrarea şi acoperirea riscurilor. Aplicarea unor tratamente specifice contabilităţii de acoperire este necesară în situaţiile în care instrumentul de acoperire şi elementul acoperit sunt contabilizate diferit, potrivit regulilor aplicabile în mod normal, ceea ce conduce la necorelări referitoare la:
Paragraf
- modalitatea de evaluare - unele instrumente financiare (elemente acoperite) nu sunt evaluate la valoarea justă (ex: creditele şi împrumuturile) sau diferenţele din evaluarea la valoarea justă nu sunt înregistrate în contul de profit şi pierdere (ex: diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea titlurilor de plasament), în timp ce instrumentele derivate (care sunt utilizate ca instrumente de acoperire) sunt evaluate la valoarea justă;
Paragraf
- recunoaştere - tranzacţiile previzionate, foarte probabil a fi efectuate, care sunt elemente acoperite nu sunt recunoscute în bilanţ sau afectează conturile de venituri şi cheltuieli în perioade ulterioare.
Paragraf
Contabilitatea de acoperire urmăreşte reflectarea în conturile de venituri şi cheltuieli a efectelor operaţiunilor de acoperire prin recunoaşterea în aceeaşi perioadă a rezultatelor aferente elementelor acoperite şi instrumentelor de acoperire. Aceasta se realizează prin amânarea înregistrării în contul de profit şi pierdere a rezultatelor aferente instrumentelor de acoperire şi evidenţierea lor, provizoriu, în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, urmând ca acestea să fie transferate în contul de profit şi pierdere, în mod simetric, în perioadele în care riscurile acoperite influenţează contul de profit şi pierdere.
Paragraf
Aplicarea contabilităţii de acoperire nu este necesară dacă, potrivit regulilor generale de evaluare, rezultatele aferente atât elementelor acoperite cât şi instrumentelor de acoperire sunt înregistrate concomitent în contul de profit şi pierdere (de exemplu, în cazul operaţiunilor de acoperire a variaţiilor de valoare a titlurilor de tranzacţie sau a instrumentelor derivate).
Paragraf 199
^140. Instrumentele de acoperire pot fi numai instrumente derivate, astfel desemnate, a căror valoare justă sau fluxuri de numerar se aşteaptă să compenseze modificările de valoare justă sau de fluxuri de numerar ale elementelor acoperite desemnate. Opţiunile vândute nu pot fi desemnate ca instrumente de acoperire.
Paragraf
În general, un instrument derivat este desemnat drept instrument de acoperire în întregul său. Singurele excepţii permise sunt:
Paragraf
- în cazul unei opţiuni, separarea valorii intrinseci de valoarea timp şi desemnarea doar a valorii intrinseci drept instrument de acoperire;
Paragraf
- în cazul contractelor de schimb la termen (forward), separarea elementului de dobândă de cel privind cursul de schimb la vedere.
Paragraf
O proporţie a unui instrument derivat (cum ar fi 50% din valoarea noţională a unui instrument derivat) poate fi desemnată ca instrument de acoperire. Totuşi, un instrument derivat nu poate fi desemnat drept instrument de acoperire numai pentru o parte a perioadei sale de viaţă.
Paragraf
Un singur instrument derivat poate fi desemnat drept instrument de acoperire pentru, acoperirea mai multor tipuri de risc în următoarele condiţii:
Paragraf
- diversele riscuri acoperite să poată fi clar identificate;
Paragraf
- eficienţa operaţiunii de acoperire să poată fi demonstrată; şi
Paragraf
- este posibilă asigurarea unei desemnări specifice a instrumentului derivat, pentru acoperirea diferitelor categorii de risc.
Paragraf
Două sau mai multe instrumente derivate (sau proporţii ale lor) pot fi considerate ca fiind un singur instrument de acoperire cu condiţia ca instrumentul combinat (sau oricare din instrumentele componente) să nu fie, în fapt, o opţiune netă vândută (pentru care instituţia încasează o primă).
Paragraf 199
^141. Elementele acoperite pot fi active, datorii, angajamente ferme sau tranzacţii previzionate foarte probabile care îndeplinesc în mod cumulativ următoarele condiţii:
Paragraf
- expun instituţia de credit la riscul modificării valorii juste sau fluxurilor viitoare de numerar; şi
Paragraf
- sunt desemnate ca fiind acoperite.
Paragraf
Elementul acoperit poate fi:
Paragraf
- un singur activ, o singură datorie, un singur angajament ferm sau o singură tranzacţie previzionată foarte probabilă;
Paragraf
- un grup de active, un grup de datorii, un grup de angajamente ferme sau un grup de tranzacţii previzionate foarte probabile ce prezintă caracteristici similare de risc; sau
Paragraf
- numai în situaţia acoperirii riscului ratei dobânzii aferent unui portofoliu, o parte a portofoliului de active financiare sau datorii financiare care sunt expuse riscului astfel acoperit. Nu este permisă desemnarea ca element acoperit a unei valori nete a unui portofoliu de active şi datorii.
Paragraf
Titlurile de investiţii pot fi considerate elemente acoperite numai în ceea ce priveşte riscurile aferente fluctuaţiilor cursurilor de schimb valutar sau riscului de credit.
Paragraf
Active similare sau datorii similare pot fi agregate şi acoperite împotriva riscului ca grup doar dacă activele individuale sau datoriile individuale din grup sunt expuse la riscul desemnat ca fiind acoperit şi se preconizează că modificarea de valoare justă care poate fi atribuită riscului acoperit pentru fiecare element individual din grup va fi aproximativ proporţională cu modificarea totală de valoare justă care poate fi atribuită riscului acoperit al grupului de elemente.
Paragraf 199
^142. Contabilitatea de acoperire se aplică unei relaţii de acoperire dacă şi numai dacă sunt întrunite, concomitent, următoarele condiţii:
Paragraf
- la iniţierea operaţiunii de acoperire există o desemnare şi o documentaţie formală a relaţiei de acoperire precum şi a obiectivului şi strategiei de administrare a riscului, referitoare la respectiva operaţiune de acoperire. Respectiva documentaţie trebuie să identifice instrumentul de acoperire, tranzacţia sau elementul acoperit, natura riscului acoperit şi modul în care instituţia de credit va determina eficienţa instrumentului de acoperire în compensarea expunerii la modificările de valoare justă sau de fluxuri de numerar ale elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit;
Paragraf
- se preconizează că operaţiunea de acoperire va avea un grad ridicat de eficienţă în compensarea modificărilor de valoare justă sau de fluxuri de numerar atribuibile riscului acoperit, potrivit documentaţiei iniţiale referitoare la strategia de administrare a riscului în cazul respectivei relaţii de acoperire;
Paragraf
- în situaţia operaţiunilor de acoperire a unei tranzacţii previzionate, aceasta trebuie să aibă un grad ridicat de probabilitate şi să prezinte o expunere la variaţia fluxului de numerar ce va afecta în final contul de profit şi pierdere;
Paragraf
- eficienţa operaţiunii de acoperire poate fi evaluată în mod credibil, respectiv valoarea justă sau fluxurile de numerar aferente elementului acoperit (şi care sunt atribuibile riscului acoperit) şi valoarea justă a instrumentului de acoperire pot fi evaluate în mod credibil;
Paragraf
- operaţiunea de acoperire este evaluată periodic, ocazie cu care se constată că aceasta a avut un grad ridicat de eficienţă în cadrul perioadelor de raportare financiară în care a fost desemnată ca operaţiune de acoperire.
Paragraf 199
^143. Operaţiunea de acoperire este considerată a avea un grad ridicat de eficienţă dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:
Paragraf
- la iniţierea operaţiunii de acoperire şi în perioadele ulterioare se preconizează că operaţiunea de acoperire va avea un grad ridicat de eficienţă în compensarea modificărilor de valoare justă sau de fluxuri de numerar atribuibile riscului acoperit. Acest lucru poate fi demonstrat, de exemplu, prin compararea modificărilor anterioare ale valorii juste sau ale fluxurilor de numerar, aferente elementului acoperit şi atribuibile riscului acoperit, pe de o parte, şi cele aferente instrumentului de acoperire, pe de altă parte;
Paragraf
- rezultatul efectiv al operaţiunii de acoperire (raportul dintre modificările valorii juste sau ale fluxurilor de numerar, aferente elementului acoperit şi atribuibile riscului acoperit, pe de o parte, şi cele aferente instrumentului de acoperire, pe de altă parte) se încadrează în intervalul 80-125%.
Paragraf 199
^144. Contabilizarea operaţiunilor de acoperire presupune:
Paragraf
- neefectuarea nici unei înregistrări contabile suplimentare referitoare la elementele acoperite, indiferent dacă acestea sunt tranzacţii viitoare sau active/datorii deja înregistrate;
Paragraf
- evaluarea la valoarea justă a instrumentului de acoperire;
Paragraf
- modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, sunt înregistrate în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire;
Paragraf
- modificările de valoare justă aferente instrumentului de acoperire rămân înregistrate în conturile de regularizare până în momentul recunoaşterii în contul de profit şi pierdere a fluxurilor de numerar sau a variaţiilor de valoare justă aferente riscului acoperit. Câştigurile sau pierderile recunoscute în conturile de regularizare sunt transferate în conturile de venituri sau cheltuieli din instrumente de acoperire în aceeaşi perioadă în care fluxurile de numerar sau variaţiile de valoare justă acoperite afectează contul de profit şi pierdere;
Paragraf
- pentru elementele acoperite care sunt evaluate la valoarea cea mai mică dintre valoarea de achiziţie şi valoarea de piaţă (de exemplu, titlurile de plasament), calculul provizioanelor aferente se efectuează după luarea în considerare a câştigurilor aferente instrumentului de acoperire, înregistrate în conturile de regularizare. După încheierea operaţiunii de acoperire a unor astfel de elemente (precum şi a elementelor acoperite de natura creditelor şi împrumuturilor), diferenţele aferente instrumentului de acoperire, evidenţiate în conturile de regularizare, sunt transferate în conturile de venituri sau cheltuieli la cesiunea elementului acoperit sau în mod eşalonat, pe durata rămasă până la scadenţa elementului acoperit (pentru instrumentele financiare cu venit fix păstrate după încheierea operaţiunii de acoperire; în momentul cesiunii respectivelor titluri, diferenţele rămase neeşalonate sunt înregistrate în întregime în conturile de venituri sau cheltuieli).
Paragraf 199
^145. Instituţia de credit va înceta aplicare contabilităţii de acoperire în cazul în care:
Paragraf
- instrumentul de acoperire expiră, este vândut, încheiat sau exercitat (înlocuirea sau prelungirea instrumentului de acoperire nu duce la încetarea aplicării contabilităţii de acoperire dacă respectiva înlocuire sau prelungire este prevăzută în documentaţia referitoare la strategia de acoperire), caz în care diferenţele rezultate din reevaluarea instrumentului de acoperire, înregistrate în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, sunt transferate în conturile de venituri sau cheltuieli potrivit pct. 199^144;
Paragraf
- operaţiunea de acoperire nu se mai încadrează în condiţiile aplicării contabilităţii de acoperire; în acest caz, instrumentul derivat este contabilizat în continuare potrivit regulilor aplicabile instrumentelor derivate care nu sunt instrumente de acoperire; diferenţele aferente, evidenţiate până în momentul respectiv în conturile de regularizare, sunt transferate în conturile de venituri sau cheltuieli potrivit pct. 199^144;
Paragraf
- nu se mai aşteaptă ca tranzacţia previzionată să aibă loc; în această situaţie, câştigurile sau pierderile aferente instrumentului de acoperire, recunoscute în conturile de regularizare sunt transferate în conturile de venituri sau cheltuieli din instrumente derivate; sau
Paragraf
- este anulată desemnarea operaţiunii respective ca fiind operaţiune de acoperire; în situaţia acoperirii unei tranzacţii previzionate, câştigurile sau pierderile aferente instrumentului de acoperire rămân înregistrate în conturile de regularizare până la realizarea tranzacţiei previzionate sau până în momentul în care nu se mai aşteaptă realizarea acesteia; dacă nu se mai aşteaptă ca tranzacţia previzionată să aibă loc, câştigurile sau pierderile respective sunt transferate în conturile de venituri sau cheltuieli din instrumente derivate.
Paragraf
Închiderea şi deschiderea conturilor
Paragraf 199
^146. Închiderea şi deschiderea conturilor se poate efectua, fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilanţ de închidere" şi "bilanţ de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare şi creditarea conturilor cu solduri debitoare."
Paragraf 37
Denumirea Capitolului 6 se modifică şi va fi următoarea:
Paragraf
"Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare".
Paragraf 38
După titlul Capitolului 6, se introduc punctele 199^147 şi 199^148, care vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"199^147. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare conţine regulile generale privind utilizarea planului de conturi, conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile recunoscute la nivel comunitar, precum şi prevederile reglementărilor aplicabile agenţilor economici, alţii decât instituţiile de credit.
Paragraf 199
^148. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează."
Paragraf 39
Punctul 201 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"201. Dezvoltarea în conturi analitice a conturilor sintetice prevăzute în planul de conturi este de competenţa fiecărei instituţii, în funcţie de necesităţile impuse de anumite reglementări şi/sau raportări, precum şi de necesităţile proprii."
Paragraf 40
După punctul 201 se introduce punctul 201^1 care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"201^1. Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcţie de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor şi natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situaţiilor financiare."
Paragraf 41
Punctul 202 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"202. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare este următorul:
Paragraf
PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE
Paragraf
CREDIT ŞI INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE
Paragraf
CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE*3)
Paragraf
*3) Cu excepţia grupei 10 "Casa şi alte valori", conturile din Clasa 1 se utilizează exclusiv de către instituţiile de credit.
Paragraf
Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI
Paragraf
A 101 - Casa
Paragraf
A 102 - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri
Paragraf
A 109 - Alte valori
Paragraf
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
Paragraf
A 111 - Cont curent la Banca Naţională a României
Paragraf
A 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României
Paragraf
A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României
Paragraf
A 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României
Paragraf
A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României
Paragraf
P 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României
Paragraf
P 1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
Paragraf
P 1122 - Împrumuturi lombard
Paragraf
P 1123 - Alte împrumuturi
Paragraf
B 117 - Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf
A 1171 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 1172 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Paragraf
A 121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)
Paragraf
P 122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)
Paragraf
B 127 - Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf
A 1271 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 1272 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Paragraf
A 131 - Depozite la instituţii de credit
Paragraf
A 1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit
Paragraf
A 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit
Paragraf
A 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit
Paragraf
A 1317 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 132 - Depozite ale instituţiilor de credit
Paragraf
P 1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit
Paragraf
P 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit
Paragraf
P 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit
Paragraf
P 1327 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Paragraf
A 141 - Credite acordate instituţiilor de credit
Paragraf
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
Paragraf
A 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit
Paragraf
A 1417 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit
Paragraf
P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
Paragraf
P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
Paragraf
P 1427 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Paragraf
A 151 - Valori primite în pensiune
Paragraf
A 1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
A 1512 - Valori primite în pensiune la termen
Paragraf
A 1517 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 152 - Valori date în pensiune
Paragraf
P 1521 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
P 1522 - Valori date în pensiune la termen
Paragraf
P 1527 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
A 161 - Valori de recuperat
Paragraf
A 1611 - Valori de recuperat
Paragraf
A 1617 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 162 - Alte sume datorate
Paragraf
P 1621 - Alte sume datorate
Paragraf
P 1627 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI*4)
Paragraf
*4) Conturile din grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" se utilizează numai de către organizaţiile cooperatiste de credit.
Paragraf
B 171 - Conturi curente
Paragraf
A 1711 - Cont curent la casa centrală
Paragraf
P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf
A 17171 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 17172 - Datorii ataşate
Paragraf
B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 1731 - Depozite la casa centrală
Paragraf
A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală
Paragraf
A 17312 - Depozite la termen la casa centrală
Paragraf
A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală
Paragraf
A 17317 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17327 - Datorii ataşate
Paragraf
B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 17417 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 17422 - Împrumuturi la termen, primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 17427 - Datorii ataşate
Paragraf
B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 17611 - Valori de recuperat
Paragraf
A 17617 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 17621 - Alte sume datorate
Paragraf
P 17627 - Datorii ataşate
Paragraf
A 178 - Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 17811 - Creanţe restante
Paragraf
A 17812 - Dobânzi restante
Paragraf
A 17817 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 1782 - Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 17821 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 17822 - Dobânzi îndoielnice
Paragraf
A 17827 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
A 181 - Creanţe restante
Paragraf
A 1811 - Creanţe restante
Paragraf
A 1812 - Dobânzi restante
Paragraf
A 1817 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 182 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 1821 - Creanţe indoielnice
Paragraf
A 1822 - Dobânzi îndoielnice
Paragraf
A 1827 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Paragraf
P 191 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
Paragraf
P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit
Paragraf
P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI*5)
Paragraf
*5) Prezenta structură a conturilor deschise în cadrul grupei 20 este aplicabilă începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
Paragraf
A 201 - Creanţe comerciale
Paragraf
A 2011 - Creanţe comerciale
Paragraf
A 20111 - Scont
Paragraf
A 20112 - Factoring cu recurs
Paragraf
A 20113 - Forfetare
Paragraf
A 20114 - Factoring fără recurs
Paragraf
A 20119 - Alte creanţe comerciale
Paragraf
A 2017 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 202 - Credite de trezorerie
Paragraf
A 2021 - Credite de trezorerie
Paragraf
A 20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente
Paragraf
A 20212 - Credit global de exploatare
Paragraf
A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
Paragraf
A 20219 - Alte credite de trezorerie
Paragraf
A 2027 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 203 - Credite de consum şi vânzări în rate
Paragraf
A 2031 - Credite de consum
Paragraf
A 20311 - Credite de consum pentru, nevoi personale
Paragraf
A 20312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri
Paragraf
A 2032 - Vânzări în rate
Paragraf
A 2037 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 204 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
Paragraf
A 2041 - Credite pentru import
Paragraf
A 2042 - Credite pentru export
Paragraf
A 2047 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
Paragraf
A 2051 - Credite pentru finanţarea stocurilor
Paragraf
A 2052 - Credite pentru echipamente
Paragraf
A 2057 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 206 - Credite pentru investiţii imobiliare
Paragraf
A 2061 - Credite pentru investiţii imobiliare
Paragraf
A 20611 - Credite ipotecare
Paragraf
A 20619 - Alte credite pentru investiţii imobiliare
Paragraf
A 2067 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 209 - Alte credite acordate clientelei
Paragraf
A 2091 - Alte credite acordate clientelei
Paragraf
A 2097 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE
Paragraf
A 231 - Credite acordate instituţiilor financiare
Paragraf
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare
Paragraf
A 2312 - Credite la termen acordate instituţiilor financiare
Paragraf
A 2317- Creanţe ataşate
Paragraf
P 232 - Împrumuturi primite de la instituţiile financiare
Paragraf
P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare
Paragraf
P 2322 - Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare
Paragraf
P 2327 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Paragraf
A 241 - Valori primite în pensiune
Paragraf
A 2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
A 2412 - Valori primite în pensiune la termen
Paragraf
A 2417 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 243 - Valori date în pensiune
Paragraf
P 2431 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
P 2432 - Valori date în pensiune la termen
Paragraf
P 2437 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf
B 251 - Conturi curente
Paragraf
B 2511 - Conturi curente
Paragraf
B 2517 - Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf
A 25171 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 25172 - Datorii ataşate
Paragraf
P 252 - Conturi de factoring
Paragraf
P 2521 - Conturi de factoring
Paragraf
P 2527 - Datorii ataşate
Paragraf
P 253 - Conturi de depozite
Paragraf
P 2531 - Depozite la vedere
Paragraf
P 2532 - Depozite la termen
Paragraf
P 2533 - Depozite colaterale
Paragraf
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
Paragraf
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie
Paragraf
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
Paragraf
P 25334 - Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă
Paragraf
P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari
Paragraf
P 25336 - Alte depozite colaterale
Paragraf
P 2537 - Datorii ataşate
Paragraf
P 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii
Paragraf
P 2541 - Certificate de depozit
Paragraf
P 2542 - Carnete şi librete de economii
Paragraf
P 2547 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
A 261 - Valori de recuperat
Paragraf
A 2611 - Valori de recuperat
Paragraf
A 2617 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 262 - Alte sume datorate
Paragraf
P 2621 - Alte sume datorate
Paragraf
P 2627 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT*6)
Paragraf
*6) Se utilizează numai de către instituţiile financiare nebancare, menţionate la pct. 3 alin. (3) din prezentele reglementări.
Paragraf
B 271 - Conturi curente la instituţii de credit
Paragraf
B 2711 - Conturi curente la instituţii de credit
Paragraf
B 2717 - Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf
A 27171 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 27172 - Datorii ataşate
Paragraf
A 272 - Depozite constituite la instituţii de credit
Paragraf
A 2721 - Depozite la vedere la instituţii de credit
Paragraf
A 2722 - Depozite la termen la instituţii de credit
Paragraf
A 2723 - Depozite colaterale la instituţii de credit
Paragraf
A 2727 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 273 - Credite acordate instituţiilor de credit
Paragraf
A 2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
Paragraf
A 2732 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit
Paragraf
A 2737 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 274 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit
Paragraf
P 2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
Paragraf
P 2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
Paragraf
P 2747 - Datorii ataşate
Paragraf
A 275 - Valori primite în pensiune de la instituţii de credit
Paragraf
A 2751 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit
Paragraf
A 2752 - Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit
Paragraf
A 2757 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 276 - Valori date în pensiune instituţiilor de credit
Paragraf
P 2761 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit
Paragraf
P 2762 - Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit
Paragraf
P 2767 - Datorii ataşate
Paragraf
A 277 - Valori de recuperat de la instituţii de credit
Paragraf
A 2771 - Valori de recuperat de la instituţii de credit
Paragraf
A 2777 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 278 - Alte sume datorate instituţiilor de credit
Paragraf
P 2781 - Alte sume datorate instituţiilor de credit
Paragraf
P 2787 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
A 281 - Creanţe restante
Paragraf
A 2811 - Creanţe restante
Paragraf
A 2812 - Dobânzi restante
Paragraf
A 2817- Creanţe ataşate
Paragraf
A 282 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 2821 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 2822 - Dobânzi îndoielnice
Paragraf
A 2827 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA, PRECUM ŞI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
P 291 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf
P 2911 - Provizioane specifice de risc de credit
Paragraf
P 2912 - Provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Paragraf
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Paragraf
B 301 - Titluri primite sau date în pensiune livrată
Paragraf
A 3011 - Titluri primite în pensiune livrată
Paragraf
A 30111 - Titluri primite în pensiune livrată
Paragraf
A 30117 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 3012 - Titluri date în pensiune livrată
Paragraf
P 30121 - Titluri date în pensiune livrată
Paragraf
P 30127 - Datorii ataşate
Paragraf
A 302 - Titluri de tranzacţie
Paragraf
A 3021 - Titluri de tranzacţie
Paragraf
A 30211 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30212 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 30213 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
A 3025 - Titluri date cu împrumut
Paragraf
A 30251 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30252 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 30253 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
A 30257 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 3026 - Titluri luate cu împrumut
Paragraf
A 30261 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30262 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 30263 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
P 3027 - Datorii privind titlurile
Paragraf
P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu împrumut
Paragraf
P 30272 - Alte datorii privind titlurile
Paragraf
P 30277 - Datorii ataşate
Paragraf
A 303 - Titluri de plasament
Paragraf
A 3031 - Titluri de plasament
Paragraf
A 30311 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30312 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 30313 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
A 3035 - Titluri date cu împrumut
Paragraf
A 30351 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30352 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 30353 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
P 3036 - Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament
Paragraf
A 3037 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 30371 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30372 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 30373 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
A 304 - Titluri de investiţii
Paragraf
A 3041- Titluri de investiţii
Paragraf
A 30411 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30412 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 3045 - Titluri date cu împrumut
Paragraf
A 30451 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30452 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
A 3047 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 30471 - Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf
A 30472 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Paragraf
B 311 - Instrumente financiare derivate ferme
Paragraf
B 3111 - Operaţiuni de schimb la termen
Paragraf
B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf
B 3113 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf
B 3114 - Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
B 3119 - Alte instrumente financiare derivate
Paragraf
A 312 - Instrumente financiare derivate condiţionate cumpărate
Paragraf
A 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf
A 3122 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf
A 3123 - Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
A 3129 - Alte instrumente financiare derivate
Paragraf
P 313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute
Paragraf
P 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf
P 3132 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf
P 3133 - Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
P 3139 - Alte instrumente financiare derivate
Paragraf
B 319 - Alte instrumente financiare derivate
Paragraf
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Paragraf
P 321 - Titluri de piaţă interbancară
Paragraf
P 3211 - Titluri de piaţă interbancară
Paragraf
P 3217 - Datorii ataşate
Paragraf
P 322 - Titluri de creanţe negociabile
Paragraf
P 3221 - Titluri de creanţe negociabile
Paragraf
P 3227 - Datorii ataşate
Paragraf
P 325 - Obligaţiuni
Paragraf
P 3251 - Obligaţiuni
Paragraf
P 3257 - Datorii ataşate
Paragraf
P 326 - Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf
P 3267 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI
Paragraf
P 331 - Conturile instituţiilor de credit
Paragraf
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare (OPCVM)
Paragraf
B 333 - Conturile societăţilor de bursă
Paragraf
P 334 - Conturile altor instituţii financiare
Paragraf
P 335 - Conturile clientelei
Paragraf
B 336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri
Paragraf
P 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri
Paragraf
A 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri
Paragraf
B 337 - Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf
A 3371 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 3372 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf
B 341 - Decontări intrabancare
Paragraf
B 342 - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Paragraf
B 351 - Personal şi conturi asimilate
Paragraf
P 3511 - Personal - salarii datorate
Paragraf
P 3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
Paragraf
P 3513 - Prime reprezentând participarea personalului la profit
Paragraf
A 3514 - Avansuri acordate personalului
Paragraf
P 3515 - Drepturi de personal neridicate
Paragraf
P 3516 - Reţineri din salarii datorate terţilor
Paragraf
B 3519 - Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul
Paragraf
P 35191 - Alte datorii în legătură cu personalul
Paragraf
A 35192 - Alte creanţe în legătură cu personalul
Paragraf
B 352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate
Paragraf
B 3521 - Asigurări sociale
Paragraf
B 35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
Paragraf
B 35212 - Contribuţia personalului la asigurările sociale
Paragraf
B 35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf
B 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf
B 3522 - Ajutor de şomaj
Paragraf
B 35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
Paragraf
B 35222 - Contribuţia personalului la fondul de şomaj
Paragraf
B 3526 - Alte datorii şi creanţe sociale
Paragraf
P 35261 - Alte datorii sociale
Paragraf
A 35262 - Alte creanţe sociale
Paragraf
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate
Paragraf
B 3531 - Impozitul pe profit
Paragraf
B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată
Paragraf
P 35323 - TVA de plată
Paragraf
A 35324 - TVA de recuperat
Paragraf
A 35326 - TVA deductibilă
Paragraf
P 35327 - TVA colectată
Paragraf
B 35328 - TVA neexigibilă
Paragraf
P 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
Paragraf
A 3534 - Subvenţii
Paragraf
A 35341 - Subvenţii guvernamentale
Paragraf
A 35342 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii
Paragraf
A 35349 - Alte sume primite cu caracter de subvenţii
Paragraf
B 3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Paragraf
B 3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
Paragraf
B 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
Paragraf
P 35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului
Paragraf
A 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului
Paragraf
P 354 - Dividende de plată
Paragraf
A 355 - Debitori diverşi
Paragraf
A 3551 - Depozite de garanţii vărsate
Paragraf
A 35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente financiare derivate
Paragraf
A 35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare derivate
Paragraf
A 35516 - Alte depozite
Paragraf
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
Paragraf
A 3556 - Alţi debitori diverşi
Paragraf
A 3557 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 356 - Creditori diverşi
Paragraf
P 3561 - Depozite de garanţii pentru leasing
Paragraf
P 3562 - Alte depozite de garanţii primite
Paragraf
P 3566 - Alţi creditori diverşi
Paragraf
P 3567 - Datorii ataşate
Paragraf
B 357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie
Paragraf
A 3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie
Paragraf
P 3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie
Paragraf
P 358 - Împrumuturi primite de la acţionari şi alte împrumuturi
Paragraf
P 3581 - Împrumuturi primite de la acţionari
Paragraf
P 3582 - Alte împrumuturi
Paragraf
P 3587 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
Paragraf
A 361 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase
Paragraf
A 362 - Materiale
Paragraf
A 363 - Materiale de natura obiectelor de inventar
Paragraf
A 365 - Stocuri aflate la terţi
Paragraf
A 367 - Alte stocuri şi asimilate
Paragraf
A 368 - Alte bunuri diverse
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf
A 371 - Valori primite la încasare
Paragraf
B 372 - Conturi de ajustare
Paragraf
B 3721 - Poziţie de schimb
Paragraf
B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb
Paragraf
B 3723 - Conturi de ajustare devize
Paragraf
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afară bilanţului
Paragraf
B 373 - Conturi de diferenţe
Paragraf
B 3731 - Diferenţe privind devizele
Paragraf
B 3732 - Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare
Paragraf
B 3739 - Alte conturi de diferenţe
Paragraf
A 374 - Cheltuieli de repartizat
Paragraf
A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
Paragraf
A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
Paragraf
A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat
Paragraf
A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans
Paragraf
P 376 - Venituri înregistrate în avans
Paragraf
P 377 - Cheltuieli de plătit
Paragraf
A 378 - Venituri de primit
Paragraf
B 379 - Alte conturi de regularizare
Paragraf
B 3791 - Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire
Paragraf
B 3799 - Alte conturi de regularizare
Paragraf
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
A 381 - Creanţe restante
Paragraf
A 3811 - Creanţe restante
Paragraf
A 3812 - Dobânzi restante
Paragraf
A 3817 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 382 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 3821 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 3822 - Dobânzi îndoielnice
Paragraf
A 3827 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Paragraf
P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
Paragraf
P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
Paragraf
P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate
Paragraf
P 39112 - Provizioane pentru, deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
Paragraf
P 39113 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil
Paragraf
P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
Paragraf
P 39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate
Paragraf
P 39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
Paragraf
P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
Paragraf
P 399 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE
Paragraf
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Paragraf
A 401 - Credite subordonate la termen
Paragraf
A 402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
A 407 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
Paragraf
A 411 - Părţi în societăţile comerciale legate
Paragraf
A 4111 - Părţi în instituţii de credit
Paragraf
A 4112 - Părţi în societăţi cu caracter financiar
Paragraf
A 4113 - Părti în alte societăţi cu caracter nefinanciar
Paragraf
A 412 - Titluri de participare
Paragraf
A 4121 - Titluri de participare la instituţiile de credit
Paragraf
A 4122 - Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar
Paragraf
A 4123 - Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar
Paragraf
A 413 - Titluri ale activităţii de portofoliu
Paragraf
A 415 - Titluri date cu împrumut
Paragraf
A 417 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 418 - Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu
Paragraf
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Paragraf
A 421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate
Paragraf
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI ACORDATE PENTRU IMOBILIZĂRI
Paragraf
A 431 - Imobilizări necorporale în curs
Paragraf
A 432 - Imobilizări corporale în curs
Paragraf
A 4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii
Paragraf
A 4322 - Instalaţii tehnice şi maşini
Paragraf
A 4323 - Alte imobilizări corporale
Paragraf
A 433 - Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
Paragraf
A 434 - Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
Paragraf
A 4341 - Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii
Paragraf
A 4342 - Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice şi maşini
Paragraf
A 4343 - Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE
Paragraf
A 441 - Imobilizări necorporale
Paragraf
B 4411 - Fondul comercial
Paragraf
A 4412 - Cheltuieli de constituire
Paragraf
A 4419 - Alte imobilizări necorporale
Paragraf
A 442 - Imobilizări corporale
Paragraf
A 4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri
Paragraf
A 44211 - Terenuri
Paragraf
A 44212 - Amenajări de terenuri
Paragraf
A 4422 - Construcţii
Paragraf
A 4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
Paragraf
A 44231 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
Paragraf
A 44232 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
Paragraf
A 44233 - Mijloace de transport
Paragraf
A 4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
Paragraf
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Paragraf
P 461 - Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale
Paragraf
P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 46111 - Amortizarea fondului comercial
Paragraf
P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
Paragraf
P 46119 - Amortizarea altor imobilizări necorporale
Paragraf
P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri
Paragraf
P 46122 - Amortizarea construcţiilor
Paragraf
P 46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
Paragraf
P 46124 - Amortizarea altor active corporale
Paragraf
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
Paragraf
A 471 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf
A 4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
Paragraf
A 4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
Paragraf
A 4717 - Creanţe ataşate
Paragraf
P 472 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf
P 4721 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
Paragraf
P 4722 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
Paragraf
P 4727 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
A 481 - Creanţe restante
Paragraf
A 4811 - Creanţe restante
Paragraf
A 4812 - Dobânzi restante
Paragraf
A 4817 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 482 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 4821 - Creanţe îndoielnice
Paragraf
A 4822 - Dobânzi îndoielnice
Paragraf
A 4827 - Creanţe ataşate
Paragraf
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
Paragraf
P 491 - Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf
P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
Paragraf
P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf
P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
Paragraf
P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
Paragraf
P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 49221 - Provizioane pentru fondul comercial
Paragraf
P 49222 - Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
Paragraf
P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 49231 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
Paragraf
P 49232 - Provizioane pentru deprecierea construcţiilor
Paragraf
P 49233 - Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
Paragraf
P 49234 - Provizioane pentru deprecierea altor active corporale
Paragraf
P 493 - Provizioane pentru operaţiuni de leasing financiar
Paragraf
P 499 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE
Paragraf
Grupa 50 - CAPITAL
Paragraf
P 501 - Capital social
Paragraf
P 5011 - Capital subscris nevărsat
Paragraf
P 5012 - Capital subscris vărsat
Paragraf
P 502 - Elemente asimilate capitalului
Paragraf
A 503 - Acţiuni proprii
Paragraf
B 508 - Acţionari sau asociaţi
Paragraf
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
Paragraf
P 511 - Prime de capital
Paragraf
P 5111 - Prime de emisiune
Paragraf
P 5112 - Prime de fuziune
Paragraf
P 5113 - Prime de aport
Paragraf
P 5114 - Prime de divizare
Paragraf
P 5115 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
Paragraf
P 5119 - Alte prime
Paragraf
P 512 - Rezerve legale
Paragraf
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
Paragraf
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
Paragraf
P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
Paragraf
P 516 - Rezerve din reevaluare
Paragraf
P 5161 - Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative
Paragraf
P 5169 - Alte rezerve din reevaluări
Paragraf
P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit
Paragraf
P 5171 - Rezerva de întrajutorare
Paragraf
P 5172 - Rezerva mutuală de garantare
Paragraf
P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
B 519 - Alte rezerve
Paragraf
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Paragraf
P 531 - Datorii subordonate la termen
Paragraf
P 5311 - Titluri subordonate la termen
Paragraf
P 5312 - Împrumuturi subordonate la termen
Paragraf
P 532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 537 - Datorii ataşate
Paragraf
Grupa 54 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
Paragraf
P 541 - Subvenţii pentru investiţii
Paragraf
P 5411 - Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
Paragraf
P 5412 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii
Paragraf
P 5413 - Donaţii pentru investiţii
Paragraf
P 5414 - Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
Paragraf
P 5419 - Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii
Paragraf
Grapa 55 - PROVIZIOANE
Paragraf
P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
Paragraf
P 552 - Provizioane pentru facilităţi acordate personalului
Paragraf
P 553 - Provizioane pentru riscuri de ţară
Paragraf
P 554 - Provizioane pentru restructurare
Paragraf
P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte
Paragraf
acţiuni similare legate de acestea*7)
Paragraf
*7) În baza prezentelor reglementări, aceste provizioane nu se mai pot constitui şi ca urmare acest cont este utilizat numai până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane.
Paragraf
P 556 - Provizioane pentru impozite
Paragraf
P 559 - Alte provizioane
Paragraf
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Paragraf
B 581 - Rezultatul reportat
Paragraf
B 5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
Paragraf
B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*8)
Paragraf
*8) Acest cont a fost introdus pentru aplicarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001 şi va fi utilizat până la închiderea soldului acestui cont.
Paragraf
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
Paragraf
B 5815 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Paragraf
B 5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
Paragraf
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
Paragraf
B 591 - Profit sau pierdere
Paragraf
A 592 - Repartizarea profitului
Paragraf
CLASA 6 - CHELTUIELI
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf
A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare*9)
Paragraf
*9) Se utilizează numai de către instituţiile de credit.
Paragraf
A 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României
Paragraf
A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent
Paragraf
A 6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit
Paragraf
A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf
A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf
A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf
A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit
Paragraf
A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf
A 6015 - Dobânzi la valorile date în pensiune
Paragraf
A 60151 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60152 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
Paragraf
A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
A 60169 - Comisioane
Paragraf
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf
A 6019 - Comisioane
Paragraf
A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela
Paragraf
A 6021 - Dobânzi la conturile de factoring
Paragraf
A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţiile financiare
Paragraf
A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf
A 6023 - Dobânzi la valorile date în pensiune
Paragraf
A 60231 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60232 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
Paragraf
A 6024 - Dobânzi la conturile curente
Paragraf
A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite
Paragraf
A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf
A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf
A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf
A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii
Paragraf
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf
A 6029 - Comisioane
Paragraf
A 603 - Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri
Paragraf
A 6031 - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată.
Paragraf
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzacţie
Paragraf
A 60321 - Pierderi din reevaluări şi cesiune
Paragraf
A 60322 - Costuri de tranzacţionare
Paragraf
A 6033 - Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament
Paragraf
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiţii
Paragraf
A 60341 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
Paragraf
A 60342 - Pierderi din cesiune
Paragraf
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
Paragraf
A 60361 - Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară
Paragraf
A 60362 - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile
Paragraf
A 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile
Paragraf
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
Paragraf
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri
Paragraf
A 6039 - Comisioane
Paragraf
A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing
Paragraf
A 6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf
A 6042 - Cheltuieli cu chiriile
Paragraf
A 6049 - Comisioane
Paragraf
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
Paragraf
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
Paragraf
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
A 6059 - Comisioane
Paragraf
A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb
Paragraf
A 6061 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
Paragraf
A 6069 - Comisioane
Paragraf
A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afară bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare
Paragraf
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la instituţii de credit
Paragraf
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientelă
Paragraf
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie
Paragraf
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la instituţii de credit
Paragraf
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientelă
Paragraf
A 6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf
A 60741 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf
A 60742 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf
A 60743 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
A 60744 - Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
Paragraf
A 60747 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate
Paragraf
A 60749 - Costuri de tranzacţionare
Paragraf
A 6075 - Cheltuieli cu instrumentele de acoperire
Paragraf
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
Paragraf
A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
Paragraf
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată
Paragraf
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
Paragraf
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare
Paragraf
A 6092 - Cota-parte privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf
A 6093 - Venituri retrocedate privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf
A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
Paragraf
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare
Paragraf
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
Paragraf
A 611 - Cheltuieli cu salariile personalului
Paragraf
A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
Paragraf
A 6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
Paragraf
A 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
Paragraf
A 6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
Paragraf
A 613 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
Paragraf
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul
Paragraf
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
Paragraf
A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Paragraf
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
Paragraf
A 631 - Cheltuieli cu materialele
Paragraf
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
Paragraf
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
Paragraf
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
Paragraf
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
Paragraf
A 632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
Paragraf
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
Paragraf
A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
Paragraf
A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
Paragraf
A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa
Paragraf
A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
Paragraf
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere
Paragraf
A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor
Paragraf
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
Paragraf
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
Paragraf
A 63472 - Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile
Paragraf
A 63479 - Alte cheltuieli
Paragraf
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
Paragraf
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Paragraf
A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf
A 644 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf
A 645 - Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf
A 646 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
Paragraf
A 6461 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
Paragraf
A 6462 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
Paragraf
A 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
Paragraf
A 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate
Paragraf
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările
Paragraf
A 6494 - Pierderi din debitori diverşi
Paragraf
A 6495 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi
Paragraf
A 64951 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari
Paragraf
A 64952 - Dobânzi la alte împrumuturi primite
Paragraf
A 6497 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
Paragraf
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE
Paragraf
A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
Paragraf
A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
Paragraf
A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf
A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
Paragraf
A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
Paragraf
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
Paragraf
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
Paragraf
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
Paragraf
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
Paragraf
A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
Paragraf
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
Paragraf
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf
A 6643 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
Paragraf
A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
A 665 - Cheltuieli cu provizioane
Paragraf
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
Paragraf
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului
Paragraf
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară
Paragraf
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
Paragraf
A 6656 - Cheltuieli cu provizioane pentru impozite
Paragraf
A 6657 - Cheltuieli cu alte provizioane
Paragraf
A 667 - Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane
Paragraf
A 668 - Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane
Paragraf
Grapa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
Paragraf
A 671 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
Paragraf
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢII FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢII DE CREDIT*10)
Paragraf
*10) Se utilizează numai de către instituţiile financiare nebancare, menţionate la pct. 3 alin. (3) din prezentele reglementări.
Paragraf
A 681 - Dobânzi la conturile curente
Paragraf
A 682 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit
Paragraf
A 6821 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf
A 6822 - Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf
A 683 - Dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit
Paragraf
A 6831 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
A 6832 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
Paragraf
A 684 - Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit
Paragraf
A 689 - Comisioane
Paragraf
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
Paragraf
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
Paragraf
A 699 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
Paragraf
CLASA 7 - VENITURI
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf
P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare*11)
Paragraf
*11) Se utilizează numai de către instituţiile de credit.
Paragraf
P 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României
Paragraf
P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent
Paragraf
P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit
Paragraf
P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf
P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf
P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf
P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
Paragraf
P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf
P 7015 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
Paragraf
P 70151 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70152 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
Paragraf
P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală
Paragraf
P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală
Paragraf
P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
P 70169 - Comisioane
Paragraf
P 7017 - Alte venituri din dobânzi
Paragraf
P 7018 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 7019 - Comisioane
Paragraf
P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela*12)
Paragraf
*12) Prezenta structură a conturilor de gradul III deschise în cadrul contului 7021 "Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei" este aplicabilă începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
Paragraf
P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
Paragraf
P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale
Paragraf
P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring
Paragraf
P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie
Paragraf
P 70214 - Dobânzi de la creditele de consum, şi vânzări în rate
Paragraf
P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
Paragraf
P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
Paragraf
P 70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare
Paragraf
P 70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
Paragraf
P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare
Paragraf
P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf
P 7023 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
Paragraf
P 70231 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70232 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
Paragraf
P 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare
Paragraf
P 7027 - Alte venituri din dobânzi
Paragraf
P 7028 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 7029 - Comisioane
Paragraf
P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri
Paragraf
P 7031 - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată
Paragraf
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzacţie
Paragraf
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
Paragraf
P 70331 - Dobânzi
Paragraf
P 70333 - Dividende şi venituri asimilate
Paragraf
P 70336 - Venituri din cesiune
Paragraf
P 7034 - Venituri din titlurile de investiţii
Paragraf
P 70341 - Dobânzi
Paragraf
P 70342 - Venituri din prime
Paragraf
P 70343 - Venituri din cesiune
Paragraf
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
Paragraf
p 7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri
Paragraf
P 7038 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 7039 - Comisioane
Paragraf
P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing
Paragraf
P 7041 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf
P 7042 - Venituri din chirii
Paragraf
P 7048 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 7049 - Comisioane
Paragraf
P 705 - Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu
Paragraf
P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen
Paragraf
P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 7053 - Dividende şi venituri asimilate
Paragraf
P 7058 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 7059 - Comisioane
Paragraf
P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb
Paragraf
P 7061 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
Paragraf
P 7069 - Comisioane
Paragraf
P 707 - Venituri din operaţiunile în afară bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf
P 7071 - Venituri din angajamentele de finanţare
Paragraf
P 70711 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea instituţiilor de credit
Paragraf
P 70712 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei
Paragraf
P 7072 - Venituri din angajamentele de garanţie
Paragraf
P 70721 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea instituţiilor de credit
Paragraf
P 70722 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei
Paragraf
P 7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf
P 70741 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf
P 70742 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf
P 70743 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
P 70744 - Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
Paragraf
P 70747 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate
Paragraf
P 70749 - Comisioane
Paragraf
P 7075 - Venituri din instrumentele de acoperire
Paragraf
p 7077 - Venituri din alte angajamente date
Paragraf
P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare
Paragraf
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
Paragraf
P 7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei
Paragraf
P 7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă
Paragraf
P 70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice
Paragraf
P 70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice
Paragraf
P 70839 - Alte comisioane
Paragraf
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată
Paragraf
P 7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare
Paragraf
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
Paragraf
P 7092 - Cota - parte privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf
P 7093 - Cheltuieli refacturate privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare
Paragraf
P 7099 - Venituri diverse de exploatare
Paragraf
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Paragraf
P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf
P 744 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 745 - Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf
P 746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
Paragraf
P 7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 747 - Venituri accesorii
Paragraf
P 7471 - Venituri din alte activităţi
Paragraf
P 7479 - Alte venituri accesorii
Paragraf
P 74791 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
Paragraf
P 74799 - Venituri accesorii diverse
Paragraf
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
Paragraf
P 7492 - Cota - parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri
Paragraf
P 7493 - Venituri din subvenţii de exploatare
Paragraf
P 74931 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare
Paragraf
P 74932 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile
Paragraf
P 74933 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului
Paragraf
P 74934 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială
Paragraf
P 74935 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
Paragraf
P 74936 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri
Paragraf
P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări
Paragraf
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor
Paragraf
P 7499 - Alte venituri
Paragraf
P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
Paragraf
P 74992 - Venituri din donaţii
Paragraf
P 74997 - Alte venituri diverse de exploatare
Paragraf
Grapa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf
P 761 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
Paragraf
P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
Paragraf
P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
P 762 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf
P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
Paragraf
P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
P 763 - Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
Paragraf
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
Paragraf
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
Paragraf
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
Paragraf
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
Paragraf
P 7637 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
Paragraf
P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
Paragraf
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 7643 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
Paragraf
P 7647 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
P 765 - Venituri din provizioane
Paragraf
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
Paragraf
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului
Paragraf
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţară
Paragraf
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
Paragraf
P 7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
Paragraf
P 7657 - Venituri din alte provizioane
Paragraf
P 767 - Venituri din recuperări de creanţe amortizate
Paragraf
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
Paragraf
P 771 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
Paragraf
Grupa 78 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT*13)
Paragraf
*13) Se utilizează numai de către instituţiile financiare nebancare, menţionate la pct. 3 alin.(3) din prezentele reglementări.
Paragraf
P 781 - Dobânzi de la conturile curente
Paragraf
P 782 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit
Paragraf
P 7821 - Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf
P 7822 - Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf
P 7823 - Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf
P 783 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
Paragraf
P 7831 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf
P 7832 - Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf
P 784 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţii de credit
Paragraf
P 7841 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf
P 7842 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
Paragraf
P 785 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit
Paragraf
P 789 - Comisioane
Paragraf
CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARĂ BILANŢULUI
Paragraf
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
Paragraf
A 901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
Paragraf
P 902 - Angajamente primite de la instituţii de credit
Paragraf
A 903 - Angajamente în favoarea clientelei
Paragraf
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
Paragraf
A 90311 - Garanţii imobiliare
Paragraf
A 90312 - Deschideri de credite documentare
Paragraf
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
Paragraf
A 9032 - Acceptări sau angajamente de plată
Paragraf
A 9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei
Paragraf
P 904 - Angajamente primite de la clientelă
Paragraf
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
Paragraf
A 911 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date instituţiilor de credit
Paragraf
A 9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare
Paragraf
A 9112 - Acceptări de plată
Paragraf
A 9119 - Alte garanţii date instituţiilor de credit
Paragraf
P 912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la instituţii de credit
Paragraf
A 913 - Garanţii date pentru clientelă
Paragraf
A 9131 - Cauţiuni şi avaluri
Paragraf
A 91311 - Cauţiuni imobiliare
Paragraf
A 91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
Paragraf
A 91313 - Garanţii financiare
Paragraf
A 91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii
Paragraf
A 91319 - Alte cauţiuni şi avaluri
Paragraf
A 9139- Alte garanţii date pentru clientelă
Paragraf
P 914 - Garanţii primite de la clientelă*14)
Paragraf
*14) Prezenta structură a conturilor de gradul ÎI deschise în cadrul contului 914 "Garanţii primite de la clientelă" este aplicabilă începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
Paragraf
P 9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate
Paragraf
P 9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi reasigurare
Paragraf
P 9143 - Garanţii primite de la alte instituţii financiare
Paragraf
P 9144 - Garanţii primite de la instituţii nefinanciare
Paragraf
P 9145 - Ipoteci imobiliare
Paragraf
P 9146 - Gajuri cu deposedare
Paragraf
P 9147 - Gajuri fără deposedare
Paragraf
P 9149 - Alte garanţii primite de la clientelă
Paragraf
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
Paragraf
A 921 - Titluri de primit
Paragraf
A 9211 - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
Paragraf
A 9219 - Alte titluri de primit
Paragraf
P 922 - Titluri de livrat
Paragraf
P 9221 - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
Paragraf
P 9229 - Alte titluri de livrat
Paragraf
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Paragraf
B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere
Paragraf
A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi
Paragraf
A 9312 - Devize cumpărate şi încă neprimite
Paragraf
P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi
Paragraf
P 9314 - Devize vândute şi încă nelivrate
Paragraf
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE ÎN AFARĂ BILANŢULUI
Paragraf
B 941 - Poziţie de schimb
Paragraf
B 942 - Contravaloarea poziţiei de schimb
Paragraf
B 943 - Conturi de ajustare devize
Paragraf
Grupa 95 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Paragraf
B 951 - Operaţiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
B 9511 - Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95111 - Lei de primit contra devize de livrat
Paragraf
P 95112 - Devize de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95113 - Devize de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95114- Lei de livrat contra devize de primit
Paragraf
A 95115 - Devize de primit contra devize de livrat
Paragraf
P 95116 - Devize de livrat contra devize de primit
Paragraf
B 9512 - Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95121 - Lei de primit contra devize de livrat
Paragraf
P 95122 - Devize de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95123 - Devize de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95124 - Lei de livrat contra devize de primit
Paragraf
A 95125 - Devize de primit contra devize de livrat
Paragraf
P 95126 - Devize de livrat contra devize de primit
Paragraf
A 952 - Alte instrumente ferme de curs de schimb
Paragraf
A 9521 - Operaţiuni ferme de curs de schimb care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9522 - Operaţiuni ferme de curs de schimb care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 953 - Instrumente condiţionale de curs de schimb
Paragraf
A 9531 - Instrumente cumpărate
Paragraf
A 95311 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95312 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9532 - Instrumente vândute
Paragraf
A 95321 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95322 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 954 - Instrumente financiare derivate ferme de rată a dobânzii
Paragraf
A 9541 - Instrumente ferme de rată a dobânzii, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9542 - Instrumente ferme de rată a dobânzii, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 955 - Instrumente financiare derivate condiţionale de rată a dobânzii
Paragraf
A 9551 - Instrumente cumpărate
Paragraf
A 95511 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95512 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9552 - Instrumente vândute
Paragraf
A 95521 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95522 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 956 - Instrumente financiare derivate ferme pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
A 9561 - Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9562 - Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 957 - Instrumente financiare derivate condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf
A 9571 - Instrumente cumpărate
Paragraf
A 95711 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95712 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9572 - Instrumente vândute
Paragraf
A 95721 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 95722 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 959 - Alte instrumente financiare derivate
Paragraf
A 9591 - Instrumente care nu sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
A 9592 - Instrumente care sunt operaţiuni de acoperire
Paragraf
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
Paragraf
P 961 - Angajamente primite
Paragraf
P 9611 - Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf
P 9612 - Alte valori primite în garanţie
Paragraf
P 9613 - Alte angajamente primite
Paragraf
A 962 - Angajamente date
Paragraf
A 9621 - Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf
A 9622 - Alte valori date în garanţie
Paragraf
A 9623 - Alte angajamente date
Paragraf
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Paragraf
A 981 - Angajamente îndoielnice
Paragraf
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ
Paragraf
P 991 - Bunuri luate cu chirie
Paragraf
P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie
Paragraf
A 993 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
Paragraf
A 9931 - Creanţe scoase din activ şi urmărite în continuare
Paragraf
A 9932 - Dobânzi aferente creanţelor scoase din activ, urmărite în continuare
Paragraf
A 9937 - Creanţe ataşate
Paragraf
A 994 - Debitori din penalităţi pretinse
Paragraf
P 995 - Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
Paragraf
B 998 - Alte conturi de evidenţă
Paragraf
P 9981 - Alte valori primite
Paragraf
A 9982 - Alte valori date
Paragraf
P 9983 - Capital în devize
Paragraf
P 99831 - Capital social subscris şi nevărsat în devize
Paragraf
P 99832 - Capital social subscris şi vărsat în devize
Paragraf
P 99833 - Capital de dotare în devize
Paragraf
P 9984 - Prime de emisiune plătite în devize
Paragraf
A 9985 - Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinţă
Paragraf
B 9989 - Conturi diverse de evidenţă
Paragraf
B 999 - Contrapartida".
Paragraf 42
Punctul 203 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"203. Funcţiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare trebuie adaptată de instituţii la specificul operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiţia respectării conţinutului conturilor prevăzut la pct.204".
Paragraf 43
Punctul 204 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"204. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare este următorul:
Paragraf
CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE
Paragraf
ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Paragraf
Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează numerarul aflat în casierie, în ATM-uri şi ASV-uri, alte valori, operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare efectuate cu Banca Naţională a României şi cu instituţiile de credit.
Paragraf
Din CLASA 1 "OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI
Paragraf
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
Paragraf
Grapa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Paragraf
Grapa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Paragraf
Grapa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Paragraf
Grapa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Paragraf
Grapa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
Grapa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf
Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
Grapa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Paragraf
Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI
Paragraf 101
- Casa
Paragraf 102
- Numerar în ATM-uri şi ASV-uri
Paragraf 109
- Alte valori
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 101
- numerarul aflat în casierie (bancnote şi monede care au curs legal), precum şi mişcarea acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate. Bancnotele şi monedele expediate prin intermediul societăţilor de transport, rămân înregistrate în contul "Casa" până în momentul transferului proprietăţii efective a fondurilor, independent de modalităţile folosite pentru transferul acestor fonduri;
Paragraf 102
- numerarul aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri);
Paragraf 109
- cecuri de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare.
Paragraf
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
Paragraf 111
- Cont curent la Banca Naţională a României
Paragraf 1111
- Cont curent la Banca Naţională a României
Paragraf 1112
- Depozite la vedere la Banca Naţională a României
Paragraf 1113
- Depozite la termen la Banca Naţională a României
Paragraf 1114
- Depozite colaterale la Banca Naţională a României
Paragraf 112
- Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României
Paragraf 1121
- Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
Paragraf 1122
- Împrumuturi lombard
Paragraf 1123
- Alte împrumuturi
Paragraf 117
- Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf 1171
- Creanţe ataşate
Paragraf 1172
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1111
- disponibilităţile băneşti aflate în contul curent la Banca Naţională a României, precum şi mişcarea acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;
Paragraf 1112
- depozite constituite la Banca Naţională a României pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1113
- depozite constituite la Banca Naţională a României pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1114
- depozite constituite la Banca Naţională a României, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 1121
- împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;
Paragraf 1122
- împrumuturi lombard primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;
Paragraf 1123
- alte împrumuturi primite de instituţia de credit de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare;
Paragraf 1171
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;
Paragraf 1172
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României.
Paragraf
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Paragraf 121
- Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)
Paragraf 122
- Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)
Paragraf 127
- Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf 1271
- Creanţe ataşate
Paragraf 1272
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 121
- existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituţii de credit (nostro);
Paragraf 122
- existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise de alte instituţii de credit (loro);
Paragraf 1271
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (nostro);
Paragraf 1272
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (loro).
PRE PRE_2211
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Paragraf 131
- Depozite la instituţii de credit
Paragraf 1311
- Depozite la vedere la instituţii de credit
Paragraf 1312
- Depozite la termen la instituţii de credit
Paragraf 1313
- Depozite colaterale la instituţii de credit
Paragraf 1317
- Creanţe ataşate
Paragraf 132
- Depozite ale instituţiilor de credit
Paragraf 1321
- Depozite la vedere ale instituţiilor de credit
Paragraf 1322
- Depozite la termen ale instituţiilor de credit
Paragraf 1323
- Depozite colaterale ale instituţiilor de credit
Paragraf 1327
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1311
- depozite constituite la alte instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1312
- depozite constituite la alte instituţii de credit pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1313
- depozite constituite la alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 1317
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;
Paragraf 1321
- depozite constituite de alte instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1322
- depozite constituite de alte instituţii de credit pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1323
- depozite constituite de alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 1327
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit.
Paragraf
Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Paragraf 141
- Credite acordate instituţiilor de credit
Paragraf 1411
- Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
Paragraf 1412
- Credite la termen acordate instituţiilor de credit
Paragraf 1417
- Creanţe ataşate
Paragraf 142
- Împrumuturi primite de la instituţii de credit
Paragraf 1421
- împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
Paragraf 1422
- împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
Paragraf 1427
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1411
- credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1412
- credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1417
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;
Paragraf 1421
- împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1422
- împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1427
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit.
Paragraf
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Paragraf 151
- Valori primite în pensiune
Paragraf 1511
- Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 1512
- Valori primite în pensiune la termen
Paragraf 1517
- Creanţe ataşate
Paragraf 152
- Valori date în pensiune
Paragraf 1521
- Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 1522
- Valori date în pensiune la termen
Paragraf 1527
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1511
- credite acordate instituţiilor de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
Paragraf 1512
- credite acordate instituţiilor de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
Paragraf 1517
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate altor instituţii de credit pe baza valorilor primite în pensiune de la acestea;
Paragraf 1521
- împrumuturi primite de la instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf 1522
- împrumuturi primite de la instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf 1527
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit pe baza valorilor date în pensiune acestora.
Paragraf
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Paragraf 161
- Valori de recuperat
Paragraf 1611
- Valori de recuperat
Paragraf 1617
- Creanţe ataşate
Paragraf 162
- Alte sume datorate
Paragraf 1621
- Alte sume datorate
Paragraf 1627
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1611
- sume de recuperat de la alte instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
Paragraf
- cecurile de călătorie cumpărate remise spre încasare emitenţilor; creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
Paragraf
- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 1617
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat;
Paragraf 1621
- sume datorate altor instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora (cecuri de călătorie şi cecuri bancare emise; alte sume primite aflate în curs de clarificare);
Paragraf 1627
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
Paragraf
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf 171
- Conturi curente
Paragraf 1711
- Cont curent la casa centrală
Paragraf 1712
- Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 1717
- Creanţe ataşate
Paragraf 17171
- Creanţe ataşate
Paragraf 17172
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1711
- cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum şi a mişcării acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;
Paragraf 1712
- cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenţei şi mişcării disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate;
Paragraf 17171
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;
Paragraf 17172
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
Paragraf
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf 173
- Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 1731
- Depozite la casa centrală
Paragraf 17311
- Depozite la vedere la casa centrală
Paragraf 17312
- Depozite la termen la casa centrală
Paragraf 17313
- Depozite colaterale la casa centrală
Paragraf 17317
- Creanţe ataşate
Paragraf 1732
- Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17321
- Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17322
- Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17323
- Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17327
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 17311
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 17312
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 17313
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 17317
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;
Paragraf 17321
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 17322
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 17323
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 17327
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
Paragraf
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf 174
- Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 1741
- Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17411
- Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17412
- Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17417
- Creanţe ataşate
Paragraf 1742
- Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17421
- Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17422
- Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17427
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 17411
- credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 17412
- credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 17417
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 17421
- împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 17422
- împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 17427
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
Paragraf
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf 176
- Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 1761
- Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17611
- Valori de recuperat
Paragraf 17617
- Creanţe ataşate
Paragraf 1762
- Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17621
- Alte sume datorate
Paragraf 17627
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 17611
- sume de recuperat de la alte organizaţii cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
Paragraf
- cecurile de călătorie cumpărate remise spre încasare emitenţilor din cadrul reţelei;
Paragraf
- creanţele faţă de ordonator (organizaţie cooperatistă de credit din cadrul reţelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţie (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
Paragraf
- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 17617
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 17621
- alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora (cecuri de călătorie şi cecuri bancare emise; alte sume primite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 17677
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
Paragraf
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf 178
- Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 1781
- Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17811
- Creanţe restante
Paragraf 17812
- Dobânzi restante
Paragraf 17817
- Creanţe ataşate
Paragraf 1782
- Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 17821
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 17822
- Dobânzi îndoielnice
Paragraf 17827
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 17811
- creanţe din depozite constituite, credite acordate şi valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, nerambursate la scadentă;
Paragraf 17812
- creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 17817
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 17821
- creanţe din depozite constituite, credite acordate şi valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, trecute în litigiu;
Paragraf 17822
- creanţe din dobânzi aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, trecute în litigiu;
Paragraf 17827
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.
Paragraf
Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf 181
- Creanţe restante
Paragraf 1811
- Creanţe restante
Paragraf 1812
- Dobânzi restante
Paragraf 1817
- Creanţe ataşate
Paragraf 182
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 1821
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 1822
- Dobânzi îndoielnice
Paragraf 1827
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1811
- creanţe din depozite constituite, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune) şi valori de recuperat, nerambursate la scadenţă;
Paragraf 1812
- creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă;
Paragraf 1817
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
Paragraf 1821
- creanţe din depozite constituite, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune) şi valori de recuperat, trecute în litigiu;
Paragraf 1822
- creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
Paragraf 1827
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Paragraf
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI
Paragraf
INTERBANCARE
Paragraf 191
- Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
Paragraf 1911
- Provizioane specifice de risc de credit
Paragraf 1912
- Provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 1911
- provizioane specifice constituite pentru deprecierea creditelor din operaţiuni interbancare;
Paragraf 1912
- provizioane specifice constituite pentru deprecierea sumelor reprezentând dobânzi din operaţiuni interbancare.
Paragraf
CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI
Paragraf
OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE
Paragraf
NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit, precum şi operaţiunile între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, privind creditele acordate, împrumuturile primite, conturile curente şi depozitele constituite.
Paragraf
Din CLASA 2 "OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf
Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE
Paragraf
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA, PRECUM ŞI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI*15)
Paragraf
*15) Conţinutul conturilor deschise în cadrul grupei 20 este aplicabil începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr.3 la prezentele reglementări.
Paragraf 201
- Creanţe comerciale
Paragraf 2011
- Creanţe comerciale
Paragraf 20111
- Scont
Paragraf 20112
- Factoring cu recurs
Paragraf 20113
- Forfetare
Paragraf 20114
- Factoring fără recurs
Paragraf 20119
- Alte creanţe comerciale
Paragraf 2017
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 20111
- operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;
Paragraf 20112
- creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;
Paragraf 20113
- operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;
Paragraf 20114
- creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;
Paragraf 20119
- alte creanţe comerciale;
Paragraf 2017
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 202
- Credite de trezorerie
Paragraf 2021
- Credite de trezorerie
Paragraf 20211
- Utilizări din deschideri de credite permanente
Paragraf 20212
- Credit global de exploatare
Paragraf 20213
- Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
Paragraf 20219
- Alte credite de trezorerie
Paragraf 2027
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2021
- credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;
Paragraf 20211
- credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afară bilanţului;
Paragraf 20212
- creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afară bilanţului;
Paragraf 20213
- facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
Paragraf 20219
- alte credite de trezorerie acordate clientelei;
Paragraf 2027
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor de trezorerie.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 203
- Credite de consum şi vânzări în rate
Paragraf 2031
- Credite de consum
Paragraf 20311
- Credite de consum pentru nevoi personale
Paragraf 20312
- Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri
Paragraf 2032
- Vânzări în rate
Paragraf 2037
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 20311
- creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia;
Paragraf 20312
- creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziţionării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare;
Paragraf 2032
- creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;
Paragraf 2037
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 204
- Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
Paragraf 2041
- Credite pentru import
Paragraf 2042
- Credite pentru export
Paragraf 2047
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2041
- creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;
Paragraf 2042
- creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri şi servicii;
Paragraf 2047
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 205
- Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
Paragraf 2051
- Credite pentru finanţarea stocurilor
Paragraf 2052
- Credite pentru echipamente
Paragraf 2057
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2051
- creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc);
Paragraf 2052
- creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc;
Paragraf 2057
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 206
- Credite pentru investiţii imobiliare
Paragraf 2061
- Credite pentru investiţii imobiliare
Paragraf 20611
- Credite ipotecare
Paragraf 20619
- Alte credite pentru investiţii imobiliare
Paragraf 2067
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2061
- creditele acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect:
Paragraf
- dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;
Paragraf
- amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii: sau
Paragraf
- viabilizarea unui teren;
Paragraf 20611
- creditele ipotecare pentru investiţii imobiliare, definite potrivit legislaţiei specifice, acordate clientelei;
Paragraf 20619
- credite acordate clientelei pentru investiţii imobiliare, altele decât cele ipotecare;
Paragraf 2067
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru investiţii imobiliare.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 209
- Alte credite acordate clientelei
Paragraf 2091
- Alte credite acordate clientelei
Paragraf 2097
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2091
- alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei;
Paragraf 2097
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor credite acordate clientelei.
PRE PRE_2536
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND
Paragraf
INSTITUŢIILE FINANCIARE
Paragraf 231
- Credite acordate instituţiilor financiare
Paragraf 2311
- Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare
Paragraf 2312
- Credite la termen acordate instituţiilor financiare
Paragraf 2317
- Creanţe ataşate
Paragraf 232
- Împrumuturi primite de la instituţiile financiare
Paragraf 2321
- Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare
Paragraf 2322
- Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare
Paragraf 2327
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2311
- creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2312
- creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2317
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;
Paragraf 2321
- împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2322
- împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2327
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare.
Paragraf
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Paragraf 241
- Valori primite în pensiune
Paragraf 2411
- Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 2412
- Valori primite în pensiune la termen
Paragraf 2417
- Creanţe ataşate
Paragraf 243
- Valori date în pensiune
Paragraf 2431
- Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 2432
- Valori date în pensiune la termen
Paragraf 2437
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2411
- credite acordate clientelei, alta decât instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
Paragraf 2412
- credite acordate clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
Paragraf 2417
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe baza valorilor primite în pensiune de la aceasta;
Paragraf 2431
- împrumuturi primite de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf 2432
- împrumuturi primite de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf 2437
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe baza valorilor date în pensiune acesteia;
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 251
- Conturi curente
Paragraf 2511
- Conturi curente
Paragraf 2517
- Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf 25171
- Creanţe ataşate
Paragraf 25172
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2511
- conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Paragraf
Conturile curente pot avea şi solduri debitoare:
Paragraf
- în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.
Paragraf
Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente".
Paragraf 25171
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent;
Paragraf 25172
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere.
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 252
- Conturi de factoring
Paragraf 2521
- Conturi de factoring
Paragraf 2527
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2521
- sumele datorate clientelei în contrapartida creanţelor comerciale achiziţionate, când ele fac obiectul unui transfer efectiv de proprietate;
Paragraf 2527
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de factoring.
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 253
- Conturi de depozite
Paragraf 2531
- Depozite la vedere
Paragraf 2532
- Depozite la termen
Paragraf 2533
- Depozite colaterale
Paragraf 25331
- Depozite pentru deschiderea de acreditive
Paragraf 25332
- Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie
Paragraf 25333
- Depozite pentru cecuri certificate
Paragraf 25334
- Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă
Paragraf 25335
- Depozite pentru garanţii gestionari
Paragraf 25336
- Alte depozite colaterale
Paragraf 2537
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2531
- depozite constituite de clientelă pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2532
- depozite constituite de clientelă pe un termen fix pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2533
- depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 2537
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de depozite.
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 254
- Certificate de depozit, carnete şi librete de economii
Paragraf 2541
- Certificate de depozit
Paragraf 2542
- Carnete şi librete de economii
Paragraf 2547
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2541
- depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;
Paragraf 2542
- depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor şi libretelor de economii;
Paragraf 2547
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii.
Paragraf
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Paragraf 261
- Valori de recuperat
Paragraf 2611
- Valori de recuperat
Paragraf 2617
- Creanţe ataşate
Paragraf 262
- Alte sume datorate
Paragraf 2621
- Alte sume datorate
Paragraf 2627
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2611
- sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
Paragraf
- cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare, neplătite şi restituite;
Paragraf
- creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţie (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
Paragraf
- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2617
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la clientelă;
Paragraf 2621
- sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, inclusiv cele aflate în curs de clarificare până la înregistrarea lor în conturile clientelei;
Paragraf 2627
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate.
Paragraf
GRUPA 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 271
- Conturi curente la instituţii de credit
Paragraf 2711
- Conturi curente la instituţii de credit
Paragraf 2717
- Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf 27171
- Creanţe ataşate
Paragraf 27172
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2711
- conturi deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi.
Paragraf
Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Paragraf
Conturile curente pot avea şi solduri creditoare:
Paragraf
- în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);
Paragraf
- în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;
Paragraf
- în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
Paragraf
- în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate de instituţiile de credit instituţiei financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
Paragraf
Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituţii de credit".
Paragraf 27171
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
Paragraf 27172
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 272
- Depozite constituite la instituţii de credit
Paragraf 2721
- Depozite la vedere la instituţii de credit
Paragraf 2722
- Depozite la termen la instituţii de credit
Paragraf 2723
- Depozite colaterale la instituţii de credit
Paragraf 2727
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2721
- depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2722
- depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2723
- depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
Paragraf 2727
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 273
- Credite acordate instituţiilor de credit
Paragraf 2731
- Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
Paragraf 2732
- Credite la termen acordate instituţiilor de credit
Paragraf 2737
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2731
- credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2732
- credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2737
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE BE CREDIT
Paragraf 274
- Împrumuturi primite de la instituţii de credit
Paragraf 2741
- Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
Paragraf 2742
- Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
Paragraf 2747
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2741
- împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2742
- împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2747
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 275
- Valori primite în pensiune de la instituţii de credit
Paragraf 2751
- Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit
Paragraf 2752
- Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit
Paragraf 2757
- Creanţe ataşate
Paragraf 276
- Valori date în pensiune instituţiilor de credit
Paragraf 2761
- Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit
Paragraf 2762
- Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit
Paragraf 2767
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2751
- credite acordate instituţiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf
- (creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
Paragraf 2752
- credite acordate instituţiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf
- (creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
Paragraf 2757
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, pe baza valorilor primite în pensiune de la acestea;
Paragraf 2761
- împrumuturi primite de la instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf 2762
- împrumuturi primite de la instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare pe bază de:
Paragraf
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
Paragraf
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
Paragraf 2767
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pe baza valorilor date în pensiune acestora.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 277
- Valori de recuperat de la instituţii de credit
Paragraf 2771
- Valori de recuperat de la instituţii de credit
Paragraf 2777
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2771
- sume de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
Paragraf
- creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia financiară nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata;
Paragraf
- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2777
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 278
- Alte sume datorate instituţiilor de credit
Paragraf 2781
- Alte sume datorate instituţiilor de credit
Paragraf 2787
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2781
- sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2787
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare.
Paragraf
Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf 281
- Creanţe restante
Paragraf 2811
- Creanţe restante
Paragraf 2812
- Dobânzi restante
Paragraf 2817
- Creanţe ataşate
Paragraf 282
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 2821
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 2822
- Dobânzi îndoielnice
Paragraf 2827
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2811
- creanţe comerciale, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune), valori de recuperat şi creanţe ale instituţiilor financiare nebancare fată de instituţiile de credit, nerambursate la scadenţă;
Paragraf 2812
- creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă;
Paragraf 2817
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
Paragraf 2821
- creanţe comerciale, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune), valori de recuperat şi creanţe ale instituţiilor financiare nebancare faţă de instituţiile de credit, trecute în litigiu;
Paragraf 2822
- creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
Paragraf 2827
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Paragraf
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA PRECUM ŞI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 291
- Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf 2911
- Provizioane specifice de risc de credit
Paragraf 2912
- Provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2911
- provizioane specifice pentru deprecierea creditelor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit;
Paragraf 2912
- provizioane specifice pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
Paragraf
CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Paragraf
Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri, cu instrumente financiare derivate, cele privind debitorii şi creditorii, stocurile, decontările intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, precum şi conturi de regularizare.
Paragraf
Din CLASA 3 "OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE" fac parte următoarele grape de conturi:
Paragraf
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Paragraf
Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Paragraf
Grapa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Paragraf
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI
Paragraf
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Paragraf
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
Paragraf
Grapa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Paragraf
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Paragraf 301
- Titluri primite sau date în pensiune livrată
Paragraf 3011
- Titluri primite în pensiune livrată
Paragraf 30111
- Titluri primite în pensiune livrată
Paragraf 30117
- Creanţe ataşate
Paragraf 3012
- Titluri date în pensiune livrată
Paragraf 30121
- Titluri date în pensiune livrată
Paragraf 30127
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 30111
, 30121 - credite acordate, respectiv împrumuturi primite pe bază de titluri, care întrunesc următoarele condiţii:
Paragraf
- sunt titluri create material care, în momentul punerii în pensiune, sunt livrate efectiv şi fizic cesionarului sau mandatarului acestuia;
Paragraf
- sunt titluri dematerializate sau create material, păstrate la o societate depozitară, dar circulând prin virament din cont în cont şi fac obiectul unei înregistrări în contul deschis pe numele cesionarului la un intermediar abilitat, la o societate depozitară sau, dacă este cazul, la emitent;
Paragraf
- operaţiunile care nu răspund acestor caracteristici sunt contabilizate ca pensiuni simple în Clasa 1 - Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare sau Clasa 2 - Operaţiuni cu clientela şi operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit. De asemenea, sunt considerate pensiuni simple, care nu fac obiectul unei livrări, şi pensiunile având ca obiect alţi suporţi decât titlurile, livrate sau nelivrate.
Paragraf 30117
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată;
Paragraf 30127
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată
Paragraf
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Paragraf 302
- Titluri de tranzacţie
Paragraf 3021
- Titluri de tranzacţie
Paragraf 30211
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30212
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 30213
- Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf 3025
- Titluri date cu împrumut
Paragraf 30251
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30252
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 30253
- Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf 30257
- Creanţe ataşate
Paragraf 3026
- Titluri luate cu împrumut
Paragraf 30261
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30262
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 30263
- Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf 3027
- Datorii privind titlurile
Paragraf 30271
- Datorii privind titlurile luate cu împrumut
Paragraf 30272
- Alte datorii privind titlurile
Paragraf 30277
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 302
- titluri achiziţionate, în principal, în scopul vânzării în viitorul apropiat, precum şi cele care fac parte dintr-un portofoliu de instrumente financiare identificate care sunt administrate împreună şi pentru care există dovada unui ritm efectiv recent de a obţine câştiguri pe termen scurt;
Paragraf 30251
, - titluri de tranzacţie date cu împrumut;
Paragraf 30257
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de tranzacţie date cu împrumut;
Paragraf 3026
- titluri de tranzacţie luate cu împrumut;
Paragraf 30271
- datorii aferente titlurilor de tranzacţie luate cu împrumut;
Paragraf 30272
- în principal, datorii privind titlurile care rezultă din vânzarea fermă titlurilor primite în pensiune livrată sau din acordarea unui împrumut de titluri primite în pensiune livrată;
Paragraf 30277
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri de tranzacţie.
Paragraf
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Paragraf 303
- Titluri de plasament
Paragraf 3031
- Titluri de plasament
Paragraf 30311
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30312
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 30313
- Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf 3035
- Titluri date cu împrumut
Paragraf 30351
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30352
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 30353
- Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf 3036
- Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament
Paragraf 3037
- Creanţe ataşate
Paragraf 30371
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30372
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 30373
- Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3031
- titluri, altele decât cele reprezentând valori imobilizate, care nu pot fi încadrate în categoriile de "titluri de tranzacţie" sau "titluri de investiţii";
Paragraf 3035
- titluri de plasament date cu împrumut;
Paragraf 3036
- vărsăminte rămase de efectuat legate de preţul de cumpărare sau de valoarea de subscriere a titlurilor de plasament;
Paragraf 3037
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri de plasament.
Paragraf
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Paragraf 304
- Titluri de investiţii
Paragraf 3041
- Titluri de investiţii
Paragraf 30411
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30412
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 3045
- Titluri date cu împrumut
Paragraf 30451
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30452
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf 3047
- Creanţe ataşate
Paragraf 30471
- Efecte publice şi valori asimilate
Paragraf 30472
- Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3041
- titluri cu venit fix (cu plăţi fixe sau determinabile şi scadenţă fixată) achiziţionate cu intenţia fermă şi posibilitatea de a le păstra până la scadenţă;
Paragraf 3045
- titluri de investiţii date cu împrumut;
Paragraf 3047
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri de investiţii.
Paragraf
Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Paragraf 311
- Instrumente financiare derivate ferme
Paragraf 3111
- Operaţiuni de schimb la termen
Paragraf 3112
- Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf 3113
- Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf 3114
- Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 3119
- Alte instrumente financiare derivate
Paragraf 312
- Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate
Paragraf 3121
- Instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf 3122
- Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf 3123
- Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 3129
- Alte instrumente financiare derivate
Paragraf 313
- Instrumente financiare derivate condiţionale vândute
Paragraf 3131
- Instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf 3132
- Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf 3133
- Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 3139
- Alte instrumente financiare derivate
Paragraf 319
- Alte instrumente financiare derivate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3111
- diferenţele dintre cursul la termen prevăzut de contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen cu livrare, contracte swap de devize) şi cursul la termen rămas de scurs din data reevaluării respectivelor contracte;
Paragraf 3112
- valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex, contracte de schimb la termen fără livrare - NDF, contracte futures de curs de schimb);
Paragraf 3113
- valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rată a dobânzii etc);
Paragraf 3114
- valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
Paragraf 3119
- valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o rată a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
Paragraf 3121
- valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;
Paragraf 3122
- valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;
Paragraf 3123
- valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
Paragraf 3129
- valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o rată a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
Paragraf 3131
- valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;
Paragraf 3132
- valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;
Paragraf 3133
- valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
Paragraf 3139
- valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o rată a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
Paragraf 319
- valoarea justă a altor instrumente financiare derivate.
Paragraf
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Paragraf 321
- Titluri de piaţă interbancară
Paragraf 3211
- Titluri de piaţă interbancară
Paragraf 3217
- Datorii ataşate
Paragraf 322
- Titluri de creanţe negociabile
Paragraf 3221
- Titluri de creanţe negociabile
Paragraf 3227
- Datorii ataşate
Paragraf 325
- Obligaţiuni
Paragraf 3251
- Obligaţiuni
Paragraf 3257
- Datorii ataşate
Paragraf 326
- Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf 3261
- Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf 3267
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3211
- împrumuturi pe bază de certificate interbancare, bilete la ordin negociabile, bilete ipotecare, emise şi negociabile pe piaţa interbancară;
Paragraf 3217
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de piaţă interbancară;
Paragraf 3221
- împrumuturile pe bază de certificate de depozit, bilete de trezorerie şi alte titluri negociabile emise, de regulă pe termen scurt şi mijlociu;
Paragraf 3227
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de creanţe negociabile;
Paragraf 3251
- împrumuturi pe bază de obligaţiuni emise, de regulă pe termen mijlociu şi lung;
Paragraf 3257
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente obligaţiunilor emise;
Paragraf 3261
- alte împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise;
Paragraf 3267
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor datorii privind titlurile.
Paragraf
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI
Paragraf 331
- Conturile instituţiilor de credit
Paragraf 332
- Conturile organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare (OPCVM)
Paragraf 333
- Conturile societăţilor de bursă
Paragraf 334
- Conturile altor instituţii financiare
Paragraf 335
- Conturile clientelei
Paragraf 336
- Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri
Paragraf 3361
- Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri
Paragraf 3362
- Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri
Paragraf 337
- Creanţe şi datorii ataşate
Paragraf 3371
- Creanţe ataşate
Paragraf 3372
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 331
- conturi deschise în legătură cu alte instituţii de credit şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 332
- conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv în valori mobiliare şi care privesc operaţiunile efectuate cu titluri;
Paragraf 333
- conturi deschise societăţilor de bursă, societăţilor de compensare, decontare şi depozitare a valorilor mobiliare, precum şi altor profesionişti cu activitate similară şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 334
- conturi deschise în legătură cu alte instituţii financiare specializate (de exemplu societăţile de servicii de investiţii financiare) şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 335
- conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 336
- alte operaţiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc);
Paragraf 337
- creanţe şi datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de decontare privind operaţiunile cu titluri.
Paragraf
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Paragraf 341
- Decontări intrabancare
Paragraf 342
- Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 341
- evidenţiază operaţiunile efectuate între sediul instituţiei şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile proprii ale fiecărei unităţi şi subunităţi;
Paragraf 342
- operaţiuni în curs de decontare între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală şi cooperativele de credit afiliate, respectivele organizaţii cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcţie de necesităţile proprii ale acestora.
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Paragraf 351
- Personal şi conturi asimilate
Paragraf 3511
- Personal - salarii datorate
Paragraf 3512
- Personal - ajutoare materiale datorate
Paragraf 3513
- Prime reprezentând participarea personalului la profit
Paragraf 3514
- Avansuri acordate personalului
Paragraf 3515
- Drepturi de personal neridicate
Paragraf 3516
- Reţineri din salarii datorate terţilor
Paragraf 3519
- Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul
Paragraf 35191
- Alte datorii în legătură cu personalul
Paragraf 35192
- Alte creanţe în legătură cu personalul
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3511
- decontările cu personalul privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii etc;
Paragraf 3512
- ajutoarele de boală pentru incapacitate temporară de muncă, cele pentru îngrijirea copilului, ajutoarele de deces şi alte ajutoare acordate;
Paragraf 3513
- sume reprezentând prime şi alte sume similare acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale;
Paragraf 3514
- avansurile acordate personalului;
Paragraf 3515
- drepturi de personal neridicate în termenul legal;
Paragraf 3516
- reţineri şi popriri din remuneraţii, datorate terţilor;
Paragraf 3519
- alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Paragraf 352
- Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate
Paragraf 3521
- Asigurări sociale
Paragraf 35211
- Contribuţia unităţii la asigurările sociale
Paragraf 35212
- Contribuţia personalului la asigurările sociale
Paragraf 35213
- Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf 35214
- Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf 3522
- Ajutor de şomaj
Paragraf 35221
- Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
Paragraf 35222
- Contribuţia personalului la fondul de şomaj
Paragraf 3526
- Alte datorii şi creanţe sociale
Paragraf 35261
- Alte datorii sociale
Paragraf 35262
- Alte creanţe sociale
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3521
- decontările privind contribuţia angajatorului şi a personalului la asigurările sociale, precum şi contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate;
Paragraf 3522
- decontările privind ajutorul de şomaj datorat de angajator, precum şi de personal, potrivit legii;
Paragraf 3526
- datoriile de achitat sau creanţele de încasat în contul asigurărilor sociale.
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Paragraf 353
- Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate
Paragraf 3531
- Impozitul pe profit
Paragraf 3532
- Taxa pe valoarea adăugată
Paragraf 35323
- TVA de plată
Paragraf 35324
- TVA de recuperat
Paragraf 35326
- TVA deductibilă
Paragraf 35327
- TVA colectată
Paragraf 35328
- TVA neexigibilă
Paragraf 3533
- Impozitul pe venituri de natura salariilor
Paragraf 3534
- Subvenţii
Paragraf 35341
- Subvenţii guvernamentale
Paragraf 35342
- Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii
Paragraf 35349
- Alte sume primite cu caracter de subvenţii
Paragraf 3536
- Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Paragraf 3538
- Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
Paragraf 3539
- Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
Paragraf 35391
- Alte datorii faţă de bugetul statului
Paragraf 35392
- Alte creanţe privind bugetul statului
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3531
- decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;
Paragraf 35323
- taxa pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului;
Paragraf 35324
- taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului;
Paragraf 35326
- taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;
Paragraf 35327
- taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;
Paragraf 35328
- taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;
Paragraf 3533
- impozitul pe veniturile de natura salariilor şi a altor drepturi similare, datorate bugetului statului;
Paragraf 3534
- subvenţii de primit aferente activelor (subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia beneficiară să cumpere sau să construiască active imobilizate) şi subvenţiile aferente veniturilor (toate subvenţiile, altele decât cele pentru active);
Paragraf 3536
- decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe;
Paragraf 3538
- datoriile şi vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii (contribuţia pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar etc);
Paragraf 3539
- alte datorii şi creanţe cu bugetul statului.
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Paragraf 354
- Dividende de plată
Paragraf 355
- Debitori diverşi
Paragraf 3551
- Depozite de garanţii vărsate
Paragraf 35511
- Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente financiare derivate
Paragraf 35512
- Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare derivate
Paragraf 35516
- Alte depozite
Paragraf 3552
- Debitori din avansuri spre decontare
Paragraf 3556
- Alţi debitori diverşi
Paragraf 3557
- Creanţe ataşate
Paragraf 356
- Creditori diverşi
Paragraf 3561
- Depozite de garanţii pentru leasing
Paragraf 3562
- Alte depozite de garanţii primite
Paragraf 3566
- Alţi creditori diverşi
Paragraf 3567
- Datorii ataşate
Paragraf 357
- Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie
Paragraf 3571
- Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie
Paragraf 3572
- Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie
Paragraf 358
- Împrumuturi primite de la acţionari şi alte împrumuturi
Paragraf 3581
- Împrumuturi primite de la acţionari
Paragraf 3582
- Alte împrumuturi
Paragraf 3587
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 354
- dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital;
Paragraf 3551
- depozite de garanţii vărsate pentru operaţiuni în cont propriu sau în contul clienţilor în cadrul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate, precum şi depozite de garanţii şi cauţiuni constituite potrivit convenţiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc);
Paragraf 3552
- avansurile spre decontare, în numerar, acordate personalului;
Paragraf 3556
- debite provenite din pagube materiale create de terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi a altor creanţe;
Paragraf
- alte sume datorate de debitori diverşi;
Paragraf 3557
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente debitorilor diverşi;
Paragraf 3561
- depozite de garanţii primite în cadrul operaţiunilor de leasing;
Paragraf 3562
- alte depozite de garanţii primite de la terţi (pentru operaţiuni realizate în numele terţilor cu instrumente financiare derivate etc);
Paragraf 3566
- sume datorate terţilor pe bază de titluri executorii sau a unor obligaţii ale instituţiei provenind din alte operaţiuni;
Paragraf
- alte sume datorate creditorilor diverşi;
Paragraf 3567
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditorilor diverşi;
Paragraf 357
- valoarea creanţelor şi datoriilor rezultate din activităţi controlate în comun şi din utilizarea de active controlate în comun, în situaţia în care entitatea are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie:
Paragraf 3581
- împrumuturi primite de la acţionari;
Paragraf 3582
- alte împrumuturi primite;
Paragraf 3587
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la acţionari şi altor împrumuturi.
PRE PRE_3073
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
Paragraf 361
- Valori din aur, metale şi pietre preţioase
Paragraf 362
- Materiale
Paragraf 363
- Materiale de natura obiectelor de inventar
Paragraf 365
- Stocuri aflate la terţi
Paragraf 367
- Alte stocuri şi asimilate
Paragraf 368
- Alte bunuri diverse
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 361
- stocuri reprezentând valori din aur, metale şi pietre preţioase;
Paragraf 362
- stocuri sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile ce urmează a fi utilizate în activitatea proprie;
Paragraf 363
- stocuri reprezentând materiale de natura obiectelor de inventar aflate în gestiune;
Paragraf 365
- stocuri reprezentând valori din aur, metale şi pietre preţioase, materii prime, materiale şi alte consumabile, precum, şi alte stocuri, aflate la terţi;
Paragraf 367
- alte stocuri (bonuri valorice, timbre fiscale şi poştale, tichete şi bilete de călătorie, bilete de tratament şi odihnă, bancnote şi monede care nu au curs legal etc);
Paragraf 368
- bunuri mobile şi imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, deţinute pentru a fi vândute etc.
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 371
- Valori primite la încasare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 371
- cecuri şi alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor clientelei se face imediat.
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 372
- Conturi de ajustare
Paragraf 3721
- Poziţie de schimb
Paragraf 3722
- Contravaloarea poziţiei de schimb
Paragraf 3723
- Conturi de ajustare devize
Paragraf 3729
- Conturi de ajustare privind alte elemente din afară bilanţului
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3721
, 3722 - conturi de legătură între contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul, de rezultate sau în conturi analitice distincte deschise în cadrul conturilor de imobilizări financiare a câştigurilor sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în devize din bilanţ şi a operaţiunilor ferme de schimb la vedere;
Paragraf 3723
- contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaţiunile de schimb la vedere (contul 931);
Paragraf 3729
- contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaţiunilor privind angajamentele cu titlurile (grapa 92).
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 373
- Conturi de diferenţe
Paragraf 3731
- Diferenţe privind devizele
Paragraf 3732
- Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare
Paragraf 3739
- Alte conturi de diferenţe
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3731
- diferenţele legate de conversia în lei a operaţiunilor în devize care beneficiază de o garanţie de schimb. Această garanţie de schimb poate fi acordată de către stat, de o societate de asigurări, prin care se garantează riscul de schimb;
Paragraf 3732
- diferenţele din cesiunea titlurilor, în cadrul vânzărilor de titluri cu posibilitate de răscumpărare când există, la data închiderii contabile, o mare probabilitate de exercitare a posibilităţii de răscumpărare;
Paragraf 3739
- alte diferenţe de regularizat.
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 374
- Cheltuieli de repartizat
Paragraf 3741
- Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
Paragraf 3742
- Prime de rambursat privind titlurile cu venit fix
Paragraf 3749
- Alte cheltuieli de repartizat
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3741
- diferenţele dintre valoarea nominală şi valoarea de emisiune a titlurilor cu venit fix emise;
Paragraf 3742
- diferenţele dintre valoarea, de rambursare şi valoarea nominală a titlurilor cu venit fix emise;
Paragraf 3749
- comisioane şi curtaje privind cumpărarea şi/sau vânzarea de titluri, plătite o singură dată şi pentru care se decide repartizarea acestor cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 375
- Cheltuieli înregistrate în avans
Paragraf 376
- Venituri înregistrate în avans
Paragraf 377
- Cheltuieli de plătit
Paragraf 378
- Venituri de primit
Paragraf 379
- Alte conturi de regularizare
Paragraf 3791
- Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire
Paragraf 3799
- Alte conturi de regularizare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 375
- cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare (abonamentele, chiriile, poliţele de asigurare, dobânzi şi comisioane plătite în avans etc.) şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe şi datorii ataşate;
Paragraf 376
- venituri înregistrate în avans (scont, agio şi comision de gestiune pentru operaţiuni de factoring, dobânzi, comisioane, chirii încasate în avans, prime de emisiune negative etc) care urmează a fi repartizate la venituri în perioadele viitoare şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe şi datorii ataşate;
Paragraf 377
- datorii aferente cheltuielilor de plătit constatate, de regulă, la sfârşitul anului şi care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate:
Paragraf
- dobânzi de plătit (diferenţa dintre dobânzile de plătit şi dobânzile de primit) aferente contractelor swap de rată a dobânzii;
Paragraf
- diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea creanţelor şi datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute;
Paragraf
- telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afară bilanţului etc;
Paragraf 378
- creanţe din venituri de primit constatate, de regulă, la sfârşitul anului şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate:
Paragraf
- dobânzi de încasat (diferenţa dintre dobânzile de încasat şi dobânzile de plătit) aferente contractelor swap de rată a dobânzii;
Paragraf
- diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea creanţelor şi datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute;
Paragraf
- comisioane pentru angajamente din afară bilanţului etc;
Paragraf 3791
- modificările de valoare justă ale instrumentelor financiare derivate desemnate drept instrumente de acoperire, înregistrate provizoriu în acest cont până în momentul transferării în conturile de venituri sau cheltuieli corespunzătoare;
Paragraf 3799
- alte operaţiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 - 378 şi 3791 (de exemplu valoarea obligaţiunilor proprii răscumpărate în vederea anulării).
Paragraf
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf 381
- Creanţe restante
Paragraf 3811
- Creanţe restante
Paragraf 3812
- Dobânzi restante
Paragraf 3817
- Creanţe ataşate
Paragraf 382
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 3821
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 3822
- Dobânzi îndoielnice
Paragraf 3827
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 3811
- valoarea creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse nerambursate la scadenţă;
Paragraf 3812
- creanţe din dobânzi, precum şi alte venituri de primit neîncasate la scadenţă;
Paragraf 3817
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
Paragraf 3821
- valoarea creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse trecute în litigiu;
Paragraf 3822
- creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
Paragraf 3827
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Paragraf
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Paragraf 391
- Provizioane pentru deprecierea titlurilor
Paragraf 3911
- Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
Paragraf 39111
- Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate
Paragraf 39112
- Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
Paragraf 39113
- Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil
Paragraf 3912
- Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
Paragraf 39121
- Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate
Paragraf 39122
- Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
Paragraf 393
- Provizioane pentru deprecierea stocurilor
Paragraf 399
- Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 391
- Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament şi a titlurilor de investiţii;
Paragraf 393
- provizioane pentru deprecierea stocurilor;
Paragraf 399
- provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse.
Paragraf
CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE
Paragraf
Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorUL cărora se înregistrează operaţiunile privind bunurile şi creanţele destinate să servească o perioadă îndelungată activităţii instituţiei, sub forma creditelor subordonate, părţilor în societăţile comerciale legate, titlurilor de participare, titlurilor activităţii de portofoliu şi a imobilizărilor necorporale şi corporale.
Paragraf
Totodată, în această clasă sunt incluse şi conturile aferente creanţelor şi datoriilor privind operaţiunile de leasing financiar, precum şi cele privind amortizările şi provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor care se deduc din valoarea activului la care se referă.
Paragraf
Din CLASA 4 "VALORI IMOBILIZATE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Paragraf
Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
Paragraf
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Paragraf
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI ACORDATE PENTRU IMOBILIZĂRI
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE
Paragraf
Grupa 45 - IMOBILIZĂRI CORPORALE
Paragraf
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Paragraf
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
Paragraf
Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
Paragraf
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Paragraf 401
- Credite subordonate la termen
Paragraf 402
- Credite subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 407
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf
Grupa 40 - creanţe nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să i se restituie numai după satisfacerea celorlalţi creantieri;
Paragraf 401
- credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare;
Paragraf 402
- creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte;
Paragraf 407
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor subordonate.
Paragraf
Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
Paragraf 411
- Părţi în societăţile comerciale legate
Paragraf 4111
- Părti în instituţii de credit
Paragraf 4112
- Părti în societăţi cu caracter financiar
Paragraf 4113
- Părti în alte societăţi cu caracter nefinanciar
Paragraf 412
- Titluri de participare
Paragraf 4121
- Titluri de participare la instituţiile de credit
Paragraf 4122
- Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar
Paragraf 4123
- Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar
Paragraf 413
- Titluri ale activităţii de portofoliu
Paragraf 415
- Titluri date cu împrumut
Paragraf 417
- Creanţe ataşate
Paragraf 418
- Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţile comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 411
- titluri cu venit variabil deţinute în filiale asupra cărora există control, concretizat în autoritatea de a conduce politicile financiare şi operaţionale ale societăţii respective, cu scopul de a obţine beneficii;
Paragraf 412
- titluri cu venit variabil deţinute în societăţi asociate asupra cărora există influenţă semnificativă, concretizată în autoritatea de a participa la luarea deciziilor de politică financiară şi operaţională ale respectivei societăţi, dar nu şi de a controla aceste politici;
Paragraf 413
- în acest cont se înregistrează titlurile cu venit variabil destinate activităţii de portofoliu, altele decât părţile în societăţile comerciale legate şi titlurile de participare. Această activitate constă în investirea unei părţi din active într-un portofoliu de titluri, cu intenţia de a le păstra o perioadă îndelungată. În acest cont se înregistrează şi titlurile de participare deţinute în entităţi controlate în comun, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
Paragraf 415
- părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu date cu împrumut;
Paragraf 417
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor ale activităţii de portofoliu date cu împrumut;
Paragraf 418
- vărsăminte rămase de efectuat legate de preţul de cumpărare sau de valoarea de subscriere a părţilor în societăţile comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu.
Paragraf
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITAŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Paragraf 421
- Dotări pentru unităţile proprii din străinătate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 421
- fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziţia unităţilor proprii din străinătate.
Paragraf
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI ACORDATE PENTRU IMOBILIZĂRI
Paragraf 431
- Imobilizări necorporale în curs
Paragraf 432
- Imobilizări corporale în curs
Paragraf 4321
- Amenajări de terenuri şi construcţii
Paragraf 4322
- Instalaţii tehnice şi maşini
Paragraf 4323
- Alte imobilizări corporale
Paragraf 433
- Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
Paragraf 434
- Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
Paragraf 4341
- Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii
Paragraf 4342
- Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice şi maşini
Paragraf 4343
- Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 431
- costul imobilizărilor necorporale neterminate (în curs de execuţie);
Paragraf 432
- costul imobilizărilor corporale neterminate (în curs de execuţie);
Paragraf 433
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări necorporale;
Paragraf 434
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări corporale,
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE
Paragraf 441
- Imobilizări necorporale
Paragraf 4411
- Fondul comercial
Paragraf 4412
- Cheltuieli de constituire
Paragraf 4419
- Alte imobilizări necorporale
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 4411
- valoarea fondului comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi;
Paragraf 4412
- cheltuieli ocazionate de înfiinţarea şi extinderea activităţii instituţiei (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli cu prospectarea pieţei, de publicitate precum şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii instituţiei);
Paragraf 4419
- alte active identificabile, nemonetare, fără suport material şi deţinute pentru utilizare, pentru a fi închiriate sau în scopuri administrative.
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE
Paragraf 442
- Imobilizări corporale
Paragraf 4421
- Terenuri şi amenajări de terenuri
Paragraf 44211
- Terenuri
Paragraf 44212
- Amenajări de terenuri
Paragraf 4422
- Construcţii
Paragraf 4423
- Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
Paragraf 44231
- Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
Paragraf 44232
- Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
Paragraf 44233
- Mijloace de transport
Paragraf 4424
- Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 4421
- valoarea terenurilor şi a investiţiilor efectuate pentru amenajarea acestora;
Paragraf 4422
- valoarea construcţiilor;
Paragraf 4423
- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport;
Paragraf 4424
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale.
Paragraf
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Paragraf 461
- Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale
Paragraf 4611
- Amortizarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 46111
- Amortizarea fondului comercial
Paragraf 46112
- Amortizarea cheltuielilor de constituire
Paragraf 46119
- Amortizarea altor imobilizări necorporale
Paragraf 4612
- Amortizarea imobilizărilor corporale
Paragraf 46121
- Amortizarea amenajărilor de terenuri
Paragraf 46122
- Amortizarea construcţiilor
Paragraf 46123
- Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
Paragraf 46124
- Amortizarea altor active corporale
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 4611
- sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă;
Paragraf 4612
- sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă.
Paragraf
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
Paragraf 471
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf 4711
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
Paragraf 4712
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
Paragraf 4717
- Creanţe ataşate
Paragraf 472
- Datorii din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf 4721
- Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
Paragraf 4722
- Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
Paragraf 4727
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 4711
- creanţe aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;
Paragraf 4712
- creanţe aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;
Paragraf 4717
- dobânzi calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf 4721
- datorii aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing financiar;
Paragraf 4722
- datorii aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing financiar;
Paragraf 4727
- dobânzi calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar.
Paragraf
Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Paragraf 481
- Creanţe restante
Paragraf 4811
- Creanţe restante
Paragraf 4812
- Dobânzi restante
Paragraf 4817
- Creanţe ataşate
Paragraf 482
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 4821
- Creanţe îndoielnice
Paragraf 4822
- Dobânzi îndoielnice
Paragraf 4827
- Creanţe ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 4811
- creanţe privind valorile imobilizate (credite subordonate, creanţe aferente operaţiunilor de leasing financiar etc), nerambursate la scadenţă;
Paragraf 4812
- creanţe din dobânzi neîncasate la scadentă;
Paragraf 4817
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
Paragraf 4821
- creanţe privind valorile imobilizate, trecute în litigiu;
Paragraf 4822
- creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
Paragraf 4827
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice;
Paragraf
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
Paragraf 491
- Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf 492
- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
Paragraf 4921
- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf 49211
- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
Paragraf 49212
- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
Paragraf 4922
- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf 49221
- Provizioane pentru fondul comercial
Paragraf 49222
- Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
Paragraf 4923
- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf 49231
- Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
Paragraf 49232
- Provizioane pentru deprecierea construcţiilor
Paragraf 49233
- Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
Paragraf 49234
- Provizioane pentru deprecierea altor active corporale
Paragraf 493
- Provizioane pentru operaţiuni de leasing financiar
Paragraf 499
- Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 491
- provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
Paragraf 492
- provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;
Paragraf 493
- provizioane pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf 499
- provizioane pentru creanţele restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate.
Paragraf
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE
Paragraf
Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile privind fondurile investite în instituţie, cu caracter permanent sau durabil, alte elemente de capitaluri proprii, precum şi provizioanele.
Paragraf
Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 50 - CAPITAL
Paragraf
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
Paragraf
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Paragraf
Grupa 54 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
Paragraf
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Paragraf
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Paragraf
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
Paragraf
Grupa 50 - CAPITAL
Paragraf 501
- Capital social
Paragraf 5011
- Capital subscris nevărsat
Paragraf 5012
- Capital subscris vărsat
Paragraf 502
- Elemente asimilate capitalului
Paragraf 503
- Acţiuni proprii
Paragraf 508
- Acţionari sau asociaţi
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 501
- capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituţiei sau a majorării capitalului social, precum şi reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;
Paragraf 5011
- capitalul social subscris de acţionarii sau asociaţii instituţiei cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;
Paragraf 5012
- capitalul social subscris şi vărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei, precum şi reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;
Paragraf 502
- fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor al căror sediu se află în străinătate;
Paragraf 503
- valoarea acţiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;
Paragraf 508
- decontările cu acţionarii sau asociaţii privind capitalul social
Paragraf
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
Paragraf 511
- Prime de capital
Paragraf 5111
- Prime de emisiune
Paragraf 5112
- Prime de fuziune
Paragraf 5113
- Prime de aport
Paragraf 5114
- Prime de divizare
Paragraf 5115
- Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
Paragraf 5119
- Alte prime
Paragraf 512
- Rezerve legale
Paragraf 5121
- Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf 5122
- Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf 513
- Rezerve statutare sau contractuale
Paragraf 514
- Rezerve pentru riscuri bancare
Paragraf 5141
- Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf 5142
- Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf 5143
- Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
Paragraf 516
- Rezerve din reevaluare
Paragraf 5161
- Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative
Paragraf 5169
- Alte rezerve din reevaluări
Paragraf 517
- Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit
Paragraf 5171
- Rezerva de întrajutorare
Paragraf 5172
- Rezerva mutuală de garantare
Paragraf 51721
- Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf 51722
- Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 519
- Alte rezerve
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 5111
- diferenţa între valoarea de emisiune şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale;
Paragraf 5112
-5115 - diferenţa între valoarea de fuziune, de aport, de divizare, de conversie a obligaţiunilor în acţiuni şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale;
Paragraf 5119
- alte prime de capital;
Paragraf 512
- rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), precum şi din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;
Paragraf 513
- rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din statutul instituţiei de credit;
Paragraf 514
- rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele şi limitele prevăzute de lege;
Paragraf
- rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;
Paragraf
- rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit - profitul brut (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;
Paragraf 516
- rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale;
Paragraf 5161
- rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor dispuse prin acte normative;
Paragraf 5169
- rezerve aferente diferenţelor din reevaluări, altele decât cele rezultate în urma reevaluărilor dispuse prin acte normative;
Paragraf 5171
- rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;
Paragraf 5172
- rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut);
Paragraf 519
- alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale;
Paragraf
- alte elemente de capitaluri proprii (diferenţele dintre preţul de achiziţie al acţiunilor proprii şi preţul de vânzare al acestora etc.).
Paragraf
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Paragraf 531
- Datorii subordonate la termen
Paragraf 5311
- Titluri subordonate la termen
Paragraf 5312
- Împrumuturi subordonate la termen
Paragraf 532
- Datorii subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 5321
- Titluri subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 5322
- Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 537
- Datorii ataşate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 531
- împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creantieri;
Paragraf 5311
- împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;
Paragraf 5312
- împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;
Paragraf 532
- împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creantieri:
Paragraf 5321
- împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri;
Paragraf 5322
- împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate printr-un titlu;
Paragraf 537
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor subordonate.
Paragraf
Grupa 54 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
Paragraf 541
- Subvenţii pentru investiţii
Paragraf 5411
- Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
Paragraf 5412
- Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii
Paragraf 5413
- Donaţii pentru investiţii
Paragraf 5414
- Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
Paragraf 5419
- Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 541
- sumele alocate reprezentând subvenţii aferente activelor (subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia beneficiară să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate) şi subvenţiile aferente veniturilor (toate subvenţiile, altele decât cele pentru active), valoarea imobilizărilor primite cu titlu gratuit, precum şi valoarea plusurilor de inventar de natura imobilizărilor corporale sau necorporale, nevirate la rezultatul exerciţiului financiar.
Paragraf
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Paragraf 551
- Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
Paragraf 552
- Provizioane pentru facilităţi acordate personalului
Paragraf 553
- Provizioane pentru riscuri de ţară
Paragraf 554
- Provizioane pentru restructurare
Paragraf 555
- Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
Paragraf 556
- Provizioane pentru impozite
Paragraf 559
- Alte provizioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 551
- provizioanele constituite pentru riscul de angajament prin semnătură (garanţii, avaluri, acceptări etc), înregistrate în afară bilanţului şi care reprezintă obligaţii de plată;
Paragraf 552
- provizioanele constituite pentru facilităţi acordate personalului;
Paragraf 553
- provizioanele constituite pentru riscuri de ţară;
Paragraf 554
- provizioane constituite pentru restructurare;
Paragraf 555
- provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale, precum şi pentru restaurarea amplasamentelor;
Paragraf 556
- provizioane pentru impozite constituite pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condiţiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorii în relaţia cu statul;
Paragraf 559
- alte provizioane.
Paragraf
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Paragraf 581
- Rezultatul reportat
Paragraf 5811
- Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
Paragraf 5812
- Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29
Paragraf 5814
- Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
Paragraf 5815
- Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Paragraf 5816
- Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 5811
- rezultatul sau părţi din rezultatul exerciţiului financiar precedent nerepartizate de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor;
Paragraf 5812
- rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS;
Paragraf 5814
- rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile;
Paragraf 5815
- rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferenţe din reevaluare;
Paragraf 5816
- rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.
Paragraf
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
Paragraf 591
- Profit sau pierdere
Paragraf 592
- Repartizarea profitului
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 591
- profitul sau pierderea realizată în exerciţiului financiar curent;
Paragraf 592
- repartizarea profitului realizat în exerciţiul financiar curent şi repartizat, potrivit legii.
Paragraf
CLASA 6 - CHELTUIELI
Paragraf
Clasa 6 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se ţine evidenţa cheltuielilor pe feluri de cheltuieli.
Paragraf
Din CLASA 6 "CHELTUIELI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
Paragraf
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
Paragraf
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
Paragraf
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Paragraf
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
Paragraf
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
Paragraf
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit sau pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontări intrabancare (341), după caz.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 601
- Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare
Paragraf 6011
- Dobânzi la Banca Naţională a României
Paragraf 6012
- Dobânzi la conturile de corespondent
Paragraf 6013
- Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit
Paragraf 60131
- Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf 60132
- Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf 60133
- Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf 6014
- Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit
Paragraf 60141
- Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf 60142
- Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf 6015
- Dobânzi la valorile date în pensiune
Paragraf 60151
- Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 60152
- Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
Paragraf 6016
- Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 60161
- Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 60162
- Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 60163
- Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 60164
- Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 60169
- Comisioane
Paragraf 6017
- Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf 6019
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6011
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;
Paragraf 6012
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (loro);
Paragraf 6013
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;
Paragraf 6014
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;
Paragraf 6015
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune;
Paragraf 60161
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;
Paragraf 60162
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 60163
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 60164
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 60169
- comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 6017
- alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare etc);
Paragraf 6019
- comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 602
- Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela
Paragraf 6021
- Dobânzi la conturile de factoring
Paragraf 6022
- Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare
Paragraf 60221
- Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf 60222
- Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf 6023
- Dobânzi la valorile date în pensiune
Paragraf 60231
- Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 60232
- Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
Paragraf 6024
- Dobânzi la conturile curente
Paragraf 6025
- Dobânzi la conturile de depozite
Paragraf 60251
- Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf 60252
- Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf 60253
- Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf 6026
- Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii
Paragraf 6027
- Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf 6029
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6021
- dobânzi aferente operaţiunilor de factoring;
Paragraf 6022
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţii financiare;
Paragraf 6023
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune;
Paragraf 6024
- dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;
Paragraf 6025
- dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;
Paragraf 6026
- dobânzi aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor de depozit, cametelor şi libretelor de economii ale clientelei;
Paragraf 6027
- alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor cu clientela (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare etc);
Paragraf 6029
- comisioane aferente operaţiunilor cu clientela.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI EXPLOATARE
Paragraf 603
- Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri
Paragraf 6031
- Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată
Paragraf 6032
- Pierderi la titlurile de tranzacţie
Paragraf 60321
- Pierderi din reevaluări şi cesiune
Paragraf 60322
- Costuri de tranzacţionare
Paragraf 6033
- Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament
Paragraf 6034
- Cheltuieli cu titlurile de investiţii
Paragraf 60341
- Cheltuieli cu amortizarea primelor
Paragraf 60342
- Pierderi din cesiune
Paragraf 6036
- Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
Paragraf 60361
- Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară
Paragraf 60362
- Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile
Paragraf 60363
- Dobânzi privind obligaţiunile
Paragraf 60369
- Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
Paragraf 6037
- Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri
Paragraf 6039
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6031
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată;
Paragraf 60321
- pierderi (diferenţe nefavorabile) din reevaluarea la preţul pieţei sau cesiunea titlurilor de tranzacţie, inclusiv din reevaluarea titlurilor date cu împrumut;
Paragraf 60322
- costuri de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de titluri de tranzacţie;
Paragraf 6033
- pierderi din cesiunea titlurilor de plasament;
Paragraf 60341
- amortizarea primelor reprezentând diferenţe nefavorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii, pe perioada reziduală a titlurilor;
Paragraf 60342
- pierderi din cesiunea titlurilor de investiţii;
Paragraf 60361
- dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor de piaţă interbancară emise;
Paragraf 60362
- dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor de creanţe negociabile emise;
Paragraf 60363
- dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise;
Paragraf 60369
- amortizarea primelor de emisiune aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, emise;
Paragraf 6037
- dobânzi aferente titlurilor luate cu împrumut, precum şi alte cheltuieli aferente operaţiunilor cu titluri;
Paragraf 6039
- comisioane aferente operaţiunilor cu titluri.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 604
- Cheltuielile cu operaţiunile de leasing
Paragraf 6041
- Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf 6042
- Cheltuieli cu chiriile
Paragraf 6049
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6041
- cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf 6042
- cheltuieli cu chiriile aferente operaţiunilor de leasing operaţional;
Paragraf 6049
- comisioane aferente operaţiunilor de leasing.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 605
- Cheltuieli privind datoriile subordonate
Paragraf 6051
- Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
Paragraf 6052
- Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 6059
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6051
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor subordonate la termen;
Paragraf 6052
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;
Paragraf 6059
- comisioane privind datoriile subordonate.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 606
- Cheltuieli privind operaţiunile de schimb
Paragraf 6061
- Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
Paragraf 6069
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6061
- diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea periodică a soldului contului 3721, cu excepţia diferenţelor nefavorabile de curs de schimb aferente imobilizărilor financiare în devize;
Paragraf
- diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din operaţiuni de vânzare/cumpărare devize;
Paragraf 6069
- comisioane aferente operaţiunilor de schimb.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 607
- Cheltuieli privind operaţiunile în afară bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf 6071
- Cheltuieli cu angajamentele de finanţare
Paragraf 60711
- Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la instituţii de credit
Paragraf 60712
- Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientelă
Paragraf 6072
- Cheltuieli cu angajamentele de garanţie
Paragraf 60721
- Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la instituţii de credit
Paragraf 60722
- Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientelă
Paragraf 6074
- Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf 60741
- Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf 60742
- Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf 60743
- Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 60744
- Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
Paragraf 60747
- Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate
Paragraf 60749
- Costuri de tranzacţionare
Paragraf 6075
- Cheltuieli cu instrumentele de acoperire
Paragraf 6077
- Cheltuieli cu alte angajamente primite
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6071
- comisioane privind acordurile de refinanţare, cauţiuni, avaluri, andosări şi alte garanţii primite, comisioane de angajamente, de confirmare privind deschiderile de credite confirmate;
Paragraf 6072
- cheltuieli privind angajamentele de garanţie primite de la instituţii de credit şi de la clientelă;
Paragraf 60741
-60744 - pierderi aferente instrumentelor financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire;
Paragraf 60747
- cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate;
Paragraf 60749
- costurile de tranzacţionare (comisioane şi alte cheltuieli similare) aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate evaluate la valoarea justă. Costurile de tranzacţionare aferente instrumentelor financiare derivate evaluate la cost sunt incluse în valoarea iniţială a acestor instrumente;
Paragraf 6075
- pierderi din modificările de valoare justă aferente instrumentelor de acoperire recunoscute anterior în conturile de regularizare şi înregistrate ca şi cheltuieli în momentul recunoaşterii în contul de profit şi pierdere a fluxurilor de numerar sau a variaţiilor de valoare justă aferente riscului acoperit;
Paragraf 6077
- cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6071 şi 6072.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 608
- Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
Paragraf 6081
- Cheltuieli cu mijloacele de plată
Paragraf 6087
- Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6081
- cheltuieli referitoare la punerea la dispoziţie sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în aşteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri şi a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securităţii transportului valorilor;
Paragraf 6087
- cheltuieli pe care instituţia le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 609
- Alte cheltuieli de exploatare
Paragraf 6092
- Cota-parte privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf 6093
- Venituri retrocedate privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf 6094
- Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
Paragraf 6099
- Cheltuieli diverse de exploatare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6092
- cheltuieli refacturate instituţiei, care privesc activităţile şi activele controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
Paragraf 6093
- venituri retrocedate care privesc activităţile şi activele controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
Paragraf 6094
- cheltuieli reprezentând cotizaţiile cooperativelor de credit pentru constituirea la nivelul casei centrale a rezervei mutuale de garantare;
Paragraf 6099
- acest cont înregistrează, în special, costurile aferente valorilor din aur, metale şi pietre preţioase vândute sau constatate lipsă la inventar etc.
Paragraf
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
Paragraf 611
- Cheltuieli cu salariile personalului
Paragraf 612
- Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
Paragraf 6121
- Contribuţia unităţii la asigurările sociale
Paragraf 6122
- Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
Paragraf 6123
- Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf 6127
- Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
Paragraf 613
- Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
Paragraf 617
- Alte cheltuieli privind personalul
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 611
- valoarea salariilor şi a altor drepturi similare cuvenite personalului;
Paragraf 612
- contribuţia angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de şomaj, asigurările sociale de sănătate şi alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială;
Paragraf 613
- cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor;
Paragraf 617
- alte drepturi ale salariaţilor prevăzute în contractul individual/colectiv de muncă sau reglementările legale, inclusiv sumele reprezentând prime şi alte sume similare acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale.
Paragraf
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
Paragraf 621
- Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 621
- cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
Paragraf
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
Paragraf 631
- Cheltuieli cu materialele
Paragraf 6311
- Cheltuieli cu materialele consumabile
Paragraf 6312
- Cheltuieli privind combustibilii
Paragraf 6313
- Cheltuieli privind piesele de schimb
Paragraf 6317
- Cheltuieli privind alte materiale
Paragraf 632
- Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
Paragraf 633
- Cheltuieli privind alte stocuri
Paragraf 634
- Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
Paragraf 6341
- Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
Paragraf 6342
- Cheltuieli privind energia şi apa
Paragraf 6343
- Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
Paragraf 6344
- Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere
Paragraf 6345
- Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor
Paragraf 6347
- Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
Paragraf 63471
- Cheltuieli cu primele de asigurare
Paragraf 63472
- Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile
Paragraf 63479
- Alte cheltuieli
Paragraf 635
- Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 631
- cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb şi alte materiale;
Paragraf 632
- cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar;
Paragraf 633
- cheltuieli privind alte stocuri;
Paragraf 6341
- cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi;
Paragraf 6342
- cheltuieli privind consumurile de energie şi apă;
Paragraf 6343
- cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;
Paragraf 6344
- cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere;
Paragraf 6345
- cheltuieli cu deplasările, detaşările, transferările şi transportul personalului şi bunurilor;
Paragraf 6347
- cheltuieli cu primele de asigurare, cu redevenţele privind concesiunile, precum şi alte cheltuieli cu terţii (de exemplu cheltuielile cu urmărirea şi executarea creanţelor);
Paragraf 635
- cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate.
Paragraf
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Paragraf 641
- Cota-parte din cheltuielile sediului social
Paragraf 644
- Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf 645
- Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf 646
- Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
Paragraf 6461
- Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
Paragraf 6462
- Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 649
- Alte cheltuieli diverse de exploatare
Paragraf 6491
- Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
Paragraf 6492
- Donaţii şi subvenţii acordate
Paragraf 6493
- Cheltuieli privind sponsorizările
Paragraf 6494
- Pierderi din debitori diverşi
Paragraf 6495
- Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi
Paragraf 64951
- Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari
Paragraf 64952
- Dobânzi la alte împrumuturi primite
Paragraf 6497
- Alte cheltuieli diverse de exploatare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 641
- acest cont este utilizat de către sucursale şi celelalte subunităţi din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;
Paragraf 644
- pierderi din reevaluarea imobilizărilor corporale reprezentând diferenţe nefavorabile din reevaluare care depăşesc sumele înregistrate în contul de rezerve dintr-o reevaluare reprezentând creşteri din reevaluarea aceloraşi active;
Paragraf 645
- pierderi obţinute în urma cedării părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
Paragraf 646
- pierderi obţinute în urma cedării şi casării imobilizărilor necorporale şi corporale;
Paragraf 649
- acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse de exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, sponsorizări, pierderi din debitori diverşi, dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi, diferenţe nefavorabile rezultate din evaluarea creanţelor şi datoriilor a căror decontare în lei se face în funcţie de cursul unei valute, precum şi alte cheltuieli diverse de exploatare.
Paragraf
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND MOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE
Paragraf 651
- Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
Paragraf 652
- Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 651
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;
Paragraf 652
- amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepţia cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 661
- Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni înterbancare
Paragraf 6611
- Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
Paragraf 6612
- Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6611
- provizioane specifice constituite pentru deprecierea creditelor din operaţiuni interbancare;
Paragraf 6612
- provizioane specifice constituite pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni interbancare.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 662
- Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf 6621
- Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
Paragraf 6622
- Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6621
- provizioane specifice constituite pentru deprecierea creditelor din operaţiuni cu clientela precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit;
Paragraf 6622
- provizioane specifice constituite pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 663
- Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
Paragraf 6631
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
Paragraf 66311
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
Paragraf 66312
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
Paragraf 6633
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
Paragraf 6637
- Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6631
- provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament şi de investiţii;
Paragraf 6633
- provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor;
Paragraf 6637
- provizioane constituite pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 664
- Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
Paragraf 6641
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf 6642
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
Paragraf 66421
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf 66422
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf 66423
- Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf 6643
- Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
Paragraf 6647
- Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6641
- provizioane constituite pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
Paragraf 6642
- provizioane constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;
Paragraf 6643
- provizioane constituite pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf 6647
- provizioane constituite pentru creanţele restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 665
- Cheltuieli cu provizioane
Paragraf 6651
- Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
Paragraf 6652
- Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului
Paragraf 6653
- Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară
Paragraf 6654
- Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
Paragraf 6656
- Cheltuieli cu provizioane pentru impozite
Paragraf 6657
- Cheltuieli cu alte provizioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 6651
- provizioane constituite pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;
Paragraf 6652
- provizioane constituite pentru facilităţi acordate personalului;
Paragraf 6653
- provizioane constituite pentru risc de ţară;
Paragraf 6654
- provizioane constituite pentru restructurare;
Paragraf 6656
- provizioane pentru impozite;
Paragraf 6657
- alte provizioane constituite.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 667
- Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 667
- creanţe sau părţi din creanţe acoperite cu provizioane, devenite pierderi definitive.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Paragraf 668
- Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 668
- creanţe sau părţi din creanţe devenite pierderi definitive şi care nu au făcut obiectul unui provizion.
Paragraf
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
Paragraf 671
- Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 671
- cheltuieli rezultate din evenimente sau tranzacţii extraordinare (exproprierea activelor, cutremure sau alte calamităţi naturale).
Paragraf
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢII FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢII DE CREDIT
Paragraf 681
- Dobânzi la conturile curente
Paragraf 682
- Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit
Paragraf 6821
- Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf 6822
- Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf 683
- Dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit
Paragraf 6831
- Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 6832
- Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
Paragraf 684
- Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit
Paragraf 689
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 681
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit:
Paragraf 682
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit;
Paragraf 683
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit pe baza valorilor date în pensiune;
Paragraf 684
- dobânzi şi vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit:
Paragraf 689
- comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
Paragraf
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
Paragraf 691
- Cheltuieli ca impozitul pe profit
Paragraf 699
- Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 691
- impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;
Paragraf 699
- cheltuieli cu alte impozite, stabilite conform reglementărilor emise în acest scop.
Paragraf
CLASA 7 - VENITURI
Paragraf
Clasa 7 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se ţine evidenţa veniturilor pe feluri de venituri.
Paragraf
Din CLASA 7 "VENITURI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
Paragraf
Grupa 78 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit sau pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontări intrabancare (341), după caz.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 701
- Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare
Paragraf 7011
- Dobânzi de la Banca Naţională a României
Paragraf 7012
- Dobânzi de la conturile de corespondent
Paragraf 7013
- Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit
Paragraf 70131
- Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf 70132
- Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf 70133
- Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf 7014
- Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
Paragraf 70141
- Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf 70142
- Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf 7015
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune
Paragraf 70151
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 70152
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
Paragraf 7016
- Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 70161
- Dobânzi de la contul curent la casa centrală
Paragraf 70162
- Dobânzi de la depozitele la casa centrală
Paragraf 70163
- Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 70164
- Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 70168
- Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
Paragraf 70169
- Comisioane
Paragraf 7017
- Alte venituri din dobânzi
Paragraf 7018
- Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf 7019
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7011
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile deschise la Banca Naţională a României;
Paragraf 7012
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (nostro);
Paragraf 7013
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;
Paragraf 7014
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;
Paragraf 7015
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite în pensiune;
Paragraf 70161
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;
Paragraf 70162
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;
Paragraf 70163
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 70164
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 70168
- dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 70169
- comisioane aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
Paragraf 7017
- alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare etc);
Paragraf 7018
- dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile de trezorerie şi interbancare;
Paragraf 7019
- comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 702
- Venituri din operaţiunile cu clientela
Paragraf 7021
- Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
Paragraf 70211
- Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale
Paragraf 70212
- Dobânzi de la operaţiunile de factoring
Paragraf 70213
- Dobânzi de la creditele de trezorerie
Paragraf 70214
- Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate
Paragraf 70215
- Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
Paragraf 70216
- Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
Paragraf 70217
- Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare
Paragraf 70218
- Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
Paragraf 7022
- Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare
Paragraf 70221
- Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf 70222
- Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf 7023
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune
Paragraf 70231
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 70232
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
Paragraf 7024
- Dobânzi de la conturile curente debitoare
Paragraf 7027
- Alte venituri din dobânzi
Paragraf 7028
- Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf 7029
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7021
- dobânzi şi vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanţelor comerciale şi creditelor acordate clientelei;
Paragraf 7022
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;
Paragraf 7023
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite în pensiune;
Paragraf 7024
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare şi creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;
Paragraf 7027
- alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu clientela (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare etc);
Paragraf 7028
- dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile cu clientela;
Paragraf 7029
- comisioane aferente operaţiunilor cu clientela.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 703
- Venituri din operaţiunile cu titluri
Paragraf 7031
- Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată
Paragraf 7032
- Venituri din titlurile de tranzacţie
Paragraf 7033
- Venituri din titlurile de plasament
Paragraf 70331
- Dobânzi
Paragraf 70333
- Dividende şi venituri asimilate
Paragraf 70336
- Venituri din cesiune
Paragraf 7034
- Venituri din titlurile de investiţii
Paragraf 70341
- Dobânzi
Paragraf 70342
- Venituri din prime
Paragraf 70343
- Venituri din cesiune
Paragraf 7036
- Venituri din datorii constituite prin titluri
Paragraf 7037
- Venituri diverse din operaţiunile cu titluri
Paragraf 7038
- Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf 7039
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7031
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată;
Paragraf 7032
- câştiguri (diferenţe favorabile) din reevaluarea la preţul pieţei sau cesiunea titlurilor de tranzacţie, inclusiv din reevaluarea titlurilor date cu împrumut, precum şi alte venituri aferente acestora;
Paragraf 70331
- dobânzi aferente titlurilor de plasament;
Paragraf 70333
- dividende şi venituri asimilate, aferente titlurilor de plasament, recunoscute ca venituri atunci când este stabilit dreptul acţionarilor/asociaţilor de a primi plata;
Paragraf
- valoarea acţiunilor primite cu titlu gratuit ca urmare a majorării capitalului social de către societatea la care se deţin acţiuni indiferent din ce surse s-a efectuat majorarea;
Paragraf 70336
- câştiguri din cesiunea titlurilor de plasament;
Paragraf 70341
- dobânzi aferente titlurilor de investiţii;
Paragraf 70342
- venituri din prime reprezentând diferenţe favorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii;
Paragraf 70343
- câştiguri din cesiunea titlurilor de investiţii;
Paragraf 7036
- venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise;
Paragraf 7037
- venituri diverse aferente operaţiunilor cu titluri;
Paragraf 7038
- dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice, din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;
Paragraf 7039
- comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 704
- Venituri din operaţiunile de leasing
Paragraf 7041
- Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar
Paragraf 7042
- Venituri din chirii
Paragraf 7048
- Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf 7049
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7041
- venituri din dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf 7042
- venituri din chiriile aferente operaţiunile de leasing operaţional;
Paragraf 7048
- venituri din dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile de leasing;
Paragraf 7049
- comisioane aferente operaţiunilor de leasing.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 705
- Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu
Paragraf 7051
- Dobânzi de la creditele subordonate la termen
Paragraf 7052
- Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 7053
- Dividende şi venituri asimilate
Paragraf 7058
- Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf 7059
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7051
- venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;
Paragraf 7052
- venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată;
Paragraf 7053
- dividende şi venituri asimilate, aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, recunoscute pe venituri atunci când este stabilit dreptul acţionarilor/asociaţilor de a primi plata;
Paragraf
- valoarea acţiunilor primite cu titlu gratuit ca urmare a majorării capitalului social de către societatea la care se deţin acţiuni, indiferent din ce surse s-a efectuat majorarea;
Paragraf 7058
- venituri din dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice privind creditele subordonate;
Paragraf 7059
- comisioane privind creditele subordonate.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 706
- Venituri din operaţiunile de schimb
Paragraf 7061
- Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
Paragraf 7069
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7061
- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea periodică a soldului contului 3721, cu excepţia diferenţelor favorabile de curs de schimb aferente imobilizărilor financiare în devize;
Paragraf
- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din operaţiuni de vânzare/cumpărare devize;
Paragraf 7069
- comisioane din operaţiunile de schimb.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 707
- Venituri din operaţiunile în afară bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf 7071
- Venituri din angajamentele de finanţare
Paragraf 70711
- Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea instituţiilor de credit
Paragraf 70712
- Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei
Paragraf 7072
- Venituri din angajamentele de garanţie
Paragraf 70721
- Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea instituţiilor de credit
Paragraf 70722
- Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei
Paragraf 7074
- Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf 70741
- Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
Paragraf 70742
- Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
Paragraf 70743
- Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 70744
- Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
Paragraf 70747
- Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate
Paragraf 70749
- Comisioane
Paragraf 7075
- Venituri din instrumentele de acoperire
Paragraf 7077
- Venituri din alte angajamente date
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7071
, 7072 - comisioane pentru acorduri de refinanţare, cauţiuni, avaluri, andosări şi alte garanţii date de instituţie, comisioane de angajament, de confirmare de deschideri de credite etc;
Paragraf 70741
-70744 - câştiguri aferente instrumentelor financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire;
Paragraf 70747
- venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate;
Paragraf 70749
- comisioane şi alte încasări similare aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate;
Paragraf 7075
- câştiguri din modificările de valoare justă aferente instrumentelor de acoperire recunoscute anterior în conturile de regularizare şi înregistrate ca venituri în momentul recunoaşterii în contul de profit şi pierdere a fluxurilor de numerar sau a variaţiilor de valoare justă aferente riscului acoperit;
Paragraf 7077
- alte comisioane privind angajamentele date care nu se regăsesc în conturile 7071 şi 7072.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 708
- Venituri din prestaţiile de servicii financiare
Paragraf 7081
- Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
Paragraf 7082
- Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei
Paragraf 7083
- Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă
Paragraf 70831
- Comisioane din activităţile de asistentă şi consultantă pentru persoane fizice
Paragraf 70832
- Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice
Paragraf 70839
- Alte comisioane
Paragraf 7085
- Venituri privind mijloacele de plată
Paragraf 7087
- Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7081
- comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea şi/sau depozitarea portofoliului de titluri;
Paragraf 7082
- comisioane aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat la ordinul acesteia;
Paragraf 7083
- comisioane pentru: asistenţă şi consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanţ, fuziuni şi achiziţii etc), pentru alte prestaţii şi servicii financiare care ajută la înfiinţarea şi dezvoltarea societăţilor comerciale etc.;
Paragraf 7085
- comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziţia clienţilor (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar şi pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate pentru clientelă etc.;
Paragraf 7087
- venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit) comisioane aferente valorilor remise la încasare şi alte venituri din prestările de servicii financiare.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 709
- Alte venituri din activitatea de exploatare
Paragraf 7092
- Cota - parte privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf 7093
- Cheltuieli refacturate privind activităţile şi activele controlate în comun
Paragraf 7094
- Transferuri de cheltuieli de exploatare
Paragraf 7099
- Venituri diverse de exploatare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7092
- veniturile aferente activităţilor şi activelor controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
Paragraf 7093
- cheltuielile refacturate care privesc activităţile şi activele controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
Paragraf 7094
- acest cont permite transferarea cheltuielilor de exploatare la data închiderii contabile, fie într-un cont de bilanţ, fie într-un alt cont de cheltuieli;
Paragraf 7099
- venituri din vânzarea valorilor din aur, metale şi pietre preţioase, precum şi alte venituri diverse de exploatare.
Paragraf
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Paragraf 741
- Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf 744
- Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf 745
- Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf 746
- Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
Paragraf 7461
- Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
Paragraf 7462
- Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 747
- Venituri accesorii
Paragraf 7471
- Venituri din alte activităţi
Paragraf 7479
- Alte venituri accesorii
Paragraf 74791
- Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
Paragraf 74799
- Venituri accesorii diverse
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 741
- acest cont este utilizat de către instituţiile care au în străinătate sucursale sau alte subunităţi, fără personalitate juridică, pentru a înregistra veniturile aferente activităţii desfăşurate de personalul sediului în subunităţile respective.
Paragraf 744
- câştiguri din reevaluarea imobilizărilor corporale reprezentând diferenţe favorabile din reevaluare care compensează descreşterile din reevaluarea aceloraşi active, recunoscute anterior ca şi cheltuieli;
Paragraf 745
- câştiguri obţinute în urma cedării părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
Paragraf 746
- câştiguri obţinute în urma cedării şi casării imobilizărilor necorporale şi corporale;
Paragraf 7471
- veniturile provenite în special din:
Paragraf
- prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);
Paragraf
- servicii aduse clientelei care, deşi nu sunt servicii conexe activităţilor realizate cu titlu profesional reprezintă extinderea acestor activităţi:
Paragraf 7479
- acest cont înregistrează veniturile din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor şi alte venituri care nu provin din activităţile realizate cu titlu profesional
Paragraf
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Paragraf 749
- Alte venituri diverse din exploatare
Paragraf 7492
- Cota - parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri
Paragraf 7493
- Venituri din subvenţii de exploatare
Paragraf 74931
- Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare
Paragraf 74932
- Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile
Paragraf 74933
- Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului
Paragraf 74934
- Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială
Paragraf 74935
- Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
Paragraf 74936
- Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri
Paragraf 7494
- Venituri din producţia de imobilizări
Paragraf 7495
- Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor
Paragraf 7499
- Alte venituri
Paragraf 74991
- Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
Paragraf 74992
- Venituri din donaţii
Paragraf 74997
- Alte venituri diverse de exploatare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7492
- acest cont este utilizat pentru eşalonarea pe mai multe exerciţii a subvenţiilor primite care se înregistrează în contul de rezultate;
Paragraf 7493
- în acest cont se evidenţiază subvenţiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor şi alte subvenţii;
Paragraf 7494
- valoarea la cost de producţie a imobilizărilor corporale şi necorporale realizate în regie proprie;
Paragraf 7495
- veniturile din vânzarea bunurilor mobile şi imobile provenite din executarea creanţelor deţinute;
Paragraf 7499
- venituri din despăgubiri, amenzi, penalităţi, venituri din donaţii, venituri din vânzarea materialelor şi a altor stocuri şi bunuri, diferenţe favorabile rezultate din evaluarea creanţelor şi datoriilor a căror decontare în lei se face în funcţie de cursul unei valute, precum şi alte venituri diverse de exploatare (de exemplu venituri reprezentând tichete de masă restituite de salariaţi).
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf 761
- Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
Paragraf 7611
- Venituri din provizioane specifice de risc de credit
Paragraf 7612
- Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7611
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea creditelor din operaţiuni interbancare;
Paragraf 7612
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni interbancare.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf 762
- Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
Paragraf 7621
- Venituri din provizioane specifice de risc de credit
Paragraf 7622
- Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7621
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea creditelor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit;
Paragraf 7622
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf 763
- Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
Paragraf 7631
- Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
Paragraf 76311
- Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
Paragraf 76312
- Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
Paragraf 7633
- Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
Paragraf 7637
- Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7631
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament, precum şi pentru deprecierea titlurilor de investiţii;
Paragraf 7633
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea stocurilor;
Paragraf 7637
- anulări sau diminuări de provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf 764
- Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
Paragraf 7641
- Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
Paragraf 7642
- Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
Paragraf 76421
- Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf 76422
- Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf 76423
- Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf 7643
- Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
Paragraf 7647
- Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7641
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
Paragraf 7642
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;
Paragraf 7643
- anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
Paragraf 7647
- anulări sau diminuări de provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf 765
- Venituri din provizioane
Paragraf 7651
- Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
Paragraf 7652
- Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului
Paragraf 7653
- Venituri din provizioane pentru risc de ţară
Paragraf 7654
- Venituri din provizioane pentru restructurare
Paragraf 7656
- Venituri din provizioane pentru impozite
Paragraf 7657
- Venituri din alte provizioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 7651
- anulări sau diminuări de provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;
Paragraf 7652
- anulări sau diminuări de provizioane pentru facilităţi acordate personalului;
Paragraf 7653
- anulări sau diminuări de provizioane pentru risc de ţară;
Paragraf 7654
- anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;
Paragraf 7656
- anulări sau diminuări de provizioane pentru impozite;
Paragraf 7657
- anulări sau diminuări de alte provizioane.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Paragraf 767
- Venituri din recuperări de creanţe amortizate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 767
- venituri reprezentând încasări de creanţe care anterior au fost înregistrate ca pierderi în conturile de cheltuieli 667 şi 668.
Paragraf
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
Paragraf 771
- Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 771
- veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare.
Paragraf
Grupa 78 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Paragraf 781
- Dobânzi de la conturile curente
Paragraf 782
- Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit
Paragraf 7821
- Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf 7822
- Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf 7823
- Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf 783
- Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
Paragraf 7831
- Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf 7832
- Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf 784
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţii de credit
Paragraf 7841
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
Paragraf 7842
- Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
Paragraf 785
- Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit
Paragraf 789
- Comisioane
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 781
- dobânzi şi venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
Paragraf 782
- dobânzi şi venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
Paragraf 783
- dobânzi şi venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;
Paragraf 784
- dobânzi şi venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit pe baza valorilor primite în pensiune;
Paragraf 785
- dobânzi şi venituri asimilate privind valorile de recuperat de la instituţii de credit;
Paragraf 789
- comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
Paragraf
CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARĂ BILANŢULUI
Paragraf
Clasa 9 cuprinde angajamentele din afară bilanţului în funcţie de natura lor.
Paragraf
Din CLASA 9 "OPERAŢIUNI ÎN AFARĂ BILANŢULUI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
Paragraf
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
Paragraf
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
Paragraf
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Paragraf
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE ÎN AFARĂ BILANŢULUI
Paragraf
Grupa 95 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Paragraf
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
Paragraf
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Paragraf
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ
Paragraf
Angajamentele de finanţare reprezintă promisiuni de finanţare a trezoreriei (deschideri de credite confirmate sau acorduri de refinanţare) date în favoarea beneficiarului.
Paragraf
Angajamentele de finanţare sunt înregistrate în conturile grupei 90 la nivelul valorii nete (nominal - utilizări); utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.
Paragraf
Angajamentele de garanţie, efectuate în special sub formă de cauţiuni, sunt operaţiuni prin care garantul se angajează în favoarea unui terţ (beneficiarul) să-şi asume, la ordinul şi în contul ordonatorului sarcina unei obligaţii, consimţite de acesta din urmă, dacă se află în imposibilitate de a o asuma singur.
Paragraf
Inregistrările contabile sunt efectuate în funcţie de calitatea de instituţie de credit/instituţie financiară nebancară sau de client a:
Paragraf
- beneficiarului, dacă este vorba de o promisiune de finanţare a trezoreriei;
Paragraf
- ordonatorului, dacă este vorba de un angajament de garanţie.
Paragraf
Când mai mulţi garanţi se asociază pentru a acorda un angajament de garanţie şi mai ales, o cauţiune, fiecare dintre aceştia (şef de filă participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care şi-l asumă la rubrica corespunzătoare din clasa 9.
Paragraf
O promisiune de finanţare a trezoreriei făcută sub formă consorţială este înscrisă în egală măsură în conturile din afară bilanţului la şeful de filă şi la ceilalţi participanţi, în funcţie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte.
Paragraf
În cazul în care, pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale) garantul trebuie să recurgă la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii consimţite de un client propriu, înregistrările pe care le efectuează cei doi garanţi sunt următoarele:
Paragraf
- primul garant înscrie riscul asumat în raport cu clientul său, în contul 913 "Garanţii date pentru clientelă";
Paragraf
- cel de-al doilea garant înscrie riscul asumat în raport cu primul garant, la contul 9119 "Alte garanţii date instituţiilor de credit".
Paragraf
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
Paragraf 901
- Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
Paragraf 902
- Angajamente primite de la instituţii de credit
Paragraf 903
- Angajamente în favoarea clientelei
Paragraf 9031
- Deschideri de credite confirmate
Paragraf 90311
- Garanţii imobiliare
Paragraf 90312
- Deschideri de credite documentare
Paragraf 90319
- Alte deschideri de credite confirmate
Paragraf 9032
- Acceptări sau angajamente de plată
Paragraf 9039
- Alte angajamente în favoarea clientelei
Paragraf 904
- Angajamente primite de la clientelă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 901
- angajamente irevocabile date de instituţie prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită;
Paragraf 902
- angajamente irevocabile primite de la instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiei fondurile solicitate;
Paragraf 90311
- deschideri de credite confirmate în materie imobiliară pentru garantarea finalizării lucrărilor, finanţării şi pentru nedepăşirea preţului stabilit prin contract;
Paragraf 90312
- deschideri de credite documentare (acreditive şi alte credite documentare) de către instituţia emitentă;
Paragraf 90319
- angajamente irevocabile în favoarea clientelei prin care instituţia se obligă să acorde credite permanente, linii de scont, angajamente de leasing şi alte credite confirmate;
Paragraf 9032
- acceptări consimţite de instituţie, dar nescontate de aceasta, sau angajamente de plată. Contul nu este folosit decât pentru operaţiunile de finanţare specifice comerţului internaţional. Când un credit documentar este realizat prin acceptarea de efecte, instituţia emitentă foloseşte contul 9032:
Paragraf
- în cazul în care instituţia emitentă consimte acceptarea;
Paragraf
- în cazul în care acceptarea a fost consimţită de instituţia confirmatoare la ordinul instituţiei emitente. Această înregistrare concretizează angajamentul instituţiei emitente de a efectua plata la scadenta efectelor, în beneficiul instituţiei confirmatoare. În cele două cazuri, înregistrarea trebuie să rămână în contul 9032 până la scadenţa efectelor. Acest cont nu este niciodată folosit de instituţia confirmatoare:
Paragraf 9039
- alte angajamente irevocabile în favoarea clienţilor care nu se încadrează în conturile 9031 şi 9032;
Paragraf 904
- angajamente irevocabile primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiei fondurile solicitate.
Paragraf
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
Paragraf 911
- Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date instituţiilor de credit
Paragraf 9111
- Confirmări de deschideri de credite documentare
Paragraf 9112
- Acceptări de plată
Paragraf 9119
- Alte garanţii date instituţiilor de credit
Paragraf 912
- Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la instituţii de credit
Paragraf 913
- Garanţii date pentru clientelă
Paragraf 9131
- Cauţiuni şi avaluri
Paragraf 91311
- Cauţiuni imobiliare
Paragraf 91312
- Cauţiuni administrative şi fiscale
Paragraf 91313
- Garanţii financiare
Paragraf 91314
- Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii
Paragraf 91319
- Alte cauţiuni şi avaluri
Paragraf 9139
- Alte garanţii date pentru clientelă
Paragraf 914
- Garanţii primite de la clientelă*16)
Paragraf
*16) Conţinutul conturilor de gradul ÎI deschise în cadrul contului 914 "Garanţii primite de la clientelă" este aplicabil începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
Paragraf 9141
- Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate
Paragraf 9142
- Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi reasigurare
Paragraf 9143
- Garanţii primite de la alte instituţii financiare
Paragraf 9144
- Garanţii primite de la instituţii nefinanciare
Paragraf 9145
- Ipoteci imobiliare
Paragraf 9146
- Gajuri cu deposedare
Paragraf 9147
- Gajuri fără deposedare
Paragraf 9149
- Alte garanţii primite de la clientelă
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 9111
- confirmări de credite documentare deschise;
Paragraf 9112
- acceptări de plată date la ordinul instituţiilor corespondente, în special pentru credite documentare;
Paragraf 9119
- cauţiuni şi avaluri; andosări şi avaluri privind efectele de comerţ; angajamente în contul clientelei; precum şi alte garanţii irevocabile şi necondiţionate la ordinul instituţiilor de credit. În acest cont se înregistrează în special angajamentele în lanţ, respectiv cauţiuni şi alte garanţii date în contul clientelei şi al instituţiilor de credit, dar la cererea şi pentru riscurile instituţiilor de credit;
Paragraf 912
- cauţiuni şi avaluri; andosări şi avaluri privind efectele de comerţ; contra-garanţii primite pentru credite, împrumuturi sau angajamente prin semnătură; precum şi alte garanţii irevocabile şi necondiţionate primite de către instituţie. În acest cont figurează angajamentele primite de instituţie pentru contra-garantarea:
litera a)
creditelor acordate. În special sunt cuprinse în această rubrică:
Paragraf
- acceptările sau avalurile necondiţionate şi garanţiile de bună finalizare date de către instituţii de credit, când aceste instituţii de credit nu sunt contra-garantate de către instituţia însăşi;
Paragraf
- angajamentul instituţiei de credit emitente de a efectua acoperirea la scadentă a unei trate acceptată şi scontată de către instituţia confirmatoare în cazurile creditelor documentare;
litera b)
creditelor consimţite a fi acordate de instituţie instituţiilor de credit, fără garanţii sau pe bază de efecte;
litera c)
angajamentelor prin semnătură primite de instituţie (în particular garanţiile de bună finalizare a deschiderilor de credite confirmate deschise de către instituţie);
Paragraf 91311
- cauţiuni imobiliare date pentru garantarea finalizării, rambursării, finanţării sau nedepăşirii preţurilor construcţiilor;
Paragraf 91312
- cauţiuni administrative şi fiscale (în afară de obligaţiile cauţionate) date în favoarea organismelor fiscale;
Paragraf 91313
- garanţii date la solicitarea clientelei, pentru acţiunile neplasate în cazul măririi capitalului social prin ofertă publică sau pentru obligaţiunile neplasate în cazul împrumuturilor obligatare;
Paragraf 91314
- cauţiuni, avaluri şi alte angajamente, date la ordinul clientelei, pentru garantarea creditelor acordate de alte instituţii;
Paragraf 91319
- alte cauţiuni şi avaluri date pentru clientelă;
Paragraf 9139
- alte garanţii date la solicitarea clientelei;
Paragraf 9141
; 9142; 9143; 9144 - cauţiuni, avaluri şi alte garanţii personale primite de la instituţiile publice şi asimilate, de la societăţile de asigurare şi reasigurare, de la alte instituţii financiare şi de la instituţiile nefinanciare, pentru acoperirea diferitelor categorii de riscuri;
Paragraf 9145
- bunurile imobiliare, ipotecate, luate în garanţie de la clientelă;
Paragraf 9146
; 9147 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanţie de la clientelă, cu sau fără deposedare;
Paragraf 9149
- alte garanţii primite de la clientelă.
Paragraf
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
Paragraf 921
- Titluri de primit
Paragraf 9211
- Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
Paragraf 9219
- Alte titluri de primit
Paragraf 922
- Titluri de livrat
Paragraf 9221
- Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
Paragraf 9229
- Alte titluri de livrat
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 9211
, 9221 - titluri cu posibilitatea de răscumpărare vândute sau cumpărate, înregistrate la preţul convenit, fără dobânzi sau comisioane;
Paragraf 9219
, 9229 - titluri de primit, respectiv de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării.
Paragraf
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Paragraf 931
- Operaţiuni de schimb la vedere
Paragraf 9311
- Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi
Paragraf 9312
- Devize cumpărate şi încă neprimite
Paragraf 9313
- Lei vânduţi şi încă nelivraţi
Paragraf 9314
- Devize vândute şi încă nelivrate
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 931
- operaţiunile de cumpărare/vânzare de devize cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).
Paragraf
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE ÎN AFARĂ BILANŢULUI
Paragraf 941
- Poziţie de schimb
Paragraf 942
- Contravaloarea poziţiei de schimb
Paragraf 943
- Conturi de ajustare devize
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 941
şi 942 - conturi de legătură între contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei privind operaţiunile de schimb la vedere şi la termen înregistrate în conturile din afară bilanţului;
Paragraf 943
- diferenţele favorabile sau nefavorabile rezultate din reevaluarea angajamentelor în devize evidenţiate în afară bilanţului pentru operaţiunile de schimb la vedere şi la termen, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.
Paragraf
Grupa 95 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Paragraf 951
- Operaţiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 9511
- Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95111
- Lei de primit contra devize de livrat
Paragraf 95112
- Devize de livrat contra lei de primit
Paragraf 95113
- Devize de primit contra lei de livrat
Paragraf 95114
- Lei de livrat contra devize de primit
Paragraf 95115
- Devize de primit contra devize de livrat
Paragraf 95116
- Devize de livrat contra devize de primit
Paragraf 9512
- Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95121
- Lei de primit contra devize de livrat
Paragraf 95122
- Devize de livrat contra lei de primit
Paragraf 95123
- Devize de primit contra lei de livrat
Paragraf 95124
- Lei de livrat contra devize de primit
Paragraf 95125
- Devize de primit contra devize de livrat
Paragraf 95126
- Devize de livrat contra devize de primit
Paragraf 952
- Alte instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb
Paragraf 9521
- Instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 9522
- Instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 953
- Instrumente financiare derivate condiţionale de curs de schimb
Paragraf 9531
- Instrumente cumpărate
Paragraf 95311
- Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95312
- Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 9532
- Instrumente vândute
Paragraf 95321
- Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95322
- Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 954
- Instrumente financiare derivate ferme de rată a dobânzii
Paragraf 9541
- Instrumente ferme de rată a dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 9542
- Instrumente ferme de rată a dobânzii, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 955
- Instrumente financiare derivate condiţionale de rată a dobânzii
Paragraf 9551
- Instrumente cumpărate
Paragraf 95511
- Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95512
- Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 9552
- Instrumente vândute
Paragraf 95521
- Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95522
- Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 956
- Instrumente financiare derivate ferme pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 9561
- Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 9562
- Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 957
- Instrumente financiare derivate condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri
Paragraf 9571
- Instrumente cumpărate
Paragraf 95711
- Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95712
- Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 9572
- Instrumente vândute
Paragraf 95721
- Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
Paragraf 95722
- Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire
Paragraf 959
- Alte instrumente financiare derivate
Paragraf 9591
- Instrumente care nu sunt de acoperire
Paragraf 9592
- Instrumente de acoperire
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 951
- operaţiuni de cumpărare/vânzare de devize cu decontarea după expirarea termenului uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs FORWARD);
Paragraf
- operaţiuni de cumpărare şi vânzare simultană a aceleiaşi sume în devize, cu decontare la două date de devize diferite (de regula SPOT şi FORWARD), la cursurile de schimb stabilite (SPOT şi FORWARD) la data tranzacţiei;
Paragraf 952
- valoarea noţională a altor instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb, contracte de schimb la termen fără livrare - NDF);
Paragraf 953
- valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate condiţionale de curs de schimb (opţiuni şi alte instrumente similare de curs de schimb);
Paragraf 954
- valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate ferme de rată a dobânzii (ex. contracte FRA, contracte swap de rată a dobânzii);
Paragraf 955
- valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate condiţionale de rată a dobânzii (ex. opţiuni şi alte instrumente similare de rată a dobânzii);
Paragraf 956
- valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate ferme pe acţiuni şi indici bursieri;
Paragraf 957
- valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri;
Paragraf 959
- valoarea noţională a altor instrumente financiare derivate.
Paragraf
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
Paragraf 961
- Angajamente primite
Paragraf 9611
- Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf 9612
- Alte valori primite în garanţie
Paragraf 9613
- Alte angajamente primite
Paragraf 962
- Angajamente date
Paragraf 9621
- Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
Paragraf 9622
- Alte valori date în garanţie
Paragraf 9623
- Alte angajamente date
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 9611
- valorile primite în garanţie de la terţi privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate;
Paragraf 9612
- alte valori primite în garanţie (titluri primite în garanţie pentru creditele acordate etc);
Paragraf 9613
- valoarea altor angajamente primite;
Paragraf 9621
- valorile date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate. Titlurile date în garanţie în cadrul unei operaţiuni privind instrumentele financiare derivate rămân înregistrate în activul instituţiei care a dat titlurile respective în garanţie;
Paragraf 9622
- alte valori date în garanţie (titluri date în garanţie pentru împrumuturile primite etc);
Paragraf 9623
- valoarea altor angajamente date.
Paragraf
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Paragraf 981
- Angajamente îndoielnice
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 981
- angajamente de orice natură date de instituţie (pentru garanţii, avaluri, acceptări etc.) devenite îndoielnice.
Paragraf
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ
Paragraf 991
- Bunuri luate cu chirie
Paragraf 992
- Valori primite în păstrare sau custodie
Paragraf 993
- Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
Paragraf 9931
- Creanţe scoase din activ şi urmărite în continuare
Paragraf 9932
- Dobânzi aferente creanţelor scoase din activ, urmărite în continuare
Paragraf 9937
- Creanţe ataşate
Paragraf 994
- Debitori din penalităţi pretinse
Paragraf 995
- Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
Paragraf 998
- Alte conturi de evidentă
Paragraf 9981
- Alte valori primite
Paragraf 9982
- Alte valori date
Paragraf 9983
- Capital în devize
Paragraf 99831
- Capital social subscris şi nevărsat în devize
Paragraf 99832
- Capital social subscris şi vărsat în devize
Paragraf 99833
- Capital de dotare în devize
Paragraf 9984
- Prime de emisiune plătite în devize
Paragraf 9985
- Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinţă
Paragraf 9989
- Conturi diverse de evidenţă
Paragraf 999
- Contrapartida
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 991
- bunuri luate cu chirie de la terţi;
Paragraf 992
- valori din aur, metale, pietre preţioase şi alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;
Paragraf 993
- creanţe scoase din activul instituţiei, urmărite în continuare până la reactivare, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
Paragraf
Evidenţa analitică a acestor creanţe se ţine cel puţin pe categorii de debitori şi în funcţie de cauza care a determinat scoaterea în afară bilanţului a acestora;
Paragraf 9931
- creanţe scoase din activul instituţiei şi care sunt urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
Paragraf 9932
- dobânzile aferente creanţelor care au fost scoase din activul instituţiei şi care sunt urmărite în continuare până la reactivare, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
Paragraf 9937
- creanţe ataşate, în lei sau în devize, calculate pentru creanţele şi/sau pentru dobânzile aferente creanţelor scoase din activul instituţiei. Creanţele ataşate privind creanţele şi/sau dobânzile aferente acestora, scoase din activul instituţiei, sunt calculate de la data scoaterii în afară bilanţului a respectivelor creanţe şi/sau dobânzi;
Paragraf 994
- debite din penalităţi pretinse furnizorilor şi altor contractanţi pentru nerespectarea clauzelor contractuale;
Paragraf 995
- amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe;
Paragraf 998
- alte valori în afară bilanţului decât cele cuprinse în conturile 991 - 995;
Paragraf 9981
- valori primite, înregistrate în afară bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 - 995;
Paragraf 9982
- valori date, înregistrate în afară bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 - 995;
Paragraf 99831
- capitalul social în devize subscris de acţionarii sau asociaţii instituţiei cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;
Paragraf 99832
- capitalul social subscris şi vărsat în devize de acţionarii sau asociaţii instituţiei;
Paragraf 99833
- fondurile în devize cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor străine;
Paragraf 9984
- valoarea primelor de emisiune plătite în devize;
Paragraf 9985
- stocuri de natura obiectelor de inventar trecute pe cheltuieli (date în folosinţă) şi a căror natură necesită urmărirea lor extrabilanţieră;
Paragraf 9989
- valori în afară bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981-9985;
Paragraf 999
- cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afară bilanţului, cu excepţia conturilor 931, 941, 942, 943 şi 951."
Paragraf 44
În cadrul CAPITOLULUI 7 - FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE ŞI EXEMPLE DE PREZENTARE A SITUAŢIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAŢIEI MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII ŞI A NOTELOR EXPLICATIVE, primul exemplu de prezentare a situaţiei modificărilor capitalurilor proprii se modifică şi este următorul:
Paragraf
"SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII
Paragraf
la data de 31 decembrie ..... - exemplu
PRE PRE_4441
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Notă:
Paragraf
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de
Paragraf
informaţii referitoare la:
Paragraf
- natura modificărilor;
Paragraf
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
Paragraf
- orice alte informaţii semnificative."
Paragraf 45
Capitolul 8 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"CAPITOLUL 8
Paragraf
EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI
Paragraf
APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT ŞI INSTITUŢIILOR
Paragraf
FINANCIARE NEBANCARE CU FORMATUL BILANŢULUI ŞI
Paragraf
CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE
Paragraf
BILANŢ
PRE PRE_4455
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI DE BILANŢ
PRE PRE_4457
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
PRE PRE_4459
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI DE CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
PRE PRE_4461
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CORELAŢII ÎNTRE MODELUL DE BILANŢ ŞI CEL DE
Paragraf
CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
PRE PRE_4464
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf 46
După Capitolul 8 se introduce Capitolul 9 - Documente, formulare şi registre de contabilitate, care va avea următorul cuprins:
Paragraf
"CAPITOLUL 9
Paragraf
DOCUMENTE, FORMULARE ŞI REGISTRE DE CONTABILITATE
Paragraf
Secțiunea 1 DISPOZIȚII GENERALE
Paragraf 205
Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare şi registre de contabilitate se completează cu dispoziţiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări.
Paragraf 206
Modelele registrelor de contabilitate şi documentele, altele decât cele prevăzute la secţiunea 4 din prezentele reglementări, precum şi cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară şi contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.
Paragraf 207
Înscrierea datelor în documente, formulare şi în registrele contabile se face manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată, astfel încât acestea să fie lizibile, nefiind admise ştersături, modificări sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea sau file lipsă.
Paragraf
În cazul utilizării echipamentelor informatice pentru întocmirea documentelor justificative şi pentru prelucrarea şi înregistrarea datelor în contabilitate, registrele contabile şi formularele privind activitatea financiară şi contabilă pot fi adaptate în funcţie de necesităţile proprii de utilizare, în condiţiile respectării conţinutului de informaţii al modelelor prevăzute.
Paragraf
În afară de aceste formulare, instituţiile pot folosi în activitatea financiar-contabilă şi alte formulare specifice elaborate de acestea, în funcţie de necesităţi.
Paragraf 208
Pentru înregistrarea operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare "pe jurnale" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condiţiile respectării prevederilor prezentelor reglementări.
Paragraf
Secțiunea 2 REGISTRELE DE CONTABILITATE OBLIGATORII
Paragraf 209
Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).
Paragraf 210
Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.
Paragraf
Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc şi se utilizează, conform modelelor şi normelor prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol.
Paragraf 211
Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz.
Paragraf
Registrele de contabilitate se numerotează înainte sau pe măsura întocmirii lor, iar la închiderea conturilor, acestea se barează, nefiind admisă înregistrarea unor operaţiuni ulterioare.
Paragraf 212
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare.
Paragraf
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre-jurnal auxiliare.
Paragraf
Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operaţiunilor" şi "Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor".
Paragraf
Înregistrările operaţiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţiile privind operaţiunile respective şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate.
Paragraf 213
Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor"), stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale.
Paragraf
Registrul "Cartea mare" stă la baza întocmirii balanţei de verificare.
Paragraf 214
Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare" trebuie să reflecte toate operaţiunile efectuate de instituţie, la nivelul centralei acesteia, precum şi la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei şi se întocmesc de centrala instituţiei, pentru operaţiunile proprii, şi de subunităţile instituţiei care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei. În situaţiile în care una sau mai multe subunităţi ale instituţiei nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare", operaţiunile efectuate de către subunităţile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituţiei sau de către centrala instituţiei.
Paragraf 215
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de instituţie potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din bilanţ.
Paragraf
Registrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei, precum şi, centralizat, la nivel de instituţie.
Paragraf
Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţ.
Paragraf
Secțiunea 3 BALANȚA DE VERIFICARE
Paragraf 216
Balanţa de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare.
Paragraf
Balanţa de verificare se întocmeşte obligatoriu lunar şi ori de câte ori se consideră necesar.
Paragraf
Balanţa de verificare are 4 serii de egalităţi şi cuprinde, pentru toate conturile instituţiei, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele lunare curente debitoare şi creditoare, rulajele cumulate debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare.
Paragraf
Cu ajutorul balanţei de verificare se verifică corelaţiile dintre egalităţile generate de dubla înregistrare a operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanţa dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal şi totalul rulajelor debitoare şi totalul rulajelor creditoare din balanţă, precum şi concordanţa dintre totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din Registrul Cartea mare şi totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din balanţă.
Paragraf
Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile sintetice, cât şi pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
Paragraf
Prin intermediul balanţei de verificare analitice se verifică concordanţa dintre conturile sintetice şi conturile lor analitice.
Paragraf
Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile bilanţiere cât şi, separat, pentru conturile în afară bilanţului.
Paragraf
Secțiunea 4 MODELELE REGISTRELOR DE CONTABILITATE ȘI CEL AL BALANȚEI DE VERIFICARE, PRECUM ȘI CEL AL BALANȚEI DE VERIFICARE, PRECUM ȘI NORMELE DE ÎNTOCMIRE ȘI UTILIZARE A ACESTORA
Paragraf
REGISTRUL - JURNAL (general) - (cod 14-1-1)
Paragraf 217
Serveşte ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar.
Paragraf
Se întocmeşte de către instituţie într-un singur exemplar.
Paragraf
Înregistrările în Registrul jurnal (general) se fac în mod cronologic în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.
Paragraf
Registrul jurnal (general) se întocmeşte sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize, precum şi pentru fiecare deviză în parte.
Paragraf
În cazul Registrului jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din coloanele 8 şi, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operaţiunilor.
Paragraf
În Registrul jurnal (general) pe fiecare deviză se preiau rulajele totale debitoare şi creditoare pe deviza respectivă, înscrise în coloanele 10 şi, respectiv, 11 din Jurnalul operaţiunilor.
Paragraf
În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.
Paragraf
În coloana 2 se trece numărul jurnalului operaţiunilor.
Paragraf
În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operaţiunilor.
Paragraf
În coloanele 4 şi 5 se trec rulajele totale, debitoare şi creditoare, ale jurnalelor operaţiunilor.
Paragraf
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Paragraf
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Paragraf
Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
PRE PRE_4515
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
JURNALUL OPERAŢIUNILOR
Paragraf 218
Serveşte ca:
Paragraf
- document de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ şi de pasiv;
Paragraf
- document pentru întocmirea Registrului-jurnal general şi a Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor.
Paragraf
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
Paragraf
Se întocmeşte pentru operaţiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ şi de pasiv.
Paragraf
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.
Paragraf
În coloanele 2, 3 şi 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon de cumpărare, situaţie privind operaţiunile de casă şi prin instituţii de credit, situaţie privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului şi, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).
Paragraf
În coloana 5 se trece felul operaţiunii (codul operaţiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia.
Paragraf
În coloanele 6 şi 7 se trece simbolul contului, debitor şi creditor.
Paragraf
În coloanele 8 şi 9 se înscriu sumele totale, debitoare şi creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operaţiunile în devize, din documentul justificativ. Se menţionează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 şi 9, aferente operaţiunilor efectuate în devize, se stabilesc în funcţie de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcţie de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în devize, potrivit prevederilor pct. 199^111.
Paragraf
În coloanele 10 şi 11 se înscriu sumele în devize, debitoare şi creditoare, din documentul justificativ.
Paragraf
În coloana 12 se înscrie felul devizei în care este efectuată operaţiunea respectivă în devize.
Paragraf
În Jurnalul operaţiunilor se trec toate operaţiunile economico-financiare efectuate de instituţie, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituţii şi clientela, neţinându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc.
Paragraf
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Paragraf
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Paragraf
Se numerotează şi se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
PRE PRE_4533
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR
Paragraf 219
Serveşte la:
Paragraf
- stabilirea rulajelor conturilor;
Paragraf
- furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico-financiare;
Paragraf
- întocmirea registrului Cartea mare.
Paragraf
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
Paragraf
Se întocmeşte, de regulă, lunar (pentru operaţiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare şi creditoare preluate din Jurnalul operaţiunilor.
Paragraf
Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize.
Paragraf
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate.
Paragraf
În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 şi 4 se trec rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv.
Paragraf
În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor în lei, întocmită pentru operaţiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în lei, preluate din Jurnalul operaţiunilor.
Paragraf
În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită pe fiecare deviză, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în deviza respectivă, preluate din Jurnalul operaţiunilor.
Paragraf
În cazul Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se menţionează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare în devize, preluate din Jurnalul operaţiunilor, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, fără a se ţine seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare şi creditoare aferente operaţiunilor în devize, înscris în coloana "Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operaţiunilor.
Paragraf
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Paragraf
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Paragraf
Se numerotează şi se arhivează de către instituţia care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
PRE PRE_4550
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Cartea MARE (cod 14-1-3) 220. Servește la:
Paragraf
- stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice;
Paragraf
- verificarea înregistrărilor contabile efectuate;
Paragraf
- furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico-financiare;
Paragraf
- întocmirea balanţei de verificare.
Paragraf
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
Paragraf
Se întocmeşte la sfârşitul lunii, pe baza datelor din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
Paragraf
Registrul "Cartea mare" se întocmeşte în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză, pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize.
Paragraf
Registrul "Cartea mare" în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pentru operaţiunile în lei) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operaţiunile în lei).
Paragraf
Registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare pe deviza respectivă, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pe deviza respectivă) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe deviza respectivă).
Paragraf
În cazul registrului "Cartea mare" sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în devize, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii registrului "Cartea mare".
Paragraf
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Paragraf
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Paragraf
Registrul "Cartea mare" se numerotează şi se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei care este obligată să-l păstreze împreună cu "Recapitulaţiile pe conturi a jurnalelor operaţiunilor", care au stat la baza întocmirii acestuia.
PRE PRE_4565
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)
Paragraf 221
Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ şi de pasiv.
Paragraf
Se întocmeşte într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat şi parafat.
Paragraf
Se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ şi de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.
Paragraf
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ şi de pasiv grupate după natura lor conform posturilor din bilanţ. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv.
Paragraf
În cazul încetării activităţii, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ şi de pasiv inventariate faptic la acea dată.
Paragraf
În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii.
Paragraf
În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ şi de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.
Paragraf
În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.
Paragraf
În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ şi de pasiv, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere).
Paragraf
În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar.
Paragraf
În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (lipsuri, deprecieri etc).
Paragraf
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Paragraf
Se arhivează, de către instituţia care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
PRE PRE_4580
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)
Paragraf 222
Se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare".
Paragraf
Serveşte la:
Paragraf
- verificarea exactităţii înregistrărilor;
Paragraf
- controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;
Paragraf
- întocmirea situaţiilor financiare.
Paragraf
Balanţa de verificare se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize.
Paragraf
Balanţa de verificare, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit pentru operaţiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare în lei se va include şi contul 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb".
Paragraf
Balanţa de verificare pe fiecare deviză se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe deviza respectivă), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare pe fiecare deviză se va include şi contul 3721 "Poziţie de schimb" pe deviza respectivă.
Paragraf
Balanţa de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit sub formă centralizată, în lei).
Paragraf
Se menţionează că la întocmirea balanţei de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor iniţiale şi al rulajelor cumulate, în devize, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii balanţei de verificare.
Paragraf
Coloanele balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi cuprind următoarele informaţii:
Paragraf
- în coloanele 1 şi 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor şi, respectiv, denumirea conturilor;
Paragraf
- în coloanele 3 şi 4 se înscriu soldurile iniţiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului;
Paragraf
- în coloanele 5 şi 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare şi creditoare aferente lunii pentru care se întocmeşte balanţa de verificare;
Paragraf
- în coloanele 7 şi 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanţe de verificare;
Paragraf
- în coloanele 9 şi 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor.
Paragraf
Instituţiile pot completa balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi şi cu alte coloane, în funcţie de necesităţi.
Paragraf
Formularul va cuprinde denumirea instituţiei, denumirea formularului, data pentru care se întocmeşte, semnătura conducătorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei care întocmeşte documentul, după caz.
Paragraf
Nu circulă fiind document de sinteză.
Paragraf
Se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza întocmirii acesteia.
PRE PRE_4602
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 2
Paragraf
Concordanţe între unele conturi din planul de conturi
Paragraf
pentru instituţiile de credit şi instituţiile financiare
Paragraf
nebancare şi conturile corespunzătoare prevăzute de
Paragraf
reglementările contabile conforme cu directivele europene*1)
Paragraf
*1) Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1182 din 28 decembrie 2005.
PRE PRE_4615
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 3
Paragraf
Conturile de credite, venituri şi garanţii, conţinutul acestora, precum şi
Paragraf
exemple de corespondenţă a planului de conturi aplicabil instituţiilor de
Paragraf
credit şi instituţiilor financiare nebancare cu formatul bilanţului,
Paragraf
aplicabile în exerciţiul financiar al anului 2007
Paragraf
I. Conturile din grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI, conturile de gradul III deschise în cadrul contului 7021 "Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei", conturile de gradul ÎI deschise în cadrul contului în afară bilanţului 914 "Garanţii primite de la clientelă", precum şi conţinutul acestora, aplicabile în exerciţiul financiar al anului 2007, sunt următoarele:
PRE PRE_4626
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 20111
- operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub foima cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;
Paragraf 20112
- creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;
Paragraf 20113
- operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;
Paragraf 20114
- creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;
Paragraf 20119
- alte creanţe comerciale;
Paragraf 2017
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring şi asimilate
PRE PRE_4634
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2021
- credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;
Paragraf 20211
- creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;
Paragraf 20212
- creditele acordate persoanelor fizice, în baza unui contract de credit, în funcţie de volumul şi regularitatea veniturilor, ale căror rambursări sunt efectuate prin vărsăminte periodice;
Paragraf 20213
- facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
Paragraf 20214
- credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afară bilanţului;
Paragraf 20215
- creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afară bilanţului;
Paragraf 20216
- creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);
Paragraf 20217
- creditele acordate clientelei, garantate cu titluri emise de aceeaşi instituţie de credit sau de alte instituţii de credit, precum şi cu valori financiare în depozit la instituţia de credit (în special avansuri pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii, depozitelor la termen);
Paragraf 20218
- creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;
Paragraf 20219
- alte credite de trezorerie acordate clientelei;
Paragraf 2027
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor de trezorerie.
PRE PRE_4647
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2031
- creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri sau de servicii;
Paragraf 20311
- creditele acordate exportatorilor pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii curente, în situaţiile în care aceştia au acordat clienţilor lor străini facilităţi în ceea ce priveşte termenele de plată. Acordarea acestor credite se face, în special, prin scontarea efectelor de comerţ aferente creanţelor exportatorului asupra străinătăţii, respectiv a cambiilor trase de exportator asupra instituţiei de credit şi acceptate de aceasta, precum şi a biletelor la ordin subscrise de exportator la ordinul instituţiei de credit;
Paragraf 20312
- creditele acordate exportatorilor rezidenţi pentru exportul de bunuri şi de servicii. Acordarea acestor credite se face, în special, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului importator sau a biletelor la ordin emise de clientul importator;
Paragraf 20313
- creditele acordate direct agenţilor economici nerezidenţi cumpărători, alţii decât instituţiile de credit, pentru a plăti exportatorii români care sunt clienţi ai instituţiei de credit care a acordat creditele;
Paragraf 20319
- creditele acordate având ca destinaţie finanţarea necesităţilor curente sau excepţionale ocazionate de activitatea de export (avansuri în devize acordate exportatorilor; credite pentru finanţarea realizării producţiei destinate exportului; credite de prospectare şi pentru finanţarea stocărilor în străinătate; credite acordate pentru perioada de până la încasarea despăgubirilor de la societăţile de asigurare);
Paragraf 2037
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru export.
PRE PRE_4655
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2041
- creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc;
Paragraf 2047
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru echipament;
PRE PRE_4659
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2051
- credite, în general pe termen mijlociu şi lung, folosite direct pentru achiziţii, amenajări sau reparaţii de bunuri imobiliare cu destinaţii de locuinţă;
Paragraf 2052
- credite acordate promotorilor imobiliari de construcţii de locuinţe (agenţi economici specializaţi având ca obiect de activitate construcţia şi vânzarea de locuinţe): credite pentru cumpărarea terenurilor, credite pentru demararea construcţiilor, credite pentru efectuarea lucrărilor de construcţii şi credite pentru finanţarea locuinţelor construite aflate în aşteptarea vânzării;
Paragraf 2057
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate pentru bunuri imobiliare.
PRE PRE_4664
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
CONŢINUT:
Paragraf 2061
- alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei"
Paragraf 2067
- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor credite acordate clientelei.
PRE PRE_4669
[Imagine S_PRE ID: N/A]
PRE PRE_4670
[Imagine S_PRE ID: N/A]
PRE PRE_4671
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Paragraf
ÎI. Următoarele corespondenţe între Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare şi formatul bilanţului, privind poziţiile 040 şi 130, sunt aplicabile în exerciţiul financiar al anului 2007:
PRE PRE_4673
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 4
Paragraf
Prevederi tranzitorii aplicabile instituţiilor
Paragraf
financiare nebancare, menţionate la pct. 3
Paragraf
alin.(3) din Reglementările contabile conforme cu directivele europene,
Paragraf
aplicabile instituţiilor de credit (modificate potrivit
Paragraf
prevederilor din anexa nr. 1), care optează
Paragraf
în exerciţiul financiar al anului 2007 pentru neutilizarea
Paragraf
conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb"
Paragraf
Operaţiunile în devize sunt evidenţiate atât în monedă naţională cât şi în valută. Pentru înregistrarea operaţiunilor în devize se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară operaţiunii.
Paragraf
Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate în devize se evaluează în funcţie de natura acestora, cu excepţia imobilizărilor financiare în devize care rămân evidenţiate la cursul de schimb de la data efectuării tranzacţiei. Pentru evaluarea periodică, în cursul lunii, a elementelor exprimate în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecărei luni a elementelor exprimate în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele rezultate din evaluarea periodică, obligatoriu lunar, a elementelor exprimate în devize, vor fi înregistrate în conturile de venituri sau cheltuieli privind operaţiunile de schimb, în contrapartidă cu conturile în care sunt evidenţiate respectivele elemente exprimate în devize.
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit