NORME METODOLOGICE din 29 august 2022privind întocmirea situațiilor financiare periodice la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor financiare nebancare în scopuri de monitorizare/supraveghere prudențială
În vigoare
Notă
Paragraf
Aprobate prin ORDINUL nr. 4 din 29 august 2022, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 896 din 12 septembrie 2022.
Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE
punctul 1.
Alineatul (1)
Instituțiile financiare nebancare au obligația să întocmească situații financiare periodice la nivel individual, la termenele și în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.
Alineatul (2)
Situațiile financiare periodice la nivel individual trebuie să reflecte operațiunile și situația financiară a instituției financiare nebancare, a sucursalelor și a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală.
Alineatul (3)
Situațiile financiare periodice la nivel individual reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției financiare nebancare (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate.
Capitolul II STRUCTURA ȘI PERIODICITATEA SITUAȚIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ȘI TERMENELE DE TRANSMITERE A ACESTORA
Secţiunea 1 STRUCTURA SITUAȚIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL
punctul 2.
Instituțiile financiare nebancare au obligația să întocmească situații financiare periodice la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a instituțiilor financiare nebancare pentru respectiva perioadă de timp.
punctul 3.
Situațiile financiare periodice la nivel individual, solicitate instituțiilor financiare nebancare în scopuri de monitorizare/ supraveghere prudențială, cuprind următoarele formulare:
Alineatul (1)
F 01.00 - Bilanț [situația poziției financiare]:
-
F 01.01 - Active
-
F 01.02 - Datorii
-
F 01.03 - Capitaluri proprii
Alineatul (2)
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
Alineatul (3)
F 04.04.1 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat
Alineatul (4)
F 07.01 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
Alineatul (5)
F 09.01.1 - Expuneri extrabilanțiere: Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Alineatul (6)
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere:
-
F 16.01 - Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse
-
F 16.02 - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
-
F 16.03 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe instrumente
-
F 16.04 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc
-
F 16.04.1 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
-
F 16.05 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
-
F 16.06 - Câștigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire
-
F 16.07 - Deprecierea activelor nefinanciare
-
F 16.08 - Alte cheltuieli administrative
Alineatul (7)
F 22.01 - Venituri și cheltuieli cu taxe și comisioane, defalcate pe categorii de operațiuni
Alineatul (8)
F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
-
F 45.01 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
-
F 45.02 - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare
-
F 45.03 - Alte venituri și cheltuieli de exploatare
Alineatul (9)
F 50.00 - Alte informații
-
F 50.01 - Active grupate pe categorii de operațiuni
-
F 50.02 - Datorii grupate pe categorii de operațiuni
-
F 50.03 - Capitaluri proprii, asimilate și provizioane
-
F 50.04 - Elemente în afara bilanțului
-
F 50.05 - Indicatori de activitate
Alineatul (10)
F 51.00 - Repartizarea profitului
Secţiunea 2 REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE
punctul 4.
Alineatul (1)
În înțelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificație:
litera (A)
"IAS" sau "IFRS" - "Standarde Internaționale de Contabilitate", astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, care au fost adoptate de Comisie;
litera (B)
"CRR" - Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012, cu modificările și completările ulterioare;
litera (C)
"Regulamentul BCE BSI" sau "BCE/2021/2" - Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2);
litera (D)
"stadii de depreciere" - categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. "Stadiul 1" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. "Stadiul 2" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. "Stadiul 3" se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, așa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9;
litera (E)
"codul LEI" - identificatorul entității juridice (Legal Entity Identifier), așa cum este acesta definit în cadrul Secțiunii 2, paragraful 1, litera (c) din Recomandarea Comitetului European pentru Risc Sistemic din 24 septembrie 2020 privind identificarea entităților juridice (CERS/2020/12), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. C 403 din 26.11.2020.
Alineatul (2)
Întocmirea, de către instituțiile financiare nebancare, a situațiilor financiare periodice la nivel individual se realizează cu respectarea prevederilor Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, republicat, cu modificările și completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentelor norme metodologice, prevederilor IFRS, precum și altor prevederi legale aplicabile.
punctul 5.
Situațiile financiare periodice la nivel individual sunt întocmite în monedă națională - LEU. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
punctul 6.
Formularele de raportare aferente situațiilor financiare periodice la nivel individual includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:
litera A)
un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;
litera B)
utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;
litera C)
elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora;
litera D)
fiecare punct de date are un "element de bază" căruia i se alocă atributul "credit/debit". Această alocare garantează că toate entitățile care raportează puncte de date respectă "convenția de semn" și permite cunoașterea atributului "credit/debit" corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenție funcționează astfel cum se indică în tabelul următor:
punctul 7.
În vederea întocmirii situațiilor financiare periodice la nivel individual, instituțiile financiare nebancare utilizează, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor financiare nebancare. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.
punctul 8.
Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".
punctul 9.
Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare inclusiv. Aceeași abordare se aplică și în cazul informațiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.
punctul 10.
La elaborarea situațiilor financiare periodice la nivel individual se are în vedere abordarea de portofoliu.
punctul 11.
Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar și alte valori", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".
punctul 12.
În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
litera (A)
active financiare deținute în vederea tranzacționării;
litera (B)
active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;
litera (C)
active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
litera (D)
active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
litera (E)
active financiare evaluate la cost amortizat.
punctul 13.
Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.
punctul 14.
În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
litera (A)
datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;
litera (B)
datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
litera (C)
datorii financiare evaluate la cost amortizat.
punctul 15.
Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.
punctul 16.
Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare
punctul 16.1.
Active financiare
Alineatul (1)
Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.
Alineatul (2)
Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", și "credite și avansuri".
Alineatul (3)
"Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de instituția financiară nebancară, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.
Alineatul (4)
"Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de instituțiile financiare nebancare, care nu sunt titluri de valoare; acest element include "credite" conform Regulamentului BCE BSI (inclusiv depozitele la vedere la instituții de credit, indiferent de clasificarea acestora în conformitate cu IFRS), precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.
Alineatul (5)
"Instrumentele de datorie" includ "credite și avansuri" și "titluri de datorie".
Alineatul (6)
Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:
litera (A)
în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;
litera (B)
în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de costul amortizat înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere.
punctul 16.2.
Datorii financiare
Alineatul (1)
Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.
Alineatul (2)
Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "împrumuturi primite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".
Alineatul (3)
În cazul "împrumuturilor primite" se aplică definiția depozitelor prevăzută de Regulamentul BCE BSI. În această categorie se includ datoriile privind împrumuturile primite de la instituțiile de credit, împrumuturile primite de la instituțiile financiare, operațiunile repo, titlurile date cu împrumut, conturile de plăți creditoare, conturile de monedă electronică și conturile curente creditoare de la instituțiile de credit, precum și, după caz, sumele de amortizat și datoriile atașate aferente.
Alineatul (4)
"Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituția financiară nebancară și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.
Alineatul (5)
"Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, împrumuturile primite și titlurile de datorie emise.
Alineatul (6)
"Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca "Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].
Alineatul (7)
În cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".
Alineatul (8)
"Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.
punctul 17.
Alineatul (1)
Prezentarea situațiilor financiare periodice la nivel individual este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane. În antetul situațiilor figurează următoarele informații:
litera A)
denumirea instituției financiare nebancare;
litera B)
identificatorul instituției financiare nebancare (Codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;
litera C)
data pentru care se întocmesc situațiile;
litera D)
după caz, identificarea tabelului (o situație poate avea unul sau mai multe tabele).
Alineatul (2)
Liniile situațiilor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, prevăzut de Reglementările contabile.
Alineatul (3)
Coloanele situațiilor grupează informațiile în funcție de necesități.
Alineatul (4)
Pentru completarea acelor poziții din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondența cu planul de conturi, instituțiile financiare nebancare trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerințe de raportare.
punctul 18.
Alineatul (1)
Situațiile financiare periodice la nivel individual se transmit la Banca Națională a României la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Instituțiile financiare nebancare transmit de asemenea, trimestrial, la Banca Națională a României, balanța de verificare a conturilor sintetice
Alineatul (2)
Instituțiile financiare nebancare transmit la Banca Națională a României numai acele formulare în care se completează cel puțin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidența contabilă ca urmare a operațiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operațiunilor din exercițiile financiare încheiate sau perioadele precedente.
punctul 19.
Instituțiile financiare nebancare înscrise în Registrul general care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc situații financiare periodice la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituției financiare nebancare:
-
denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);
-
adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului instituției financiare nebancare;
-
numărul de înregistrare la registrul comerțului;
-
identificatorul instituției financiare nebancare (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;
-
codul unic de înregistrare;
-
capitalul social.
Secţiunea 3 PERIODICITATEA ȘI TERMENELE DE TRANSMITERE A SITUAȚIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL
punctul 20.
Situațiile financiare periodice la nivel individual întocmite de către instituțiile financiare nebancare se transmit la Banca Națională a României cu periodicitate trimestrială, cu excepția situației F 51.00 - Repartizarea profitului, care se transmite cu periodicitate anuală.
punctul 21.
Alineatul (1)
Situațiile financiare periodice la nivel individual întocmite de către instituțiile financiare nebancare, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare se transmit la Banca Națională a României în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul trimestrului/anului pentru care se raportează;
Alineatul (2)
În cazul în care situațiile financiare periodice la nivel individual întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data aprobării situațiilor financiare anuale, acestea vor fi retransmise la Banca Națională a României în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar, împreună cu situațiile financiare periodice la nivel individual, aferente exercițiului financiar curent, transmise până la data aprobării situațiilor financiare anuale.
Alineatul (3)
În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere a situațiilor financiare periodice la nivel individual este o zi nelucrătoare, situațiile financiare se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
Capitolul III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAȚIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL ȘI MODELELE ACESTORA
punctul 22.
F 01.00 - Bilanț [situația poziției financiare]
Alineatul (1)
F 01.00 este situația financiară care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției financiare nebancare. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera A.
Active (F 01.01)
litera (A)
Poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.
litera (B)
Poziția "Depozite la vedere la instituțiile de credit și alte valori" include soldurile de încasat la vedere la instituțiile de credit, precum și alte valori.
Paragraf
Subpoziția "Fonduri ale utilizatorilor de servicii de plată plasate la instituții de credit" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019. Subpoziția "Fonduri primite în schimbul monedei electronice emise" se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
litera (B^1)
La raportarea creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat se are în vedere ca subpoziția "Credite acordate în legătură cu activitatea de servicii de plată" să se raporteze, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
litera (C)
Poziția "Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate" include titlurile de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, indiferent de metoda de evaluare.
litera (D)
Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția "Alte active".
litera (E)
Poziția "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
litera B.
Datorii (F 01.02)
litera (A)
Provizioanele pentru "Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.
litera (B)
Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung pentru angajați" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11 (a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51 (a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".
litera (C)
Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 16.2 alin. (7).
litera (C^1)
Subpoziția "Conturi de plăți ale utilizatorilor de servicii de plată" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
Paragraf
Subpoziția "Conturi de monedă electronică" se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
litera (D)
Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la "Alte datorii".
litera (E)
Poziția "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
litera C.
Capitaluri proprii (F 01.03)
litera (A)
Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.
litera (B)
Poziția "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât și una de capitaluri proprii) emise de instituția financiară nebancară, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependențe).
litera (C)
Poziția "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât "Capital social" și "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".
litera (D)
Poziția "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].
litera (E)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care instituția financiară nebancară a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.
litera (F)
Poziția "Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].
litera (G)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.
litera (H)
Poziția "Acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate [partea eficace]" include rezerva de conversie valutară aferentă părții eficace atât a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât și a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.
litera (I)
Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.
litera (J)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.
litera (K)
Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:
punctul I.
valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];
punctul II.
elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;
punctul III.
spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].
litera (L)
Poziția "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.
litera (M)
Poziția "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.
litera (N)
Poziția "Acțiuni proprii" include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituție, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.
Alineatul (2)
Modelul formularelor pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
Bloc
Bloc
punctul 23.
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
Alineatul (1)
F 02.00 este situația financiară care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea instituțiilor financiare nebancare. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera (A)
Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire" se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.
litera (B)
Poziția "Venituri din dobânzi - alte active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente depozitelor la vedere la instituțiile de credit, activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.
litera (C)
Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru instituția financiară nebancară.
litera (D)
Poziția "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.
litera (E)
Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru instituția financiară nebancară.
litera (F)
Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.
litera (G)
Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.
litera (H)
Veniturile din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
litera (H^1)
La raportarea veniturilor din comisioane, se au în vedere următoarele:Subpoziția "Venituri din comisioane aferente activității de servicii de plată" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.Subpoziția "Venituri din comisioane aferente activității de emitere de monedă electronică" se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
Paragraf
Subpoziția "Venituri din comisioane aferente activității de servicii de plată" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
Paragraf
Subpoziția "Venituri din comisioane aferente activității de emitere de monedă electronică" se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.
litera (I)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.
litera (J)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global creează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
litera (K)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituția financiară nebancară alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].
litera (L)
În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:
punctul I.
în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;
punctul II.
în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.
litera (M)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie.
Paragraf
Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiției nete într-o operațiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include, de asemenea, câștigurile și pierderile din operațiuni de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Această poziție include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.
litera (N)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.
litera (O)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".
litera (P)
Poziția "Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net".
litera (Q)
Poziția "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].
litera (R)
Poziția "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write - off, așa cum sunt acestea definite la pct. 24 alin. (1) lit. (d) și(f) din prezentele norme metodologice și la pct. 34 alin. (1) lit. (j) pct. ii din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologiceprivind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write - off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write - off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.
litera (S)
Poziția "Profit sau pierdere din active imobilizate și grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.
Alineatul (2)
Modelul formularului pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
punctul 24.
F 04.04.1 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat
Alineatul (1)
La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera (A)
Creditele și avansurile evaluate la cost amortizat sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit, operațiuni de leasing financiar) și pe tipuri de produse. Valoarea contabilă brută a creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat și deprecierea cumulată se clasifică pe stadii de depreciere, cu excepția cazului în care acestea reprezintă active financiare achiziționate sau emise care sunt depreciate la recunoașterea inițială, astfel cum sunt definite în Anexa A la IFRS 9. Pentru aceste active, valoarea contabilă brută și deprecierea cumulată se raportează în mod distinct în cadrul formularului, în afara stadiilor de depreciere.
litera (B)
Deprecierea cumulată aferentă creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat are următoarea semnificație:
punctul I.
pentru creditele și avansurile evaluate la cost amortizat, care nu reprezintă active financiare achiziționate sau emise depreciate, deprecierea cumulată este reprezentată de valoarea cumulată a pierderilor din depreciere, netă de utilizările și reluările care au fost recunoscute, dacă este cazul, pentru fiecare stadiu de depreciere. Deprecierea cumulată reduce valoarea contabilă a unui instrument de datorie prin utilizarea unui cont de ajustări;
punctul II.
pentru activele financiare achiziționate sau emise depreciate, estimarea inițială a pierderilor de credit așteptate pe durata de viață este încorporată în calculul ratei dobânzii efective ajustate la credit, iar deprecierea cumulată este reprezentată de suma modificărilor pierderilor de credit așteptate pe durata de viață, ulterioare recunoașterii inițiale, care sunt recunoscute ca o variație a valorii contabile/valorii juste a unui instrument dat. Deprecierea cumulată aferentă activelor financiare achiziționate sau emise depreciate poate să fie pozitivă în cazul în care câștigurile din depreciere exced valoarea pierderilor din depreciere recunoscute anterior [IFRS 9.5.5.14].
litera (C)
Deprecierea cumulată include ajustarea pentru pierderi de credit așteptate aferente activelor financiare din fiecare stadiu de depreciere prevăzut de IFRS 9 și ajustarea pentru pierderi de credit așteptate aferente activelor financiare achiziționate sau emise depreciate.
litera (D)
Pozițiile "Write-off parțial cumulat" și "Write-off total cumulat" includ valoarea parțială, respectiv totală cumulată la data de referință a principalului și a dobânzii și comisioanelor restante a oricărui credit, care a fost derecunoscută până la acel moment, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise lalit. (f), întrucât instituția financiară nebancară nu are așteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale. Aceste sume se raportează până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției financiare nebancare (prin expirarea termenului de prescripție, iertare de plată sau alte cauze) sau până la recuperare. Prin urmare, în situația în care sumele care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off nu sunt recuperate, acestea se raportează pe perioada activităților de executare a acestora.
litera (E)
În situația în care un credit este în cele din urmă derecunoscut în totalitate, ca o consecință a unor operațiuni succesive de write-off parțial, valoarea cumulată a sumelor care au făcut obiectul operațiunilor de write-off se reclasifică din coloana "Write-off parțial cumulat" în coloana "Write-off total cumulat".
litera (F)
Operațiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaștere și este legată de un activ financiar sau de o parte a acestuia, inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situația în care instituția financiară nebancară renunță la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce privește respectivul activ sau o parte a acestuia, după cum este explicat lalit. (d). Sumele ce au făcut obiectul unor operațiuni de write-off includ sume generate atât de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere, cât și de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare.
litera (G)
Coloana "din care: instrumente cu risc de credit scăzut" include instrumente în legătură cu care instituția financiară nebancară a stabilit că prezintă risc de credit scăzut la data de raportare și aceasta consideră că riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.10.
litera (H)
Creanțele comerciale în înțelesul IAS 1.54(h), respectiv creanțele din operațiuni de leasing pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea estimării ajustărilor pentru pierderi se raportează în cadrul pozițiilor corespunzătoare de creanțe comerciale, respectiv creanțe din operațiuni de leasing financiar din cadrul acestui formular. Ajustările pentru pierderi aferente acestor active, care nu reprezintă active financiare achiziționate sau emise depreciate, se raportează fie în cadrul poziției "Deprecierea cumulată aferentă activelor pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)", fie în cadrul poziției "Deprecierea cumulată aferentă activelor depreciate (Stadiul 3)", după cum creanțele comerciale sau creanțele din operațiuni de leasing, pentru care se aplică abordarea simplificată, sunt considerate depreciate ca urmare a riscului de credit.
Alineatul (2)
Modelul formularului pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII
punctul 25.
F 07.01 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
Alineatul (1)
La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera (A)
Creditele și avansurile evaluate la cost amortizat sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit, operațiuni de leasing financiar) și pe tipuri de produse. Valoarea contabilă a creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat se raportează în cadrul acestui formular doar în situația în care acestea sunt restante. Creditele și avansurile restante se alocă pe benzi corespunzătoare de zile de întârziere la plată pe baza situației individuale a acestora.
litera (B)
Activele financiare se califică drept restante atunci când există o sumă reprezentând principal, dobândă sau comision care nu a fost plătită la data scadenței. Expunerile restante se raportează la nivelul întregii valori contabile a expunerii și sunt defalcate în funcție de numărul de zile de întârziere la plată al celei mai vechi sume restante, neplătite la data de referință. Valorile contabile ale unor astfel de active, care nu reprezintă active financiare achiziționate sau emise depreciate, se raportează pe stadii de depreciere; valoarea contabilă a activelor financiare achiziționate sau emise depreciate se raportează în mod distinct.
Alineatul (2)
Modelul formularului pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
punctul 26.
F 09.01.1 - Expuneri extrabilanțiere: Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Alineatul (1)
La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera (A)
Expunerile extrabilanțiere includ elementele extrabilanțiere enumerate în Anexa I la CRR. În cadrul acestui formular, expunerile extrabilanțiere sunt clasificate în: angajamente de creditare date (în favoarea instituțiilor de credit și în favoarea clientelei), garanții financiare date (instituțiilor de credit și pentru clientelă) și alte angajamente date.
litera (B)
Informațiile privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date includ atât angajamentele revocabile, cât și pe cele irevocabile.
litera (C)
abrogată;
litera (D)
abrogată;
litera (E)
Datoriile recunoscute ca pierderi de credit pentru garanțiile financiare și angajamentele date prevăzute lalit. (d) pct. ișiiiise raportează ca provizioane, indiferent de criteriile de evaluare aplicate.
litera (F)
Instituțiile financiare nebancare raportează valoarea nominală și provizioanele aferente instrumentelor care fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9, inclusiv a celor evaluate la cost inițial mai puțin venitul cumulat recunoscut, detaliate pe stadii de depreciere, cu excepția cazului în care acestea sunt considerate depreciate la recunoașterea inițială, în conformitate cu definiția activelor financiare achiziționate sau emise depreciate, prevăzută în Anexa A la IFRS 9. În cazul acestor expuneri, valoarea nominală și provizioanele se raportează în mod distinct în cadrul acestui formular, în afara stadiilor de depreciere.
litera (G)
În situația în care un instrument de datorie include atât un instrument bilanțier cât și o componentă extrabilanțieră, în cadrul acestui formular se raportează doar valoarea nominală a angajamentului. În cazul în care entitatea raportoare nu poate identifica în mod distinct pierderile de credit așteptate aferente componentei bilanțiere și, respectiv, extrabilanțiere, pierderile de credit așteptate aferente angajamentului se raportează împreună cu deprecierea cumulată aferentă componentei bilanțiere. În situația în care pierderile de credit așteptate combinate depășesc valoarea contabilă brută a instrumentului de datorie, soldul rămas al pierderilor din credit așteptate se raportează ca provizion în coloana corespunzătoare [IFRS 9.5.5.20 și IFRS 7.B8E].
litera (H)
Dacă o garanție financiară sau un angajament pentru furnizarea unui împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea pieței este evaluat în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.2.1(d), iar ajustarea pentru pierderi aferentă este determinată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5, acestea se raportează în coloana corespunzătoare.
litera (I)
În situația în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente sunt evaluate la valoarea justă în conformitate cu IFRS 9, instituțiile financiare nebancare raportează în cadrul acestui formular valoarea nominală aferentă acestor garanții financiare și angajamente în coloane dedicate.
litera (J)
abrogată;
litera (K)
"Angajamentele de creditare" reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții predeterminate, cu excepția celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar. Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca "Angajamente de creditare":
punctul I.
"Depozite forward";
punctul II.
"Facilități de credit neutilizate" care includ acordurile de "creditare" sau de a furniza "facilități de acceptare" conform unor termeni și condiții predeterminate.
litera (L)
"Garanțiile financiare" sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăți specificate pentru a rambursa deținătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii inițiali sau modificați ai unui instrument de datorie, inclusiv garanții acordate pentru alte garanții financiare. Contractele respective corespund definiției contractelor de garanție financiară, prevăzute la IFRS 9.2.1(e) și la IFRS 9. A. Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca "Garanții financiare":
punctul I.
"Garanții având caracter de substitut de credit";
punctul II.
"Instrumente financiare derivate pe riscul de credit" care corespund definiției garanției financiare;
punctul III.
"Acreditive stand-by irevocabile cu caracter de substitut de credit".
litera (M)
"Alte angajamente" includ următoarele elemente din Anexa I la CRR:
punctul I.
"Partea neplătită din acțiunile și titlurile achitate parțial";
punctul II.
"Acreditive documentare emise sau confirmate";
punctul III.
"Elemente extrabilanțiere aferente finanțării comerțului";
punctul IV.
"Credite documentare în cadrul cărora bunurile supuse livrării funcționează ca garanție reală și alte tranzacții care se lichidează de la sine (self-liquidating transactions)";
punctul V.
"Garanții și cauțiuni" (inclusiv garanții pentru licitație și de execuție) și "garanții care nu au caracter de substitut de credit";
punctul VI.
"Garanții pentru transport naval, angajamente vamale și fiscale";
punctul VII.
"Facilități de emisiune de efecte (NIF)" și "Facilități reînnoibile de subscriere fermă (RUF)";
punctul VIII.
"Facilități de credit neutilizate" care cuprind acordurile de "creditare" sau de a furniza "facilitați de acceptare" atunci când termenii și condițiile nu sunt predeterminate;
punctul IX.
"Facilități de credit neutilizate" care cuprind acorduri de "achiziție de titluri" sau de "furnizare de garanții";
punctul X.
"Facilități de credit neutilizate pentru garanții de licitație și de execuție";
punctul XI.
"Alte elemente extrabilanțiere" din anexa I la CRR.
litera (N)
Conform IFRS, următoarele elemente sunt recunoscute în bilanț și, prin urmare, nu se raportează ca expuneri extrabilanțiere:
punctul I.
"Instrumentele financiare derivate pe riscul de credit" care nu corespund definiției garanțiilor financiare sunt "instrumente financiare derivate" conform IFRS 9;
punctul II.
"Acceptările" sunt obligații ale unei instituții financiare nebancare de a plăti la scadență valoarea nominală a unei cambii, care acoperă în mod normal vânzarea de bunuri. În consecință, acestea sunt clasificate drept "creanțe comerciale" în bilanț;
punctul III.
"Efecte de comerț andosate" care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaștere conform IFRS 9;
punctul IV.
"Tranzacții cu recurs" care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaștere conform IFRS 9;
punctul V.
"Activele achiziționate în baza unor contracte ferme de cumpărare la termen" sunt "instrumente financiare derivate" conform IFRS 9;
punctul VI.
"Acorduri de vânzare de active cu posibilitate de răscumpărare, așa cum sunt acestea definite la articolul 12 alineatele (3) și (5) din Directiva 86/635/CEE". În astfel de contracte, cesionarul are opțiunea, dar nu și obligația de a returna activele la un preț convenit în avans la o dată stabilită sau care urmează să fie stabilită. Prin urmare, contractele respective corespund definiției instrumentelor financiare derivate conform IFRS 9 - Anexa A.
litera (O)
Pentru garanțiile financiare, angajamentele de creditare și alte angajamente date, "valoarea nominală" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a instituției financiare nebancare la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanție reală deținută sau alte îmbunătățiri ale calității creditului. În particular, pentru garanțiile financiare date, valoarea nominală este valoarea maximă pe care instituția financiară nebancară ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanție. Pentru angajamentele de creditare, valoarea nominală este valoarea neutilizată pe care instituția financiară nebancară s-a angajat să o împrumute. Valorile nominale sunt valori ale expunerilor înainte de aplicarea factorilor de conversie și a tehnicilor de reducere a riscului de credit.
Alineatul (2)
Modelul formularului pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
punctul 27.
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
Alineatul (1)
La completarea formularelor F 16.01 - F 16.08 se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera A.
Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse (F 16.01)
litera (A)
Veniturile din dobânzi cuprind:
punctul I.
venituri din dobânzi aferente activelor financiare și altor active;
punctul II.
venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
litera (B)
Cheltuielile cu dobânzile cuprind:
punctul I.
cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare și altor datorii;
punctul II.
cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
litera (C)
Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare și veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor, precum și veniturile din dobânzi aferente împrumuturilor primite, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.
litera (D)
Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor primite, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.
litera (E)
Veniturile din dobânzi aferente creditelor și avansurilor și cheltuielile cu dobânzile aferente creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit și operațiuni de leasing financiar) și pe tipuri de produse.
litera (F)
Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor primite și veniturile din dobânzi aferente împrumuturilor primite cu o rată negativă a dobânzii efective sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, operațiuni de leasing) și pe tipuri de produse.
litera (G)
Poziția "din care: venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate" include veniturile din dobânzi aferente activelor financiare depreciate, inclusiv cele aferente activelor financiare achiziționate sau emise depreciate.
litera B.
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.02)
litera (A)
Câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor financiare și a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar și după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câștigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacția derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferența dintre câștigurile realizate și pierderile realizate.
litera (B)
Formularul F 16.02 se aplică activelor și datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum și instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
litera C.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe instrumente (F 16.03)
litera (A)
Câștigurile și pierderile aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării sunt clasificate după tipul de instrument; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
litera (B)
Câștigurile și pierderile din tranzacții valutare pe piața spot, cu excepția schimbului de bancnote și monezi străine, se raportează ca și câștiguri și pierderi din tranzacționare. Câștigurile și pierderile din tranzacționarea sau derecunoașterea și reevaluarea metalelor prețioase nu sunt incluse în cadrul câștigurilor și pierderilor din tranzacționare, ci în cadrul pozițiilor "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile pct. 29 alin. (1) lit. C.(c).
litera (C)
Poziția "din care: Instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor prin utilizarea opțiunii valorii juste" include doar câștigurile și pierderile aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere în acest caz în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.7. Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare deținute în vederea tranzacționării evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2] se raportează în cadrul poziției "din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".
litera D.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (F 16.04)
Paragraf
Câștigurile și pierderile din active financiare și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării sunt, de asemenea, clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri și altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate. Câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câștiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit. Câștigurile și pierderile din active și datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează:
punctul I.
instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacționarea de credite și avansuri, împrumuturi primite și titluri de datorie (deținute sau emise);
punctul II.
instrumente de capital: care includ tranzacționarea de acțiuni, cote ale OPCVM și alte instrumente de capital;
punctul III.
tranzacționare valutară: care includ exclusiv tranzacționarea pe valute;
punctul IV.
instrumente de risc de credit: care includ tranzacționarea de instrumente de tip credit link note;
punctul V.
mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câștigurile și pierderile aferente mărfurilor deținute în vederea tranzacționării se raportează la poziția "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile pct. 29 alin. (1) lit. C.(c) ;
punctul VI.
altele: care include tranzacționarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.
litera E.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.04.1)
litera (A)
Câștigurile și pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
litera (B)
Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], se raportează în cadrul poziției "din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".
litera F.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.05)
litera (A)
Câștigurile sau pierderile din active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument. Instituțiile financiare nebancare raportează câștigurile sau pierderile nete realizate și nerealizate și cuantumul modificării valorii juste a datoriilor financiare, aferente perioadei, datorate modificărilor riscului de credit (riscul de credit propriu al împrumutatului sau al emitentului), în situația în care riscul de credit propriu nu se raportează în alte elemente ale rezultatului global.
litera (B)
Dacă un instrument financiar derivat de risc de credit evaluat la valoarea justă este utilizat pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere în acest caz, câștigurile sau pierderile aferente instrumentului financiar, înregistrate cu ocazia acestei desemnări, se raportează în cadrul poziției "din care: câștiguri sau (-) pierderi la desemnarea activelor și datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net". Câștigurile sau pierderile de valoare justă ulterioare aferente acestor instrumente financiare se raportează în cadrul poziției: "din care: câștiguri sau (-) pierderi după desemnarea activelor și datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net".
litera G.
Câștigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire (F 16.06)
litera (A)
Toate câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie și acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Câștigurile și pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire și elementul acoperit. Câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câștigurile și pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 22 alin. (1) lit. C.(k). Câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câștiguri și pierderi din operațiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziții de risc care se compensează (operațiuni de acoperire a unei poziții nete).
litera (B)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit" include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].
litera H.
Deprecierea activelor nefinanciare (F 16.07)
Paragraf
"Creșterile" se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoașterea unor cheltuieli nete. "Reluările" se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoașterea unor venituri nete.
litera I.
Alte cheltuieli administrative (F 16.08)
litera (A)
"Cheltuielile informatice" reprezintă cheltuielile efectuate în vederea livrării de procese de afaceri cu componentă IT, servicii de utilizare și soluții de infrastructură pentru afaceri, care includ costurile aferente generării și întreținerii sistemelor IT, dar exclud compensațiile acordate specialiștilor IT, care se raportează în cadrul poziției de cheltuieli cu personalul.
litera (B)
În cadrul cheltuielilor cu tehnologia informației, poziția "Externalizare IT" reflectă cheltuielile IT aferente utilizării furnizorilor de servicii externe. Această poziție nu include cheltuielile aferente (i) serviciilor pure de personal (agenți) în măsura în care instituția financiară nebancară doar angajează temporar personal și păstrează controlul deplin asupra serviciilor livrate și (ii) contractelor standardizate operaționale de întreținere hardware/software aferente activelor achiziționate integral.
litera (C)
Poziția "Taxe și impozite (altele)" include taxele și impozitele, altele decât (i) taxele legate de impozitul pe profit și (ii) taxele și impozitele din operațiuni întrerupte. Această poziție include taxele și impozitele cum ar fi taxele aplicate asupra bunurilor și serviciilor și impozitele plătite de către instituția financiară nebancară.
litera (D)
Poziția "Servicii de consultanță și profesionale" se referă la cheltuielile efectuate în vederea obținerii de consiliere din partea experților sau consultanță strategică.
litera (E)
Poziția "Publicitate, marketing și comunicare" include cheltuielile aferente activităților de comunicare de marketing cum ar fi publicitatea, marketing-ul direct sau online și evenimentele.
litera (F)
Poziția "Cheltuieli legate de riscul de credit" include cheltuielile administrative efectuate în contextul riscului de credit, cum ar fi cheltuielile generate în legătură cu intrarea în posesia garanțiilor reale deținute sau cu procedurile judiciare.
litera (G)
Poziția "Cheltuieli cu litigii neacoperite cu provizioane" se referă la cheltuieli cu litigii care nu au legătură cu riscul de credit și nu au fost acoperite cu provizioane.
litera (H)
Poziția "Cheltuieli cu bunuri imobile" include cheltuielile cu reparații și întreținere care nu îmbunătățesc utilizarea sau nu prelungesc durata de viață utilă a unui bun imobil, precum și cheltuielile cu utilități (apă, electricitate și căldură).
litera (I)
În conformitate cu IFRS, "Cheltuielile cu operațiunile de leasing" cuprind cheltuielile efectuate de locatar, aferente contractelor de leasing pe termen scurt și contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, în conformitate cu prevederile IFRS 16.5 și IFRS 16.6.
litera (J)
Poziția "Alte cheltuieli administrative - Restul" include toate celelalte componente rămase ale "altor cheltuieli administrative", cum ar fi taxe de supraveghere, servicii administrative și logistice, servicii de poștă și transport al documentelor, servicii de supraveghere și securitate, servicii de numărare a banilor și transport.
Alineatul (2)
Modelul formularelor pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
Bloc
punctul 28.
F 22.01 - Venituri și cheltuieli cu taxe și comisioane, defalcate pe categorii de operațiuni
Alineatul (1)
La completarea acestui formular se va avea în vedere raportarea veniturilor și cheltuielilor cu taxe și comisioane pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit și operațiuni de leasing).
Alineatul (2)
Modelul formularului pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
punctul 29.
F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
Alineatul (1)
La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera A.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, pe portofolii contabile (F 45.01).
Paragraf
Poziția "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include numai câștigurile și pierderile datorate modificării riscului de credit propriu al emitenților datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în cazul în care instituția financiară nebancară raportoare a ales să recunoască aceste câștiguri și pierderi în profit sau pierdere, întrucât recunoașterea în alte elemente ale rezultatului global ar fi creat sau ar fi amplificat o neconcordanță contabilă.
litera B.
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (F 45.02)
Paragraf
Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câștigul sau pierderea aferentă activelor care au fost derecunoscute. Alte active includ alte imobilizări corporale, imobilizări necorporale și investiții care nu sunt raportate în altă parte.
litera C.
Alte venituri și cheltuieli de exploatare (F 45.03)
litera A)
Alte venituri și cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din închiriere și cheltuieli directe de exploatare aferente investițiilor imobiliare; venituri și cheltuieli aferente contractelor de leasing operațional, altele decât investițiile imobiliare și alte venituri și cheltuieli de exploatare.
litera B)
Poziția "Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare" include, la coloana "Venituri", randamentul obținut, iar la coloana "Cheltuieli", costurile suportate de instituția financiară nebancară în calitate de locator în activitățile de leasing operațional, altele decât cele cu active clasificate ca investiții imobiliare. Costurile pentru instituția financiară nebancară în calitate de locatar sunt incluse la elementul "Alte cheltuieli administrative".
litera C)
Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea și reevaluările deținerilor de aur, alte metale prețioase și alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la pozițiile "Alte venituri de exploatare. Altele" sau "Alte cheltuieli de exploatare. Altele".
Alineatul (2)
Modelul formularelor pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
punctul 30.
F 50.00 - Alte informații
Alineatul (1)
La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
litera (A)
Formularul F 50.01 - Active grupate pe categorii de operațiuni prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajutări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituțiilor financiare nebancare, grupate pe categorii de operațiuni, după cum urmează:
punctul I.
casa și alte valori;
punctul II.
operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
punctul III.
operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;
punctul IV.
active imobilizate; și
punctul V.
acționari sau asociați.
litera (B)
Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.
litera (C)
Formularul F 50.02 - Datorii grupate pe categorii de operațiuni prezintă informații referitoare la valoarea contabilă a datoriilor instituțiilor financiare nebancare, grupate pe categorii de operațiuni, după cum urmează:
punctul I.
operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
punctul II.
operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;
punctul III.
datorii din operațiuni de leasing.
Paragraf
În cadrul acestui formular se prezintă distinct totalul surselor atrase în devize.
litera (D)
Formularul F 50.03 prezintă informații referitoare la valoarea capitalurilor proprii, asimilate și provizioanelor.
litera (E)
Formularul F 50.04 - Elemente în afara bilanțului prezintă informații privind valoarea următoarelor expuneri extrabilanțiere:
punctul I.
angajamente de creditare;
punctul II.
garanții financiare;
punctul III.
angajamente privind titlurile și alte active financiare;
punctul IV.
operațiuni de schimb la vedere;
punctul V.
conturi de ajustare valută în afara bilanțului;
punctul VI.
instrumente derivate;
punctul VII.
garanții reale;
punctul VIII.
alte angajamente;
punctul IX.
angajamente îndoielnice;
punctul X.
alte conturi în afara bilanțului.
litera F)
Formularul F 50.05 - Indicatori de activitate cuprinde o serie de informații privind instituțiile financiare nebancare referitoare la personal, rețeaua comercială, număr contracte încheiate pe tipuri de credite, garanții emise, fraude, sesizări/petiții, sancțiuni, litigii, credite restructurate, activități externalizate, soldul creditelor afectate de restanțe, cifra de afaceri netă etc. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
punctul I.
Pozițiile 0010, 0013 și 0016 referitoare la numărul de salariați prezintă numărul total al salariaților existenți la finele perioadei pentru care se întocmește raportarea, respectiv numărul salariaților prezentat distinct pe compartimente însărcinate cu inițierea tranzacțiilor (front office) și cele însărcinate cu înregistrarea și monitorizarea tranzacțiilor inițiate (back office).
punctul II.
Poziția "Număr mediu de salariați (cu contract de muncă)" reflectă o medie aritmetică simplă, calculată prin împărțirea sumei reprezentând efectivele zilnice de persoane ocupate din anul respectiv la numărul total de zile calendaristice (365 de zile). În cazul în care instituția financiară nebancară a fost înființată sau și-a început activitatea în cursul anului, se iau în calcul sumele reprezentând efectivele zilnice, numai pe perioada în care aceasta a funcționat, iar suma rezultată se împarte la numărul total al zilelor calendaristice din perioada respectivă. Persoanele ocupate care sunt angajate cu normă întreagă vor fi incluse în numărul mediu de personal, proporțional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă, iar pentru cei ce lucrează o jumătate de normă se ia în calcul efectivul zilnic înmulțit cu 0,5.
punctul III.
Poziția "Număr colaboratori (cu contract civil)" prezintă numărul colaboratorilor (cu contract civil) existenți la finele perioadei pentru care se întocmește raportarea.
punctul IV.
Poziția "Salarii brute" cuprinde salariile brute, sporurile, indemnizațiile, sumele plătite sub formă de indexare sau compensare, premiile, avantajele în natură acordate salariaților și cheltuielile cu tichetele de masă aferente perioadei de raportare.
punctul V.
Poziția "Drepturi bănești cuvenite colaboratorilor" cuprinde drepturile bănești cuvenite colaboratorilor în perioada de raportare, în baza contractelor încheiate.
punctul VI.
Pozițiile referitoare la "Rețeaua comercială" reflectă numărul de subunități teritoriale în funcțiune, în țară și în străinătate, după caz, la finele perioadei de raportare.
punctul VII.
Pozițiile referitoare la "Numărul contractelor de credit încheiate/garanții emise" cuprind informații privind:
-
numărul clienților (persoane fizice și persoane juridice) la finele perioadei de raportare;
-
numărul contractelor de credit încheiate de instituția financiară nebancară în perioada de raportare (indiferent dacă aceste credite se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare), defalcat pe tipuri de contracte;
-
numărul garanțiilor emise de instituția financiară nebancară în perioada de raportare, indiferent dacă acestea mai sunt sau nu în vigoare la data de referință pentru raportare.
punctul VIII.
Pozițiile referitoare la "Fraude", reflectă numărul fraudelor constatate în perioada de raportare, precum și valoarea totală a prejudiciilor suportate de instituția financiară nebancară, urmare producerii fraudelor respective (total, fraude interne și fraude externe).
Paragraf
Pentru clasificarea fraudelor în "fraude interne" și "fraude externe", se vor avea în vedere prevederile art. 324 din CRR.
Paragraf
În situațiile în care valoarea prejudiciului nu a fost stabilită cu exactitate, instituțiile financiare nebancare vor prezenta o estimare a acestuia, la momentul raportării.
punctul IX.
Poziția "Sesizări/petiții primite de la clienți" prezintă numărul reclamațiilor primite în perioada de raportare, indiferent de statusul acestora la finele perioadei de raportare (rezolvate/nerezolvate).
punctul X.
Poziția "Sancțiuni aplicate de alte autorități" prezintă numărul și valoarea totală a sancțiunilor primite în perioada de raportare de instituția financiară nebancară de la alte autorități competente (ex. Autoritatea Națională pentru Protecția Consumatorilor, Oficiul Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor) ca urmare a sesizărilor clienților, furnizorilor sau altor terțe persoane.
punctul XI.
Poziția "Litigii cu clienții" reflectă numărul și valoarea totală a litigiilor cu clienții în perioada de raportare, indiferent dacă s-a constituit sau nu vreun provizion în acest sens.
punctul XII.
Poziția "Activități desfășurate cu persoane aflate în relații speciale, după caz" prezintă numărul și valoarea totală în perioada de raportare a tranzacțiilor având drept contraparte o persoană aflată în relații speciale în conformitate cu prevederile art. 7 alin. (1) pct. 19 din Regulamentul BNR nr. 20/2009 privind instituțiile financiare nebancare, cu modificările și completările ulterioare.
Paragraf
Sfera tranzacțiilor cu persoane aflate în relații speciale, care fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții, cuprinde tranzacții încheiate de instituția financiară nebancară în desfășurarea activității conform obiectului de activitate, cum ar fi: acordare de credite (de consum, ipotecare, imobiliare, microcredite, finanțarea tranzacțiilor comerciale, operațiuni de factoring, scontare, forfetare etc.), leasing financiar, emiterea de garanții, asumarea de angajamente de garantare și asumarea de angajamente de finanțare și alte forme de finanțare de natura creditului, inclusiv deținerile de valori mobiliare.
Paragraf
Pentru determinarea valorii unei tranzacții, în funcție de natura acesteia, se vor avea în vedere următoarele:
-
în cazul creditelor acordate/ creanțelor din leasing financiar, valoarea creditelor acordate în perioada de raportare, respectiv valoarea principalului conform contractelor de credit/contractelor de leasing financiar încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare;
-
în cazul emiterii de garanții, valoarea garanțiilor emise în perioada de raportare, respectiv valoarea garanției emise conform contractelor de garanție încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea mai sunt sau nu în termenul de valabilitate la data de referință pentru raportare;
-
în cazul angajamentelor de finanțare date, valoarea angajamentelor date în perioada de raportare și neutilizate, respectiv valoarea angajamentelor date conform contractelor încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, care nu au fost trase/ utilizate până la data de referință pentru raportare;
-
pentru achizițiile de valori mobiliare, valoarea achizițiilor de valori mobiliare în perioada de raportare, respectiv valoarea de achiziție a valorilor mobiliare achiziționate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare.
punctul XIII.
Poziția "Credite restructurate din cauza dificultăților financiare ale debitorilor" reflectă numărul și valoarea totală a creditelor pentru care au fost aplicate diverse măsuri de restructurare în perioada de raportare (reducerea ratei, extinderea perioadei de derulare a creditului, oferirea unor perioade de grație etc) în vederea sprijinirii debitorilor ca urmare a dificultăților financiare. Valoarea creditului pentru care a fost aplicată o măsură de restructurare este reprezentată de valoarea principalului la momentul aplicării măsurii de restructurare, iar această valoare este luată în calculul valorii totale, indiferent dacă respectivul credit se mai regăsește sau nu în sold la data de referință pentru raportare.
punctul XIV.
Poziția "Credite acordate în valută sau indexate la cursul unei valute" cuprinde numărul și valoarea totală a creditelor în valută sau indexate la cursul unei valute acordate clienților persoane fizice și juridice, potrivit criteriilor stabilite de instituțiile financiare nebancare în reglementările proprii/politica de creditare în concordanță cu profilul și strategia de risc, în conformitate cu Regulamentul nr.17/2012 privind unele condiții de creditare. Valoarea totală se referă la valoarea creditelor acordate în perioada de raportare, respectiv valoarea principalului conform contractelor de credit încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare.
punctul XV.
Poziția "Activități externalizate" reflectă numărul activităților externalizate de instituțiile financiare nebancare. În cadrul unei note de subsol aferentă acestei poziții, instituțiile financiare nebancare vor detalia tipurile de activități externalizate.
punctul XVI.
Poziția "Soldul creditelor afectate de restanțe" cuprinde întreaga sumă datorată (reprezentând principalul la data de raportare) de către debitorii care înregistrează restanțe (atât suma curentă cât și cea restantă).
punctul XVII.
Poziția "Cifra de afaceri netă" reflectă cifra de afaceri din perspectivă contabilă, aferentă exercițiului financiar, și se raportează doar pentru data de referință 31 decembrie. Cifra de afaceri netă se raportează în conformitate cu prevederile pct. 57^2 alin. (2) din Anexa nr.1 la Ordinul BNR nr.27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu IFRS, republicat, cu modificările și completările ulterioare.
Paragraf
În cazul indicatorilor pentru care se raportează valori aferente perioadei de raportare se aplică prevederile pct.9 din prezentele norme metodologice.
Alineatul (2)
Modelul formularelor pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII :
Bloc
Paragraf
^(1) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul -.
Paragraf
^(1) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul -.
Paragraf
*) în cadrul acestei note de subsol, instituțiile financiare nebancare vor detalia tipurile de activități externalizate.
punctul 31.
F 51.00 - Repartizarea profitului
Alineatul (1)
Situația F 51.00 - Repartizarea profitului cuprinde datele referitoare la repartizarea profitului, aprobate de Adunarea generală a acționarilor instituției financiare nebancare, persoană juridică română, respectiv stabilite prin hotărârea organului statutar al instituției financiare străine, în cazul sucursalelor din România ale instituțiilor financiare străine, după închiderea contabilă anuală. Situația prezintă valoarea contabilă a profitului repartizat pe destinații și a profitului nerepartizat.
Alineatul (2)
Modelul formularului pentru această situație este următorul:
Paragraf
DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE :
Paragraf
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII :
Capitolul IV CORESPONDENȚA*1) CU PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUȚIILE CARE APLICĂ IFRS
Paragraf
*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010.
punctul 1.
F 01.00 - Bilanț [situația poziției financiare]
Paragraf
*2 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.
Paragraf
*3 Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.
Paragraf
*4 Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare.
Paragraf
*5 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.
Paragraf
*6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare
punctul 2.
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
punctul 3.
F 04.04.1 - Active financiare evaluate la cost amortizat
punctul 4.
F 07.01 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
punctul 5.
F 09.01.1- Expuneri extrabalanțiere: Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
punctul 6.
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
Bloc
punctul 7.
F 22.01 - Venituri și cheltuieli cu taxe și comisioane, defalcate pe categorii de operațiuni
punctul 8.
F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
punctul 9.
F 50.00 - Alte informații
Capitolul V CONTROLUL SITUAȚIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL
punctul 1.
Controlul situației F 01.00 - Bilanț [situația poziției financiare]
punctul 1.1.
Controlul situației F 01.01 - Active
Paragraf
Controlul vertical
Paragraf 0010
= 0020 + 0040
Paragraf 0041
≤ 0040
Paragraf 0041
= 0042 + 0043 + 0044 + 0045
Paragraf 0050
= 0060 + 0070 + 0080 + 0090
Paragraf 0096
= 0097 + 0098 + 0099
Paragraf 0100
= 0120 + 0130
Paragraf 0141
= 0142 + 0143 + 0144
Paragraf 0181
= 0182 + 0183
Paragraf 0184
≤ 0183
Paragraf 0260
= 0261 + 0262 + 0263
Paragraf 0270
= 0280 + 0290
Paragraf 0300
= 0310 + 0320
Paragraf 0330
= 0340 + 0350
Paragraf 0380
= 0010 + 0050 + 0096 + 0100 + 0141 + 0181 + 0240 + 0250 + 0260 + 0270 + 0300 + 0330 + 0360 + 0370
punctul 1.2.
Controlul situației F 01.02 - Datorii
Paragraf
Controlul vertical
Paragraf 0010
= 0020 + 0030 + 0040 + 0050 + 0060
Paragraf 0070
= 0080 + 0090 + 0100
Paragraf 0110
= 0120 + 0130 + 0140
Paragraf 0121
≤ 0120
Paragraf 0122
≤ 0120
Paragraf 0170
= 0180 + 0190 + 0200 + 0210 + 0220 + 0230
Paragraf 0240
= 0250 + 0260
Paragraf 0300
= 0010 + 0070 + 0110 + 0150 + 0160 + 0170 + 0240 + 0280 + 0290
punctul 1.3.
Controlul situației F 01.03 - Capitaluri proprii
Paragraf
Controlul vertical
Paragraf 0010
= 0020 + 0030
Paragraf 0050
= 0060 + 0070
Paragraf 0090
= 0095 + 0128
Paragraf 0095
= 0100 + 0110 + 0120 + 0122 + 0320 + 0330 + 0360
Paragraf 0128
= 0130 + 0140 + 0150 + 0155 + 0165 + 0170
Paragraf 0300
= 0010 + 0040 + 0050 + 0080 + 0090 + 0190 + 0200 + 0210 + 0240 + 0250 + 0255 + 0260
punctul 1.4.
Corelație între F 01.03 și F 01.01
Paragraf
F 01.03 (0310) = F 01.01 (0380)
punctul 1.5.
Corelație între F 01.03 și F 01.02
Paragraf
F 01.03 (0310) = F 01.02 (0300) + F 01.03 (0300)
punctul 1.6.
Corelație între F 01.03, F 01.02 și F 01.01
Paragraf
F 01.01 (0380) = F 01.02 (0300) + F 01.03 (0300)
punctul 2.
Controlul situației F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0010
0010 = 0041 + 0051 + 0080 + 0085
Paragraf 0090
0090 = 0120 + 0140 + 0145
Paragraf 0160
0160 = 0191 + 0192
Paragraf 0192
0192 = 0193 + 0194
Paragraf 0201
0201 ≤ 0200
Paragraf 0202
0202 ≤ 0200
Paragraf 0220
0220 = 0231 + 0241 + 0260 + 0270
Paragraf 0355
0355 = 0010 - 0090 + 0160 + 0200 - 0210 + 0220 + 0280 + 0287 + 0290 + 0300 + 0310 + 0330 + 0340 - 0350
Paragraf 0360
0360 = 0370 + 0380
Paragraf 0390
0390 = 0400 + 0410 + 0420
Paragraf 0425
0425 = 0426 + 0427
Paragraf 0430
0430 = 0440 + 0450
Paragraf 0460
0460 = 0481 + 0491
Paragraf 0520
0520 = 0530 + 0540 + 0550 + 0560 + 0570
Paragraf 0610
0610 = 0010 - 0090 + 0160 + 0200 - 0210 + 0220 + 0280 + 0287 + 0290 + 0300 + 0310 + 0330 + 0340 - 0350 - 0360 - 0390 + 0425 - 0430 - 0460 - 0510 - 0520 + 0580 + 0600
Paragraf 0630
0630 = 0610 - 0620
Paragraf 0640
0640 = 0650 - 0660
Paragraf 0670
0670 = 0630 + 0640
litera B)
Corelație între F 02.00 și F 01.03
Paragraf
F 02.00 (0670) = F 01.03 (0250)
punctul 3.
Controlul situației F 04.04.1 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat
litera A)
Controlul orizontal
Paragraf
col.0010 = col.0015 + col.0030 + col.0040 + col.0041 + col.0050 + col.0060 + col.0070 + col.0071
Paragraf
col.0020 ≤ col.0015
litera B)
Controlul vertical
Paragraf
Pentru coloanele 0010 - 0041, se respectă următoarea corelație:
Paragraf 0070
≥ 0080 + 0400 + 0510
Paragraf
Pentru coloanele 0050 - 0090, se respectă următoarea corelație:
Paragraf 0070
≤ 0080 + 0400 + 0510
Paragraf
Pentru coloanele 0010 - 0090, se respectă următoarele corelații:
Paragraf 0080
= 0090 + 0150 + 0200 + 0250 + 0280 + 0310 + 0340 + 0350 + 0355 + 0360 + 0370 + 0390
Paragraf 0090
= 0100 + 0110 + 0120 + 0130 + 0140
Paragraf 0150
= 0160 + 0170 + 0180 + 0190
Paragraf 0200
= 0210 + 0240
Paragraf 0210
= 0220 + 0230
Paragraf 0250
= 0260 + 0270
Paragraf 0280
= 0290 + 0300
Paragraf 0310
= 0320 + 0330
Paragraf 0400
= 0420 + 0460 + 0490 + 0500
Paragraf 0420
= 0440 + 0450
Paragraf 0510
= 0520 + 0530 + 0540
litera C)
Corelație între F 04.04.1 și F 01.01
Paragraf
F 04.04.1.0070.col.0010 = F 01.01.0183.col.0010
punctul 4.
Controlul situației F 07.01 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0120
0120 ≥ 0130 + 0450 + 0560
Paragraf 0130
0130 = 0140 + 0200 + 0250 + 0300 + 0330 + 0360 + 0390 + 0400 + 0405 + 0410 + 0420 + 0440
Paragraf 0140
0140 = 0150 + 0160 + 0170 + 0180 + 0190
Paragraf 0200
0200 = 0210 + 0220 + 0230 + 0240
Paragraf 0250
0250 = 0260 + 0290
Paragraf 0260
0260 = 0270 + 0280
Paragraf 0300
0300 = 0310 + 0320
Paragraf 0330
0330 = 0340 + 0350
Paragraf 0360
0360 = 0370 + 0380
Paragraf 0450
0450 = 0470 + 0510 + 0540 + 0550
Paragraf 0470
0470 = 0490 + 0500
Paragraf 0560
0560 = 0570 + 0580 + 0590
litera B)
Corelații între F 07.01 și F 04.04.1
punctul 5.
Controlul situației F 09.01.1 - Expuneri extrabilanțiere: Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
litera A)
Controlul vertical
Paragraf
Pentru coloanele 0010 - 0110 se respectă următoarele corelații:
Paragraf 0010
= 0050 + 0060
Paragraf 0090
= 0130 + 0140
litera B)
Corelație între F 09.01.1 și F 01.02
Paragraf
F 09.01.1.0010 (col.0040 + col.0050 + col.0060 + col.0065 + col.0110) + F 09.01.1.0090 (col.0040 + col.0050 + col.0060 + col.0065 + col.0110) + F 09.01.1.0170 (col.0040 + col.0050 + col.0060 + col.0065 + col.0110) = F 01.02.0220.col.0010
punctul 6.
Controlul situației F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
punctul 6.1.
Controlul situației F 16.01 - Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0080
0080 ≥ 0081 + 0103 + 0116
Paragraf 0081
0081 = 0082 + 0094 + 0095 + 0096 + 0097 + 0098 + 0100
Paragraf 0082
0082 = 0083 + 0084 + 0085 + 0086 + 0087 + 0088 + 0089 + 0090 + 0091 + 0092 + 0093
Paragraf 0103
0103 = 0105 + 0109 + 0112 + 0115
Paragraf 0105
0105 = 0107 + 0108
Paragraf 0112
0112 = 0113 + 0114
Paragraf 0116
0116 = 0117 + 0120
Paragraf 0160
0160 ≥ 0165
Paragraf 0165
0165 = 0170 + 0175 + 0180 + 0190 + 0195 + 0200
Paragraf 0195
0195 = 0197 + 0199
Paragraf 0200
0200 = 0201 + 0203
Paragraf 0240
0240 ≥ 0250
Paragraf 0270
0270 = 0020 + 0080 + 0150 + 0160 + 0230 + 0240 + 0260
litera B)
Corelații între F 16.01 și F 02.00
punctul 6.2.
Controlul situației F 16.02 - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0070
= 0020 + 0030 + 0040 + 0050 + 0060
litera B)
Corelație între F 16.02 și F 02.00
Paragraf
F 16.02.0070.col.0010 = F 02.00.0220.col.0010
punctul 6.3.
Controlul situației F 16.03 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe instrumente
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0090
= 0010 + 0020 + 0030 + 0040 + 0050 + 0060 + 0070 + 0080 + 0085
litera B)
Corelație între F 16.03 și F 02.00
Paragraf
F 16.03.0090.col.0010 = F 02.00.0280.col.0010
punctul 6.4.
Controlul situației F 16.04 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0070
= 0010 + 0020 + 0030 + 0040 + 0050 + 0060
litera B)
Corelație între F 16.04 și F 02.00
Paragraf
F 16.04.0070.col.0010 = F 02.00.0280.col.0010
litera C)
Corelație între F 16.04 și F 16.03
Paragraf
F 16.04.0070.col.0010 = F 16.03.0090.col.0010
punctul 6.5.
Controlul situației F 16.04.1 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0090
= 0020 + 0030 + 0040
litera B)
Corelație între F 16.04.1 și F 02.00
Paragraf
F 16.04.1.0090.col.0010 = F 02.00.0287.col.0010
punctul 6.6.
Controlul situației F 16.05 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
litera A)
Controlul vertical
Paragraf
Pentru coloana 0010 se respectă următoarea corelație:
Paragraf 0070
= 0020 + 0030 + 0040 + 0050 + 0060
litera B)
Corelație între F 16.05 și F 02.00
Paragraf
F 16.05.0070.col.0010 = F 02.00.0290.col.0010
punctul 6.7.
Controlul situației F 16.06 - Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0050
= 0010 + 0020 + 0030 + 0040
litera B)
Corelații între F 16.06 și F 02.00
Paragraf
F 16.06.0050.col.0010 = F 02.00.0300.col.0010
punctul 6.8.
Controlul situației F 16.07 - Deprecierea activelor nefinanciare
litera A)
Controlul vertical
Paragraf
Pentru coloanele 0010 - 0020 se respectă următoarele corelații:
Paragraf 0060
= 0070 + 0080 + 0090
Paragraf 0150
= 0060 + 0100
Paragraf
Pentru coloana 0010 se respectă următoarea corelație:
Paragraf 0100
= 0110 + 0120 + 0130 + 0140 + 0145
Paragraf
Pentru coloana 0020 se respectă următoarea corelație:
Paragraf 0100
= 0110 + 0120 + 0140 + 0145
Paragraf
Pentru coloana 0040 se respectă următoarele corelații:
Paragraf 0060
= 0070 + 0080 + 0090
Paragraf 0100
= 0110 + 0120 + 0130 + 0140 + 0145
Paragraf 0150
= 0060 + 0100
litera B)
Corelații între F 16.07 și F 02.00
punctul 6.9.
Controlul situației F 16.08 - Alte cheltuieli administrative
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0010
0010= 0020 + 0030
Paragraf 0120
0120 = 0010 + 0040 + 0050 + 0060 + 0070 + 0080 + 0090 + 0100 + 0110
litera B)
Corelație între F 16.08 și F 02.00
Paragraf
F 16.08.0120.col.0010 = F 02.00.0380.col.0010
punctul 7.
Controlul situației F 22.01 - Venituri și cheltuieli cu taxe și comisioane, defalcate pe categorii de operațiuni
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0010
0010 ≥ 0020 + 0030 + 0040
Paragraf 0230
0230 ≥ 0240 + 0250 + 0260
litera B)
Corelații între F 22.01 și F 02.00
punctul 8.
Controlul situației F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
punctul 8.1.
Controlul situației F 45.01 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
litera A)
Controlul vertical
Paragraf
Pentru coloana 0010 se respectă următoarea corelație:
Paragraf 0030
= 0010 + 0020
litera B)
Corelație între F 45.01 și F 02.00
Paragraf
F 45.01.0030.col.0010 = F 02.00.0290.col.0010
litera C)
Corelații între F 45.01 și F 16.05
Paragraf
F 45.01.0010.col.0010 = F 16.05.col.0010 (0020 + 0030)
Paragraf
F 45.01.0020.col.0010 = F 16.05.col.0010 (0040 + 0050 + 0060)
Paragraf
F 45.01.0020.col.0020 = F 16.05.col.0020 (0040 + 0050 + 0060)
Paragraf
F 45.01.0030.col.0010 = F 16.05.0070.col.0010
punctul 8.2.
Controlul situației F 45.02 - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0050
= 0010 + 0020 + 0030 + 0040
litera B)
Corelație între F 45.02 și F 02.00
Paragraf
F 45.02.0050.col.0010 = F 02.00.0330.col.0010
punctul 8.3.
Controlul situației F 45.03 - Alte venituri și cheltuieli de exploatare
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0050
= 0010 + 0020 + 0030 + 0040
litera B)
Corelații între F 45.03 și F 02.00
Paragraf
F 45.03.0050.col.0010 = F 02.00.0340.col.0010
Paragraf
F 45.03.0050.col.0020 = F 02.00.0350.col.0010
punctul 9.
Controlul situației F 50.00 - Alte informații
punctul 9.1.
Controlul situației F 50.01 - Active grupate pe categorii de operațiuni
litera A)
Controlul orizontal
Paragraf
Pentru liniile 0110 - 0450, 0510 - 0521, 0540 - 0650 și 0690 - 0800 se respectă următoarea corelație:
Paragraf
col. 0030 = col. 0020 - col. 0010
litera B)
Controlul vertical
Paragraf
Pentru coloanele 0010 - 0030 se respectă următoarele corelații:
Paragraf 0300
= 0310 + 0320 + 0330 + 0340 + 0350 + 0360 + 0370 + 0380 + 0390 + 0400 + 0410 + 0411 + 0412 + 0413 + 0414 + 0415 + 0417 + 0420 + 0425 + 0430 + 0440 + 0450 + 0460
Paragraf 0310
= 0311 + 0313 + 0315 + 0317 + 0319
Paragraf 0320
= 0323 + 0325 + 0327 + 0329
Paragraf 0330
= 0333 + 0336 + 0339
Paragraf 0340
= 0343 + 0346
Paragraf 0350
= 0353 + 0356
Paragraf 0360
= 0363 + 0366
Paragraf 412
= 0412a + 0412b + 0412c
Paragraf 413
= 0413a + 0413b
Paragraf 414
= 0414a + 0414b
Paragraf 500
= 0510 + 0520 + 0530 + 0540 + 0550 + 0560 + 0580 + 0590 + 0600 + 0610 + 0620 + 0630 + 0640 + 0650 + 0660 + 0665 + 0670 + 0680 + 0690 + 0695
Paragraf 0700
= 0710 + 0720 + 0730 + 0740 + 0760 + 0765 + 0770 + 0780
Paragraf 0900
= 0110 + 0300 + 0500 + 0700 + 0800
punctul 9.2.
Controlul situației F 50.02 - Datorii grupate pe categorii de operațiuni Controlul vertical
Paragraf 0300
= 0310 + 0320 + 0330 + 0340 + 0350 + 0360 + 0370 + 0380 + 0390
Paragraf 0500
= 0510 + 0520 + 0530 + 0540 + 0550 + 0560 + 0570 + 0580 + 0590 + 0600 + 0610 + 0620 + 0630 + 0640
Paragraf 0800
= 0300 + 0500 + 0700
Paragraf 0900
< 0800
punctul 9.3.
Controlul situației F 50.03 - Capitaluri proprii, asimilate și provizioane
Paragraf
Controlul vertical
Paragraf 0300
= 0100 + 0110 + 0120 + 0130 + 0140 + 0150 + 0160 + 0170 + 0180 + 0190 + 0200 + 0210 + 0220 + 0230
punctul 9.4.
Controlul situației F 50.04 - Elemente în afara bilanțului
Paragraf
Controlul vertical
Paragraf 0340
= 0350 + 0360 + 0370
Paragraf 0420
= 0430 + 0440
punctul 9.5.
Controlul situației F 50.05 - Indicatori de activitate
litera A)
Controlul vertical
Paragraf 0010
0010 = 0013 + 0016
Paragraf 0101
0101 = 0102 + 0103 + 0104 + 0105
Paragraf 0111
0111 = 0112 + 0113 + 0114
Paragraf 0201
0201 = 0202 + 0203
Paragraf 0210
0210 ≥ 0211 + 0212 + 0213 + 0214 + 0215 + 0216 + 0220 + 0221 + 0222 + 0223 + 0224 + 0225 + 0226 + 0227 + 0228 + 0229 + 0230 + 0233 + 0239 + 0241 + 0244 + 0245 + 0246
Paragraf 501
501 = 0502 + 0503
litera B)
Corelație între F 50.05 și F 02.00*1
Paragraf
*1 Corelație aplicabilă doar pentru data de referință 31 decembrie.
Paragraf
F 50.05.0800.col.0010 = F 02.00.(0010 + 0160 + 0200 + 0220 + 0280 + 0287 + 0290 + 0300 + 0310 + 0330 + 0340).col.0010
punctul 10.
Controlul situației F 51.00 - Repartizarea profitului
Paragraf
Controlul vertical
Paragraf 0100
= 0110 + 0111 + 0112 + 0113
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuitCe mai știm despre acest act
- Alertă în ziua în care acest act se modifică
- Zilnic sincronizat cu Monitorul Oficial
Planul Gratuit rămâne disponibil după cele două săptămâni.
