AcasăDocument
NORME METODOLOGICE din 8 martie 2004
privind stingerea prin compensare a obligațiilor fiscale potrivit prevederilor art. VIII alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor măsuri financiare
În vigoare
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
NTA
Notă
Paragraf
*) Aprobate prin ORDINUL nr. 166 din 8 martie 2004, publicat în Monitorul Oficial nr. 234 din 17 martie 2004.
litera A.
Compensarea sumelor reprezentând accizele aferente cantităților de carburanți care se utilizează efectiv pentru funcționarea navelor de către societățile comerciale care desfășoară activități de transport naval, achitate până la data de 31 decembrie 2003 și nestinse în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 189/2000 privind stingerea unor obligații bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr. 499/2001, se efectuează, în primul rând, cu obligațiile față de bugetul de stat, iar apoi cu cele reprezentând contribuții sociale, datorate până la data de 31 decembrie 2003 și neachitate de aceste societăți comerciale, până la data compensării.
punctul 1.
Obligațiile datorate bugetului de stat, reprezentând impozite și taxe, scadente până la data de 31 decembrie 2003, dobânzile și penalitățile de întârziere aferente acestora, neachitate de societățile comerciale care desfășoară activitate de transport naval, denumite în continuare beneficiari, se sting prin compensare cu sumele reprezentând accizele aferente cantităților de carburanți care se utilizează efectiv pentru funcționarea navelor de către aceste societăți beneficiare, achitate până la data de 31 decembrie 2003 și nestinse până la data compensării.
punctul 2.
Beneficiarii vor depune o cerere de compensare a sumelor respective, la organul fiscal, conform prevederilor art. 105 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, în limita sumelor datorate bugetului de stat, precum și a creanțelor provenite din contribuțiile sociale.
Paragraf
În baza acestei cereri de compensare, precum și a cererii de compensare și a documentației prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 189/2000, deja depuse la organul fiscal de către beneficiari și nesoluționate ca urmare a abrogării acestui act normativ, se va proceda la efectuarea compensării sumelor respective.
Paragraf
Sumele ce se compensează sunt sume reprezentând accizele achitate de beneficiari până la data de 31 decembrie 2003 și necompensate.
punctul 3.
După depunerea cererii de compensare organul de inspecție fiscală va proceda la efectuarea controlului asupra realității datelor conținute de aceste situații, verificând atât documentele care au stat la baza întocmirii situației respective, cât și cuantumul obligațiilor fiscale datorate, calculând inclusiv dobânzile și penalitățile de întârziere aferente acelor obligații.
Paragraf
Data stingerii sumelor solicitate la compensare de beneficiari este data depunerii cererii de compensare.
punctul 4.
Prin raportul scris emis de organul de inspecție fiscală se stabilesc suma reprezentând valoarea accizelor la care este îndreptățit beneficiarul la compensare, precum și suma obligațiilor restante față de bugetul de stat și cele provenind din contribuțiile sociale. Pe baza sumei stabilite prin actul de control și a situației centralizatoare, organul de colectare va proceda la întocmirea notei de compensare.
Paragraf
Ordinea de efectuare a compensării este cea prevăzută la art. 105 alin. (4) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 și se vor compensa obligațiile fiscale datorate până la data de 31 decembrie 2002.
punctul 5.
Conform prevederilor art. 105 alin. (5) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, organul de colectare va înștiința în scris beneficiarul despre compensarea efectuată, în termen de 7 zile de la data efectuării compensării, iar în cazul în care au rămas sume reprezentând accize necompensate, i se va preciza beneficiarului că urmează să inițieze de îndată procedura prevăzută la lit. B.
litera B.
Pentru sumele rămase necompensate după efectuarea procedurii de la lit. A, beneficiarii vor iniția procedura de compensare în limita sumei înscrise în comunicarea prevăzută la lit. A pct. 5.
punctul 1.
Obligațiile, reprezentând impozite, taxe, dobânzi și penalități de întârziere, datorate la 31 decembrie 2003 de agenții economici furnizori ai societăților comerciale de transport naval, denumiți în continuare furnizori, și neachitate până la această dată, se sting prin compensare cu sumele reprezentând accize rămase necompensate, în limita datoriilor provenite din relațiile contractuale încheiate între furnizori și beneficiari și neachitate de către beneficiarii respectivi.
punctul 2.
Pentru compensarea obligațiilor prevăzute la pct. 1, beneficiarul inițiază procesul-verbal de compensare a obligațiilor de plată, în 4 exemplare originale, conform modelului prezentat în anexa la prezentele norme metodologice.
punctul 3.
La pct. 1.1 din procesul-verbal de compensare, beneficiarul înscrie pe propria răspundere suma reprezentând contravaloarea facturilor neachitate furnizorului menționat la pct. 2, iar la pct. 1.2, suma reprezentând accize rămase necompensate până la data încheierii acestuia, în limita căreia se efectuează compensarea, toate exemplarele originale ale procesului-verbal de compensare fiind apoi transmise furnizorului respectiv, în vederea confirmării obligațiilor pe care i le datorează acestuia.
punctul 4.
După confirmarea sumelor, furnizorul transmite cele 4 exemplare ale procesului-verbal de compensare organului fiscal teritorial în a cărui evidență este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, care, la rândul său, înscrie la pct. 3.1 din procesul-verbal de compensare cuantumul obligațiilor datorate la bugetul de stat de furnizorul respectiv, pe felurile de impozite și taxe prevăzute la pct. 1. Dobânzile și penalitățile de întârziere se vor înscrie separat.
punctul 5.
După efectuarea stingerii obligațiilor nominalizate în procesul-verbal de compensare la pct. 3.2, în limita sumei înscrise la pct. 1.2, exemplarele procesului-verbal de compensare sunt transmise la organul fiscal în a cărui evidență se află înregistrat beneficiarul, în vederea efectuării stingerii sumei reprezentând accize rămase necompensate.
punctul 6.
În cazul în care suma rămasă de compensat este egală cu suma reprezentând datoriile rezultate din relațiile contractuale, organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 din procesul-verbal de compensare suma care s-a compensat, respectiv suma înscrisă la pct. 3.2, care trebuie să fie egală cu cea înscrisă la pct. 1.1 și 1.2, își oprește un exemplar, iar pe celelalte le transmite după cum urmează:
litera a)
un exemplar beneficiarului;
litera b)
un exemplar furnizorului;
litera c)
un exemplar organului fiscal la care este înregistrat furnizorul.
punctul 7.
În situația în care suma accizelor rămase necompensate, respectiv suma înscrisă la pct. 1.2 din procesul-verbal de compensare este mai mare decât suma provenită din relațiile contractuale înscrisă la pct. 1.1, organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 din respectivul proces-verbal de compensare suma care s-a stins, iar diferența rămasă nestinsă o înscrie la pct. 4.2, își reține un exemplar, iar pe celelalte le transmite conform prevederilor pct. 6.
punctul 8.
Pentru diferența rămasă necompensată, beneficiarul poate iniția un alt proces-verbal de compensare pentru sumele datorate altui furnizor.
punctul 9.
În cazul în care suma înscrisă la pct. 1.2 din procesul-verbal de compensare, reprezentând accize rămase necompensate, este mai mică decât suma facturilor neachitate înscrisă la pct. 1.1, organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 suma care s-a compensat reprezentând suma accizelor rămase necompensate și care este cea de la pct. 3.2, își reține un exemplar al procesului-verbal de compensare, pe celelalte transmițându-le în ordinea prevăzută la pct. 6 din prezentele norme metodologice.
punctul 10.
Data compensării obligațiilor datorate la bugetul de stat, pentru furnizor și beneficiar, este data la care directorul executiv adjunct din cadrul unității fiscale a aprobat operațiunile de compensare conform sumelor menționate la pct. 3.2, pentru furnizor și, respectiv, cea menționată la pct. 4.1, pentru beneficiar, astfel cum se precizează și prin prevederile art. 111 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003.
punctul 11.
Reflectarea în contabilitatea beneficiarilor și a furnizorilor a operațiunilor de compensare, potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice, se efectuează conform reglementărilor contabile aplicabile.
litera C.
După compensarea obligațiilor bugetare conform lit. A și B, în cazul în care mai rămân diferențe de sume din accizele rămase necompensate, acestea se sting cu obligațiile către bugetul de stat și cele reprezentând contribuții sociale datorate de societățile comerciale care desfășoară activități de transport naval, după data de 1 ianuarie 2004 și nestinse până la data compensării.1.Sumele ce se vor compensa sunt cele înscrise la pct. 4.2 din procesul-verbal de compensare a obligațiilor de plată, prezentat în modelul din anexa la prezentele norme metodologice, inițiat de beneficiar pentru ultimul furnizor față de care înregistrează datorii provenite din relațiile contractuale încheiate cu acesta, conform procedurii prevăzute lalit. B pct. 8.2.Procedura de compensare a diferențelor de sume rămase din accize cu obligațiile bugetare datorate de beneficiar pentru anul 2004 și nestinse până la data compensării este cea prevăzută lalit. A pct. 2,3,4și5.(la 18-06-2004,
Litera C. a fost introdusă deArticolul I din ORDINUL nr. 856 din 2 iunie 2004, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 545 din 18 iunie 2004)
punctul 1.
Sumele ce se vor compensa sunt cele înscrise la pct. 4.2 din procesul-verbal de compensare a obligațiilor de plată, prezentat în modelul din anexa la prezentele norme metodologice, inițiat de beneficiar pentru ultimul furnizor față de care înregistrează datorii provenite din relațiile contractuale încheiate cu acesta, conform procedurii prevăzute la lit. B pct. 8.
punctul 2.
Procedura de compensare a diferențelor de sume rămase din accize cu obligațiile bugetare datorate de beneficiar pentru anul 2004 și nestinse până la data compensării este cea prevăzută la lit. A pct. 2, 3, 4 și 5.
ANX
Anexă
Paragraf
la normele metodologice
Paragraf
Societatea Comercială*1) ....................
Paragraf
Domiciliul fiscal ...........................
Paragraf
PROCES - VERBAL Nr. ......./.............
Paragraf
de compensare a obligațiilor de plată, potrivit prevederilor art. VIII
Paragraf
Paragraf
unor măsuri financiare, în relația cu*2) .....................
Paragraf
COD FISCAL
Paragraf
Explicații Nr. Suma
Paragraf
rând - lei -
Paragraf 1
Suma reprezentând contravaloarea facturilor ne-
Paragraf
achitate datorate de beneficiar*3) .................
Paragraf
până la data încheierii procesului-verbal .......... 1 .........
Paragraf 1
2. Suma reprezentând accize rămase necompensate,
Paragraf
în limita căreia se compensează suma facturilor ne-
Paragraf
achitate ............... 2 .........
Paragraf
Răspundem pentru datele de mai sus,
Paragraf
Director, Conducătorul compartimentului
Paragraf
......... financiar-contabil,
Paragraf
L.S. .......................
Paragraf
Data ..........
Paragraf 2
Societatea comercială furnizoare *2) ...........
Paragraf
Confirmăm exactitatea datelor de la pct. 1.1
Paragraf
Director, Conducătorul compartimentului
Paragraf
......... financiar-contabil,
Paragraf
L.S. ........................
Paragraf
Data.......
Paragraf
*1) Denumirea completă a societății de transport naval.
Paragraf
*2) Denumirea completă a furnizorului.
Paragraf
*3) Se înscrie denumirea beneficiarului.
Paragraf
Explicații Nr. Suma
Paragraf
rând - lei -
Paragraf 3
Organul fiscal teritorial în a cărui evidență se
Paragraf
află înregistrat furnizorul *1)....................
Paragraf 3
1. Obligații datorate bugetului de stat
Paragraf
de *1) ............, în sumă totală de ...........,
Paragraf
din care: ................... 3 ..........
Paragraf
a) 01.01.01 Impozit pe profit de la agenții econo-
Paragraf
mici*) ............. 4 ..........
Paragraf
b) 01.01.01 Accesorii aferente impozitului pe profit
Paragraf
de la agenții economici .......................... 5 ..........
Paragraf
c) 08.01.03 Impozit pe dividende de la societățile
Paragraf
comerciale 6 ..........
Paragraf
d) 08.01.03 Accesorii aferente impozitului pe divi-
Paragraf
dende de la societățile comerciale ................ 7 ..........
Paragraf
e) 13.01 Taxa pe valoarea adăugată ................ 8 ..........
Paragraf
f) 13.01 Accesorii aferente taxei pe valoarea adău-
Paragraf
gată ........... 9 ..........
Paragraf
g) 14.01 Accize.................................... 10 ..........
Paragraf
h) 14.01 Accesorii aferente accizelor ............. 11 ..........
Paragraf
i) 17.01.04 Taxa pe activitatea de prospecțiuni,
Paragraf
explorare și exploatare a resurselor minerale
Paragraf
.................................................. 12 ..........
Paragraf
j) 17.01.04 Accesorii aferente taxei pe activitatea
Paragraf
de prospecțiuni, explorare și exploatare a resur-
Paragraf
selor minerale ............................. 13 ..........
Paragraf
k) 17.01.24 Impozit pe țițeiul din producția inter-
Paragraf
nă și gazele naturale ............................ 14 ..........
Paragraf
l) 17.01.24 Accesorii aferente impozitului pe țițe-
Paragraf
iul din producția internă și gazele naturale
Paragraf
.................................................. 15 ..........
Paragraf
m) 22.01.07 Venituri din concesiuni și închirieri
Paragraf
......................... 16 ..........
Paragraf
n) 22.01.07 Accesorii aferente veniturilor din con-
Paragraf
cesiuni și închirieri 17 ..........
Paragraf
o) 22.01.11 Vărsăminte de la persoane juridice pen-
Paragraf
tru persoane cu handicap neîncadrate ............. 18 ..........
Paragraf
p) 22.01.11 Accesorii aferente vărsămintelor de la
Paragraf
persoane juridice pentru persoane cu handicap neîn-
Paragraf
cadrate .................................. 19 ..........
Paragraf
q) 09.01.09 Contribuția agenților economici pentru
Paragraf
persoanele cu handicap ........................... 20 ..........
Paragraf
r) 09.01.09 Accesorii aferente contribuției agenți-
Paragraf
lor economici pentru persoanele cu handicap
Paragraf
.................................................. 21 ..........
Paragraf
Director executiv adjunct, Șef serviciu,
Paragraf
L.S.
Paragraf 3
2. Se sting obligațiile către bugetul de
Paragraf
stat ale *1) ............., în sumă totală
Paragraf
de ......................................, 22 ..........
Paragraf
din care:
Paragraf
a) 01.01.01 Impozit pe profit de la agenții
Paragraf
economici*) ............. 23 ..........
Paragraf
b) 01.01.01 Accesorii aferente impozitului
Paragraf
pe profit de la agenții economici*)
Paragraf
.......................................... 24 ..........
Paragraf
c) 08.01.03 Impozit pe dividende de la so-
Paragraf
cietățile comerciale 25 ..........
Paragraf
d) 08.01.03 Accesorii aferente impozitului
Paragraf
pe dividende de la societățile comerciale
Paragraf
.................................. 26 ..........
Paragraf
e) 13.01 Taxa pe valoarea adăugată ....... 27 ..........
Paragraf
f) 13.01 Accesorii aferente taxei pe valoa-
Paragraf
rea adăugată ........... 28 ..........
Paragraf
g) 14.01 Accize .......................... 29 ..........
Paragraf
h) 14.01 Accesorii aferente accizelor
Paragraf
.......................................... 30 ..........
Paragraf
i) 17.01.04 Taxa pe activitatea de prospec-
Paragraf
țiuni, explorare și exploatare a resurselor
Paragraf
minerale ................................. 31 ..........
Paragraf
j) 17.01.04 Accesorii aferente taxei pe ac-
Paragraf
tivitatea de prospecțiuni, explorare și ex-
Paragraf
ploatare a resurselor minerale ............ 32 ..........
Paragraf
k) 17.01.24 Impozit pe țițeiul din produc-
Paragraf
ția internă și gazele naturale ............ 33 ..........
Paragraf
l) 17.01.24 Accesorii aferente impozitului
Paragraf
pe țițeiul din producția internă și gazele
Paragraf
naturale .................................. 34 ..........
Paragraf
m) 22.01.07 Venituri din concesiuni și în-
Paragraf
chirieri ......................... 35 ..........
Paragraf
n) 22.01.07 Accesorii aferente veniturilor
Paragraf
din concesiuni și închirieri............... 36 ..........
Paragraf
o) 22.01.11 Vărsăminte de la persoane juri-
Paragraf
dice pentru persoane cu handicap neîncadra-
Paragraf
te ........................................ 37 ..........
Paragraf
p) 22.01.11 Accesorii aferente vărsăminte-
Paragraf
lor de la persoane juridice pentru persoane
Paragraf
cu handicap neîncadrate ................... 38 ..........
Paragraf
q) 09.01.09 Contribuția agenților economici
Paragraf
pentru persoanele cu handicap ............. 39 ..........
Paragraf
r) 09.01.09 Accesorii aferente contribuției
Paragraf
agenților economici pentru persoanele cu
Paragraf
handicap .................................. 40 ..........
Paragraf
*1) Denumirea completă a furnizorului.
Paragraf
*) În cazul IMM-urilor se va completa cu impozitul pe venitul
Paragraf
microîntreprinderilor.
Paragraf
APROBAT COMPENSAREA Șef serviciu,
Paragraf
Director executiv adjunct, .............
Paragraf
L.S.
Paragraf
Data ..................
Paragraf 4
Organul fiscal teritorial în a cărui evi-
Paragraf
dență se află înregistrat beneficiarul efec-
Paragraf
tuează stingerea
Paragraf 4
1. Organul fiscal teritorial în a cărui e-
Paragraf
vidență se află înregistrat beneficiarul îns-
Paragraf
crie suma care s-a stins prin compensare
Paragraf
............................................. 41 ..........
Paragraf 4
2. Organul fiscal teritorial în a cărui e-
Paragraf
vidență se află înregistrat beneficiarul îns-
Paragraf
crie suma rămasă nestinsă (pct. 1.2-3.2) .... 42 ..........
Paragraf
Director executiv adjunct, Șef serviciu,
Paragraf
L.S.
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit