AcasăDocument
REGLEMENTĂRI CONTABILE din 16 decembrie 2010 (*republicate*)
conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară
Abrogat
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
NTA
Notă
Paragraf
Aprobate prin ORDINUL nr. 27 din 16 decembrie 2010 republicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 96 din 10 februarie 2020.
NTA
Notă
Paragraf
Punctele 34-36, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevăd:
Paragraf 34
În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.
Paragraf 35
Prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu exceptia prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
Paragraf 36
În tot cuprinsul anexei, referirile la Regulamentul BCE/2013/33 se vor citi ca referiri la Regulamentul BCE/2021/2^1).
Paragraf
^1) Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)
Paragraf
Conform punctului 1 al articolului V din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022, prevederile art. I se aplică începând cu data de 31 decembrie 2022.
NTA
Notă
Paragraf
Potrivit pct. 2 al art. IV din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023, prevederile art. II se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2022, cu excepția prevederilor pct. 2 lit. a) din anexa nr. 2, care se aplică de la data intrării în vigoare a prezentului ordin.
Paragraf
Conform punctului 2 al articolului IV din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023, prevederile art. II și III se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2023.
CAPITOL
Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE
PCT
punctul 1.
Alineatul (1)
Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară și publicare a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate ale instituțiilor, reguli de întocmire, aprobare și auditare a situațiilor financiare interimare, așa cum sunt definite la pct. 44, ale instituțiilor, precum și regulile de înregistrare în contabilitatea instituțiilor a operațiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, precizări privind documentele, formularele și registrele de contabilitate, precum și normele de întocmire și utilizare a acestora.
Alineatul (2)
Prevederile IFRS se aplică la recunoașterea, clasificarea, evaluarea și înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare efectuate de instituții, precum și la prezentarea și descrierea elementelor și operațiunilor reflectate în situațiile financiare.
PCT
punctul 2.
Alineatul (1)
Răspunderea pentru organizarea și ținerea contabilității, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligația gestionării instituției.
Alineatul (2)
În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condițiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operațiile economice; organizarea și ținerea corectă și la zi a contabilității; organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, precum și valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situațiilor financiare, publicarea și depunerea la termen a acestora la autoritățile competente; păstrarea documentelor justificative, a registrelor și situațiilor financiare și organizarea contabilității de gestiune adaptată la specificul instituției.
punctul 3.
Documentele oficiale de prezentare a situației economico-financiare a instituțiilor sunt situațiile financiare anuale.
PCT
punctul 4.
Alineatul (1)
Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională. Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.
Alineatul (2)
Prin valută se înțelege altă monedă decât leul.
Alineatul (3)
Subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, organizează și conduc contabilitatea proprie la nivel de balanță de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituției, fără a întocmi situații financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informațiilor și a obligațiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparțin să poată întocmi situații financiare anuale.
Alineatul (3^1)
Activitatea desfășurată în străinătate de subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, se include în situațiile financiare ale instituției, persoană juridică română, și se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.
Alineatul (4)
Instituțiile care au subunități fără personalitate juridică organizează și conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informațiile necesare privind activitatea desfășurată de aceste subunități.
Alineatul (5)
În înțelesul prezentelor reglementări, prin subunități fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor persoane juridice române, se înțelege sucursale, agenții, reprezentanțe sau alte asemenea unități fără personalitate juridică, înființate potrivit legii.
punctul 5.
În situația instituțiilor administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la "administratori" și "consiliu de administrație" se vor citi ca referiri la "membrii directoratului" și, respectiv, "directorat".
punctul 6.
Documentul care conține situațiile financiare anuale individuale, situațiile financiare anuale consolidate sau situațiile financiare interimare trebuie să precizeze denumirea instituției de credit raportoare, precum și informații referitoare la:
litera a)
registrul comerțului la care este păstrat dosarul instituției de credit, împreună cu numărul de înmatriculare al instituției de credit în registrul în cauză;
litera b)
identificatorul instituției de credit (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;
litera c)
forma juridică a instituției de credit, adresa sediului social și, după caz, faptul că instituția de credit este în lichidare;
litera d)
pentru cazurile în care în cadrul situațiilor financiare se prezintă informații referitoare la alte entități, identificatorul entităților (codul LEI), în situația în care entitățile dispun de acesta
punctul 6^1.
În înțelesul prezentelor reglementări contabile, codul LEI reprezintă «identificatorul entității juridice» (Legal Entity Identifier), un cod de referință format din 20 de caractere pentru identificarea unică a entităților distincte din punct de vedere juridic care se angajează în tranzacții financiare și datele de referință asociate și care se bazează pe standardul ISO 17442 elaborat de Organizația Internațională de Standardizare.
CAPITOL
Capitolul II PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUȚIILOR
SECTIUNE
Secţiunea 1 Elaborarea situațiilor financiare anuale
punctul 7.
Fiecare instituție are obligația să întocmească situații financiare anuale.
punctul 8.
Întocmirea situațiilor financiare anuale de către instituții se va face în conformitate cu cerințele IFRS.
punctul 9.
Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:
litera a)
denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre entitățile în care instituția deține fie direct, fie printr-o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul instituției, un interes de participare, prezentând: proporția de capital deținută, valoarea capitalului și rezervelor, precum și profitul sau pierderea entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile privind capitalul, rezervele și profitul sau pierderea entității în care se deține interesul de participare pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică bilanțul și nu este controlată de către instituție sau sunt de natură a cauza un prejudiciu grav oricăreia dintre entitățile la care se referă. Orice astfel de omisiune este prezentată în notele explicative la situațiile financiare;
litera b)
denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre entitățile la care instituția este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informații pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări;
litera c)
denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități din care face parte instituția în calitate de filială;
litera d)
denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entități din care face parte instituția în calitate de filială și care este, de asemenea, inclusă în grupul de entități prevăzut lalit. c);
litera e)
locul de unde pot fi obținute copii ale situațiilor financiare anuale consolidate prevăzute lalit. c)șid), cu condiția ca acestea să fie disponibile;
litera f)
numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate după cum urmează:
litera f.1)
Salarii și indemnizații;
litera f.2)
Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:
litera f.2.1)
cheltuieli aferente pensiilor;
litera g)
suma indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în virtutea responsabilităților acestora, precum și orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foștii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie;
litera h)
valoarea avansurilor și creditelor acordate de către instituție membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum și angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanție de orice tip. Aceste informații trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.
SECTIUNE
Secţiunea 2 Semnarea situațiilor financiare anuale
punctul 10.
Situațiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
punctul 11.
Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale se completează astfel:
litera a)
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;
litera b)
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
SECTIUNE
Secţiunea 3 Raportul administratorilor
PCT
punctul 12.
Alineatul (1)
Consiliul de administrație elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puțin o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților instituției și a poziției sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care se confruntă.
Alineatul (2)
Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților instituției și a poziției sale financiare, corelată cu dimensiunea și complexitatea activităților.
Alineatul (3)
În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea instituției, performanța sau poziția sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari și, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații despre aspecte privind mediul înconjurător și angajații.
Alineatul (4)
În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale.
Alineatul (5)
Entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, precum și entitățile mari raportează informații privind resursele necorporale esențiale și explică în ce fel modelul de afaceri al entității depinde în mod fundamental de astfel de resurse și în ce fel resursele respective reprezintă o sursă de creare de valoare pentru entitate.
Alineatul (6)
Resurse necorporale esențiale înseamnă resurse fără substanță fizică de care depinde în mod fundamental modelul de afaceri al entității și care reprezintă o sursă de creare de valoare pentru entitate.
punctul 13.
Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informații despre:
litera a)
dezvoltarea previzibilă a instituției;
litera b)
activitățile din domeniul cercetării și dezvoltării;
litera c)
informații privind achizițiile propriilor acțiuni, și anume:
litera c.1)
motivele achizițiilor efectuate în cursul exercițiului financiar;
litera c.2)
numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al acțiunilor achiziționate și înstrăinate în cursul exercițiului financiar și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
litera c.3)
în cazul achiziției și înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acțiunilor;
litera c.4)
numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor achiziționate și deținute de instituție și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
litera d)
existența de sucursale ale instituției;
litera e)
utilizarea de către instituție de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:
litera e.1)
obiectivele și politicile instituției în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și
litera e.2)
expunerea instituției la riscul de preț, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie.
PCT
punctul 14.
Alineatul (1)
Entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, precum și entitățile mari includ în raportul administratorilor informațiile necesare pentru înțelegerea impactului entității asupra aspectelor de durabilitate și informațiile necesare pentru înțelegerea modului în care aspectele de durabilitate afectează dezvoltarea, performanța și poziția entității.
Alineatul (2)
Aspecte de durabilitate înseamnă factori de mediu, factori sociali și care privesc drepturile omului și factori de guvernanță, inclusiv factori de durabilitate, astfel cum sunt definiți la art. 2 pct. 24 din Regulamentul (UE) 2019/2.088 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 noiembrie 2019 privind informațiile privind durabilitatea în sectorul serviciilor financiare, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 317 din data de 9 decembrie 2019.
Alineatul (3)
Raportare privind durabilitatea înseamnă raportarea de informații referitoare la aspecte de durabilitate în conformitate cu prezentul punct și cu pct. 33.
Alineatul (4)
Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie clar identificabile în raportul administratorilor, într-o secțiune specifică a raportului administratorilor.
Alineatul (5)
Informațiile menționate la alin. (1) conțin:
litera a)
o descriere succintă a modelului de afaceri și a strategiei entității, inclusiv cu privire la:
punctul (i)
reziliența modelului de afaceri și a strategiei entității în relație cu riscurile aferente aspectelor de durabilitate;
punctul (ii)
oportunitățile pentru entitate în legătură cu aspectele de durabilitate;
punctul (iii)
planurile entității, inclusiv acțiunile de punere în aplicare și planurile financiare și de investiții conexe, pentru a se asigura că modelul său de afaceri și strategia sa sunt compatibile cu tranziția către o economie durabilă și cu limitarea încălzirii globale la 1,5 °C, în conformitate cu Acordul de la Paris în temeiul Convenției-cadru a Națiunilor Unite asupra schimbărilor climatice adoptat la 12 decembrie 2015 (denumit în continuare «Acordul de la Paris») și cu obiectivul de realizare a neutralității climatice până în 2050, astfel cum este stabilit în Regulamentul (UE) 2021/1.119 al Parlamentului European și al Consiliului din 30 iunie 2021 de instituire a cadrului pentru realizarea neutralității climatice și de modificare a Regulamentelor (CE) nr. 401/2009 și (UE) 2018/1.999 („Legea europeană a climei“), publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 243 din data de 9 iulie 2021, precum și, după caz, expunerea entității la activități legate de cărbune, petrol și gaze;
punctul (iv)
modul în care modelul de afaceri și strategia entității țin seama de interesele părților interesate ale entității și de impactul entității asupra aspectelor de durabilitate;
punctul (v)
modul în care strategia entității a fost pusă în aplicare în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
litera b)
o descriere a obiectivelor cu termene precise legate de aspecte de durabilitate stabilite de entitate, inclusiv, după caz, a obiectivelor absolute de reducere a emisiilor de gaze cu efect de seră cel puțin pentru 2030 și 2050, o descriere a progreselor înregistrate de entitate în vederea atingerii obiectivelor respective și o declarație din care să reiasă dacă obiectivele entității legate de factorii de mediu se bazează pe dovezi științifice concludente;
litera c)
o descriere a rolului organelor de administrație, de conducere și de supraveghere în ceea ce privește aspectele de durabilitate, precum și a cunoștințelor de specialitate și a competențelor acestora pentru a îndeplini rolul respectiv sau a accesului organelor respective la astfel de cunoștințe de specialitate și de competențe;
litera d)
o descriere a politicilor entității în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
litera e)
informații despre existența unor sisteme de stimulente privind aspectele de durabilitate puse la dispoziția membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere;
litera f)
o descriere:
punctul (i)
a procesului de diligență necesară pus în aplicare de entitate în ceea ce privește aspectele de durabilitate și, după caz, în conformitate cu cerințele Uniunii aplicabile entităților de a desfășura un proces de diligență necesară;
punctul (ii)
a principalului impact negativ real sau potențial legat de operațiunile proprii ale entității și de lanțul său valoric, inclusiv de produsele și serviciile sale, de relațiile sale de afaceri și de lanțul său de aprovizionare, a acțiunilor întreprinse pentru a identifica și monitoriza impactul respectiv și alte efecte negative pe care entitatea trebuie să le identifice în temeiul altor cerințe ale Uniunii privind desfășurarea de către entități a unui proces de diligență necesară;
punctul (iii)
a oricăror acțiuni întreprinse de entitate pentru a preveni, a atenua, a remedia sau a pune capăt impactului negativ real sau potențial, precum și a rezultatului unor astfel de acțiuni;
litera g)
o descriere a principalelor riscuri pentru entitate aferente aspectelor de durabilitate, inclusiv o descriere a principalelor relații de dependență a entității de astfel de aspecte, precum și a modului în care entitatea gestionează riscurile respective;
litera h)
indicatorii relevanți pentru prezentările de informații menționate lalit. a)-g).
Alineatul (6)
Entitățile raportează procesul desfășurat pentru identificarea informațiilor pe care le-au inclus în raportul administratorilor în conformitate cu alin. (1) și (4). Informațiile enumerate la alin. (5) includ informații referitoare la orizonturi pe termen scurt, mediu și lung, după caz.
Alineatul (7)
Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1) și alin. (4)-(6) conțin informații cu privire la propriile operațiuni ale entității și la lanțul său valoric, inclusiv la produsele și serviciile sale, la relațiile sale de afaceri și lanțul său de aprovizionare.
Alineatul (8)
În primii trei ani de aplicare a prevederilor referitoare la raportarea privind durabilitatea și în cazul în care nu sunt disponibile toate informațiile necesare privind lanțul valoric al entității, entitatea explică eforturile depuse pentru a obține informațiile necesare privind lanțul său valoric, motivele pentru care nu au putut fi obținute toate informațiile necesare și planurile sale pentru a obține informațiile necesare în viitor.
Alineatul (9)
Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1) și alin. (4)-(6) conțin, de asemenea, trimiteri la alte informații incluse în raportul administratorilor în conformitate cu pct. 12-13 și la sumele raportate în situațiile financiare anuale, precum și explicații suplimentare cu privire la acestea.
Alineatul (10)
Informațiile referitoare la evoluțiile iminente sau aspectele în curs de negociere pot fi omise în cazuri excepționale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația aplicabilă și poartă o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a entității, cu condiția ca astfel de omisiuni să nu împiedice înțelegerea corectă și echilibrată a dezvoltării, a performanței și a poziției entității și a impactului activității sale.
Alineatul (11)
Entitățile raportează informațiile menționate la alin. (1) și alin. (4)-(10) în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.
Alineatul (12)
Conducerea entității informează în consecință reprezentanții angajaților la nivelul corespunzător și discută cu aceștia despre informațiile relevante și mijloacele de obținere și de verificare a informațiilor privind durabilitatea. Opinia reprezentanților angajaților se comunică, după caz, organelor de administrație, de conducere sau de supraveghere relevante.
Alineatul (13)
Prin derogare de la alin. (4)-(11) și fără a aduce atingere alin. (17)-(22), entitățile menționate la alin. (1), care sunt entități mici și mijlocii sau instituții mici și cu un grad redus de complexitate definite la art. 4 alin. (1) pct. 145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, își pot limita raportarea privind durabilitatea la următoarele informații:
litera a)
o descriere succintă a modelului și strategiei de afaceri ale entității;
litera b)
o descriere a politicilor entității în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
litera c)
principalele efecte negative reale sau potențiale ale entității asupra aspectelor de durabilitate și orice acțiuni întreprinse pentru a identifica, monitoriza, preveni, atenua sau remedia astfel de efecte negative reale sau potențiale;
litera d)
principalele riscuri pentru entitate aferente aspectelor de durabilitate și modul în care entitatea gestionează riscurile respective;
litera e)
indicatorii-cheie necesari pentru prezentările de informații menționate lalit. a)-d).
Alineatul (14)
Entitățile mici și mijlocii și instituțiile mici și cu un grad redus de complexitate care se bazează pe derogarea menționată la alin. (13) raportează în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.
Alineatul (15)
Pentru exercițiile financiare care încep înainte de 1 ianuarie 2028, prin derogare de la alin. (1), entitățile mici și mijlocii ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, și entitățile mici și mijlocii care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar pot decide să nu includă în raportul administratorilor informațiile menționate la alin. (1). În astfel de cazuri, entitatea indică totuși pe scurt în raportul administratorilor motivul pentru care nu a fost furnizată raportarea privind durabilitatea.
Alineatul (16)
Se consideră că entitățile care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11) și entitățile care se bazează pe derogarea prevăzută la alin. (13)-(14) au respectat cerința prevăzută la pct. 12alin. (3)-(4).
Alineatul (17)
Dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (18), o entitate care este filială este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11), denumită în continuare «filială scutită», în cazul în care entitatea respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor al unei societăți-mamă, întocmit în conformitate cu pct. 32 și 33, sau, în cazul unei societăți-mamă dintr-un alt stat membru, în conformitate cu prevederile corespondente din legislația statului membru respectiv. O entitate care este filială a unei societăți-mamă stabilite într-o țară terță este, de asemenea, scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11), denumită în continuare «filială scutită», în cazul în care entitatea respectivă și filialele sale sunt incluse în raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă stabilite într-o țară terță și în cazul în care respectiva raportare consolidată privind durabilitatea este realizată în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, sau într-un mod echivalent cu respectivele standarde de raportare privind durabilitatea, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) al treilea paragraf din Directiva 2004/109/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 15 decembrie 2004 privind armonizarea obligațiilor de transparență în ceea ce privește informația referitoare la emitenții ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și de modificare a Directivei 2001/34/CE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 390 din data de 31 decembrie 2004.
Alineatul (18)
Scutirea prevăzută la alin. (17) se aplică în următoarele condiții:
litera a)
raportul administratorilor al filialei scutite conține toate informațiile următoare:
punctul (i)
denumirea și sediul social ale societății-mamă care raportează informații privind durabilitatea la nivel de grup în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări sau în conformitate cu prevederile corespondente din legislația unui alt stat membru sau într-un mod echivalent cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) din Directiva 2004/109/CE;
punctul (ii)
linkurile către raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, către raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și către opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau către opinia de asigurare menționată la lit. b);
punctul (iii)
faptul că entitatea este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11);
litera b)
dacă societatea-mamă menționată este stabilită într-o țară terță, raportarea sa consolidată privind durabilitatea și opinia de asigurare cu privire la raportarea consolidată privind durabilitatea, elaborată de una sau mai multe persoane sau firme autorizate să emită o opinie cu privire la asigurarea raportării privind durabilitatea în temeiul legislației aplicabile respectivei societăți-mamă, se publică în conformitate cu prevederile legii;
litera c)
în cazul în care societatea-mamă este stabilită într-o țară terță, informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852 al Parlamentului European și al Consiliului din 18 iunie 2020 privind instituirea unui cadru care să faciliteze investițiile durabile și de modificare a Regulamentului (UE) 2019/2.088, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 198 din data de 22 iunie 2020, care acoperă activitățile desfășurate de filiala scutită stabilită în Uniune și de filialele sale, sunt incluse în raportul administratorilor al filialei scutite sau în raportarea consolidată privind durabilitatea efectuată de societatea-mamă stabilită într-o țară terță.
Alineatul (19)
Filialele scutite potrivit alin. (17) trebuie să se asigure că raportul consolidat al administratorilor sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă este publicat, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii, în limba română și că orice traducere necesară în limba română este pusă la dispoziție. Orice traducere necertificată include o declarație în acest sens.
Alineatul (20)
Raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau opinia de asigurare menționată la alin. (18) lit. b) se transmit Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, exclusiv în format electronic, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției, astfel:
litera a)
prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI), în cazul instituțiilor de credit;
litera b)
prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, în cazul instituțiilor financiare nebancare.
Alineatul (21)
În sensul alin. (17) și în cazul în care se aplică art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, cooperativele de credit care sunt afiliate în mod permanent unei case centrale care le supraveghează în condițiile prevăzute la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 sunt tratate ca filiale ale respectivei case centrale.
Alineatul (22)
Scutirea prevăzută la alin. (17) nu se aplică entităților mari ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital.
Alineatul (23)
Entitățile supuse cerințelor prevăzute la prezentul punct întocmesc raportul administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815 al Comisiei din 17 decembrie 2018 de completare a Directivei 2004/109/CE a Parlamentului European și a Consiliului în ceea ce privește standardele tehnice de reglementare privind specificarea unui format de raportare electronic unic, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 143 din data de 29 mai 2019, și își marchează raportarea privind durabilitatea, inclusiv informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat respectiv.
PCT
punctul 15.
Alineatul (1)
O instituție ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, va include în raportul administratorilor o declarație referitoare la guvernanța corporativă. Această declarație va fi inclusă ca o secțiune distinctă a raportului administratorilor și va cuprinde cel puțin următoarele informații:
litera a)
o trimitere la elementele următoare, după caz:
litera a.1)
codul de guvernanță corporativă care se aplică instituției și/sau codul de guvernanță corporativă pe care instituția a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituția va indica totodată locul unde sunt disponibile public textele pertinente; și/sau
litera a.2)
toate informațiile relevante referitoare la practicile de guvernanță corporativă aplicate în plus față de cerințele legislației naționale. În acest caz, instituția va face publice detaliile practicilor sale de guvernanță corporativă;
litera b)
în măsura în care, potrivit legislației naționale, instituția se îndepărtează de la codul de guvernanță corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicație a acesteia privind părțile din cod pe care nu le aplică și motivele neaplicării. În situația în care instituția a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanță corporativă, la care se face referire lalit. a.1), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră;
litera c)
o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern și sistemelor de gestionare a riscurilor, în relație cu procesul de raportare financiară;
litera d)
în cazul instituțiilor ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital:
litera d.1)
deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital);
litera d.2)
deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi;
litera d.3)
orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituția, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare;
litera d.4)
regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale instituției;
litera d.5)
competențele membrilor consiliului de administrație și, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de valori mobiliare;
litera e)
modul de desfășurare a adunării generale a acționarilor sau asociaților și atribuțiile cheie ale acesteia, ca și o descriere a drepturilor acționarilor sau asociaților și a modului în care acestea pot fi exercitate;
litera f)
structura și modul de operare a organelor de administrație, conducere și supraveghere și ale comitetelor acestora;
litera g)
o descriere a politicii de diversitate aplicate în ceea ce privește organele de administrație, de conducere și de supraveghere ale instituției referitor la aspecte de gen și la alte aspecte, cum ar fi vârsta, dizabilitățile sau educația și experiența profesională, obiectivele respectivei politici de diversitate, modul în care a fost pusă în aplicare și rezultatele obținute în perioada de raportare. Dacă nu se aplică o astfel de politică, declarația trebuie să conțină o explicație în acest sens.(la 30-05-2024,
Litera g) , Alineatul (1) , Punctul 15. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost modificată dePunctul 3. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024)
Alineatul (1^1)
Se consideră că entitățile care intră sub incidența pct. 14 au respectat obligația prevăzută la alin. (1) lit. g) în cazul în care includ informațiile prevăzute la litera respectivă în raportarea lor privind durabilitatea și dacă este inclusă o trimitere cu privire la acest lucru în declarația privind guvernanța corporativă.
Alineatul (2)
Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituției, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională, au responsabilitatea colectivă de a asigura că situațiile financiare anuale individuale și raportul administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională și, dacă este cazul, în conformitate cu Regulamentul delegat (UE) 2019/815, cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, și cu cerințele pct. 14 alin. (23).
Alineatul (3)
Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă avizul referitor la informațiile pregătite în temeiul alin. (1) lit. c) și d) și verifică dacă au fost prezentate informațiile menționate la alin. (1) lit. a), b), e), f) și g).
Alineatul (4)
În scopul de a îmbunătăți și mai mult transparența pentru acționari, investitori și alte părți interesate și în plus față de informațiile cu privire la elementele menționate la alin. (1), instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să descrie modul în care au aplicat recomandările codului de guvernanță corporativă relevant cu privire la subiectele de maximă importanță pentru acționari.
Alineatul (5)
Informațiile menționate trebuie să fie suficient de clare, precise și exhaustive pentru a permite acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să dobândească o bună înțelegere a modului în care este administrată instituția ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată. În plus, trebuie să se facă referire la caracteristicile și situația specifică a instituției, cum ar fi mărimea, structura instituției sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.
Alineatul (6)
În scopul de a facilita accesul pentru acționari, investitori și alte părți interesate, instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să pună la dispoziție periodic, pe site-urile lor, informațiile menționate la prezentul punct și să includă o trimitere către site în raportul administratorilor, chiar dacă acestea oferă deja informații prin alte mijloace precizate în prezentele reglementări.
PCT
punctul 16.
Alineatul (1)
În caz de abatere de la recomandările codului de guvernanță corporativă sub incidența căruia se află sau pe care au decis să îl aplice în mod voluntar, instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să indice în mod clar de la ce recomandări specifice s-au abătut și, pentru fiecare abatere în parte de la o recomandare individuală:
litera a)
să explice în ce mod s-a abătut instituția de la o recomandare;
litera b)
să descrie motivele abaterii;
litera c)
să descrie modul în care a fost luată decizia de a se abate de la recomandare în cadrul instituției;
litera d)
dacă abaterea este limitată în timp, să explice când preconizează instituția că se va conforma cu o anumită recomandare;
litera e)
să descrie, dacă este cazul, măsura luată în locul conformării și să explice în ce fel măsura respectivă atinge obiectivul care stă la baza recomandării specifice sau a codului în ansamblu ori să clarifice modul în care contribuie la o bună guvernanță corporativă a instituției.
Alineatul (2)
Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie suficient de clare, exacte și complete astfel încât să permită acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să evalueze consecințele care decurg din abaterea de la o anumită recomandare. Acestea trebuie să se refere și la caracteristicile și situația specifică a instituției, cum ar fi mărimea, structura instituției sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.
Alineatul (3)
Explicațiile pentru abateri trebuie să fie clar prezentate în declarația de guvernanță corporativă, astfel încât să fie ușor de găsit de către acționari, investitori și alte părți interesate. Acest lucru ar putea fi realizat, de exemplu, urmând aceeași ordine a recomandărilor ca și în codul relevant sau prin gruparea tuturor explicațiilor privind abaterea din aceeași secțiune din declarația de guvernanță corporativă, atât timp cât metoda utilizată este explicată clar.
punctul 17.
Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administrație și se semnează în numele acestuia de președintele consiliului.
SECTIUNE
Secţiunea 4
Paragraf
Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale și asigurarea raportării privind durabilitatea
PCT
punctul 18.
Alineatul (1)
Situațiile financiare anuale ale instituțiilor sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.
Alineatul (2)
Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului administratorilor cu situațiile financiare pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile, cu excepția cerințelor referitoare la raportarea privind durabilitatea prevăzute la pct. 14.
Alineatul (2^1)
Auditorul statutar sau firma de audit exprimă, dacă este cazul, o opinie bazată pe o misiune de asigurare limitată în ceea ce privește conformitatea raportării privind durabilitatea cu cerințele prezentelor reglementări, inclusiv conformitatea raportării privind durabilitatea cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, procesul desfășurat de întreprindere pentru identificarea informațiilor raportate în temeiul respectivelor standarde de raportare privind durabilitatea și conformitatea cu cerința de a marca raportarea privind durabilitatea în conformitate cu pct. 14 alin. (23), precum și în ceea ce privește conformitatea cu cerințele de raportare prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852.
Alineatul (2^2)
Opinia menționată la alin. (2^1) poate fi exprimată de un auditor statutar sau o firmă de audit, altul sau alta decât cel sau cea care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare.
Alineatul (2^3)
În cazul în care o entitate are obligația, în temeiul dreptului Uniunii, să solicite verificarea de către o parte terță independentă acreditată a unor elemente ale raportării sale privind durabilitatea, raportul părții terțe independente acreditate este pus la dispoziție fie ca anexă la raportul administratorilor, fie prin alte mijloace accesibile publicului.
Alineatul (3)
Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituție și la mediul acesteia, au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.
Alineatul (4)
Abrogat.
PCT
punctul 19.
Alineatul (1)
Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:
litera a)
menționarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
litera b)
o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;
litera c)
o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia respectivele situații financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;
litera d)
o referire la aspectele asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
litera e)
opinia și declarația menționate lapct. 18 alin. (2)și(3).
Alineatul (2)
Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează.
PCT
punctul 20.
Alineatul (1)
În notele explicative la situațiile financiare, instituțiile prezintă, pe lângă informațiile cerute de IFRS, totalul onorariilor aferente exercițiului financiar percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru auditul statutar al situațiilor financiare anuale și totalul onorariilor percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru alte servicii de asigurare, pentru servicii de consultanță fiscală și pentru alte servicii decât cele de audit.
Alineatul (2)
Filialele care sunt consolidate în situațiile financiare ale unui grup, întocmite conform prezentelor reglementări, sunt scutite de la obligația prezentării informațiilor menționate la alin. (1), cu condiția ca aceste informații să fie furnizate în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate.
Alineatul (3)
În cazul unui grup, informațiile menționate la alin. (1) se prezintă nu numai în ceea ce privește auditorul grupului, dar și pentru fiecare auditor sau firmă de audit implicat(ă) în auditul grupului. Dacă un auditor sau o firmă de audit a auditat mai multe entități din grup, totalul onorariilor financiare percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit se poate prezenta pe o bază agregată, în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate.
SECTIUNE
Secţiunea 5 Aprobarea, depunerea și publicarea situațiilor financiare anuale
punctul 21.
Situațiile financiare anuale se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională.
punctul 22.
Situațiile financiare anuale și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților, potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.
punctul 23.
Un exemplar al situațiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de instituție în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar la Banca Națională a României. Situațiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Națională a României - Direcția supraveghere, însoțite de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, astfel:
litera a)
Instituțiile prevăzute laart. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordintransmit situațiile financiare anuale atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI).
litera b)
Instituțiile prevăzute laart. 3 alin. (1) lit. g)-i)din ordin transmit situațiile financiare anuale exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută înLegea nr. 455/2001privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare.
punctul 23^1.
Instituțiile vor depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor situațiile financiare anuale, în termenele prevăzute de prezentele reglementări. În vederea depunerii situațiilor financiare anuale, instituțiile folosesc programul de asistență pus la dispoziție, gratuit, de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau care poate fi descărcat de pe serverul web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.
punctul 24.
În cazul organizațiilor cooperatiste de credit, documentele menționate la pct. 23 se depun astfel:
litera a)
la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situațiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit și de raportul administratorilor;
litera b)
la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României se depun situațiile financiare anuale, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit, raportul administratorilor, precum și de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operațiunile proprii, precum și cele care să reflecte operațiunile rețelei cooperatiste de credit.
NTA
Notă
Paragraf
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
PCT
punctul 25.
Alineatul (1)
Situațiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, și raportul administratorilor, în formatul de raportare electronic menționat la pct. 14 alin. (23), dacă este cazul, împreună cu raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislația în vigoare.
Alineatul (2)
Entitățile care intră sub incidența pct. 14 trebuie să pună gratuit raportul administratorilor la dispoziția publicului pe website-ul lor. În cazul în care o entitate nu are un website, aceasta trebuie să pună la dispoziție, la cerere, o copie scrisă a raportului administratorilor.
punctul 26.
Ori de câte ori situațiile financiare anuale și raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorul statutar sau firma de audit și-a întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit statutar.
punctul 27.
Dacă situațiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale. În cazul în care situațiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
punctul 28.
Situațiile financiare anuale întocmite de instituții trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituții au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială.
CAPITOL
Capitolul III PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
SECTIUNE
Secţiunea 1 Elaborarea situațiilor financiare consolidate
punctul 29.
Întocmirea situațiilor financiare consolidate de către instituții se va face în conformitate cu cerințele IFRS.
punctul 30.
Notele explicative la situațiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:
litera a)
denumirile și sediile sociale ale entităților incluse în consolidare;
litera b)
proporția de capital deținută în entitățile incluse în consolidare, altele decât societatea - mamă, de către entitățile incluse în consolidare sau de către persoanele ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități;
litera c)
criteriile/cerințele IFRS pe baza cărora a fost efectuată consolidarea;
litera d)
informațiile prevăzute lalit. a)șib)trebuie prezentate cu privire la entitățile excluse din consolidare, precum și explicații cu privire la aplicarea excluderii;
litera e)
denumirile și sediile sociale ale entităților asociate, respectiv controlate în comun, incluse în consolidare prin metoda punerii în echivalență, precum și proporția de capital al acestora deținută de entitățile incluse în consolidare sau de persoane ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități;
litera f)
denumirile și sediile sociale ale entităților, altele decât cele menționate lalit. a)șie), în care entitățile incluse în consolidare dețin, direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități, un interes de participare, cu indicarea proporției de capital deținută, a valorii capitalului și rezervelor și a profitului sau pierderii entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care s-au întocmit situații financiare; informațiile privind capitalul și rezervele, precum și profitul sau pierderea pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică situațiile financiare.
litera g)
numărul mediu de angajați în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate pe salarii și indemnizații, cheltuieli cu asigurările sociale și cheltuieli cu pensiile;
litera h)
la prezentarea indemnizațiilor și avansurilor și creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere, se prezintă numai sumele acordate membrilor organelor respective ale societății-mamă, de către societatea-mamă și de filialele sale, indiferent dacă aceste filiale au fost sau nu incluse în consolidare.
SECTIUNE
Secţiunea 2 Semnarea situațiilor financiare anuale consolidate
punctul 31.
Prevederile pct. 10 și 11 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate.
SECTIUNE
Secţiunea 3 Raportul consolidat al administratorilor
PCT
punctul 32.
Alineatul (1)
Raportul consolidat al administratorilor cuprinde, pe lângă informațiile prevăzute de alte dispoziții ale prezentelor reglementări, cel puțin informațiile cerute conform punctelor 12, 13 și 15, ținând cont de ajustările esențiale care decurg din caracteristicile specifice ale unui raport consolidat al administratorilor comparativ cu un raport al administratorilor, într-un mod care să faciliteze evaluarea poziției instituțiilor incluse în consolidare, luate în ansamblu.
Alineatul (2)
Se aplică următoarele ajustări ale informațiilor prevăzute la pct. 12, 13 și 15:
litera a)
la prezentarea de detalii privind acțiunile proprii deținute, raportul consolidat al administratorilor indică numărul și valoarea nominală sau, în absența unei valori nominale, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor societății-mamă deținute de ea însăși, de filiale ale acesteia sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul oricăreia dintre aceste entități;
litera b)
în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru entitățile incluse în consolidare, luate în ansamblu.(la 01-01-2023,
Litera b) din Alineatul (2) , Punctul 32. , Sectiunea 3 , Capitolul III a fost modificată dePunctul 3, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022)
Alineatul (3)
Atunci când se solicită un raport consolidat al administratorilor, pe lângă raportul administratorilor, cele două rapoarte pot fi prezentate sub forma unui raport unic.
PCT
punctul 33.
Alineatul (1)
Societățile-mamă ale unui grup mare, astfel cum este menționat la pct. 57^1 alin. (9), și societățile-mamă ale unui grup mic sau mijlociu, potrivit pct. 57^1 alin. (7)-(8), care la data bilanțului, pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, includ în raportul consolidat al administratorilor informațiile necesare pentru înțelegerea impactului grupului asupra aspectelor de durabilitate și informațiile necesare pentru înțelegerea modului în care aspectele de durabilitate afectează dezvoltarea, performanța și poziția grupului.
Alineatul (2)
Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie clar identificabile în raportul consolidat al administratorilor, într-o secțiune specifică a raportului consolidat al administratorilor.
Alineatul (3)
Informațiile menționate la alin. (1) conțin:
litera a)
o descriere succintă a modelului de afaceri și a strategiei grupului, inclusiv cu privire la:
punctul (i)
reziliența modelului de afaceri și a strategiei grupului în relație cu riscurile aferente aspectelor de durabilitate;
punctul (ii)
oportunitățile pentru grup în legătură cu aspectele de durabilitate;
punctul (iii)
planurile grupului, inclusiv acțiunile de punere în aplicare și planurile financiare și de investiții conexe, pentru a se asigura că modelul său de afaceri și strategia sa sunt compatibile cu tranziția către o economie durabilă și cu limitarea încălzirii globale la 1,5 °C, în conformitate cu Acordul de la Paris și cu obiectivul de realizare a neutralității climatice până în 2050, astfel cum este stabilit în Regulamentul (UE) 2021/1.119, precum și, după caz, expunerea grupului la activități legate de cărbune, petrol și gaze;
punctul (iv)
modul în care modelul de afaceri și strategia grupului țin seama de interesele părților interesate ale grupului și de impactul grupului asupra aspectelor de durabilitate;
punctul (v)
modul în care strategia grupului a fost pusă în aplicare în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
litera b)
o descriere a obiectivelor cu termene precise legate de aspecte de durabilitate stabilite de grup, inclusiv, după caz, a obiectivelor absolute de reducere a emisiilor de gaze cu efect de seră cel puțin pentru 2030 și 2050, o descriere a progreselor înregistrate de grup în vederea atingerii obiectivelor respective și o declarație din care să reiasă dacă obiectivele grupului legate de factorii de mediu se bazează pe dovezi științifice concludente;
litera c)
o descriere a rolului organelor de administrație, de conducere și de supraveghere în ceea ce privește aspectele de durabilitate, precum și a cunoștințelor de specialitate și a competențelor acestora pentru a îndeplini rolul respectiv sau a accesului organelor respective la astfel de cunoștințe de specialitate și de competențe;
litera d)
o descriere a politicilor grupului în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
litera e)
informații despre existența unor sisteme de stimulente privind aspectele de durabilitate puse la dispoziția membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere;
litera f)
o descriere:
punctul (i)
a procesului de diligență necesară pus în aplicare de grup în ceea ce privește aspectele de durabilitate și, după caz, în conformitate cu cerințele Uniunii aplicabile entităților de a desfășura un proces de diligență necesară;
punctul (ii)
a principalului impact negativ real sau potențial legat de operațiunile proprii ale grupului și de lanțul său valoric, inclusiv de produsele și serviciile sale, de relațiile sale de afaceri și de lanțul său de aprovizionare, a acțiunilor întreprinse pentru a identifica și monitoriza impactul respectiv și alte efecte negative pe care societatea-mamă trebuie să le identifice în temeiul altor cerințe ale Uniunii privind desfășurarea unui proces de diligență necesară;
punctul (iii)
a oricăror acțiuni întreprinse de grup pentru a preveni, a atenua, a remedia sau a pune capăt impactului negativ real sau potențial, precum și a rezultatului unor astfel de acțiuni;
litera g)
o descriere a principalelor riscuri pentru grup aferente aspectelor de durabilitate, inclusiv a principalelor relații de dependență a grupului de astfel de aspecte, precum și a modului în care grupul gestionează riscurile respective;
litera h)
indicatorii relevanți pentru prezentările de informații menționate lalit. a)-g).
Alineatul (4)
Societățile-mamă raportează procesul desfășurat pentru identificarea informațiilor pe care le-au inclus în raportul consolidat al administratorilor în conformitate cu alin. (1)-(2). Informațiile enumerate la alin. (3) includ informații referitoare la orizonturi pe termen scurt, mediu și lung, după caz.
Alineatul (5)
Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1)-(4) conțin informații cu privire la propriile operațiuni ale grupului și la lanțul său valoric, inclusiv la produsele și serviciile sale, la relațiile sale de afaceri și lanțul său de aprovizionare.
Alineatul (6)
În primii trei ani de aplicare a prevederilor referitoare la raportarea privind durabilitatea și în cazul în care nu sunt disponibile toate informațiile necesare privind lanțul valoric al societății-mamă, societatea-mamă explică eforturile depuse pentru a obține informațiile necesare privind lanțul său valoric, motivele pentru care nu au putut fi obținute toate informațiile necesare și planurile sale pentru a obține informațiile necesare în viitor.
Alineatul (7)
Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1)-(4) conțin, de asemenea, trimiteri la alte informații incluse în raportul consolidat al administratorilor în conformitate cu pct. 32 și la sumele raportate în situațiile financiare consolidate, precum și explicații suplimentare cu privire la acestea.
Alineatul (8)
Informațiile referitoare la evoluțiile iminente sau aspectele în curs de negociere pot fi omise în cazuri excepționale în care, potrivit avizului justificat corespunzător al membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația aplicabilă și poartă o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a grupului, cu condiția ca astfel de omisiuni să nu împiedice înțelegerea corectă și echilibrată a dezvoltării, a performanței și a poziției grupului și a impactului activității sale.
Alineatul (9)
În cazul în care entitatea care raportează constată că există diferențe semnificative între riscurile la care este expus grupul sau impactul pe care îl are acesta și riscurile la care este expusă sau sunt expuse una sau mai multe filiale ale sale ori impactul acesteia sau al acestora, entitatea face posibilă înțelegerea adecvată, după caz, a riscurilor la care este expusă sau sunt expuse filiala sau filialele în cauză și impactul acesteia sau al acestora.
Alineatul (10)
Entitățile indică filialele incluse în consolidare care sunt exceptate de la raportarea anuală sau consolidată privind durabilitatea în temeiul pct. 14 alin. (17) sau, respectiv, al alin. (17) de la prezentul punct.
Alineatul (11)
Societățile-mamă raportează informațiile menționate la alin. (1)-(8) în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.
Alineatul (12)
Conducerea societății-mamă informează în consecință reprezentanții angajaților la nivelul corespunzător și discută cu aceștia despre informațiile relevante și mijloacele de obținere și de verificare a informațiilor privind durabilitatea. Opinia reprezentanților angajaților se comunică, după caz, organelor de administrație, de conducere sau de supraveghere relevante.
Alineatul (13)
Prin derogare de la alin. (2)-(8) și (11) și fără a aduce atingere alin. (17)-(21), entitățile menționate la alin. (1) care sunt societăți-mamă ale unui grup mic sau mijlociu, potrivit pct. 57^1 alin. (7)-(8), care la data bilanțului, pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, pot limita raportarea consolidată privind durabilitatea la următoarele informații:
litera a)
o descriere succintă a modelului și strategiei de afaceri ale grupului;
litera b)
o descriere a politicilor grupului în ceea ce privește aspectele de durabilitate;
litera c)
principalele efecte negative reale sau potențiale ale grupului asupra aspectelor de durabilitate și orice acțiuni întreprinse pentru a identifica, monitoriza, preveni, atenua sau remedia astfel de efecte negative reale sau potențiale;
litera d)
principalele riscuri pentru grup aferente aspectelor de durabilitate și modul în care grupul gestionează riscurile respective;
litera e)
indicatorii-cheie necesari pentru prezentările de informații menționate lalit. a)-d).
Alineatul (14)
Societățile-mamă ale unui grup mic sau mijlociu care se bazează pe derogarea menționată la alin. (13) raportează în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.
Alineatul (15)
Pentru exercițiile financiare care încep înainte de 1 ianuarie 2028, prin derogare de la alin. (1), societățile-mamă ale unui grup mic sau mijlociu, potrivit pct. 57^1 alin. (7)-(8), care la data bilanțului, pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, pot decide să nu includă în raportul consolidat al administratorilor informațiile menționate la alin. (1). În astfel de cazuri, entitatea indică totuși pe scurt în raportul consolidat al administratorilor motivul pentru care nu a fost furnizată raportarea privind durabilitatea.
Alineatul (16)
Se consideră că societățile-mamă care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. (1)-(11) au respectat cerințele prevăzute la pct. 12 alin. (3)-(4) și la pct. 14.
Alineatul (17)
Dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (18), o societate-mamă care este filială este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1)-(11), denumită în continuare «societate-mamă scutită», dacă societatea-mamă respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor al unei alte întreprinderi, întocmit în conformitate cu pct. 32 și cu prezentul punct, sau, în cazul unei societăți-mamă dintr-un alt stat membru, în conformitate cu prevederile corespondente din legislația statului membru respectiv. O societate-mamă care este filială a unei societăți-mamă stabilite într-o țară terță este, de asemenea, scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1)-(11), denumită în continuare «societate-mamă scutită», în cazul în care societatea-mamă respectivă și filialele sale sunt incluse în raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă stabilite într-o țară terță și în cazul în care respectiva raportare consolidată privind durabilitatea este realizată în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, sau într-un mod echivalent cu respectivele standarde de raportare privind durabilitatea, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) al treilea paragraf din Directiva 2004/109/CE.
Alineatul (18)
Scutirea prevăzută la alin. (17) se aplică în următoarele condiții:
litera a)
raportul administratorilor al societății-mamă scutite conține toate informațiile următoare:
punctul (i)
denumirea și sediul social ale societății-mamă care raportează informații privind durabilitatea la nivel de grup în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări sau în conformitate cu prevederile corespondente din legislația unui alt stat membru sau într-un mod echivalent cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) din Directiva 2004/109/CE;
punctul (ii)
linkurile către raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, către raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și către opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau către opinia de asigurare menționată la lit. b);
punctul (iii)
faptul că societatea-mamă este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1)-(11);
litera b)
dacă societatea-mamă este stabilită într-o țară terță, raportarea sa consolidată privind durabilitatea și opinia de asigurare exprimată de una sau mai multe persoane sau firme autorizate să emită o opinie cu privire la asigurarea raportării privind durabilitatea în temeiul legislației aplicabile societății-mamă se publică în conformitate cu prevederile legii;
litera c)
în cazul în care societatea-mamă este stabilită într-o țară terță, informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, care reglementează activitățile desfășurate de filiala stabilită în Uniune care este scutită de obligația de raportare privind durabilitatea în temeiulpct. 14 alin. (17), sunt incluse în raportul administratorilor al societății-mamă scutite sau în raportarea consolidată privind durabilitatea efectuată de societatea-mamă stabilită într-o țară terță.
Alineatul (19)
Societățile-mamă scutite potrivit alin. (17) trebuie să se asigure că raportul consolidat al administratorilor sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă este publicat, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii, în limba română și că orice traducere necesară în limba română este pusă la dispoziție. Orice traducere necertificată include o declarație în acest sens.
Alineatul (20)
Raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau opinia de asigurare menționată la alin. (18) lit. (b) se transmit Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, exclusiv în format electronic, potrivit celor menționate la pct. 14 alin. (20).
Alineatul (21)
În sensul alin. (17) și în cazul în care se aplică art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, cooperativele de credit care sunt afiliate în mod permanent unei case centrale care le supraveghează în condițiile prevăzute la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 sunt tratate ca filiale ale respectivei case centrale.
Alineatul (22)
Scutirea prevăzută la alin. (17) nu se aplică entităților mari ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital.
Alineatul (23)
Societățile-mamă supuse cerințelor prevăzute la prezentul punct întocmesc raportul consolidat al administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815 și marchează raportarea privind durabilitatea, inclusiv informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat respectiv.
PCT
punctul 33^1.
Alineatul (1)
O filială care intră sub incidența prezentelor reglementări a cărei societate-mamă de cel mai înalt rang este reglementată de legislația unei țări terțe trebuie să publice și să pună la dispoziție un raport privind durabilitatea care să conțină informațiile prevăzute la pct. 33 alin. (3) lit. a) pct. (iii)-(v), pct. 33 alin. (3) lit. b)-f) și, după caz, pct. 33 alin. (3) lit. h), la nivel de grup al respectivei societăți-mamă de cel mai înalt rang dintr-o țară terță.
Alineatul (2)
Alin. (1) se aplică numai filialelor mici și mijlocii, cu excepția microentităților, ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, precum și filialelor mari.
Alineatul (3)
O sucursală care intră sub incidența prezentelor reglementări care este sucursala unei entități reglementate de legislația unei țări terțe, care fie nu face parte dintr-un grup, fie este deținută în ultimă instanță de o entitate constituită în conformitate cu legislația unei țări terțe trebuie să publice și să pună la dispoziția publicului un raport privind durabilitatea care să conțină informațiile menționate la pct. 33 alin. (3) lit. a) pct. (iii)-(v), pct. 33 alin. (3) lit. b)-f) și, după caz, pct. 33 alin. (3) lit. h), la nivel de grup sau, dacă nu este cazul, la nivelul individual al entității dintr-o țară terță.
Alineatul (4)
Alin. (3) se aplică sucursalei numai în cazul în care entitatea dintr-o țară terță nu are o filială, astfel cum se menționează la alin. (1), și în cazul în care sucursala a generat o cifră de afaceri netă de peste 40 de milioane EUR în exercițiul financiar precedent. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri netă are înțelesul prevăzut la pct. 57^2 alin. (2).
Alineatul (5)
Alin. (1) și (3) se aplică filialelor sau sucursalelor menționate la alineatele respective numai în cazul în care entitatea dintr-o țară terță, la nivel de grup sau, dacă nu este cazul, la nivel individual, a generat o cifră de afaceri netă de peste 150 de milioane EUR în Uniune pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri netă are înțelesul de «venituri», astfel cum sunt definite la pct. 57^3 alin. (2).
Alineatul (6)
Filialele și sucursalele menționate la alin. (1) și (3) au obligația de a include în notele explicative la situațiile financiare informații despre cifra de afaceri netă produsă în România și în Uniune de către entitățile din țări terțe. O sucursală care intră sub incidența prevederilor pct. 55 din prezentele reglementări include, în cadrul documentelor la care se face referire la pct. 55, o declarație cuprinzând informațiile despre cifra de afaceri netă produsă în România și în Uniune de către entitatea din țara terță. În sensul prezentului alineat, pentru cifra de afaceri netă produsă în România se aplică definiția cifrei de afaceri nete prevăzută la pct. 57^2 alin. (2), iar pentru cifra de afaceri netă produsă în Uniune se aplică definiția veniturilor prevăzută la pct. 57^3 alin. (2).
Alineatul (7)
Raportul privind durabilitatea comunicat de filială sau de sucursală, astfel cum se menționează la alin. (1) și (3), trebuie să fie întocmit în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile din țări terțe adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 40b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.
Alineatul (8)
Prin derogare de la alin. (7), raportul privind durabilitatea menționat la alin. (1) și (3) poate fi întocmit în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, sau într-un mod echivalent cu respectivele standarde de raportare privind durabilitatea, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) al treilea paragraf din Directiva 2004/109/CE.
Alineatul (9)
În cazul în care informațiile cerute pentru întocmirea raportului privind durabilitatea menționat la alin. (7) nu sunt disponibile, filiala sau sucursala menționată la alin. (1) și (3) îi solicită entității dintr-o țară terță să îi transmită toate informațiile necesare pentru a-și putea îndeplini obligațiile.
Alineatul (10)
În cazul în care nu sunt transmise toate informațiile solicitate, filiala sau sucursala menționată la alin. (1) și (3) întocmește, publică și pune la dispoziție raportul privind durabilitatea menționat la alin. (1) și (3), care conține toate informațiile aflate în posesia sa, obținute sau dobândite, și face o declarație în care precizează că entitatea dintr-o țară terță nu a pus la dispoziție informațiile necesare.
Alineatul (11)
Raportul privind durabilitatea menționat la alin. (1) și (3) trebuie să fie publicat însoțit de o opinie de asigurare emisă de una sau mai multe persoane sau firme autorizate să emită o opinie cu privire la asigurarea raportării privind durabilitatea în temeiul legislației aplicabile entității dintr-o țară terță sau a unui stat membru.
Alineatul (12)
În cazul în care entitatea dintr-o țară terță nu transmite opinia de asigurare în conformitate cu alin. (11), filiala sau sucursala face o declarație în care precizează că entitatea dintro țară terță nu a pus la dispoziție opinia de asigurare necesară.
Alineatul (13)
Sucursalele entităților din țări terțe au responsabilitatea de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul lor privind durabilitatea este întocmit în conformitate cu alin. (1)-(12) și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu alin. (15)-(16).
Alineatul (14)
Membrii organelor de administrație, de conducere și de supraveghere ale filialelor menționate la alin. (1)-(12) au responsabilitatea colectivă de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul lor privind durabilitatea este întocmit în conformitate cu alin. (1)-(12) și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu alin. (15)-(16).
Alineatul (15)
Filialele și sucursalele menționate la alin. (1)-(5) publică raportul privind durabilitatea, împreună cu opinia de asigurare și, după caz, cu declarația menționată la alin. (10), în termen de 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii.
Alineatul (16)
Raportul privind durabilitatea, împreună cu opinia de asigurare și, după caz, cu declarația, publicate de entități în conformitate cu alin. (15), este pus gratuit la dispoziția publicului în limba română în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportul, pe site-ul internet al filialei sau al sucursalei, astfel cum se menționează la alin. (1)-(5).
Alineatul (17)
Raportul privind durabilitatea, împreună cu opinia de asigurare și, după caz, cu declarația, publicate de entități în conformitate cu alin. (15), se transmite Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportul, exclusiv în format electronic, potrivit celor menționate la pct. 14 alin. (20).
NTA
Notă
Paragraf
Conform punctului 3 al Articolul III din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024, prevederile de la pct. 12 din anexa nr. 1 la prezentul ordin se aplică începând cu situațiile financiare aferente exercițiului financiar al anului 2028.
PCT
punctul 33^2.
Alineatul (1)
Până la 6 ianuarie 2030, o filială care intră sub incidența prevederilor pct. 14 sau 33 și a cărei societate-mamă nu este reglementată de legislația unui stat membru poate să întocmească raportarea consolidată privind durabilitatea în conformitate cu cerințele de la pct. 33, care să includă toate filialele din Uniune ale societății-mamă respective, care intră sub incidența prevederilor comunitare referitoare la raportarea privind durabilitatea la nivel individual sau consolidat.
Alineatul (2)
Până la 6 ianuarie 2030, raportarea consolidată privind durabilitatea menționată la alin. (1) poate să includă informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, care acoperă activitățile desfășurate de toate filialele din Uniune ale societății-mamă menționate la alin. (1), care intră sub incidența prevederilor comunitare referitoare la raportarea privind durabilitatea la nivel individual sau consolidat.
Alineatul (3)
Filiala menționată la alin. (1) trebuie să fie una dintre filialele din Uniune ale grupului, care a generat cea mai mare cifră de afaceri din Uniune în cel puțin unul dintre cele cinci exerciții financiare precedente, pe bază consolidată, după caz. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri netă are înțelesul prevăzut la pct. 57^2 alin. (2).
Alineatul (4)
În scopul scutirii prevăzute la pct. 14 alin. (17) și la pct. 33 alin. (17), raportarea în conformitate cu alin. (1) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) se consideră a reprezenta raportare de către o societate-mamă la nivel de grup în ceea ce privește entitățile incluse în consolidare. Se consideră că raportarea în conformitate cu alin. (2) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) îndeplinește condițiile menționate la pct. 14 alin. (18) lit. c) și, respectiv, la pct. 33 alin. (18) lit. c).
Alineatul (5)
Raportarea consolidată privind durabilitatea menționată la alin. (1) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) se publică, în condițiile legii, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportarea.
Alineatul (6)
Raportarea consolidată privind durabilitatea menționată la alin. (1) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) se transmite Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportarea, exclusiv în format electronic, potrivit celor menționate la pct. 14 alin. (20).
punctul 34.
Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituțiilor care întocmesc situații financiare consolidate și raport consolidat al administratorilor, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională, au responsabilitatea colectivă de a asigura că situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu cerințele prezentelor reglementări și, dacă este cazul, în conformitate cu Regulamentul delegat (UE) 2019/815, cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, și cu cerințele pct. 33 alin. (23).
SECTIUNE
Secţiunea 4
Paragraf
Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale consolidate și asigurarea raportării privind durabilitatea
PCT
punctul 35.
Alineatul (1)
Situațiile financiare anuale consolidate ale instituțiilor sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.
Alineatul (2)
Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare anuale consolidate pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului consolidat al administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile, cu excepția cerințelor referitoare la raportarea privind durabilitatea prevăzute la pct. 33.
Alineatul (2^1)
Auditorul statutar sau firma de audit exprimă, dacă este cazul, o opinie bazată pe o misiune de asigurare limitată în ceea ce privește conformitatea raportării consolidate privind durabilitatea cu cerințele prezentelor reglementări, inclusiv conformitatea raportării consolidate privind durabilitatea cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, procesul desfășurat de întreprindere pentru identificarea informațiilor raportate în temeiul respectivelor standarde de raportare privind durabilitatea și conformitatea cu cerința de a marca raportarea privind durabilitatea în conformitate cu pct. 33 alin. (23), precum și în ceea ce privește conformitatea cu cerințele de raportare prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852.
Alineatul (2^2)
Opinia menționată la alin. (2^1) poate fi exprimată de un auditor statutar sau o firmă de audit, altul sau alta decât cel sau cea care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare.
Alineatul (2^3)
În cazul în care o entitate are obligația, în temeiul dreptului Uniunii, să solicite verificarea de către o parte terță independentă acreditată a unor elemente ale raportării sale consolidate privind durabilitatea, raportul părții terțe independente acreditate este pus la dispoziție fie ca anexă la raportul consolidat al administratorilor, fie prin alte mijloace accesibile publicului.
Alineatul (3)
Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituție și la mediul acesteia, au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul consolidat al administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.
Alineatul (4)
Abrogat.
punctul 36.
Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:
litera a)
o introducere care identifică cel puțin situațiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
litera b)
o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;
litera c)
o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia situațiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile anuale consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;
litera d)
o referire la orice aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
litera e)
opinia și declarația menționate lapct. 35 alin. (2)și(3).
punctul 37.
Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează corespunzător de către aceștia.
punctul 38.
În cazul în care situațiile financiare anuale ale instituției (societate-mamă) se atașează la situațiile financiare anuale consolidate, raportul auditorului statutar sau firmei de audit cerut de prezenta secțiune poate fi combinat cu raportul auditorului statutar sau firmei de audit asupra situațiilor financiare anuale ale instituției (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări.
SECTIUNE
Secţiunea 5 Aprobarea, semnarea și publicarea situațiilor financiare anuale consolidate
punctul 39.
Situațiile financiare anuale consolidate se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională.
punctul 40.
Situațiile financiare anuale consolidate și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților societății-mamă (instituție), potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.
punctul 41.
Un exemplar al situațiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise în termenul prevăzut de lege la Banca Națională a României - Direcția supraveghere, astfel:
litera a)
Instituțiile prevăzute laart. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordintransmit situațiile financiare anuale consolidate atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI).
litera b)
Instituțiile prevăzute laart. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordintransmit situațiile financiare anuale consolidate exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută înLegea nr. 455/2001privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate.
PCT
punctul 42.
Alineatul (1)
Situațiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, și raportul consolidat al administratorilor, în formatul de raportare electronic menționat la pct. 33 alin. (23), dacă este cazul, împreună cu raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituția care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate în conformitate cu legislația în vigoare.
Alineatul (2)
Entitățile care intră sub incidența pct. 33 trebuie să pună gratuit raportul consolidat al administratorilor la dispoziția publicului pe website-ul lor. În cazul în care o entitate nu are un website, aceasta trebuie să pună la dispoziție, la cerere, o copie scrisă a raportului consolidat al administratorilor.
punctul 43.
Prevederile pct. 26 - 28 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate.
CAPITOL
Capitolul IV PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE INTERIMARE
punctul 44.
În înțelesul prezentelor reglementări, situațiile financiare interimare reprezintă situații financiare cu scop special întocmite de instituții în situația în care acestea au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestrială de dividende.
punctul 45.
Instituțiile întocmesc situațiile financiare interimare în conformitate cu prevederile IAS 34.
punctul 46.
Situațiile financiare interimare se întocmesc pe baza balanței de verificare în care sunt cuprinse rezultatele inventarierii.
punctul 47.
Situațiile financiare interimare sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare interimare și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
punctul 48.
Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare interimare, se completează astfel:
litera a)
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;
litera b)
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
punctul 49.
Situațiile financiare interimare sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.
PCT
punctul 50.
Alineatul (1)
Situațiile financiare interimare se întocmesc în limba română și în moneda națională.
Alineatul (2)
Situațiile financiare interimare, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un extras din hotărârea adunării generale a acționarilor, un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit și al balanței de verificare a conturilor sintetice, vor fi trimise în termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de către adunarea generală a acționarilor la Banca Națională a României - Direcția supraveghere și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor. Transmiterea situațiilor financiare interimare la Banca Națională a României se va realiza astfel:
litera a)
Instituțiile prevăzute laart. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordintransmit situațiile financiare interimare atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI).
litera b)
Instituțiile prevăzute laart. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordintransmit situațiile financiare interimare exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută înLegea nr. 455/2001privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare interimare.
CAPITOL
Capitolul V PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ȘI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT STRĂINE
NTA
Notă
Paragraf
Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevede:
Paragraf 34
În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.
SECTIUNE
Secţiunea 1 Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene
punctul 51.
Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct. 21 - 28 și 39 - 42 din prezentele reglementări, documentele instituției de credit străine de care aparțin, la care se face referire în aceste prevederi (situații financiare anuale, situații financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile auditorului statutar sau firmei de audit).
punctul 52.
Aceste documente trebuie întocmite și auditate potrivit dispozițiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislația din Statul Membru în care instituția de credit își are sediul.
punctul 53.
Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor publica situații financiare anuale referitoare la propria activitate.
SECTIUNE
Secţiunea 2 Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene
punctul 54.
Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct. 51 din prezentele reglementări, documentele menționate la punctul respectiv, întocmite și auditate statutar potrivit cerințelor legislației țării unde își au sediul.
punctul 55.
Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare și când condiția de reciprocitate, pentru instituțiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct. 53 din prezentele reglementări.
punctul 56.
În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 55 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situații financiare anuale referitoare la activitatea proprie.
SECTIUNE
Secţiunea 3 Limba de publicare
punctul 57.
Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată.
CAPITOL
Capitolul V^1 Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit
SECTIUNE
Secţiunea 1
Paragraf
Categorii de instituții raportoare și grupuri
PCT
punctul 57^1.
Alineatul (1)
În funcție de criteriile de mărime, instituțiile prevăzute de prezentele reglementări se grupează în patru categorii, astfel: microentități; entități mici; entități mijlocii și entități mari.
Alineatul (2)
Microentitățile sunt instituțiile care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
litera a)
totalul activelor: 2.250.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 4.500.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10.
NTA
Notă
Paragraf
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.
Alineatul (3)
Entitățile mici sunt instituțiile care nu se încadrează în categoria microentităților și care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
litera a)
totalul activelor: 25.000.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.
NTA
Notă
Alineatul (4)
Entitățile mijlocii sunt instituțiile care nu se încadrează în categoria microentităților sau entităților mici și care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
litera a)
totalul activelor: 125.000.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.
NTA
Notă
Alineatul (5)
Entitățile mari sunt instituțiile care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
litera a)
totalul activelor: 125.000.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.
NTA
Notă
Alineatul (6)
În funcție de criteriile de mărime, grupurile se împart în trei categorii, astfel: grupuri mici, grupuri mijlocii și grupuri mari.
Alineatul (7)
Grupurile mici sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:
litera a)
totalul activelor: 25.000.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.
NTA
Notă
Alineatul (8)
Grupurile mijlocii sunt grupurile care nu se încadrează în categoria grupurilor mici, care sunt constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:
litera a)
totalul activelor: 125.000.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.
NTA
Notă
Alineatul (9)
Grupurile mari sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:
litera a)
totalul activelor: 125.000.000 lei;
litera b)
cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
litera c)
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.
NTA
Notă
Alineatul (10)
În scopul determinării limitelor legate de totalul activelor și de cifra de afaceri netă, prevăzute la alin. (7)-(9), entitățile pot să nu efectueze compensările/eliminările prevăzute de IFRS în cadrul procedurilor de consolidare. În acest caz, limitele pentru totalul activelor și pentru cifra de afaceri netă, prevăzute la alin. (7)-(9), trebuie majorate cu 20%.
Alineatul (11)
La determinarea valorii criteriilor de mărime în cazul menționat la alin. (10), entitățile se pot baza doar pe indicatorii corespunzători societății-mamă și filialelor cuprinse în consolidare. La stabilirea criteriilor de mărime, societatea-mamă poate să nu ia în considerare filialele pe care intenționează să le excludă din consolidare în baza oricărei situații prevăzute de IFRS.
PCT
punctul 57^2.
Alineatul (1)
Totalul activelor menționat la pct. 57^1 constă în valoarea totală a activelor bilanțiere prezentate în situația poziției financiare potrivit IFRS.
Alineatul (2)
Cifra de afaceri netă menționată la pct. 57^1 are înțelesul de «venituri din activitatea curentă», în accepțiunea IFRS.
SECTIUNE
Secţiunea 2 Definiții legate de raportarea informațiilor referitoare la impozitul pe profit
PCT
punctul 57^3.
Alineatul (1)
În înțelesul prezentului capitol se aplică următoarele definiții:
litera a)
«societate-mamă finală» înseamnă o instituție care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități;
litera b)
«situații financiare anuale consolidate» înseamnă situațiile financiare care sunt întocmite de o societate-mamă a unui grup, în care activele, datoriile, capitalurile proprii, veniturile și cheltuielile sunt prezentate ca fiind cele ale unei singure entități economice;
litera c)
«jurisdicție fiscală» înseamnă un stat sau o jurisdicție nestatală care are autonomie fiscală în ceea ce privește impozitul pe profit;
litera d)
«instituție autonomă» înseamnă o instituție care nu face parte dintr-un grup.
Alineatul (2)
În sensul pct. 57^4-57^10, prin termenul «venituri» se înțelege:
litera a)
«venituri din activitatea curentă», în accepțiunea IFRS, în cazul în care situațiile financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri sunt întocmite potrivit IFRS; sau
litera b)
«venituri», în accepțiunea cadrului de raportare financiară aplicabil la întocmirea situațiilor financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri, pentru celelalte cazuri decât cele de lalit. a).
SECTIUNE
Secţiunea 3 Instituțiile și sucursalele care au obligația de a transmite rapoarte cu privire la impozitul pe profit
PCT
punctul 57^4.
Alineatul (1)
Societățile-mamă finale care intră sub incidența prezentelor reglementări, ale căror venituri consolidate au depășit la data bilanțului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei (echivalentul a 747.474.740 euro la cursul valutar publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la data de 21 decembrie 2021), astfel cum se reflectă în situațiile lor financiare anuale consolidate, au obligația să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.
Alineatul (2)
O societate-mamă finală nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la alin. (1) atunci când venitul consolidat total al acesteia la data bilanțului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate.
Alineatul (3)
Instituțiile autonome care intră sub incidența prezentelor reglementări, ale căror venituri au depășit la data bilanțului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile lor financiare anuale individuale, au obligația să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.
Alineatul (4)
O instituție autonomă nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la alin. (3) atunci când venitul total al acesteia la data bilanțului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare.
punctul 57^5.
Obligațiile de raportare prevăzute la pct. 57^4 nu se aplică instituțiilor autonome sau societăților-mamă finale și entităților lor afiliate în cazul în care aceste entități, inclusiv sucursalele lor, sunt stabilite, își au sediul comercial fix sau au o activitate economică permanentă pe teritoriul unui singur stat membru al Uniunii Europene și în nicio altă jurisdicție fiscală.
punctul 57^6.
Obligațiile de raportare prevăzute la pct. 57^4 nu se aplică instituțiilor autonome și societăților-mamă finale care sunt instituții de credit.
PCT
punctul 57^7.
Alineatul (1)
Filialele mijlocii și mari, așa cum sunt definite la pct. 57^1 alin. (4) și (5), care intră sub incidența prezentelor reglementări și care sunt controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene, atunci când veniturile consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare consolidate, au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva societate-mamă finală pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.
Alineatul (2)
Atunci când informațiile sau raportul respectiv nu sunt disponibile, filiala solicită societății sale mamă finale să îi furnizeze toate informațiile necesare pentru a-i permite să își îndeplinească obligațiile în temeiul alin. (1). În cazul în care societatea-mamă finală nu furnizează toate informațiile solicitate, filiala întocmește, publică și asigură accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, care conține toate informațiile, obținute sau dobândite, pe care aceasta le deține, precum și o declarație care indică faptul că societatea-mamă finală a acesteia nu a pus la dispoziție informațiile necesare.
Alineatul (3)
Filialele mijlocii și mari nu mai fac obiectul obligațiilor de raportare stabilite la prezentul punct atunci când venitul consolidat total al societății-mamă finale la data bilanțului său scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate.
PCT
punctul 57^8.
Alineatul (1)
Sucursalele din România înființate de instituții care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind societatea-mamă finală sau instituția autonomă menționată la alin. (6) lit. a), în ceea ce privește cel mai recent dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.
Alineatul (2)
În cazul în care informațiile sau raportul respectiv nu sunt disponibile, persoana sau persoanele desemnate să îndeplinească formalitățile de publicitate menționate la pct. 57^15 alin. (2) solicită societății-mamă finale sau instituției autonome menționate la alin. (6) lit. a) să le furnizeze toate informațiile necesare pentru a le permite să își îndeplinească obligațiile.
Alineatul (3)
În cazul în care nu sunt furnizate toate informațiile solicitate, sucursala întocmește, publică și asigură accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, care conține toate informațiile pe care aceasta le deține, le-a obținut sau le-a dobândit, precum și o declarație care indică faptul că societatea-mamă finală sau instituția autonomă nu a pus la dispoziție informațiile necesare.
Alineatul (4)
Obligațiile de raportare stabilite la prezentul punct se aplică numai sucursalelor a căror cifră de afaceri netă a depășit pragul indicat la pct. 57^1 alin. (3), pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.
Alineatul (5)
O sucursală supusă obligațiilor de raportare în temeiul prezentului punct nu mai face obiectul acestor obligații atunci când cifra sa de afaceri netă scade sub pragul indicat la pct. 57^1 alin. (3), pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.
Alineatul (6)
Unei sucursale i se aplică regulile prevăzute la prezentul punct numai în cazul în care sunt îndeplinite următoarele criterii:
litera a)
instituția care a deschis sucursala este fie o entitate afiliată unui grup a cărui societate-mamă finală nu este reglementată de legislația unui stat membru al Uniunii Europene și ale cărui venituri consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare din ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate, fie o instituție autonomă ale cărei venituri au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare; și
litera b)
societatea-mamă finală menționată lalit. a)nu are o filială mijlocie sau mare, astfel cum se menționează lapct. 57^7.
Alineatul (7)
O sucursală nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la prezentul punct în cazul în care criteriul prevăzut la alin. (6) lit. a) încetează să mai fie îndeplinit timp de două exerciții financiare consecutive.
punctul 57^9.
Obligațiile de raportare stabilite la pct. 57^7 și 57^8 nu se aplică în cazul în care un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit de o societate-mamă finală sau de o instituție autonomă care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene într-un mod coerent cu pct. 57^11-57^13 și îndeplinește următoarele criterii:
litera a)
este pus la dispoziția publicului, gratuit și într-un format de raportare electronică cu citire automată:
punctul (i)
pe site-ul internet al respectivei societăți-mamă finale sau al instituției autonome respective;
punctul (ii)
în cel puțin una dintre limbile oficiale ale Uniunii;
punctul (iii)
în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul; și
litera b)
identifică denumirea și sediul social ale unei filiale sau denumirea și adresa unei sucursale care intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene, care a publicat un raport în conformitate cupct. 57^14 alin. (1).
punctul 57^10.
Filialele sau sucursalele care nu fac obiectul dispozițiilor de la pct. 57^7 și 57^8 au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit în cazul în care aceste filiale sau sucursale servesc exclusiv obiectivului eludării cerințelor de raportare stabilite în prezentul capitol.
SECTIUNE
Secţiunea 4 Conținutul raportului privind informațiile referitoare la impozitul pe profit
PCT
punctul 57^11.
Alineatul (1)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit care trebuie prezentat în temeiul pct. 57^4-57^10 include informații cu privire la toate activitățile instituției autonome sau ale societății-mamă finale, inclusiv activitățile tuturor entităților afiliate consolidate în situațiile financiare aferente exercițiului financiar în cauză.
Alineatul (2)
Informațiile menționate la alin. (1) cuprind:
litera a)
numele și identificatorul (codul LEI) societății-mamă finale sau instituției autonome, în situația în care societatea-mamă sau instituția autonomă dispune de acesta, exercițiul financiar în cauză, moneda utilizată pentru prezentarea raportului și, după caz, o listă a tuturor filialelor consolidate în situațiile financiare ale societății-mamă finale, pentru exercițiul financiar relevant, stabilite în Uniune sau în jurisdicțiile fiscale incluse în anexele I și II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, publicate în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria C, nr. 413 I din 12.10.2021, cu actualizările ulterioare ale acestora («Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale»); pentru cazurile în care în cadrul raportului se prezintă informații referitoare la alte entități, identificatorul entităților (codul LEI), în situația în care entitățile dispun de acesta;
litera b)
o scurtă descriere a naturii activităților acestora;
litera c)
numărul de salariați în echivalent normă întreagă;
litera d)
veniturile, care trebuie calculate ca:
punctul (i)
venituri, astfel cum sunt definite de IFRS-uri, în cazul în care situațiile financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri sunt întocmite potrivit IFRS, cu excepția ajustărilor de valoare și a dividendelor primite de la entități afiliate; sau
punctul (ii)
venituri, în accepțiunea cadrului de raportare financiară aplicabil la întocmirea situațiilor financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri, cu excepția ajustărilor de valoare și a dividendelor primite de la entități afiliate, pentru celelalte cazuri decât cele de la subpct. (i);
litera e)
cuantumul profitului sau pierderii brut(e);
litera f)
cuantumul impozitului pe profit acumulat în cursul exercițiului financiar în cauză, care reprezintă cheltuielile curente cu impozitele recunoscute în ceea ce privește profiturile sau pierderile impozabile din exercițiul financiar în cauză de către instituții și sucursale, în jurisdicția fiscală relevantă;
litera g)
cuantumul impozitului pe profit plătit în numerar, care reprezintă cuantumul impozitului pe profit plătit în cursul exercițiului financiar în cauză de către instituții și sucursale în jurisdicția fiscală relevantă; și
litera h)
cuantumul rezultatului acumulat la sfârșitul exercițiului financiar în cauză.În sensullit. d), veniturile includ tranzacțiile cu părți afiliate.În sensullit. f), cheltuielile curente cu impozitele se referă doar la activitățile unei instituții din exercițiul financiar relevant și nu includ impozite amânate sau provizioane pentru obligații fiscale incerte.În sensullit. g), impozitele plătite includ impozitele reținute la sursă plătite de alte entități în ceea ce privește plățile către entități și sucursale din cadrul unui grup.În sensullit. h), rezultatul acumulat se referă la suma profiturilor din exercițiile financiare anterioare și din exercițiul financiar în cauză, cu privire la distribuirea cărora nu s-a decis încă. În ceea ce privește sucursalele, rezultatul acumulat este cel al instituției care a deschis sucursala.
Paragraf
În sensul lit. d), veniturile includ tranzacțiile cu părți afiliate.
Paragraf
În sensul lit. f), cheltuielile curente cu impozitele se referă doar la activitățile unei instituții din exercițiul financiar relevant și nu includ impozite amânate sau provizioane pentru obligații fiscale incerte.
Paragraf
În sensul lit. g), impozitele plătite includ impozitele reținute la sursă plătite de alte entități în ceea ce privește plățile către entități și sucursale din cadrul unui grup.
Paragraf
În sensul lit. h), rezultatul acumulat se referă la suma profiturilor din exercițiile financiare anterioare și din exercițiul financiar în cauză, cu privire la distribuirea cărora nu s-a decis încă. În ceea ce privește sucursalele, rezultatul acumulat este cel al instituției care a deschis sucursala.
Alineatul (3)
Informațiile enumerate la alin. (2) pot fi raportate pe baza instrucțiunilor de raportare menționate în anexa nr. 2 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.049/2017 privind aprobarea modelului și conținutului formularului «Raportul pentru fiecare țară în parte», cu modificările ulterioare.
Alineatul (4)
Informațiile menționate la alin. (2) și (3) sunt prezentate utilizând un model comun și formate de raportare electronică cu citire automată.
Alineatul (5)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă informațiile menționate la alin. (2) sau (3) separat pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene.
Alineatul (6)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informațiile menționate la alin. (2) sau (3), separat pentru fiecare jurisdicție fiscală care, la data de 1 martie a exercițiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul, se află pe lista din anexa I la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale și prezintă aceste informații separat pentru fiecare jurisdicție fiscală care, la data de 1 martie a exercițiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul și la data de 1 martie a exercițiului financiar precedent, a fost menționată în anexa II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale.
Alineatul (7)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informațiile menționate la alin. (2) sau (3) în mod agregat pentru alte jurisdicții fiscale.
Alineatul (8)
Informațiile se atribuie fiecărei jurisdicții fiscale relevante pe baza sediului sau a existenței unui sediu comercial fix sau a unei activități economice permanente care, având în vedere activitățile grupului sau ale instituției autonome, poate face obiectul obligației de a plăti impozit pe profit în jurisdicția fiscală respectivă.
Alineatul (9)
În cazul în care activitățile mai multor entități afiliate pot face obiectul obligației de a plăti impozit pe profit în cadrul unei singure jurisdicții fiscale, informațiile atribuite jurisdicției fiscale respective reprezintă suma informațiilor referitoare la astfel de activități ale fiecărei entități afiliate și ale sucursalelor lor în jurisdicția fiscală respectivă.
Alineatul (10)
Nicio informație privind o anumită activitate nu este atribuită simultan mai multor jurisdicții fiscale.
Alineatul (11)
Una sau mai multe informații specifice care trebuie prezentate în mod normal în conformitate cu alin. (2) sau (3) pot fi omise temporar din raport în cazul în care prezentarea lor ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a instituțiilor la care se referă raportul. Orice omisiune este indicată în mod clar în raport, împreună cu o explicație motivată în mod corespunzător privind motivele acesteia.
Alineatul (12)
Toate informațiile omise în temeiul alin. (11) sunt făcute publice într-un raport ulterior privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, în termen de cel mult 5 ani de la data omisiunii inițiale.
Alineatul (13)
Nu pot fi omise niciodată informațiile referitoare la jurisdicțiile fiscale incluse în anexele I și II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, astfel cum sunt menționate la alin. (6).
Alineatul (14)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit poate include, dacă este cazul la nivelul grupului, o prezentare generală care să ofere explicații cu privire la orice discrepanță semnificativă dintre cuantumurile prezentate în temeiul alin. (2) lit. f) și g), ținând seama, după caz, de cuantumurile corespunzătoare referitoare la exercițiile financiare anterioare.
PCT
punctul 57^12.
Alineatul (1)
Moneda utilizată în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare consolidate ale societății-mamă finale sau situațiile financiare anuale individuale ale instituției autonome. Acest raport se publică în moneda utilizată în situațiile financiare.
Alineatul (2)
Totuși, în cazul menționat la pct. 57^7 alin. (2), moneda utilizată în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care filiala își publică situațiile financiare anuale.
Alineatul (3)
Pragurile menționate la pct. 57^7 și 57^8 se convertesc într-o sumă echivalentă în moneda națională a oricărei țări terțe relevante prin aplicarea cursului de schimb valabil la data de 21 decembrie 2021, rotunjită la mia cea mai apropiată.
punctul 57^13.
În raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit se precizează dacă a fost elaborat în conformitate cu pct. 57^11 alin. (2) sau (3).
SECTIUNE
Secţiunea 5 Publicarea și accesibilitatea
PCT
punctul 57^14.
Alineatul (1)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și declarația menționate la pct. 57^4-57^10 se publică în termen de 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii.
Alineatul (2)
Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și declarația publicate de instituții în conformitate cu alin. (1) sunt puse la dispoziția publicului gratuit, în limba română, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul pe site-ul internet:
litera a)
al instituției, atunci când se aplicăpct. 57^4;
litera b)
al filialei sau al unei entități afiliate, atunci când se aplicăpct. 57^7; sau
litera c)
al sucursalei sau al instituției care a deschis sucursala sau al unei entități afiliate, atunci când se aplicăpct. 57^8.
Alineatul (3)
Raportul menționat la pct. 57^4 și pct. 57^7-57^10 și, după caz, declarația menționată la pct. 57^7 și 57^8 rămân accesibile pe site-ul internet în cauză pentru o perioadă de cel puțin 5 ani consecutivi.
SECTIUNE
Secţiunea 6 Responsabilitatea pentru întocmirea, publicarea și asigurarea accesului la raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit
PCT
punctul 57^15.
Alineatul (1)
Membrii organelor administrative, de conducere și de supraveghere ale societăților-mamă finale sau ale instituțiilor autonome menționate la pct. 57^4, care acționează în limitele competențelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a asigura faptul că raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit, publicat și pus la dispoziție în conformitate cu pct. 57^4-57^14.
Alineatul (2)
Membrii organelor administrative, de conducere și de supraveghere ale filialelor menționate la pct. 57^7, precum și persoana sau persoanele desemnate să efectueze formalitățile de publicitate în condițiile legii, pentru sucursalele menționate la pct. 57^8, care acționează în limitele competențelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit într-un mod coerent sau conform, după caz, cu pct. 57^4-57^13, și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu pct. 57^14.
SECTIUNE
Secţiunea 7 Declarația auditorului statutar
punctul 57^16.
În raportul de audit trebuie să se menționeze dacă, pentru exercițiul financiar anterior exercițiului financiar pentru care au fost întocmite situațiile financiare care fac obiectul auditului, instituția a avut obligația, în temeiul pct. 57^4-57^10, de a publica un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și, în caz afirmativ, dacă raportul a fost publicat în conformitate cu pct. 57^14.
CAPITOL
Capitolul VI
Paragraf
CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR
SECTIUNE
Secţiunea 1 Operațiuni de trezorerie și interbancare
NTA
Notă
Paragraf
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
punctul 58.
Contabilitatea operațiunilor de trezorerie și operațiunilor interbancare asigură, în principal, evidența:
litera a)
operațiunilor de casă;
litera b)
operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum și împrumuturile de refinanțare primite de la Banca Națională a României;
litera c)
operațiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor și împrumuturilor interbancare;
litera d)
operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut.
punctul 59.
Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 1, cu excepția celor din grupa 10, sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.
PCT
punctul 60.
Alineatul (1)
Contabilitatea operațiunilor de casă se ține potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naționale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa și alte valori" se asigură evidența existenței și mișcării valorilor în casă (bancnote, monede și cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) și în automatele de schimb valutar (ASV-uri).
Alineatul (2)
În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor și monedelor românești și străine în circulație, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăți, aflate în casieriile instituției. Celelalte bancnote și monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.
Alineatul (3)
Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă și într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.
Alineatul (4)
Principalele operațiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:
litera a)
emiterea cecurilor de călătorie și/sau darea lor în consignație pentru a fi vândute de către alte instituții;
litera b)
primirea în consignație și vânzarea cecurilor de călătorie;
litera c)
cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare și încasarea contravalorii acestora de la emitent.
Alineatul (5)
Înregistrarea operațiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanț nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum și în cadrul operațiunilor de decontare cu emitentul.
Alineatul (6)
Cecurile de călătorie date și, respectiv, primite în consignație se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului până la punerea lor în circulație.
punctul 61.
Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României se ține cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Națională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile.
punctul 62.
Contabilitatea operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la Banca Națională a României evidențiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard și alte împrumuturi primite de instituțiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile.
PCT
punctul 63.
Alineatul (1)
Contabilitatea decontărilor interbancare se ține cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro și respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile și a convențiilor încheiate între instituțiile de credit.
Alineatul (2)
În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.
Alineatul (3)
În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2*1), cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Națională a României și în conturile de corespondent.
Paragraf
^1) Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)
Alineatul (4)
În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.
Alineatul (5)
În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.
Alineatul (6)
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor operațiuni ulterioare, determinate.
Alineatul (7)
Creditele și împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta și la termen.
Alineatul (8)
Creditele și împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.
Alineatul (9)
Creditele și împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare.
Alineatul (10)
Contabilitatea operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 152 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut".
PCT
punctul 64.
Alineatul (1)
Acordurile de răscumpărare (operațiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operațiuni desfășurate între instituții de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleași active (sau active identice) la un preț fixat și la o dată viitoare specificată.
Alineatul (2)
Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidențiate distinct, iar prețul cesiunii (datoria față de cesionar) este înregistrat în conturile de operațiuni repo.
Alineatul (3)
Cesionarul contabilizează prețul cesiunii (creanța față de cedent) în activ, în conturile de operațiuni reverse repo.
Alineatul (4)
În situația în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operațiuni repo prețul noii cesiuni (datoria sa față de noul cesionar).
Alineatul (5)
Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 30121 "Poziții scurte".
punctul 65.
Operațiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operațiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situații sunt evidențiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut.
PCT
punctul 66.
Alineatul (1)
Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta și titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operațiuni a căror scadență este de cel mult o zi lucrătoare.
Alineatul (2)
Acordurile de răscumpărare la termen și titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operațiuni a căror scadență este mai mare de o zi lucrătoare.
punctul 67.
Valorile de recuperat sau datorate altor instituții de credit aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituții de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția altor instituții de credit, precum și alte sume aflate în curs de clarificare în relația cu alte instituții de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 "Valori de recuperat" și 162 "Alte sume datorate".
punctul 68.
Operațiunile între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă "Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei". Activele financiare din operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 1781 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 1782 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 1783 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 1784 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială".
PCT
punctul 69.
Alineatul (1)
Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziție a fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Creanțe atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.
Alineatul (2)
Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Datorii atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.
Alineatul (3)
Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt evidențiate în conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat"/"Datorii atașate și sume de amortizat".
punctul 70.
Activele financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 181 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 182 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 183 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 184 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială".
PCT
punctul 71.
Alineatul (1)
Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, și se înregistrează în conturi distincte în funcție de nivelul la care au fost identificate deprecierile (individual sau colectiv) și în funcție de stadiile de depreciere.
Alineatul (2)
Ajustările pentru pierderi așteptate se analizează și se regularizează periodic, precum și la derecunoașterea activelor financiare și la reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, astfel:
litera a)
prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor așteptate;
litera b)
prin creditul conturilor de venituri când ajustările pentru pierderi așteptate trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii pierderilor așteptate aferente activelor financiare;
litera c)
când are loc derecunoașterea activelor financiare sau reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidențiate activele respective.
Alineatul (3)
Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) se înregistrează în contul 7018 "Dobânzi din active financiare depreciate".
Alineatul (4)
Ulterior recunoașterii pierderilor așteptate aferente creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare, în condițiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin. (3) cu diferența dintre acestea și veniturile din dobânzi calculate în condițiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 "Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate" în contrapartidă cu contul de ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate. Veniturile din dobânzi aferente creanțelor depreciate, prezentate în situațiile financiare, sunt date de diferența dintre veniturile din dobânzi corespunzătoare înregistrate în contul 7018 "Dobânzi din active financiare depreciate" și sumele înregistrate în contul 6617 "Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate".
Alineatul (5)
În cazul activelor financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, diferența dintre valoarea contractuală a acestora și valoarea la care trebuie recunoscute inițial în contabilitate, se înregistrează în conturile de "Alte ajustări". Conturile de "Alte ajustări" se închid la derecunoașterea activelor financiare aferente în contrapartidă cu conturile în care sunt evidențiate respectivele active financiare și cu conturile de "Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială", după caz.
punctul 72.
În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, numerarul încasat și titlurile intrate în posesia instituției de credit sunt înregistrate în conturile de trezorerie și, respectiv, în conturile corespunzătoare de titluri, în contrapartidă cu conturile de creanțe aferente (la nivelul sumelor cuvenite instituției de credit) și contul 3566 "Alți creditori diverși" (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz. Totodată conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior executării silite se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit. c). Contabilizarea ulterioară a respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispozițiile pct. 122 din prezentele reglementări.
punctul 73.
Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct."
SECTIUNE
Secţiunea 2
Paragraf
Operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit
punctul 74.
Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate cu clienții. În această categorie se includ și operațiunile cu instituțiile de credit prevăzute la pct. 79.
punctul 75.
Contabilitatea operațiunilor cu clientela asigură, în principal, evidența:
litera a)
operațiunilor de creditare cu clientela nefinanciară;
litera b)
operațiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituțiile financiare;
litera c)
operațiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela;
litera d)
operațiunilor în conturile clientelei;(la 01-01-2023,
Litera d) din Punctul 75. , Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificată dePunctul 8, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022)
litera e)
operațiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale și rambursabile după notificare, pentru clientelă.NotăConformpunctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederileSecțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilorpunctelor 58 litera a)și60, precum și prevederilepunctelor 24,75 litera e),91,92,93,104,105 literele a)șib),106,107,123și150 alineatele (5),(7)și(8) din anexăse aplică doar instituțiilor de credit.
NTA
Notă
punctul 76.
Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 2 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.
punctul 77.
Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse" și Clasei 4 "Active imobilizate") evidențiază ansamblul creanțelor deținute asupra clienților.
punctul 78.
Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ține în funcție de destinația acestora, pe următoarele categorii:
litera a)
creanțe comerciale (operațiuni de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale);
litera b)
credite de trezorerie;
litera c)
credite de consum și vânzări în rate;
litera d)
credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior;
litera e)
credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente;
litera f)
credite pentru investiții imobiliare;
litera g)
alte credite acordate clientelei.
punctul 79.
În conturile de creanțe comerciale, instituția înregistrează creanțele clienților și ale instituțiilor de credit finanțate de către aceasta, sub forma operațiunilor de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanțele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare.
punctul 80.
Scontul comercial reprezintă operațiunea prin care în schimbul unui efect de comerț (cambie, bilet la ordin), instituția pune la dispoziția posesorului creanței valoarea nominală a efectului, mai puțin agio (taxa de scont și comisioanele aferente), fără a aștepta scadența efectului respectiv, iar instituția are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.
punctul 81.
Factoringul este operațiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanțelor (facturilor) sale comerciale instituției, denumită factor, aceasta având obligația, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanțelor aderentului. Instituția, pe baza documentelor primite, plătește valoarea nominală a creanțelor, mai puțin agio, fără a aștepta scadența acestora.
punctul 82.
Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii.
punctul 83.
Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidența creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice și fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanțare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor și alte credite de trezorerie).
PCT
punctul 84.
Alineatul (1)
Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului și/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziționarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiții imobiliare.
Alineatul (2)
Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanțării vânzării de bunuri în rate și care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale.
punctul 85.
Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior asigură evidența creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum și a creditelor pentru export.
PCT
punctul 86.
Alineatul (1)
Creditele pentru finanțarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanțarea operațiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).
Alineatul (2)
Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidența creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanțarea investițiilor productive efectuate de clienți (cumpărări de materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepția investițiilor imobiliare, achiziții de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind și creditele acordate agricultorilor pentru investiții productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenționată de stat.
punctul 87.
Contabilitatea creditelor pentru investiții imobiliare asigură evidența creditelor acordate clientelei, destinate investițiilor imobiliare care au ca obiect:
litera a)
dobândirea sau menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze;
litera b)
amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții; sau
litera c)
viabilizarea unui teren.
punctul 88.
În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidențiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei".
punctul 89.
Contabilitatea creditelor și împrumuturilor privind instituțiile financiare asigură evidența acestor operațiuni efectuate cu instituții financiare, cum sunt: instituțiile financiare nebancare (societățile de leasing financiar, societățile de factoring, societăți de credit ipotecar, alte categorii de instituții financiare nebancare), societățile de plasament, de investiții și de portofoliu, agenții de schimb și intermediarii de valori mobiliare.
punctul 90.
Contabilitatea operațiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 243 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut", prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct. 64 - 66.
PCT
punctul 91.
Alineatul (1)
Conturile curente ale clientelei deschise la instituțiile de credit evidențiază disponibilitățile clientelei și operațiunile de încasări și de plăți dispuse de aceasta.
Alineatul (2)
Disponibilitățile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricții sau penalizări semnificative.
Alineatul (3)
Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilitățile clientelei.
Alineatul (4)
Conturile curente pot avea și solduri debitoare:
litera a)
în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);
litera b)
în situația evidențierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituția de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia;
litera c)
în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
litera d)
în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.
NTA
Notă
Paragraf
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
PCT
punctul 91^1.
Alineatul (1)
Conturile de plăți sunt conturi ținute de instituțiile financiare nebancare, în calitate de instituții de plată, și de instituțiile emitente de monedă electronică, în numele utilizatorilor de servicii de plată, și sunt utilizate exclusiv pentru executarea operațiunilor de plată. Operațiunea de plată este acțiunea inițiată de plătitor sau de beneficiarul plății cu scopul de a depune, de a transfera sau de a retrage fonduri, indiferent de orice obligații subsecvente între plătitor și beneficiarul plății.
Alineatul (2)
Disponibilitățile din conturile de plăți ale clientelei pot fi retrase, respectiv răscumpărate de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Alineatul (3)
Conturile de plăți ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de plată. Soldurile creditoare ale conturilor de plăți reprezintă disponibilitățile clientelei.
Alineatul (4)
Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft).
punctul 91^2.
Instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică înregistrează valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise în contul 2512 "Conturi de monedă electronică", aceasta diminuându-se odată cu utilizarea monedei electronice sau la răscumpărare.
PCT
punctul 92.
Alineatul (1)
În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.
Alineatul (2)
În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei.
Alineatul (3)
În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.
Alineatul (4)
În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.
Alineatul (5)
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate.
NTA
Notă
punctul 93.
Certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituția de credit pentru atragerea disponibilităților de la clientelă și evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plătește în avans, periodic sau la scadență.
NTA
Notă
punctul 94.
Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția clientelei, precum și alte sume în curs de clarificare în relația cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 "Valori de recuperat" și 262 "Alte sume datorate".
punctul 94^1.
Operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, operațiuni repo și titluri date cu împrumut, operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituțiile financiare nebancare într-o grupă distinctă "Operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
punctul 95.
Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69.
punctul 96.
Activele financiare din operațiuni cu clientela, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 281 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 282 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 283 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 284 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Creanțele comerciale, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 285 "Creanțe comerciale - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.
PCT
punctul 97.
Alineatul (1)
Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.
Alineatul (2)
În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.
Alineatul (3)
Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct.
SECTIUNE
Secţiunea 3 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse
punctul 98.
În înțelesul prezentelor reglementări, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piață organizată sau pe piețele la buna înțelegere (așa-numitele piețe "over-the-counter").
PCT
punctul 99.
Alineatul (1)
Activele și datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării, activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării), activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare", cu excepția instrumentelor derivate, care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 "Instrumente derivate" și a titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 "Active imobilizate".
Alineatul (2)
Activele financiare evaluate la cost amortizat, altele decât instrumentele de datorie la cost amortizat prevăzute la alin. (1), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite și alte creanțe prevăzute de Planul de conturi la grupa 35 "Debitori și creditori" și la clasele 1, 2 și 4.
Alineatul (3)
Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite și alte datorii prevăzute de Planul de conturi la clasele 1, 2, 3 și 4.
Alineatul (4)
În conturile de active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidențiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituție, altele decât instrumentele financiare deținute în vederea tranzacționării și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.
PCT
punctul 100.
Alineatul (1)
Costurile de tranzacționare direct atribuibile achiziției de active și datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării, active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și, respectiv, active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării) sunt înregistrate în contul 60313 "Costuri de tranzacționare", 60323 "Costuri de tranzacționare", respectiv 60352 "Costuri de tranzacționare".
Alineatul (2)
În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz.
Alineatul (3)
Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și cele rezultate în urma derecunoașterii acestora, se înregistrează în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz.
PCT
punctul 101.
Alineatul (1)
În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu contul 5221 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", după caz.
Alineatul (2)
În momentul achiziției instrumentelor de datorie, precum și a creditelor și creanțelor clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3037 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3037 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi".
Alineatul (3)
Veniturile din dividende și asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii, inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, sunt înregistrate în contul 70333 "Dividende și venituri asimilate".
Alineatul (4)
Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global se înregistrează în contul 5221 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", după caz.
Alineatul (5)
Pierderile așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capitaluri proprii, se înregistrează în contul 5223 "Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", în corespondență (i) fie cu contul 66311 "Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoașterea unei scăderi a valorii juste, asociată unei pierderi din depreciere, (ii) fie cu contul 76311 "Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoașterea unei creșteri a valorii juste, asociată cu reluarea unei pierderi din depreciere.
Alineatul (6)
Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, reprezentând diferențe favorabile sau nefavorabile din evaluare (nete de deprecierile cumulate, după caz), evidențiate anterior în contul 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor" și respectiv în contul 5223 "Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", se înregistrează în contul 70336 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6033 "Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global".
PCT
punctul 102.
Alineatul (1)
În situația aplicării contabilității la data decontării, instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit".
Alineatul (2)
În momentul achiziției instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3047 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3047 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi".
Alineatul (3)
Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 391 "Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective.
Alineatul (4)
Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contul 70342 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat", după caz.
PCT
punctul 103.
Alineatul (1)
Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităților de lichidități, pe termen scurt, mediu și lung. În cazul instituțiilor de credit, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete și librete de economii, obligațiuni și alte titluri. În cazul instituțiilor financiare nebancare, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, obligațiuni și alte titluri.
Alineatul (2)
Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deținute în vederea tranzacționării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare".
Alineatul (3)
Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" se înregistrează în conturile de "Datorii atașate" din cadrul respectivei grupe.
Alineatul (4)
Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum și comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a titlurilor și costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" sunt înregistrate în conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe.
punctul 104.
Contabilizarea operațiunilor de cumpărare și de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei și al altor instituții de credit, inclusiv mișcarea fondurilor legate de aceste operațiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri".
NTA
Notă
punctul 105.
Contabilitatea operațiunilor diverse asigură evidența:
litera a)
decontărilor intrabancare;
litera b)
decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele;
litera b^1)
decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități;(la 01-01-2023,
Punctul 105. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost completat dePunctul 14, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022)
litera c)
debitorilor și creditorilor;
litera d)
stocurilor și a activelor asimilate;
litera e)
operațiunilor de regularizare.
NTA
Notă
punctul 106.
Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operațiunile efectuate între sediu și sediile secundare din țară, precum și cele efectuate între sediile secundare. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.
NTA
Notă
punctul 107.
Contabilitatea decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele se referă la operațiunile efectuate între organizațiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiași rețele cooperatiste de credit. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.
NTA
Notă
punctul 107^1.
Contabilitatea decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități, precum și cele între subunități cuprinde operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile din țară, precum și cele efectuate între subunități. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor reprezintă sume de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele datorate pentru operațiuni între instituția financiară nebancară și subunități sau între subunități.
punctul 108.
Contabilitatea debitorilor și creditorilor asigură evidența creanțelor și datoriilor instituției în relațiile acesteia cu: angajații, asigurările și protecția socială, bugetul statului și fondurile speciale, asociații sau acționarii, precum și cu diverși debitori și creditori.
PCT
punctul 109.
Alineatul (1)
Contabilitatea beneficiilor angajaților cuprinde:
litera a)
contabilitatea beneficiilor pe termen scurt;
litera b)
contabilitatea beneficiilor postangajare;
litera c)
contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaților;
litera d)
contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă.
Alineatul (2)
Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaților cuprinde indemnizații și salarii, contribuțiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual și concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum și beneficiile nemonetare.
Alineatul (3)
Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absențelor compensate acumulate, precum și beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit și primelor sunt înregistrate în cursul exercițiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit". În momentul recunoașterii acestora ca datorii față de angajați, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.
Alineatul (4)
Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaților, precum și cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajaților". În momentul recunoașterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.
Alineatul (5)
Beneficiile angajaților neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajaților neridicate", pe persoane.
Alineatul (6)
Reținerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligații opozabile angajaților și datorate terților (popriri, pensii alimentare și altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.
Alineatul (7)
Beneficiile datorate și neachitate angajaților (concediile de odihnă și alte drepturi ale angajaților), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceștia, aferente exercițiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii și creanțe în legătură cu angajații.
Alineatul (8)
Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme și echipament de lucru, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanțelor judecătorești definitive, și alte creanțe față de angajații instituției se înregistrează ca alte creanțe în legătură cu angajații. Creanțele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverși.
punctul 110.
Beneficiile sub forma acțiunilor proprii ale instituției (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaților sunt înregistrate în contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni" în contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii".
PCT
punctul 111.
Alineatul (1)
Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate și contribuția pentru șomaj.
Alineatul (2)
Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe sociale.
PCT
punctul 112.
Alineatul (1)
În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile guvernamentale de primit și alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate precum și contribuții la fondurile speciale.
Alineatul (2)
Taxa pe valoarea adăugată se determină și se înregistrează în contabilitate potrivit legii.
Alineatul (3)
Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.
Alineatul (4)
La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.
Alineatul (5)
Reflectarea în contabilitate a accizelor și fondurilor speciale incluse în prețuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri și cheltuieli.
PCT
punctul 113.
Alineatul (1)
Subvențiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 "Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare" în funcție de natura acestora drept subvenții privind activele sau subvenții privind veniturile. În conturile de subvenții guvernamentale se înregistrează și împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenții.
Alineatul (2)
Subvențiile guvernamentale de primit sunt evidențiate cu ajutorul contului 3534 "Subvenții guvernamentale de primit".
Alineatul (3)
Subvențiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 "Venituri din subvenții privind veniturile".
punctul 114.
Sumele reprezentând dividende anuale sunt evidențiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților a acestei destinații, să fie reflectate în contul 354 "Dividende de plată".
PCT
punctul 115.
Alineatul (1)
Instituțiile care au optat, potrivit legii, să repartizeze dividende în cursul exercițiului financiar evidențiază acea repartizare în contul 3553 "Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar".
Alineatul (2)
Dividendele repartizate conform alin. (1) se regularizează pe seama dividendelor repartizate pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, respectiv prin diminuarea sumelor evidențiate în contul 3553 "Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar", în contrapartidă cu contul 354 "Dividende de plată" și/sau pe seama sumelor încasate reprezentând restituiri de dividende datorate, conform legii.
PCT
punctul 116.
Alineatul (1)
Contabilitatea clienților (debitorilor) și furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanțe și datorii se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.
Alineatul (2)
În acest sens, în evidența analitică, debitorii și creditorii se grupează astfel: interni și externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.
Alineatul (3)
În cadrul conturilor de debitori și creditori se grupează distinct datoriile și creanțele care decurg din tranzacțiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidența analitică se grupează distinct debitorii și creditorii la care instituția deține titluri de participare.
punctul 117.
Debitele aferente depozitelor de garanții vărsate, avansurilor spre decontare, precum și alte sume datorate instituției de debitori diverși se înregistrează în contul 355 "Debitori diverși".
punctul 118.
Sumele datorate terților de către instituții pentru furnizări de materiale, prestări de servicii și executări de lucrări, precum și alte sume datorate terților, se înregistrează în contul 3566 "Alți creditori diverși". În cazul instituțiilor de credit, depozitele de garanții pentru leasing și alte depozite de garanții primite se înregistrează în conturile 3561 "Depozite de garanții pentru leasing", respectiv 3562 "Alte depozite de garanții primite". În cazul instituțiilor financiare nebancare, sumele aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing se înregistrează în contul 3566 "Alți creditori diverși
punctul 119.
Evidența decontărilor din operațiuni în asocieri în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operațiuni în asocieri în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți, se realizează cu ajutorul contului 357 "Decontări din operațiuni în asocieri în participație".
punctul 119^1.
Împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari, sumele reprezentând alte împrumuturi, precum și dobânzile aferente se înregistrează în conturi distincte de împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi.
punctul 120.
Contabilitatea stocurilor și a activelor asimilate asigură evidența existenței și mișcării activelor deținute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale și pietre prețioase, a materialelor și a altor consumabile deținute pentru necesități interne, și a activelor imobilizate clasificate drept deținute în vederea vânzării.
punctul 121.
Bunurile de natura stocurilor și a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignație la terți vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri.
PCT
punctul 122.
Alineatul (1)
Bunurile mobile și imobile, altele decât titlurile și numerarul, care urmare a executării silite a creanțelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituției sunt evidențiate în contul 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" (analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanțele aferente), în contrapartidă cu conturile de creanțe (la nivelul sumelor cuvenite instituției) și contul 3566 "Alți creditori diverși" (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz.
Alineatul (2)
Bunurile imobile care au intrat în posesia instituției ca urmare a operațiunilor de dare în plată sunt evidențiate în contul 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" (analitice distincte) în contrapartidă cu conturile de credite, iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creditelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz.
Alineatul (3)
În situațiile prevăzute la alineatele (1) și (2), conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit. c).
Alineatul (4)
Pentru bunurile destinate vânzării, prețul vânzării se înregistrează în contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor", iar respectivul activ este scos din evidență prin creditarea contului 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" în contrapartidă cu contul 6497 "Alte cheltuieli diverse din exploatare".
punctul 123.
Bunurile destinate vânzării, deținute de instituția de credit în calitate de broker-trader sunt evidențiate în contul 3613 "Bunuri la valoarea justă". Diferențele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 "Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă" sau 742 "Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", după caz.
NTA
Notă
punctul 124.
Activele imobilizate și toate grupurile destinate cedării clasificate ca deținute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării".
PCT
punctul 125.
Alineatul (1)
Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deținută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinației, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării".
Alineatul (2)
În cazul activelor care inițial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituției ca urmare a stingerii creanțelor, respectiv a executării silite a creanțelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operațiunilor de dare în plată sau a altor operațiuni similare) și care ulterior își schimbă destinația, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări.
PCT
punctul 126.
Alineatul (1)
Instituțiile țin contabilitatea stocurilor cantitativ și valoric, prin folosirea inventarului permanent.
Alineatul (2)
Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât și valoric.
Alineatul (3)
Reducerea valorii contabile a stocurilor față de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 "Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate" în contrapartidă cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate". Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creșterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate".
PCT
punctul 127.
Alineatul (1)
Cheltuielile efectuate și veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exercițiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv 376 "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli și venituri înregistrate în avans: comisioane și alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanțului, abonamente, chirii, polițe de asigurare și alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.
Alineatul (2)
Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii față de terți privind telecomunicațiile și energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanțului, precum și alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 "Cheltuieli de plătit".
Alineatul (3)
Creanțele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanțului și alte creanțe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanțe atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 "Venituri de primit".
punctul 128.
Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69.
punctul 129.
Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse și activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 381 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 382 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 383 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 384 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 "Active aferente unui contract - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. Creanțele comerciale din operațiuni diverse, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 386 "Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.
PCT
punctul 130.
Alineatul (1)
Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.
Alineatul (2)
Constituirea, regularizarea și reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, a ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat și a ajustărilor pentru depreciere aferente stocurilor se înregistrează potrivit pct. 101 alin. (5), pct. 102 alin. (3) și, respectiv, pct. 126 alin. (3).
Alineatul (3)
În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.
Alineatul (4)
Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct.
SECTIUNE
Secţiunea 4 Contabilitatea activelor imobilizate
punctul 131.
În cadrul Clasei 4 Active imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deținute în filiale, titluri de participare deținute în entități asociate, titluri de participare deținute în entități controlate în comun, dotări pentru unitățile proprii din străinătate, imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale, active reprezentând dreptul de utilizare, precum și creanțe din operațiuni de leasing financiar și datorii aferente operațiunilor de leasing.
PCT
punctul 132.
Alineatul (1)
Creditele subordonate sunt creanțe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalți creanțieri.
Alineatul (2)
Creditele subordonate sunt clasificate la termen și pe durată nedeterminată și se înregistrează în conturi distincte din grupa 40 "Credite subordonate".
Alineatul (3)
În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanțe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare.
Alineatul (4)
Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanțe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiții sau preavize menționate în contracte.
PCT
punctul 133.
Alineatul (1)
Titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun se înregistrează în conturile din grupa 41 "Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun" în funcție de categoria în care sunt încadrate acestea în vederea contabilizării și de tipul entității în care sunt deținute participațiile.
Alineatul (2)
Conturile de cheltuieli, venituri și alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferențelor din evaluare, a veniturilor din dividende și asimilate, precum și a câștigurilor și pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective, altele decât cele contabilizate la cost, sunt cele specifice activelor financiare înregistrate în Clasa 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse", în funcție de categoria în care au fost clasificate titlurile de participare.
Alineatul (3)
În cazul titlurilor de participare contabilizate la cost, veniturile din dividende se înregistrează în contul 7054 "Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost", iar câștigurile sau pierderile din cesiune se înregistrează în contul 7055 "Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost", respectiv în contul 6055 "Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost".
Alineatul (4)
Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează în contul 491 "Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective.
PCT
punctul 134.
Alineatul (1)
Imobilizările necorporale cuprind: fondul comercial achiziționat într-o combinare de întreprinderi și alte imobilizări necorporale.
Alineatul (2)
Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale", cu excepția cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.
Alineatul (3)
Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor necorporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale".
Alineatul (4)
În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale".
Alineatul (5)
Surplusul din reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare".
Alineatul (6)
În cazul derecunoașterii unei imobilizări necorporale sunt evidențiate distinct veniturile generate de această operațiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale", cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării necorporale și alte cheltuieli legate de derecunoașterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale". În această situație, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări necorporale corespunzătoare. În situațiile financiare, câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii imobilizărilor necorporale se determinată ca diferență între veniturile înregistrate în contul 7461 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale" și cheltuielile evidențiate în contul 6461 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale".
Alineatul (7)
În situația în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
PCT
punctul 135.
Alineatul (1)
Imobilizările corporale cuprind: terenuri și amenajări de terenuri; construcții; instalații tehnice și mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale. În cadrul conturilor de imobilizări corporale sunt evidențiate și investițiile imobiliare.
Alineatul (2)
Contabilitatea terenurilor se ține pe două categorii: terenuri și amenajări de terenuri, iar în evidența analitică, terenurile pot fi evidențiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcții, terenuri cu construcții și altele).
Alineatul (3)
Evidența analitică a celorlalte imobilizări corporale se ține pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative.
Alineatul (4)
Costurile estimate inițial cu demontarea și mutarea imobilizării la scoaterea din funcțiune, precum și cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziționată imobilizarea corporală se înregistrează în debitul contului de imobilizări corporale în corespondență cu contul de provizioane 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea".
Alineatul (5)
Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale", cu excepția cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.
Alineatul (6)
Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor corporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale".
Alineatul (7)
În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale".
Alineatul (8)
Surplusul de reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează potrivit prevederilor pct. 134 alin. (5) din prezentele reglementări.
Alineatul (9)
În cazul derecunoașterii unei imobilizări corporale sunt evidențiate distinct veniturile generate de această operațiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale", iar cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării și alte cheltuieli legate de derecunoașterea acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale". În această situație, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări corporale corespunzătoare. În situațiile financiare, câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii imobilizărilor corporale se determinată ca diferență între veniturile înregistrate în contul 7462 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale" și cheltuielile evidențiate în contul 6462 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale".
PCT
punctul 136.
Alineatul (1)
Valoarea amortizării aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 653 "Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".
Alineatul (2)
Ajustările pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66424 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare".
Alineatul (3)
În cazul în care se efectuează reevaluarea activelor aferente drepturilor de utilizare, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5163 "Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".
Alineatul (4)
Surplusul din reevaluare înregistrat în contul 5163 "Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare" este transferat în rezultatul reportat în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare", potrivit IFRS 16 "Contracte de leasing".
PCT
punctul 137.
Alineatul (1)
Contabilitatea imobilizărilor în curs se ține distinct pentru: imobilizări necorporale și imobilizări corporale.
Alineatul (2)
Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârșitul perioadei.
Alineatul (3)
Imobilizările corporale în curs reprezintă investițiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză.
Alineatul (4)
Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepția, darea în folosință sau punerea în funcțiune a acestora, după caz.
PCT
punctul 138.
Alineatul (1)
Investițiile imobiliare sunt înregistrate cu ajutorul contului 4425 "Investiții imobiliare".
Alineatul (2)
Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investițiilor imobiliare înregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea justă sunt înregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri din investiții imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiții imobiliare".
Alineatul (3)
Înregistrarea derecunoașterii unei investiții imobiliare se efectuează prin aplicarea, în mod corespunzător, a prevederilor pct. 135 alin. (9) din prezentele reglementări.
punctul 139.
La contabilizarea operațiunilor de leasing, instituția, în calitate de locatar, înregistrează un activ reprezentând dreptul de utilizare, cu ajutorul contului 443 "Active reprezentând dreptul de utilizare" și datoria care decurge din contractul de leasing cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 472 "Datorii din operațiuni de leasing"; bunurile preluate în regim de leasing se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului.
PCT
punctul 140.
Alineatul (1)
În calitate de locator, în cadrul contractelor de leasing financiar, instituția va reflecta în contabilitate creanțele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 471 "Creanțe din operațiuni de leasing financiar".
Alineatul (2)
La contabilizarea operațiunilor de leasing operațional, locatorii vor menține bunurile date în regim de leasing operațional în conturile de imobilizări necorporale, corporale sau alte active.
Alineatul (3)
Sumele primite sau de primit reprezentând chirii în cadrul contractelor de leasing operațional, aferente perioadei curente, sunt înregistrate cu ajutorul contului 7042 "Venituri din chirii".
punctul 141.
În cazul contractelor de leasing pe termen scurt sau a contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, locatarul va înregistra sumele plătite sau de plătit aferente perioadei curente cu ajutorul contului 6042 "Cheltuieli cu chiriile".
punctul 142.
Câștigurile sau pierderile asociate drepturilor transferate către locatorul - cumpărător în cadrul tranzacțiilor de vânzare și de leaseback, în care transferul activului este clasificat ca și vânzare conform IFRS 15, se înregistrează de către locatarul vânzător în conturile 746 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor", respectiv 646 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor", după caz.
PCT
punctul 142^1.
Alineatul (1)
În cazul creanțelor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, componentele ratelor de încasat, respectiv valoarea principalului (cota parte din valoarea de intrare a bunului) și a dobânzii vor fi consemnate în mod distinct în documentele justificative (facturi), la cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar. Diferențele favorabile/nefavorabile care apar, după caz, între cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar și cursul de schimb de la data acordării finanțării sau cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României pentru ultima zi bancară a lunii precedente vor fi prezentate distinct în factură.
Alineatul (2)
În situația în care data facturării sau ultima zi a lunii este zi nebancară, la calculul respectivelor diferențe de curs se va avea în vedere cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia.
punctul 143.
Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele reglementări.
punctul 144.
Activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate, creanțele din operațiuni de leasing financiar), inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 481 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 482 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 483 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 484 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Creanțele din operațiuni de leasing financiar, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 485 "Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.
PCT
punctul 145.
Alineatul (1)
Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.
Alineatul (2)
Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează potrivit pct. 133 alin. (4).
Alineatul (3)
În situația executării silite a creanțelor aferente activelor imobilizate se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.
Alineatul (4)
Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente activelor imobilizate, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct.
SECTIUNE
Secţiunea 5 Capitaluri proprii, asimilate și provizioane
punctul 146.
Conturile de capitaluri proprii, asimilate și provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital și rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat și rezultatul exercițiului financiar, precum și provizioane.
PCT
punctul 147.
Alineatul (1)
Capitalul subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituției și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii și majorării de capital social.
Alineatul (2)
Evidența analitică a capitalului social se ține pe acționari sau asociați, cuprinzând numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise și vărsate.
Alineatul (3)
Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport și de conversie a obligațiunilor în acțiuni, precum și alte prime.
Alineatul (4)
Prima de emisiune se determină ca diferență între valoarea de emisiune a noilor acțiuni sau părți sociale și valoarea nominală a acestora.
Alineatul (5)
Prima de fuziune se înregistrează de instituția absorbantă ca diferență între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante.
Alineatul (6)
Prima de aport se calculează ca diferență între valoarea bunurilor aportate și valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.
Alineatul (7)
Prima de conversie a obligațiunilor în acțiuni se calculează ca diferență între valoarea contabilă a obligațiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare și valoarea nominală a acțiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligațiunilor depășește valoarea acțiunilor corespunzătoare.
PCT
punctul 148.
Alineatul (1)
Activele achiziționate în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 503 "Acțiuni proprii".
Alineatul (2)
Diferența dintre valoarea justă a activelor achiziționate în cazul unei tranzacții cu plata pe baza de acțiuni cu decontare în acțiuni și valoarea contabilă a acțiunilor proprii se înregistrează în contul 529 "Alte conturi de capitaluri proprii".
Alineatul (3)
Activele achiziționate în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în numerar se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 30129 "Alte datorii financiare".
punctul 149.
Valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare se înregistrează distinct, în contul 504 "Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare", și se referă, în principal, la:
litera a)
diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/capitalului de dotare;
litera b)
ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferențe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social și care trebuie să fie înregistrate ca diferențe din reevaluare.
PCT
punctul 150.
Alineatul (1)
Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizărilor, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare și alte rezerve.
Alineatul (2)
Rezervele legale se constituie anual din profitul instituției, în cotele și limitele stabilite și din alte surse prevăzute de lege.
Alineatul (3)
Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.
Alineatul (4)
Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituției, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
Alineatul (5)
Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit și rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale.
Alineatul (6)
Rezervele din reevaluare se constituie din diferențe rezultate din reevaluarea imobilizărilor necorporale și corporale. Evidențierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare în parte și pe fiecare operațiune de reevaluare care a avut loc.
Alineatul (7)
Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele și limitele prevăzute de lege.
Alineatul (8)
Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizații pentru constituirea acestor rezerve, precum și din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele și limitele prevăzute de lege.
Alineatul (9)
Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
NTA
Notă
Paragraf
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
punctul 151.
În cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:
litera a)
diferențele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
litera b)
diferențe din modificarea valorii juste și deprecieri cumulate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
litera c)
diferențe privind contabilitatea de acoperire;
litera d)
valoarea impozitului pe profit curent și a impozitului pe profit amânat care trebuie recunoscută în conturile de capitaluri proprii;
litera e)
valoarea beneficiilor acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii;
litera f)
valoarea diferențelor aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzării;
litera g)
valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;
litera h)
diferențele din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
litera i)
alte sume care trebuie înregistrate în conturile de capitaluri proprii.
PCT
punctul 152.
Alineatul (1)
Conturile privind datoriile subordonate asigură evidența distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată, evaluate la cost amortizat.
Alineatul (2)
În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu.
Alineatul (3)
În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu.
PCT
punctul 153.
Alineatul (1)
Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Provizioane" și se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepția celor aferente dezafectării imobilizărilor corporale și altor acțiuni similare legate de acestea pentru care se vor avea în vedere dispozițiile pct. 135 alin. (4) din prezentele reglementări.
Alineatul (2)
Provizioanele sunt grupate în contabilitate pe categorii și se constituie pentru:
litera a)
angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date;
litera b)
beneficiile angajaților;
litera c)
litigii;
litera d)
restructurare;
litera e)
dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;
litera f)
alte provizioane.
Alineatul (3)
Periodic, provizioanele constituite anterior se analizează și se regularizează astfel:
litera a)
prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, în cazul majorării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;
litera b)
prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", în cazul majorării provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;
litera c)
prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în cazul diminuării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;
litera d)
prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în situația utilizării provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se înregistrează în conturile corespunzătoare, în raport de natura lor;
litera e)
prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, în situația modificării valorii provizioanelor datorate modificării ratei de actualizare.
SECTIUNE
Secţiunea 6 Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor
punctul 154.
Cheltuielile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6 "Cheltuieli".
punctul 155.
Contabilitatea cheltuielilor se ține pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel:
litera a)
Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare; cheltuieli cu operațiunile cu clientela; cheltuieli pentru operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare; cheltuieli cu operațiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost; cheltuieli privind operațiunile de schimb; cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare);
litera b)
Cheltuieli cu angajații (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaților; cheltuieli privind asigurările și protecția socială și alte cheltuieli privind angajații);
litera c)
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (cheltuieli cu impozite - altele decât impozitul pe profit, taxe și vărsăminte asimilate);
litera d)
Cheltuieli cu stocurile, lucrările și serviciile executate de terți (cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării; cheltuieli cu materialele și alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării, cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți; cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate);
litera e)
Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiții imobiliare; cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor și alte cheltuieli diverse din exploatare);
litera f)
Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale și corporale și activele reprezentând dreptul de utilizare (amortizarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare);
litera g)
Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, pierderi așteptate, provizioane, pierderi din creanțe, modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări (cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate);NotăConformpunctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, laCapitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g)șipunctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
NTA
Notă
Paragraf
Conform punctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, la Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
litera g^1)
Cheltuieli din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit; dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut; dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria cheltuielilor de exploatare;(la 01-01-2023,
Punctul 155. din Sectiunea 6 , Capitolul VI a fost completat dePunctul 21, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022)
litera h)
Cheltuieli din ajustarea la inflație;
litera i)
Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amânat).
punctul 156.
Veniturile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7 "Venituri".
punctul 157.
Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel:
litera a)
Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare; venituri din operațiunile cu clientela; venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare; venituri din operațiunile de leasing; venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost; venituri din operațiunile de schimb; venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate; venituri din prestațiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare);
litera b)
Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; câștiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă; venituri din investiții imobiliare; venituri din cedarea și casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare);
litera c)
Venituri din ajustări pentru depreciere, pierderi așteptate, provizioane, recuperări de creanțe, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări (venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din provizioane și venituri din recuperări de creanțe);NotăConformpunctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, laCapitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g)șipunctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
NTA
Notă
litera c^1)
Venituri din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit; dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit; dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria veniturilor din exploatare.(la 01-01-2023,
Punctul 157. din Sectiunea 6 , Capitolul VI a fost completat dePunctul 22, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022)
litera d)
Venituri din ajustarea la inflație;
litera e)
Venituri din impozitul pe profit amânat.
PCT
punctul 158.
Alineatul (1)
Cheltuielile și veniturile determinate de operațiunile asocierilor în participație se contabilizează distinct de către unul din asociați, conform prevederilor contractului de asociere.
Alineatul (2)
Ulterior, cheltuielile și veniturile înregistrate, în funcție de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.
punctul 159.
Profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar.
PCT
punctul 160.
Alineatul (1)
Rezultatul exercițiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile exercițiului.
Alineatul (2)
Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit sau pierdere.
Alineatul (3)
Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
Alineatul (4)
Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul 592 "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale în contul 581 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații hotărâte de adunarea generală a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. Evidențierea în contabilitate a destinațiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acționarilor sau asociaților care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acționarilor sau asociaților, rezerve și alte destinații, potrivit legii.
Alineatul (5)
Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve, prime de capital și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competența adunării generale a acționarilor sau asociaților, respectiv a consiliului de administrație.
Alineatul (6)
Închiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" și 592 "Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în balanța de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru exercițiul financiar la care se referă situațiile financiare anuale.
punctul 161.
Dividendele repartizate trimestrial, potrivit legii, se regularizează, conform pct. 115 alin. (2).
SECTIUNE
Secţiunea 7 Operațiuni în afara bilanțului
punctul 162.
Operațiunile în afara bilanțului cuprind angajamentele date și primite reprezentând drepturi și obligații ale căror efecte asupra mărimii și structurii poziției financiare a instituției sunt condiționate de realizarea unor operațiuni ulterioare, precum și unele bunuri și operațiuni care nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active, datorii sau capitaluri proprii.
punctul 163.
Contabilizarea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din Clasa 9 "Operațiuni în afara bilanțului", grupate în funcție de natura lor, astfel:
litera a)
angajamente de creditare;
litera b)
garanții financiare;
litera c)
angajamente privind titlurile și alte active financiare;
litera d)
operațiuni de schimb la vedere;
litera e)
conturi de ajustare valută în afara bilanțului;
litera f)
instrumente derivate;
litera g)
garanții reale;
litera h)
alte angajamente;
litera i)
angajamente îndoielnice;
litera j)
alte conturi în afara bilanțului.
punctul 164.
Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operațiunile în valută la vedere sau, după caz, a contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operațiuni în afara bilanțului.
PCT
punctul 165.
Alineatul (1)
Prin convenție, conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ sau de pasiv, în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanț a operațiunii, la scadență sau la data realizării acesteia.
Alineatul (2)
Prin convenție, conturile în afara bilanțului cu ajutorul cărora sunt evidențiate valorile noționale ale instrumentelor derivate (altele decât operațiunile ferme de schimb la termen și swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ.
punctul 166.
Angajamentele de creditare se înregistrează în afara bilanțului, în funcție de calitatea de instituție de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevăzut în contract și se diminuează pe măsura punerii la dispoziție a fondurilor. Utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.
PCT
punctul 167.
Alineatul (1)
Garanțiile financiare sunt contabilizate în funcție de calitatea de instituție de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entității ale cărei obligații sunt garantate.
Alineatul (2)
Astfel, în cazul în care, pentru a răspunde exigențelor unor anumite categorii de beneficiari (autorități sau întreprinderi străine, administrații fiscale sau vamale), o instituție recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligații asumate de unul dintre clienții proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 "Garanții date pentru clientelă", iar instituția corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituția garantată, după caz, în contul 911 "Garanții date instituțiilor de credit", dacă instituția garantată este instituție de credit sau în contul 913 "Garanții date pentru clientelă.
Alineatul (3)
Când mai multe instituții se asociază pentru a acorda o garanție financiară, fiecare dintre acestea (șef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care și-l asumă în conturile corespunzătoare din Clasa 9 "Operațiuni în afara bilanțului".
Alineatul (4)
O promisiune de finanțare a trezoreriei făcută sub formă consorțială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanțului la șeful de filă și la ceilalți participanți, în funcție de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte.
punctul 168.
În conturile de angajamente de creditare și garanții financiare se înregistrează și angajamentele de furnizare de facilități de garantare sau acceptare.
punctul 169.
Angajamentele privind titlurile și alte active financiare cuprind operațiunile efectuate de către instituție aferente titlurilor și altor active financiare de primit sau de livrat, în situația în care instituția utilizează metoda contabilizării în funcție de data decontării.
punctul 170.
Conturile în afara bilanțului privind operațiunile de schimb la vedere evidențiază angajamentele aferente sumelor de primit și, respectiv, de livrat, în situația în care instituția utilizează metoda contabilizării în funcție de data decontării.
punctul 171.
În conturile de garanții reale sunt evidențiate valorile bunurilor date sau primite în garanție.
PCT
punctul 172.
Alineatul (1)
Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garanțiile financiare date și alte angajamente date pentru care au fost constituite provizioane, altele decât provizioanele pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni.
Alineatul (2)
Provizioanele aferente angajamentelor și garanțiilor financiare date se înregistrează în contul 551 "Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date".
PCT
punctul 173.
Alineatul (1)
Alte conturi în afara bilanțului asigură înregistrarea în contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, alte active și datorii contingente, precum și alte elemente.
Alineatul (2)
În această categorie de conturi se include și contul 999 "Contrapartida" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanțului.
SECTIUNE
Secţiunea 8 Operațiuni în valută
punctul 174.
Contabilitatea operațiunilor în valută asigură evidența:
litera a)
operațiunilor de schimb la vedere;
litera b)
operațiunilor cu titluri în valută;
litera c)
operațiunilor privind conturile curente și conturile de plăți, conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile în valută;(la 01-01-2023,
Litera c) din Punctul 174. , Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificată dePunctul 24, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022)
litera d)
alte operațiuni în valută.
punctul 175.
Contabilizarea operațiunilor de schimb la vedere, precum și a celorlalte operațiuni în valută se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi.
punctul 176.
Operațiunile de schimb la vedere sunt operațiunile de cumpărare și de vânzare a valutelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenții ale pieței respective, de regulă maxim două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției, la cursul de schimb stabilit între părți (curs SPOT).
punctul 177.
Operațiunile în valută se clasifică în:
litera a)
operațiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operațiuni care nu modifică nivelul poziției de schimb;
litera b)
operațiuni care generează risc de schimb, respectiv operațiuni care modifică nivelul poziției de schimb.
punctul 178.
Contabilizarea operațiunilor care generează risc de schimb impune utilizarea conturilor "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb", deschise în cadrul bilanțului și în afara bilanțului, pe feluri de valute.
punctul 179.
Imobilizările corporale și necorporale, precum și stocurile achiziționate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută și celelalte elemente de capitaluri proprii, precum și cheltuielile și veniturile aferente operațiunilor în valută se contabilizează în moneda națională prin intermediul contului "Contravaloarea poziției de schimb".
PCT
punctul 180.
Alineatul (1)
Contul "Poziție de schimb" din bilanț reprezintă soldul activului net într-o anumită valută, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor în valută din bilanț.
Alineatul (2)
Contul "Poziție de schimb" din afara bilanțului este expresia riscului de schimb aferent operațiunilor de schimb la vedere, nedecontate încă, pentru care se aplică înregistrarea la data decontării.
Alineatul (3)
Pozițiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente:
litera a)
elementele de activ și de datorii exprimate în valută, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente; și
litera b)
operațiunile de schimb la vedere.
punctul 181.
Conturile "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în moneda națională, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii și capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturile de capitaluri proprii a câștigurilor și/sau pierderilor aferente evaluării operațiunilor în valută.
PCT
punctul 182.
Alineatul (1)
Pentru tranzacțiile în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară anterioară tranzacției.
Alineatul (2)
Înregistrarea capitalului social subscris în valută se face la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din data subscrierii.
PCT
punctul 183.
Alineatul (1)
La finele fiecărei luni, instituțiile au obligația să evalueze elementele exprimate în valută, din bilanț și în afara bilanțului, în funcție de natura acestora, prin utilizarea cursului de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.
Alineatul (2)
Fără a aduce atingere prevederilor alin. (1), instituțiile pot opta pentru efectuarea evaluării în cursul lunii a elementelor exprimate în valută, situație în care se va utiliza cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, fie din ziua efectuării evaluării, fie din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare.
Alineatul (3)
Instituțiile trebuie să fie consecvente în aplicarea prevederilor de la alin. (2).
Alineatul (4)
Diferențele dintre sumele rezultate din evaluarea periodică a conturilor 3721 "Poziție de schimb" și sumele înscrise în conturile corespunzătoare 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" se înregistrează astfel:
litera a)
diferențele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, evidențiate la cost (titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la cost) sunt înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor în care sunt evidențiate respectivele elemente în valută;
litera b)
diferențele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, înregistrate la valoarea justă și pentru care diferențele de valoare justă sunt înregistrate în conturile de capitaluri proprii (investițiile în instrumente de capitaluri proprii înregistrate la valoarea justă și evidențiate în contul de active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) sunt înregistrate în contul 521 "Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global";
litera c)
diferențele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt înregistrate în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente;
litera d)
celelalte diferențe, inclusiv diferențele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz.
Alineatul (5)
Evaluarea operațiunilor în valută înregistrate în conturile în afara bilanțului, corespunzător evaluării contului 941 "Poziție de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziției de schimb".
Alineatul (6)
La întocmirea raportărilor contabile, conturile 3721 "Poziție de schimb" (după evaluare) și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie.
POR
Operațiuni de schimb la vedere
PCT
punctul 184.
Alineatul (1)
În situația adoptării metodei înregistrării în funcție de data decontării, operațiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afara bilanțului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operațiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor 941 "Poziție de schimb" și 942 "Contravaloarea poziției de schimb" deschise în afara bilanțului.
Alineatul (2)
Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se înregistrează în afara bilanțului prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziției de schimb". Concomitent, aceeași diferență de curs, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" și 3723 "Conturi de ajustare valută".
POR
Operațiuni în valută cu clientela
punctul 185.
Principalele operațiuni în valută cu clientela, sunt: schimbul manual; operațiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operațiunile prin conturile în valută; transferurile de valută; angajamentele de creditare și garanțiile financiare.
PCT
punctul 186.
Alineatul (1)
Schimbul manual este operațiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.
Alineatul (2)
Contabilizarea operațiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operațiunilor în valută și presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziție de schimb" și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb".
PCT
punctul 187.
Alineatul (1)
Contabilizarea cecurilor de călătorie în valută se efectuează cu ajutorul conturilor 109 "Alte valori" (la cumpărare) și 162 "Alte sume datorate" (la vânzare).
Alineatul (2)
La plata în altă valută, se vor utiliza și conturile 3721 "Poziție de schimb" și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" aferente valutelor respective.
punctul 188.
Operațiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienților sunt definite și se contabilizează potrivit pct. 176 și pct. 184 din prezentul capitol.
punctul 189.
Operațiunile prin conturile curente în valută sau prin conturile de plăți în valută ale clienților se înregistrează în mod similar cu operațiunile prin conturile în lei ale acestora.
punctul 190.
Transferurile în valută sunt operațiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziția unui beneficiar, în general, rezident în străinătate.
POR
Operațiuni cu titluri în valută
punctul 191.
Contabilizarea titlurilor în valută respectă regulile de contabilizare și de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei.
SECTIUNE
Secţiunea 9 Instrumente derivate și contabilitatea de acoperire
PCT
punctul 192.
Alineatul (1)
Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii:
litera a)
în funcție de riscul care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mărfuri și alte instrumente derivate;
litera b)
în funcție de scopul utilizării: instrumente deținute în vederea tranzacționării, instrumente de acoperire a valorii juste și instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate. În categoria instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării se includ și instrumentele derivate care sunt deținute pentru scopuri de acoperire dar care nu îndeplinesc condițiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilității de acoperire, precum și instrumentele derivate pe riscul de credit care sunt deținute pentru scopuri de acoperire prin utilizarea opțiunii valorii juste.
Alineatul (2)
Instrumentele derivate încorporate în instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazdă, se înregistrează în conturile de instrumente derivate, în funcție de natura lor.
punctul 193.
Instrumentele derivate sunt clasificate în funcție de riscul care determină modificarea valorii acestora, astfel:
litera a)
Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opțiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părți sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute și opțiuni valutare), precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie înregistrate ca și contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii.
litera b)
Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii.
litera c)
Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implică schimbul de monede pe piața la termen sau o expunere pe cotația aurului. Acestea includ operațiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opțiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb și warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puțin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluția cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotațiile acestuia.
litera d)
Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadență este legată în primul rând de măsura credibilității aferente unui anumit credit de referință. Contractele prevăd un schimb de plăți în care cel puțin una dintre acestea este determinată de performanța creditului de referință. Valoarea la scadență depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligațiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referință.
litera e)
Instrumentele derivate pe mărfuri sunt cele a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal prețios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole.
litera f)
Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări).
punctul 194.
Atunci când un instrument derivat este influențat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influențează cel mai mult valoarea instrumentului. În cazul în care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multiplă nu este evidentă, acestea sunt clasificate în următoarea ordine:
litera a)
Instrumente derivate pe mărfuri - toate instrumentele derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică o expunere atât pe mărfuri cât și pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii), trebuie incluse în această categorie.
litera b)
Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii - cu excepția contractelor cu o expunere atât pe mărfuri cât și pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performanța instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse în această categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere și pe riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie.
litera c)
Instrumente derivate pe cursul de schimb - această categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele decât cele prevăzute lalit. a)șib), care sunt expuse la cel puțin o valută.
punctul 195.
Operațiunile ferme de schimb la termen sunt operațiunile de cumpărare și vânzare de valută cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenții ale pieței respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției, la cursul de schimb stabilit între părți (curs FORWARD).
PCT
punctul 196.
Alineatul (1)
Operațiunile de swap pe valute reprezintă combinația dintre un împrumut primit într-o monedă și un credit acordat într-o altă monedă, cele două operațiuni fiind simultane și încheiate cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist și swap financiar sau swap lung de valute.
Alineatul (2)
Swapul de trezorerie, denumit și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unor sume nominale în monede diferite pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la inițierea operațiunii și curs la termen la scadența operațiunii). În fapt, reprezintă combinația dintre o operațiune de schimb la termen și o operațiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele două operațiuni nu se calculează și nu se varsă dobânzi.
Alineatul (3)
Swapul financiar de valute, denumit și swap lung de valute, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume într-o monedă, contra unei sume în altă monedă, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului.
PCT
punctul 197.
Alineatul (1)
Valoarea noțională a instrumentelor derivate se înregistrează în conturile în afara bilanțului în momentul încheierii contractelor, cu respectarea următoarelor prevederi:
litera a)
pentru instrumentele derivate cu valoarea noționalului variabilă, variația ulterioară a acesteia se evidențiază în conturile corespunzătoare în afara bilanțului;
litera b)
pentru instrumentele derivate cu o componentă de multiplicare, valoarea noționalului înregistrată în conturi în afara bilanțului este cea rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare;
litera c)
pentru contractele swap, cu excepția contractelor swap de valute, valoarea noțională înregistrată în conturi în afara bilanțului este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi sau alte venituri sau cheltuieli;
litera d)
pentru instrumentele derivate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noțională care trebuie înregistrată în conturi în afara bilanțului se obține prin multiplicarea cantității (de exemplu, numărul de unități) de mărfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, cu prețul contractual al unei unități. Valoarea noționalului înregistrată în conturile în afara bilanțului în cazul instrumentelor derivate pe mărfuri ce prevăd schimburi multiple, este dată de valoarea contractuală, multiplicată cu numărul schimburilor de principal rămase;
litera e)
pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noționalului înregistrată în conturi în afara bilanțului este valoarea nominală a creditului de referință.
Alineatul (2)
Instituțiile trebuie să își organizeze evidența astfel încât să fie capabile să identifice aceste valori noționale, cel puțin pe baza următoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadența operațiunii.
Alineatul (3)
În cazul operațiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se înregistrează în afara bilanțului cu ajutorul conturilor "Operațiuni ferme de schimb la termen", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida".
Alineatul (4)
În cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), atât sumele de primit cât și cele de plătit la scadența contractului se înregistrează în afara bilanțului în conturile "Operațiuni ferme de schimb la termen", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida".
Alineatul (5)
Pentru operațiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmează a fi schimbate la scadența contractului sunt evidențiate în afara bilanțului în conturile corespunzătoare din cadrul conturilor "Swap financiar de valute", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobânzilor ce urmează să fie plătite și încasate până la scadența operațiunii nu se înregistrează în conturile în afara bilanțului specifice instrumentelor derivate.
Alineatul (6)
Angajamentele aferente operațiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanțului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 - Alte conturi în afara bilanțului.
Alineatul (7)
Titlurile aflate în proprietatea instituției și care sunt destinate garantării operațiunilor efectuate în contul propriu sunt înregistrate în afara bilanțului în conturile de garanții reale date.
Alineatul (8)
Valorile primite în garanție de la terți sunt evidențiate în afara bilanțului în conturile de garanții reale primite.
punctul 198.
Depozitele de garanție constituite, aferente operațiunilor cu instrumente derivate, sunt înregistrate în conturi distincte în funcție de tipul pieței aferente (depozite de garanție constituite pentru operațiunile pe piețe organizate, depozite de garanție constituite pentru alte operațiuni cu instrumente derivate).
PCT
punctul 199.
Alineatul (1)
Operațiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârșitul fiecărei luni.
Alineatul (2)
Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31 "Instrumente derivate", corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente.
Alineatul (3)
Câștigurile sau pierderile rezultate în urma evaluării instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării sunt înregistrate în conturile de venituri și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective.
PCT
punctul 200.
Alineatul (1)
Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii, dobânzile de plătit sau de primit se înregistrează în contabilitate în funcție de situațiile în care există un singur flux financiar (diferența dintre dobânda de primit sau de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel:
litera a)
contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite;
litera b)
contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite și cele încasate se aplică în situația în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi).
Alineatul (2)
Dobânzile respective sunt înregistrate periodic, obligatoriu lunar, în conturile în care sunt evidențiate instrumentele derivate respective în contrapartidă cu contul 7076 "Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii" sau 6076 "Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii", după caz.
PCT
punctul 201.
Alineatul (1)
Operațiunile de acoperire a valorii juste sunt înregistrate în contabilitate astfel:
litera a)
modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt înregistrate în contul 60751 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste" sau 70751 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5232 "Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii". Câștigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt înregistrate în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz;
litera b)
modificările de valoare justă ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute în contul 60753 "Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste" sau 70753 "Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor de capitaluri proprii acoperite care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5233 "Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite".
Alineatul (2)
În situația în care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobânzii (dacă nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibilă riscului acoperit se înregistrează în conturile "Sume de amortizat" sau în conturile în care sunt înregistrate elementele acoperite, după caz.
Alineatul (3)
Câștigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri decât riscul ce este acoperit, sunt înregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare.
punctul 202.
Operațiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate sunt contabilizate astfel:
litera a)
modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunii de acoperire, sunt înregistrate în contul 5231 "Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)", ca diferențe din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, iar diferențele de valoare justă ale instrumentului de acoperire aferente părții ineficiente a operațiunii de acoperire sunt înregistrate în contul 60747 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)" sau în contul 70747 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)", după caz;
litera b)
în momentul recunoașterii în profit sau pierdere a câștigurilor sau pierderilor recunoscute în conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate în contul 70752 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate" sau în contul 60752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate", după caz.
SECTIUNE
Secţiunea 10 Închiderea și deschiderea conturilor și corectarea erorilor
PCT
punctul 203.
Alineatul (1)
Potrivit prevederilor art. 27 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exercițiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale și, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepția primului an de activitate, când acesta începe la data înființării, respectiv înmatriculării.
Alineatul (2)
Închiderea și deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilanț de închidere" și "bilanț de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare și creditarea conturilor cu solduri debitoare.
Alineatul (3)
Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat.
Alineatul (4)
În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări din profit.
Alineatul (5)
Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții, acestea rămânând așa cum au fost publicate.
Alineatul (6)
La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exercițiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greșit se corectează, înainte de aprobarea situațiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roșu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operațiunii contabilizate greșit și, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operațiunii în cauză.
CAPITOL
Capitolul VII
Paragraf
PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUȚIILE CARE APLICĂ IFRS
punctul 204.
Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS pentru întocmirea situațiilor financiare anuale individuale și a situațiilor financiare interimare conține conturile necesare înregistrării în contabilitate a operațiunilor economico-financiare, precum și conținutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informațiile prezentate în situațiile financiare anuale (individuale) sau în situațiile financiare interimare și cerințele de raportare către Banca Națională a României.
punctul 205.
Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS nu constituie temei legal pentru efectuarea operațiunilor economico-financiare, ci servește numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operațiunilor efectuate. Operațiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanță strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.
PCT
punctul 206.
Alineatul (1)
Planul de conturi conține opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 și 9) se utilizează de către toate instituțiile la înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico- financiare și servesc la elaborarea de către instituții a situațiilor financiare anuale și a altor raportări financiare, inclusiv a situațiilor financiare interimare.
Alineatul (2)
Conturile pot avea funcțiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncționale (B). În general, conturile cu funcțiune contabilă de activ corespund elementelor de natura activelor și cheltuielilor, iar conturile cu funcțiune contabilă de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii și veniturilor sau sunt aferente ajustărilor de valoare (ajustări pentru depreciere, ajustări pentru pierderi așteptate și amortizări).
punctul 207.
În scopul efectuării de raportări specifice, precum și pentru necesități proprii, instituțiile au obligația de a dezvolta sisteme de evidență (conturi analitice sau alte sisteme de evidență), astfel încât să poată răspunde necesităților impuse de anumite reglementări și/sau raportări.
punctul 208.
Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcție de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor și natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situațiilor financiare.
punctul 209.
La elaborarea și adaptarea programelor informatice trebuie avută în vedere și asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum și posibilitatea actualizării acestora în funcție de modificările intervenite în legislație, iar sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numără și cea referitoare la asigurarea concordanței stricte a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează.
PCT
punctul 210.
Paragraf
Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul:
NTA
Notă
POR
CLASA 1 - OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCARE
Paragraf
Grupa 10 - CASA ȘI ALTE VALORI
Paragraf
A 101 - Casa
Paragraf
A 102 - Numerar în ATM-uri și ASV-uri
Paragraf
A 109 - Alte valori
Paragraf
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
Paragraf
A 111 - Cont curent și depozite la Banca Națională a României
Paragraf
A 1111 - Cont curent la Banca Națională a României
Paragraf
A 1112 - Depozite la vedere la Banca Națională a României
Paragraf
A 1113 - Depozite la termen la Banca Națională a României
Paragraf
A 1114 - Depozite colaterale la Banca Națională a României
Paragraf
A 1115 - Depozite la Banca Națională a României rambursabile după notificare
Paragraf
P 112 - Împrumuturi de refinanțare de la Banca Națională a României
Paragraf
P 1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
Paragraf
P 1122 - Împrumuturi lombard
Paragraf
P 1123 - Alte împrumuturi
Paragraf
B 117 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1171 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 11711 - Creanțe atașate
Paragraf
B 11712 - Sume de amortizat
Paragraf
B 1172 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 11721 - Datorii atașate
Paragraf
B 11722 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Paragraf
A 121 - Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro)
Paragraf
P 122 - Conturi de corespondent ale instituțiilor de credit (loro)
Paragraf
B 127 - Creanțe și datorii atașate
Paragraf
A 1271 - Creanțe atașate
Paragraf
P 1272 - Datorii atașate
Paragraf
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Paragraf
B 131 - Depozite la instituții de credit
Paragraf
A 1311 - Depozite la vedere la instituții de credit
Paragraf
A 1312 - Depozite la termen la instituții de credit
Paragraf
A 1313 - Depozite colaterale la instituții de credit
Paragraf
A 1314 - Depozite la instituții de credit rambursabile după notificare
Paragraf
B 1317 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 13171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 13172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 132 - Depozite ale instituțiilor de credit
Paragraf
P 1321 - Depozite la vedere ale instituțiilor de credit
Paragraf
P 1322 - Depozite la termen ale instituțiilor de credit
Paragraf
P 1323 - Depozite colaterale ale instituțiilor de credit
Paragraf
P 1324 - Depozite ale instituțiilor de credit rambursabile după notificare
Paragraf
B 1327 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 13271 - Datorii atașate
Paragraf
B 13272 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 14 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Paragraf
B 141 - Credite acordate instituțiilor de credit
Paragraf
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit
Paragraf
A 1412 - Credite la termen acordate instituțiilor de credit
Paragraf
B 1417 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 14171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 14172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 142 - Împrumuturi primite de la instituții de credit
Paragraf
P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit
Paragraf
P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit
Paragraf
B 1427 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 14271 - Datorii atașate
Paragraf
B 14272 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
Paragraf
B 151 - Operațiuni repo și titluri date cu împrumut
Paragraf
P 1511 - Operațiuni repo de pe o zi pe alta
Paragraf
P 1512 - Operațiuni repo la termen
Paragraf
P 1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
P 1514 - Titluri date cu împrumut la termen
Paragraf
B 1517 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 15171 - Datorii atașate
Paragraf
B 15172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 152 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
Paragraf
A 1521 - Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf
A 1522 - Operațiuni reverse repo la termen
Paragraf
A 1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
A 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen
Paragraf
B 1527 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 15271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 15272 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
B 161 - Valori de recuperat
Paragraf
A 1611 - Valori de recuperat
Paragraf
B 1617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 16171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 16172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 162 - Alte sume datorate
Paragraf
P 1621 - Alte sume datorate
Paragraf
B 1627 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 16271 - Datorii atașate
Paragraf
B 16272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 163 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
A 1631 - Dobânzi de încasat
Paragraf
P 1632 - Dobânzi de plătit
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI*2)
Paragraf
*2) Conturile din grupa 17 "Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei" se utilizează numai de către organizațiile cooperatiste de credit.
Paragraf
B 171 - Conturi curente
Paragraf
A 1711 - Cont curent la casa centrală
Paragraf
P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
B 1717 - Creanțe și datorii atașate
Paragraf
A 17171 - Creanțe atașate
Paragraf
P 17172 - Datorii atașate
Paragraf
B 173 - Depozite între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 1731 - Depozite la casa centrală
Paragraf
A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală
Paragraf
A 17312 - Depozite la termen la casa centrală
Paragraf
A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală
Paragraf
A 17314 - Depozite la casa centrală rambursabile după notificare
Paragraf
B 17317 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare
Paragraf
B 17327 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 174 - Credite și împrumuturi între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 1741 - Credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
A 17412 - Credite la termen acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 17417 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1742 - Împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 17427 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 176 - Valori de recuperat și alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 1761 - Valori de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
A 17611 - Valori de recuperat
Paragraf
B 17617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1762 - Alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 17621 - Alte sume datorate
Paragraf
B 17627 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 178 - Active financiare restante și active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 1781 - Active financiare restante
Paragraf
A 17811 - Active financiare restante
Paragraf
B 17817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1782 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 17821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
B 17827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1783 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 17831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 17837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 1784 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 17841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 17847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
B 181 - Active financiare restante
Paragraf
A 1811 - Active financiare restante
Paragraf
B 1817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 18171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 18172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 182 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 1821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
B 1827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 18271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 18272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 183 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 1831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 1837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 18371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 18372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 184 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 1841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 1847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 18471 - Creanțe atașate
Paragraf
B 18472 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
B 191 - Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual
Paragraf
P 1911 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 1912 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 19121 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 19122 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 1913 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 192 - Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv
Paragraf
P 1921 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 1922 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 19221 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 19222 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 1923 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 197 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf
B 199 - Alte ajustări
POR
CLASA 2
Paragraf
OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf
B 201 - Creanțe comerciale
Paragraf
A 2011 - Creanțe comerciale
Paragraf
A 20111 - Scont
Paragraf
A 20112 - Factoring cu recurs
Paragraf
A 20113 - Forfetare
Paragraf
A 20114 - Factoring fără recurs
Paragraf
A 20119 - Alte creanțe comerciale
Paragraf
B 2017 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 202 - Credite de trezorerie
Paragraf
A 2021 - Credite de trezorerie
Paragraf
A 20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente
Paragraf
A 20212 - Credit global de exploatare
Paragraf
A 20213 - Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
Paragraf
A 20219 - Alte credite de trezorerie
Paragraf
B 2027 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 203 - Credite de consum și vânzări în rate
Paragraf
A 2031 - Credite de consum
Paragraf
A 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
Paragraf
A 20312 - Credite de consum pentru achiziționarea de bunuri
Paragraf
A 2032 - Vânzări în rate
Paragraf
B 2037 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 204 - Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
Paragraf
A 2041 - Credite pentru import
Paragraf
A 2042 - Credite pentru export
Paragraf
B 2047 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20471 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20472 - Sume de amortizat
Paragraf
B 205 - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente
Paragraf
A 2051 - Credite pentru finanțarea stocurilor
Paragraf
A 2052 - Credite pentru echipamente
Paragraf
B 2057 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20571 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20572 - Sume de amortizat
Paragraf
B 206 - Credite pentru investiții imobiliare
Paragraf
A 2061 - Credite pentru investiții imobiliare
Paragraf
A 20611 - Credite ipotecare
Paragraf
A 20619 - Alte credite pentru investiții imobiliare
Paragraf
B 2067 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20671 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20672 - Sume de amortizat
Paragraf
B 209 - Alte credite acordate clientelei
Paragraf
A 2091 - Alte credite acordate clientelei
Paragraf
B 2097 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 20971 - Creanțe atașate
Paragraf
B 20972 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 23 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIARE
Paragraf
B 231 - Credite acordate instituțiilor financiare
Paragraf
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiare
Paragraf
A 2312 - Credite la termen acordate instituțiilor financiare
Paragraf
B 2317 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 23171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 23172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 232 - Împrumuturi primite de la instituțiile financiare
Paragraf
P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituțiile financiare
Paragraf
P 2322 - Împrumuturi la termen de la instituțiile financiare
Paragraf
B 2327 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 23271 - Datorii atașate
Paragraf
B 23272 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
Paragraf
B 241 - Operațiuni repo și titluri date cu împrumut
Paragraf
P 2411 - Operațiuni repo de pe o zi pe alta
Paragraf
P 2412 - Operațiuni repo la termen
Paragraf
P 2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
P 2414 - Titluri date cu împrumut la termen
Paragraf
B 2417 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 24171 - Datorii atașate
Paragraf
B 24172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 243 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
Paragraf
A 2431 - Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf
A 2432 - Operațiuni reverse repo la termen
Paragraf
A 2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
A 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen
Paragraf
B 2437 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 24371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 24372 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf
B 251 - Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți
Paragraf
B 2511 - Conturi curente
Paragraf
P 2512 - Conturi de monedă electronică
Paragraf
B 2513 - Conturi de plăți
Paragraf
B 2517 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 25171 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 25172 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 253 - Conturi de depozite
Paragraf
P 2531 - Depozite la vedere
Paragraf
P 2532 - Depozite la termen
Paragraf
P 2533 - Depozite colaterale
Paragraf
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
Paragraf
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanție
Paragraf
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
Paragraf
P 25335 - Depozite pentru garanții gestionari
Paragraf
P 25336 - Alte depozite colaterale
Paragraf
P 2534 - Depozite rambursabile după notificare
Paragraf
B 2537 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 25371 - Datorii atașate
Paragraf
B 25372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 254 - Certificate de depozit, carnete și librete de economii
Paragraf
P 2541 - Certificate de depozit
Paragraf
P 2542 - Carnete și librete de economii
Paragraf
B 2547 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 25471 - Datorii atașate
Paragraf
B 25472 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
B 261 - Valori de recuperat
Paragraf
A 2611 - Valori de recuperat
Paragraf
B 2617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 26171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 26172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 262 - Alte sume datorate
Paragraf
P 2621 - Alte sume datorate
Paragraf
P 2622 - Avansuri primite de la clienți
Paragraf
B 2627 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 26271 - Datorii atașate
Paragraf
B 26272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 263 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
A 2631 - Dobânzi de încasat
Paragraf
P 2632 - Dobânzi de plătit
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf
B 271 - Conturi curente la instituții de credit
Paragraf
B 2711 - Conturi curente la instituții de credit
Paragraf
B 2717 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 27171 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 27172 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 272 - Depozite constituite la instituții de credit
Paragraf
A 2721 - Depozite la vedere la instituții de credit
Paragraf
A 2722 - Depozite la termen la instituții de credit
Paragraf
A 2723 - Depozite colaterale la instituții de credit
Paragraf
B 2727 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 27271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 27272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 273 - Credite acordate instituțiilor de credit
Paragraf
A 2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit
Paragraf
A 2732 - Credite la termen acordate instituțiilor de credit
Paragraf
B 2737 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 27371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 27372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 274 - Împrumuturi primite de la instituții de credit
Paragraf
P 2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit
Paragraf
P 2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit
Paragraf
B 2747 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 27471 - Datorii atașate
Paragraf
B 27472 - Sume de amortizat
Paragraf
B 275 - Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit
Paragraf
P 2751 - Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit
Paragraf
P 2752 - Operațiuni repo la termen cu instituții de credit
Paragraf
P 2753 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit
Paragraf
P 2754 - Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit
Paragraf
B 2757 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 27571 - Datorii atașate
Paragraf
B 27572 - Sume de amortizat
Paragraf
B 276 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit
Paragraf
A 2761 - Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit
Paragraf
A 2762 - Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de credit
Paragraf
A 2763 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit
Paragraf
A 2764 - Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit
Paragraf
B 2767 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 27671 - Creanțe atașate
Paragraf
B 27672 - Sume de amortizat
Paragraf
B 277 - Valori de recuperat de la instituții de credit
Paragraf
A 2771 - Valori de recuperat de la instituții de credit
Paragraf
B 2777 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 27771 - Creanțe atașate
Paragraf
B 27772 - Sume de amortizat
Paragraf
B 278 - Alte sume datorate instituțiilor de credit
Paragraf
P 2781 - Alte sume datorate instituțiilor de credit
Paragraf
B 2787 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 27871 - Datorii atașate
Paragraf
B 27872 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
B 281 - Active financiare restante
Paragraf
A 2811 - Active financiare restante
Paragraf
B 2817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 28171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 28172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 282 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 2821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
B 2827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 28271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 28272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 283 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 2831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 2837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 28371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 28372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 284 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 2841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 2847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 28471 - Creanțe atașate
Paragraf
B 28472 - Sume de amortizat
Paragraf
B 285 - Creanțe comerciale - abordarea simplificată
Paragraf
A 2851 - Creanțe comerciale
Paragraf
B 2857 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 28571 - Creanțe atașate
Paragraf
B 28572 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 29
Paragraf
AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
B 291 - Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual
Paragraf
P 2911 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 2912 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 29121 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 29122 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 29123 - Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf
B 2913 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 292 - Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv
Paragraf
P 2921 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 2922 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 29221 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 29222 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 29223 - Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf
B 2923 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 297 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf
B 299 - Alte ajustări
POR
CLASA 3 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf
B 301 - Active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 3011 - Active financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 30112 - Instrumente de datorie
Paragraf
A 30113 - Credite și creanțe
Paragraf
P 3012 - Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
P 30121 - Poziții scurte
Paragraf
P 30122 - Depozite
Paragraf
P 30123 - Datorii constituite prin titluri
Paragraf
P 30129 - Alte datorii financiare
Paragraf
B 302 - Active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 30212 - Instrumente de datorie
Paragraf
A 30213 - Credite și creanțe
Paragraf
P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
P 30221 - Depozite
Paragraf
P 30222 - Datorii constituite prin titluri
Paragraf
P 30229 - Alte datorii financiare
Paragraf
A 303 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 3032 - Instrumente de datorie
Paragraf
A 3033 - Credite și creanțe
Paragraf
A 3037 - Creanțe atașate
Paragraf
A 304 - Instrumente de datorie la cost amortizat
Paragraf
A 3041 - Instrumente de datorie
Paragraf
A 3047 - Creanțe atașate
Paragraf
A 305 - Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 3051 - Instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 3052 - Instrumente de datorie
Paragraf
A 3053 - Credite și creanțe
Paragraf
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
Paragraf
B 311 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
B 3111 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf
B 31111 - Swap pe rata dobânzii
Paragraf
B 31112 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31113 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31114 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31115 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
B 31121 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31122 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31123 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31124 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf
B 31131 - Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
B 31132 - Swap financiar de valute
Paragraf
B 31133 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31134 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31135 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31136 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf
B 31141 - Credit default swap
Paragraf
B 31142 - Credit spread option
Paragraf
B 31143 - Total return swap
Paragraf
B 31144 - Alte instrumente
Paragraf
B 3115 - Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf
B 3116 - Alte instrumente derivate
Paragraf
B 312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
Paragraf
B 3121 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf
B 31211 - Swap pe rata dobânzii
Paragraf
B 31212 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31213 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31214 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31215 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
B 31221 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31222 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31223 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31224 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf
B 31231 - Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
B 31232 - Swap financiar de valute
Paragraf
B 31233 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31234 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31235 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31236 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf
B 31241 - Credit default swap
Paragraf
B 31242 - Credit spread option
Paragraf
B 31243 - Total return swap
Paragraf
B 31244 - Alte instrumente
Paragraf
B 3125 - Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf
B 3126 - Alte instrumente derivate
Paragraf
B 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf
B 3131 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf
B 31311 - Swap pe rata dobânzii
Paragraf
B 31312 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31313 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31314 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31315 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
B 31321 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31322 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31323 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31324 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf
B 31331 - Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
B 31332 - Swap financiar de valute
Paragraf
B 31333 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31334 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
B 31335 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
B 31336 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf
B 31341 - Credit default swap
Paragraf
B 31342 - Credit spread option
Paragraf
B 31343 - Total return swap
Paragraf
B 31344 - Alte instrumente
Paragraf
B 3135 - Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf
B 3136 - Alte instrumente derivate
Paragraf
B 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
B 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
B 316 - Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Paragraf
B 321 - Certificate de depozit
Paragraf
P 3211 - Certificate de depozit
Paragraf
B 3217 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 32171 - Datorii atașate
Paragraf
B 32172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 322 - Carnete și librete de economii
Paragraf
P 3221 - Carnete și librete de economii
Paragraf
B 3227 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 32271 - Datorii atașate
Paragraf
B 32272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 325 - Obligațiuni
Paragraf
P 3251 - Obligațiuni
Paragraf
B 3257 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 32571 - Datorii atașate
Paragraf
B 32572 - Sume de amortizat
Paragraf
B 326 - Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf
B 3267 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 32671 - Datorii atașate
Paragraf
B 32672 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI
Paragraf
P 331 - Conturile instituțiilor de credit
Paragraf
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)
Paragraf
B 333 - Conturile societăților de bursă
Paragraf
P 334 - Conturile altor instituții financiare
Paragraf
P 335 - Conturile clientelei
Paragraf
B 336 - Alte conturi de decontare privind operațiunile cu titluri
Paragraf
P 3361 - Alte sume de plătit privind operațiunile cu titluri
Paragraf
A 3362 - Alte sume de încasat privind operațiunile cu titluri
Paragraf
B 337 - Creanțe și datorii atașate
Paragraf
A 3371 - Creanțe atașate
Paragraf
P 3372 - Datorii atașate
Paragraf
Grupa 34
Paragraf
DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI
Paragraf
B 341 - Decontări intrabancare
Paragraf
B 342 - Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
B 343 - Decontări între instituția financiară nebancară și subunități
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI
Paragraf
B 351 - Beneficii ale angajaților
Paragraf
P 3511 - Indemnizații și salarii datorate
Paragraf
P 3512 - Absențe pe termen scurt compensate
Paragraf
P 3513 - Participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf
P 3514 - Beneficii nemonetare
Paragraf
P 35141 - Angajați ajutoare materiale datorate
Paragraf
P 35149 - Alte beneficii nemonetare
Paragraf
A 3515 - Avansuri acordate angajaților
Paragraf
P 3516 - Beneficii ale angajaților neridicate
Paragraf
P 3517 - Rețineri din salarii datorate terților
Paragraf
P 3518 - Alte beneficii ale angajaților
Paragraf
P 35181 - Beneficii postangajare
Paragraf
P 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf
P 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de muncă
Paragraf
B 3519 - Alte datorii și creanțe în legatură cu angajații
Paragraf
P 35191 - Alte datorii în legatură cu angajații
Paragraf
A 35192 - Alte creanțe în legatură cu angajații
Paragraf
B 352 - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate
Paragraf
B 3521 - Asigurări sociale
Paragraf
B 35211 - Contribuția unității la asigurările sociale
Paragraf
B 35212 - Contribuția angajaților la asigurările sociale
Paragraf
B 35213 - Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf
B 35214 - Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf
B 3522 - Ajutor de șomaj
Paragraf
B 35221 - Contribuția unității la fondul de șomaj
Paragraf
B 35222 - Contribuția angajaților la fondul de șomaj
Paragraf
B 3526 - Alte datorii și creanțe sociale
Paragraf
P 35261 - Alte datorii sociale
Paragraf
A 35262 - Alte creanțe sociale
Paragraf
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate
Paragraf
B 3531 - Impozitul pe profit
Paragraf
B 35311 - Impozitul pe profit curent
Paragraf
B 35312 - Impozitul pe profit amânat
Paragraf
B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată
Paragraf
P 35323 - TVA de plată
Paragraf
A 35324 - TVA de recuperat
Paragraf
A 35326 - TVA deductibilă
Paragraf
P 35327 - TVA colectată
Paragraf
B 35328 - TVA neexigibilă
Paragraf
B 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
Paragraf
A 3534 - Subvenții guvernamentale de primit
Paragraf
B 3536 - Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
Paragraf
B 3538 - Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate
Paragraf
B 3539 - Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
Paragraf
P 35391 - Alte datorii față de bugetul statului
Paragraf
A 35392 - Alte creanțe privind bugetul statului
Paragraf
P 354 - Dividende de plată
Paragraf
B 355 - Debitori diverși
Paragraf
A 3551 - Depozite de garanții vărsate
Paragraf
A 35511 - Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente derivate
Paragraf
A 35512 - Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente derivate
Paragraf
A 35516 - Alte depozite
Paragraf
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
Paragraf
A 3553 - Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar
Paragraf
A 3556 - Alți debitori diverși
Paragraf
B 3557 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 35571 - Creanțe atașate
Paragraf
B 35572 - Sume de amortizat
Paragraf
B 356 - Creditori diverși
Paragraf
P 3561 - Depozite de garanții pentru leasing
Paragraf
P 3562 - Alte depozite de garanții primite
Paragraf
P 3566 - Alți creditori diverși
Paragraf
B 3567 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 35671 - Datorii atașate
Paragraf
B 35672 - Sume de amortizat
Paragraf
B 357 - Decontări din operațiuni în asocieri în participație
Paragraf
A 3571 - Creanțe din operațiuni în asocieri în participație
Paragraf
P 3572 - Datorii din operațiuni în asocieri în participație
Paragraf
B 358 - Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi
Paragraf
P 3581 - Împrumuturi primite de la acționari
Paragraf
P 3582 - Alte împrumuturi
Paragraf
B 3587 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 35871 - Datorii atașate
Paragraf
B 35872 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATE
Paragraf
A 361 - Active deținute în vederea vânzării
Paragraf
A 3611 - Valori din aur, metale și pietre prețioase
Paragraf
A 3612 - Alte active deținute în vederea vânzării
Paragraf
A 3613 - Bunuri la valoarea justă
Paragraf
A 362 - Materiale și alte consumabile
Paragraf
A 3621 - Materiale
Paragraf
A 3622 - Alte consumabile
Paragraf
A 363 - Active imobilizate deținute în vederea vânzării
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf
A 371 - Valori primite la încasare
Paragraf
B 372 - Conturi de ajustare
Paragraf
B 3721 - Poziție de schimb
Paragraf
B 3722 - Contravaloarea poziției de schimb
Paragraf
B 3723 - Conturi de ajustare valută
Paragraf
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului
Paragraf
A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans
Paragraf
P 376 - Venituri înregistrate în avans
Paragraf
P 377 - Cheltuieli de plătit
Paragraf
A 378 - Venituri de primit
Paragraf
B 379 - Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare
Paragraf
P 3791 - Subvenții guvernamentale
Paragraf
P 37911 - Subvenții privind activele
Paragraf
P 37912 - Subvenții privind veniturile
Paragraf
P 37913 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
Paragraf
B 3799 - Alte conturi de regularizare
Paragraf
Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
B 381 - Active financiare restante
Paragraf
A 3811 - Active financiare restante
Paragraf
B 3817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 382 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 3821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
B 3827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 383 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 3831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 3837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 384 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 3841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 3847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38471 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38472 - Sume de amortizat
Paragraf
B 385 - Active aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf
A 3851 - Active aferente unui contract
Paragraf
B 3857 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38571 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38572 - Sume de amortizat
Paragraf
A 386 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată
Paragraf
A 3861 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse
Paragraf
B 3867 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38671 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38672 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
B 391 - Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf
P 3911 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 3912 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 39121 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 39122 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 3913 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 392 - Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract și alte ajustări
Paragraf
P 3921 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 3922 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 39221 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 39222 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 39223 - Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf
P 39224 - Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată
Paragraf
B 3923 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 3927 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf
B 3929 - Alte ajustări
Paragraf
P 393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate
POR
CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE
Paragraf
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Paragraf
A 401 - Credite subordonate la termen
Paragraf
A 402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
B 407 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 4071 - Creanțe atașate
Paragraf
B 4072 - Sume de amortizat
Paragraf
P 408 - Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEȚINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂȚI ASOCIATE ȘI ÎN ENTITĂȚI CONTROLATE ÎN COMUN
Paragraf
A 411 - Titluri contabilizate la cost
Paragraf
A 4111 - Titluri de participare deținute în filiale
Paragraf
A 4112 - Titluri de participare deținute în entități asociate
Paragraf
A 4113 - Titluri de participare deținute în entități controlate în comun
Paragraf
A 412 - Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 4121 - Titluri de participare deținute în filiale
Paragraf
A 4122 - Titluri de participare deținute în entități asociate
Paragraf
A 4123 - Titluri de participare deținute în entități controlate în comun
Paragraf
A 413 - Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
A 4131 - Titluri de participare deținute în filiale
Paragraf
A 4132 - Titluri de participare deținute în entități asociate
Paragraf
A 4133 - Titluri de participare deținute în entități controlate în comun
Paragraf
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂȚILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Paragraf
A 421 - Dotări pentru unitățile proprii din străinătate
Paragraf
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS
Paragraf
A 431 - Imobilizări necorporale în curs
Paragraf
A 432 - Imobilizări corporale în curs
Paragraf
A 4321 - Amenajări de terenuri și construcții
Paragraf
A 4322 - Instalații tehnice și mijloace de transport
Paragraf
A 4323 - Alte imobilizări corporale
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE
Paragraf
A 441 - Imobilizări necorporale
Paragraf
A 4411 - Fondul comercial
Paragraf
A 4419 - Alte imobilizări necorporale
Paragraf
A 442 - Imobilizări corporale
Paragraf
A 4421 - Terenuri și amenajări de terenuri
Paragraf
A 44211 - Terenuri
Paragraf
A 44212 - Amenajări de terenuri
Paragraf
A 4422 - Construcții
Paragraf
A 4423 - Instalații tehnice și mijloace de transport
Paragraf
A 4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
Paragraf
A 4425 - Investiții imobiliare
Paragraf
A 443 - Active reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Paragraf
P 461 - Amortizări privind imobilizările necorporale și corporale
Paragraf
P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri
Paragraf
P 46122 - Amortizarea construcțiilor
Paragraf
P 46123 - Amortizarea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport
Paragraf
P 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)
Paragraf
P 46125 - Amortizarea investițiilor imobiliare
Paragraf
P 462 - Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
Grupa 47 - LEASING
Paragraf
B 471 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar
Paragraf
A 4711 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
Paragraf
A 4712 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
Paragraf
A 4713 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu alte active
Paragraf
B 4717 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 47171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 47172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 472 - Datorii din operațiuni de leasing
Paragraf
P 4721 - Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări necorporale
Paragraf
P 4722 - Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări corporale
Paragraf
P 4723 - Datorii din operațiuni de leasing cu alte active
Paragraf
B 4727 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 47271 - Datorii atașate
Paragraf
B 47272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 473 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
A 4731 - Dobânzi de încasat
Paragraf
P 4732 - Dobânzi de plătit
Paragraf
Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
B 481 - Active financiare restante
Paragraf
A 4811 - Active financiare restante
Paragraf
B 4817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 48171 - Creanțe atașate
Paragraf
B 48172 - Sume de amortizat
Paragraf
B 482 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 4821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
B 4827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 48271 - Creanțe atașate
Paragraf
B 48272 - Sume de amortizat
Paragraf
B 483 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 4831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 4837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 48371 - Creanțe atașate
Paragraf
B 48372 - Sume de amortizat
Paragraf
B 484 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 4841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 4847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 48471 - Creanțe atașate
Paragraf
B 48472 - Sume de amortizat
Paragraf
B 485 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf
A 4851 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar
Paragraf
B 4857 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 48571 - Creanțe atașate
Paragraf
B 48572 - Sume de amortizat
Paragraf
Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
P 491 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
Paragraf
P 492 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
P 4921 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf
P 49211 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
Paragraf
P 49212 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
Paragraf
P 4922 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 49221 - Ajustări pentru deprecierea fondului comercial
Paragraf
P 49222 - Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
Paragraf
P 4923 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 49231 - Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
Paragraf
P 49232 - Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
Paragraf
P 49233 - Ajustări pentru deprecierea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport
Paragraf
P 49234 - Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)
Paragraf
P 49235 - Ajustări pentru deprecierea investițiilor imobiliare
Paragraf
P 4924 - Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
B 493 - Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustări
Paragraf
P 4931 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 4932 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 49321 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 49322 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 49323 - Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf
B 4933 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 4937 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf
B 4939 - Alte ajustări
Paragraf
B 494 - Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv
Paragraf
P 4941 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 4942 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 49421 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 49422 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 49423 - Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf
B 4943 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 495 - Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel individual, și alte ajustări
Paragraf
P 4951 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 4952 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 49521 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 49522 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 4953 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 4957 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf
B 4959 - Alte ajustări
Paragraf
B 496 - Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv
Paragraf
P 4961 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 4962 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 49621 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 49622 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 4963 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
POR
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE
Paragraf
Grupa 50 - CAPITAL
Paragraf
P 501 - Capital social
Paragraf
P 5011 - Capital subscris nevărsat
Paragraf
P 5012 - Capital subscris vărsat
Paragraf
P 502 - Elemente asimilate capitalului
Paragraf
A 503 - Acțiuni proprii
Paragraf
B 504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare
Paragraf
B 508 - Acționari sau asociați
Paragraf
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVE
Paragraf
P 511 - Prime de capital
Paragraf
P 5111 - Prime de emisiune
Paragraf
P 5112 - Prime de fuziune
Paragraf
P 5113 - Prime de aport
Paragraf
P 5114 - Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
Paragraf
P 5119 - Alte prime
Paragraf
P 512 - Rezerve legale
Paragraf
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
Paragraf
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
Paragraf
P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
Paragraf
P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor
Paragraf
P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 5163 - Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
P 517 - Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de credit
Paragraf
P 5171 - Rezerva de întrajutorare
Paragraf
P 5172 - Rezerva mutuală de garantare
Paragraf
P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf
P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizațiile cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
P 519 - Alte rezerve
Paragraf
Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII
Paragraf
B 521 - Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
B 522 - Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
B 5221 - Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii
Paragraf
B 5222 - Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor
Paragraf
B 5223 - Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor
Paragraf
P 52231 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 52232 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 52233 - Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
B 52234 - Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
B 523 - Diferențe privind contabilitatea de acoperire
Paragraf
B 5231 - Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)
Paragraf
B 5232 - Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii
Paragraf
B 5233 - Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite
Paragraf
B 5234 - Diferențe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)
Paragraf
B 524 - Impozit pe profit curent și impozit pe profit amânat
Paragraf
B 5241 - Impozit pe profit curent
Paragraf
B 5242 - Impozit pe profit amânat
Paragraf
B 525 - Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii
Paragraf
B 526 - Diferențe aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzării
Paragraf
P 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
Paragraf
B 528 - Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare
Paragraf
B 529 - Alte conturi de capitaluri proprii
Paragraf
A 5291 - Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii
Paragraf
B 5292 - Alte conturi de capitaluri proprii
Paragraf
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Paragraf
P 531 - Datorii subordonate la termen
Paragraf
P 5311 - Titluri subordonate la termen
Paragraf
P 5312 - Împrumuturi subordonate la termen
Paragraf
P 532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
B 537 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
P 5371 - Datorii atașate
Paragraf
B 5372 - Sume de amortizat
Paragraf
A 538 - Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Paragraf
P 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Paragraf
P 5511 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual
Paragraf
P 55111 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 55112 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 5512 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv
Paragraf
P 55121 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 55122 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 5513 - Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individual
Paragraf
P 55131 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 55132 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 5514 - Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectiv
Paragraf
P 55141 - Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 55142 - Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf
P 5515 - Provizioane pentru alte angajamente date
Paragraf
P 5516 - Alte provizioane pentru garanții financiare date
Paragraf
P 552 - Provizioane pentru beneficiile angajaților
Paragraf
P 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
Paragraf
P 5522 - Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf
P 5523 - Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
Paragraf
P 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare
Paragraf
P 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf
P 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
Paragraf
P 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf
P 553 - Provizioane pentru litigii
Paragraf
P 554 - Provizioane pentru restructurare
Paragraf
P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Paragraf
P 559 - Alte provizioane
Paragraf
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Paragraf
B 581 - Rezultatul reportat
Paragraf
B 5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
Paragraf
B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 29
Paragraf
B 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29
Paragraf
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
Paragraf
B 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
Paragraf
B 5816 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Paragraf
B 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității
Paragraf
B 58171 - Rezultatul reportat din provizioane specifice
Paragraf
B 58172 - Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație
Paragraf
B 58173 - Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29
Paragraf
B 58174 - Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare
Paragraf
B 5818 - Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
Paragraf
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
Paragraf
B 591 - Profit sau pierdere
Paragraf
A 592 - Repartizarea profitului
POR
CLASA 6 - CHELTUIELI
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf
A 601 - Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare
Paragraf
A 6011 - Dobânzi la Banca Națională a României
Paragraf
A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent
Paragraf
A 6013 - Dobânzi la depozitele instituțiilor de credit
Paragraf
A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf
A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf
A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf
A 60134 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare
Paragraf
A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituții de credit
Paragraf
A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf
A 6015 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut
Paragraf
A 60151 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60152 - Dobânzi la operațiunile repo la termen
Paragraf
A 60153 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60154 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen
Paragraf
A 6016 - Cheltuieli cu operațiunile organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
Paragraf
A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
A 60169 - Comisioane
Paragraf
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf
A 6019 - Comisioane
Paragraf
A 602 - Cheltuieli cu operațiunile cu clientela
Paragraf
A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții financiare
Paragraf
A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf
A 6023 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut
Paragraf
A 60231 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60232 - Dobânzi la operațiunile repo la termen
Paragraf
A 60233 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
A 60234 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen
Paragraf
A 6024 - Dobânzi la conturile clientelei
Paragraf
A 60241 - Dobânzi la conturile curente
Paragraf
A 60242 - Dobânzi la conturile de plăți
Paragraf
A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite
Paragraf
A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf
A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf
A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf
A 60254 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare
Paragraf
A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii
Paragraf
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf
A 6029 - Comisioane
Paragraf
A 603 - Cheltuieli privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf
A 6031 - Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 60311 - Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 60312 - Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 60313 - Costuri de tranzacționare
Paragraf
A 6032 - Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 60321 - Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 60322 - Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 60323 - Costuri de tranzacționare
Paragraf
A 6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
A 6034 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf
A 6035 - Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 60351 - Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
A 60352 - Costuri de tranzacționare
Paragraf
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
Paragraf
A 60361 - Dobânzi privind certificatele de depozit
Paragraf
A 60362 - Dobânzi privind carnetele și libretele de economii
Paragraf
A 60363 - Dobânzi privind obligațiunile
Paragraf
A 60364 - Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri
Paragraf
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf
A 6039 - Comisioane
Paragraf
A 604 - Cheltuieli cu operațiunile de leasing
Paragraf
A 6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operațiuni de leasing
Paragraf
A 6042 - Cheltuieli cu chiriile
Paragraf
A 6043 - Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf
A 6045 - Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing
Paragraf
A 6049 - Comisioane
Paragraf
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost
Paragraf
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
Paragraf
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
A 6053 - Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf
A 6055 - Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost
Paragraf
A 6059 - Comisioane
Paragraf
A 606 - Cheltuieli privind operațiunile de schimb
Paragraf
A 6061 - Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută
Paragraf
A 6069 - Comisioane
Paragraf
A 607 - Cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate
Paragraf
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare
Paragraf
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituții de credit
Paragraf
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă
Paragraf
A 6072 - Cheltuieli cu garanțiile financiare
Paragraf
A 60721 - Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituții de credit
Paragraf
A 60722 - Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă
Paragraf
A 6074 - Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii
Paragraf
A 60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
Paragraf
A 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit
Paragraf
A 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri
Paragraf
A 60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate
Paragraf
A 60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)
Paragraf
A 60749 - Costuri de tranzacționare
Paragraf
A 6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire
Paragraf
A 60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste
Paragraf
A 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf
A 60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste
Paragraf
A 6076 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii
Paragraf
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
Paragraf
A 608 - Cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare
Paragraf
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată
Paragraf
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare
Paragraf
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare
Paragraf
Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAȚII
Paragraf
A 611 - Cheltuieli cu beneficiile angajaților
Paragraf
A 6111 - Cheltuieli cu indemnizații și salarii
Paragraf
A 6112 - Cheltuieli cu absențele pe termen scurt compensate
Paragraf
A 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similare
Paragraf
A 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare
Paragraf
A 61141 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaților
Paragraf
A 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare
Paragraf
A 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni
Paragraf
A 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaților
Paragraf
A 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare
Paragraf
A 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf
A 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă
Paragraf
A 612 - Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
Paragraf
A 6121 - Contribuția unității la asigurările sociale
Paragraf
A 6122 - Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj
Paragraf
A 6123 - Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
Paragraf
A 617 - Alte cheltuieli privind angajații
Paragraf
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
Paragraf
A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
Paragraf
Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI
Paragraf
A 631 - Cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării
Paragraf
A 6311 - Cheltuieli cu activele vândute
Paragraf
A 6312 - Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă
Paragraf
A 632 - Cheltuieli cu materialele și alte consumabile
Paragraf
A 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării
Paragraf
A 634 - Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
Paragraf
A 6341 - Cheltuieli de întreținere și reparații
Paragraf
A 6342 - Cheltuieli privind utilitățile
Paragraf
A 63421 - Cheltuieli privind consumul de energie
Paragraf
A 63422 - Cheltuieli privind consumul de apă
Paragraf
A 63423 - Cheltuieli privind consumul de gaze naturale
Paragraf
A 63424 - Cheltuieli privind alte utilități.
Paragraf
A 6343 - Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
Paragraf
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere
Paragraf
A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări și transportul angajaților și bunurilor
Paragraf
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
Paragraf
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
Paragraf
A 63479 - Alte cheltuieli
Paragraf
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
Paragraf
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Paragraf
A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf
A 644 - Cheltuieli din investiții imobiliare
Paragraf
A 646 - Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor
Paragraf
A 6461 - Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 6462 - Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale
Paragraf
A 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor
Paragraf
A 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf
A 6473 - Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
A 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
Paragraf
A 6491 - Despăgubiri, amenzi și penalități
Paragraf
A 6492 - Donații și subvenții acordate
Paragraf
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările
Paragraf
A 6495 - Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi
Paragraf
A 64951 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari
Paragraf
A 64952 - Dobânzi la alte împrumuturi primite
Paragraf
A 6496 - Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare
Paragraf
A 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
Paragraf
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ȘI CORPORALE ȘI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE
Paragraf
A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Paragraf
A 653 - Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
A 661 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 6611 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
A 6612 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 6613 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 6615 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 6617 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf
A 6618 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 6619 - Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
A 662
Paragraf
Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 6621 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
A 6622 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 6623 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 6624 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf
A 6625 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 6627 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf
A 6628 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 6629 - Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
A 663 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 6631 - Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 66311 - Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
A 66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf
A 66318 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 66321 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract
Paragraf
A 66324 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf
A 66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf
A 66328 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 66329 - Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
A 6633 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate
Paragraf
A 664 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 6641 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
Paragraf
A 6642 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
A 66421 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf
A 66422 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf
A 66423 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf
A 66424 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
A 6643 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 66431 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
A 66432 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 66433 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 66434 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf
A 66435 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 66437 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf
A 66438 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 66439 - Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
A 6644 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
A 66441 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
A 66442 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
A 66443 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
A 66445 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
A 66447 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf
A 66448 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
A 66449 - Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
A 665 - Cheltuieli cu provizioane
Paragraf
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Paragraf
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaților
Paragraf
A 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
Paragraf
A 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf
A 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și alte obligații similare
Paragraf
A 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare
Paragraf
A 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf
A 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
Paragraf
A 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii
Paragraf
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
Paragraf
A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Paragraf
A 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor
Paragraf
A 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane
Paragraf
A 668 - Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate
Paragraf
Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf
A 671 - Dobânzi la conturile curente
Paragraf
A 672 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit
Paragraf
A 6721 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf
A 6722 - Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf
A 673 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut
Paragraf
A 6731 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta
Paragraf
A 6732 - Dobânzi la operațiunile repo la termen
Paragraf
A 6733 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
A 6734 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen
Paragraf
A 674 - Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit
Paragraf
A 679 - Comisioane
Paragraf
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIE
Paragraf
A 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflație
Paragraf
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
Paragraf
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent
Paragraf
A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat
Paragraf
A 693 - Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit
POR
CLASA 7 - VENITURI
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf
P 701 - Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare
Paragraf
P 7011 - Dobânzi de la Banca Națională a României
Paragraf
P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent
Paragraf
P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituții de credit
Paragraf
P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf
P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf
P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf
P 70134 - Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare
Paragraf
P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit
Paragraf
P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf
P 7015 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut
Paragraf
P 70151 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70152 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
Paragraf
P 70153 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70154 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
Paragraf
P 7016 - Venituri din operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală
Paragraf
P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală
Paragraf
P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 70168 - Dobânzi din active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf
P 70169 - Comisioane
Paragraf
P 7017 - Alte venituri din dobânzi
Paragraf
P 7018 - Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf
P 7019 - Comisioane
Paragraf
P 702 - Venituri din operațiunile cu clientela
Paragraf
P 7021 - Dobânzi de la creanțe comerciale și credite acordate clientelei
Paragraf
P 70211 - Dobânzi de la operațiunile de scont, forfetare și alte creanțe comerciale
Paragraf
P 70212 - Dobânzi de la operațiunile de factoring
Paragraf
P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie
Paragraf
P 70214 - Dobânzi de la creditele de consum și vânzări în rate
Paragraf
P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
Paragraf
P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente
Paragraf
P 70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiții imobiliare
Paragraf
P 70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
Paragraf
P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor financiare
Paragraf
P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf
P 7023 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut
Paragraf
P 70231 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70232 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
Paragraf
P 70233 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
P 70234 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
Paragraf
P 7024 - Dobânzi la conturile clientelei
Paragraf
P 70241 - Dobânzi la conturile curente
Paragraf
P 70242 - Dobânzi la conturile de plăți
Paragraf
P 7027 - Alte venituri din dobânzi
Paragraf
P 7028 - Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf
P 7029 - Comisioane
Paragraf
P 703 - Venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf
P 7031 - Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
P 70311 - Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
P 70312 - Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
P 7032 - Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
P 70321 - Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
P 70322 - Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
P 7033 - Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
P 70331 - Dobânzi
Paragraf
P 70333 - Dividende și venituri asimilate
Paragraf
P 70336 - Câștiguri din cesiune
Paragraf
P 7034 - Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf
P 70341 - Dobânzi
Paragraf
P 70342 - Câștiguri din cesiune
Paragraf
P 7035 - Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
Paragraf
P 7037 - Venituri diverse din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf
P 7038 - Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf
P 7039 - Comisioane
Paragraf
P 704 - Venituri din operațiunile de leasing
Paragraf
P 7041 - Dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar
Paragraf
P 7042 - Venituri din chirii
Paragraf
P 7043 - Alte venituri din dobânzi
Paragraf
P 7045 - Alte venituri din operațiunile de leasing
Paragraf
P 7048 - Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf
P 7049 - Comisioane
Paragraf
P 705 - Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost
Paragraf
P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen
Paragraf
P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf
P 7053 - Alte venituri din dobânzi
Paragraf
P 7054 - Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost
Paragraf
P 7055 - Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost
Paragraf
P 7058 - Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf
P 7059 - Comisioane
Paragraf
P 706 - Venituri din operațiunile de schimb
Paragraf
P 7061 - Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută
Paragraf
P 7069 - Comisioane
Paragraf
P 707 - Venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate
Paragraf
P 7071 - Venituri din angajamentele de creditare
Paragraf
P 70711 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituțiilor de credit
Paragraf
P 70712 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei
Paragraf
P 7072 - Venituri din garanțiile financiare
Paragraf
P 70721 - Venituri din garanțiile financiare în favoarea instituțiilor de credit
Paragraf
P 70722 - Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei
Paragraf
P 7074 - Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
P 70741 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii
Paragraf
P 70742 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
P 70743 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
Paragraf
P 70744 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit
Paragraf
P 70745 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri
Paragraf
P 70746 - Câștiguri privind alte instrumente derivate
Paragraf
P 70747 - Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)
Paragraf
P 70749 - Comisioane
Paragraf
P 7075 - Câștiguri privind contabilitatea de acoperire
Paragraf
P 70751 - Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste
Paragraf
P 70752 - Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf
P 70753 - Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste
Paragraf
P 7076 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii
Paragraf
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
Paragraf
P 708 - Venituri din prestațiile de servicii financiare
Paragraf
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
Paragraf
P 7082 - Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clientelei
Paragraf
P 7083 - Comisioane din activitățile de asistență și consultanță
Paragraf
P 70831 - Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane fizice
Paragraf
P 70832 - Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane juridice
Paragraf
P 70839 - Alte comisioane
Paragraf
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată
Paragraf
P 7087 - Alte venituri din prestațiile de servicii financiare
Paragraf
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
Paragraf
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Paragraf
P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf
P 742 - Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă
Paragraf
P 744 - Venituri din investiții imobiliare
Paragraf
P 746 - Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor
Paragraf
P 7461 - Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 7462 - Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 747 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor
Paragraf
P 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 7473 - Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
P 748 - Venituri accesorii
Paragraf
P 7481 - Venituri din alte activități
Paragraf
P 7489 - Alte venituri accesorii
Paragraf
P 74891 - Venituri din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
Paragraf
P 74899 - Venituri accesorii diverse
Paragraf
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
Paragraf
P 7492 - Cota - parte din subvenții aferente activelor trecută la venituri
Paragraf
P 7493 - Venituri din subvenții privind veniturile
Paragraf
P 74931 - Venituri din subvenții pentru activitatea de exploatare
Paragraf
P 74932 - Venituri din subvenții pentru stocuri
Paragraf
P 74933 - Venituri din subvenții pentru plata angajaților
Paragraf
P 74934 - Venituri din subvenții pentru asigurări și protecția socială
Paragraf
P 74935 - Venituri din subvenții pentru alte cheltuieli de exploatare
Paragraf
P 74936 - Venituri din subvenții aferente altor venituri
Paragraf
P 7494 - Venituri din producția de imobilizări
Paragraf
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor
Paragraf
P 7496 - Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare
Paragraf
P 7499 - Alte venituri
Paragraf
P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
Paragraf
P 74992 - Venituri din donații
Paragraf
P 74997 - Alte venituri diverse din exploatare
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
P 761 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 7611 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 7612 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 7613 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 7615 - Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 7618 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 7619 - Venituri din alte ajustări
Paragraf
P 762
Paragraf
Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 7621 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 7622 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 7623 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 7624 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf
P 7625 - Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 7628 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 7629 - Venituri din alte ajustări
Paragraf
P 763 - Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 7631 - Venituri din pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 76311 - Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf
P 76312 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf
P 76318 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 7632 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 76321 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract
Paragraf
P 76324 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf
P 76328 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 76329 - Venituri din alte ajustări
Paragraf
P 7633 - Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate
Paragraf
P 764 - Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 7641 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
Paragraf
P 7642 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
P 76421 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf
P 76422 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf
P 76423 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf
P 76424 - Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
P 7643 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 76431 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 76432 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 76433 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 76434 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf
P 76435 - Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 76438 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 76439 - Venituri din alte ajustări
Paragraf
P 7644 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf
P 76441 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf
P 76442 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf
P 76443 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf
P 76445 - Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
P 76448 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf
P 76449 - Venituri din alte ajustări
Paragraf
P 765 - Venituri din provizioane
Paragraf
P 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Paragraf
P 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaților
Paragraf
P 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
Paragraf
P 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf
P 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii și alte obligații similare
Paragraf
P 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare
Paragraf
P 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf
P 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
Paragraf
P 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf
P 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii
Paragraf
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
Paragraf
P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Paragraf
P 7659 - Venituri din alte provizioane
Paragraf
P 767 - Venituri din recuperări de creanțe
Paragraf
Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf
P 771 - Dobânzi de la conturile curente
Paragraf
P 772 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit
Paragraf
P 7721 - Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf
P 7722 - Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf
P 7723 - Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf
P 773 - Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit
Paragraf
P 7731 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf
P 7732 - Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf
P 774 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut
Paragraf
P 7741 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf
P 7742 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
Paragraf
P 7743 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf
P 7744 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
Paragraf
P 775 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit
Paragraf
P 779 - Comisioane
Paragraf
Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIE
Paragraf
P 781 - Venituri din ajustarea la inflație
Paragraf
Grupa 79 - Venituri din impozitul pe profit
Paragraf
P 791 - Venituri din impozitul pe profit amânat
Paragraf
P 793 - Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit
POR
CLASA 9 - OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE
Paragraf
A 901 - Angajamente în favoarea instituțiilor de credit
Paragraf
P 902 - Angajamente primite de la instituții de credit
Paragraf
A 903 - Angajamente în favoarea clientelei
Paragraf
P 904 - Angajamente primite de la clientelă
Paragraf
Grupa 91 - GARANȚII FINANCIARE
Paragraf
A 911 - Garanții date instituțiilor de credit
Paragraf
P 912 - Garanții primite de la instituții de credit
Paragraf
A 913 - Garanții date pentru clientelă
Paragraf
P 914 - Garanții primite de la clientelă
Paragraf
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIARE
Paragraf
A 921 - Titluri și alte active financiare de primit
Paragraf
P 922 - Titluri și alte active financiare de livrat
Paragraf
Grupa 93 - OPERAȚIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Paragraf
B 931 - Operațiuni de schimb la vedere
Paragraf
A 9311 - Lei cumpărați și încă neprimiți
Paragraf
A 9312 - Valută cumpărată și încă neprimită
Paragraf
P 9313 - Lei vânduți și încă nelivrați
Paragraf
P 9314 - Valută vândută și încă nelivrată
Paragraf
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf
B 941 - Poziție de schimb
Paragraf
B 942 - Contravaloarea poziției de schimb
Paragraf
B 943 - Conturi de ajustare valută
Paragraf
Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE
Paragraf
B 951 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf
A 9511 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf
A 95111 - Swap pe rata dobânzii
Paragraf
A 95112 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95113 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95114 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95115 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
A 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 95121 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95122 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95123 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95124 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 9513 - Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
A 95131 - Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95132 - Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95133 - Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95134 - Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 95135 - Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95136 - Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf
B 9514 - Swap financiar de valute
Paragraf
A 95141 - Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95142 - Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95143 - Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95144 - Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 95145 - Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95146 - Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf
A 95151 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95152 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95153 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95154 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
A 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf
A 95161 - Credit default swap
Paragraf
A 95162 - Credit spread option
Paragraf
A 95163 - Total return swap
Paragraf
A 95164 - Alte instrumente
Paragraf
A 9517 - Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf
A 9518 - Alte instrumente derivate
Paragraf
B 952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
Paragraf
A 9521 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf
A 95211 - Swap pe rata dobânzii
Paragraf
A 95212 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95213 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95214 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95215 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
A 9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 95221 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95222 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95223 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95224 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 9523 - Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
A 95231 - Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95232 - Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95233 - Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95234 - Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 95235 - Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95236 - Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf
B 9524 - Swap financiar de valute
Paragraf
A 95241 - Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95242 - Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95243 - Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95244 - Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 95245 - Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95246 - Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf
A 95251 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95252 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95253 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95254 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
A 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf
A 95261 - Credit default swap
Paragraf
A 95262 - Credit spread option
Paragraf
A 95263 - Total return swap
Paragraf
A 95264 - Alte instrumente
Paragraf
A 9527 - Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf
A 9528 - Alte instrumente derivate
Paragraf
B 953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf
A 9531 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf
A 95311 - Swap pe rata dobânzii
Paragraf
A 95312 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95313 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95314 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95315 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
A 9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf
A 95321 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95322 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95323 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95324 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
B 9533 - Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf
A 95331 - Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95332 - Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95333 - Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95334 - Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 95335 - Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95336 - Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf
B 9534 - Swap financiar de valute
Paragraf
A 95341 - Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95342 - Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf
A 95343 - Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf
P 95344 - Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 95345 - Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf
P 95346 - Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf
A 9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf
A 95351 - Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95352 - Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf
A 95353 - Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf
A 95354 - Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf
A 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf
A 95361 - Credit default swap
Paragraf
A 95362 - Credit spread option
Paragraf
A 95363 - Total return swap
Paragraf
A 95364 - Alte instrumente
Paragraf
A 9537 - Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf
A 9538 - Alte instrumente derivate
Paragraf
A 954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
A 955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
Grupa 96 - GARANȚII REALE
Paragraf
P 961 - Garanții reale primite
Paragraf
P 9611 - Ipoteci imobiliare
Paragraf
P 9612 - Gajuri cu deposedare
Paragraf
P 9613 - Gajuri fără deposedare
Paragraf
P 9619 - Alte garanții primite
Paragraf
A 962 - Garanții reale date
Paragraf
A 9621 - Ipoteci imobiliare
Paragraf
A 9622 - Gajuri cu deposedare
Paragraf
A 9623 - Gajuri fără deposedare
Paragraf
A 9629 - Alte garanții date
Paragraf
Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE
Paragraf
A 971 - Alte angajamente date
Paragraf
P 972 - Alte angajamente primite
Paragraf
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Paragraf
A 981 - Angajamente îndoielnice
Paragraf
A 9811 - Angajamente de creditare
Paragraf
A 9812 - Garanții financiare
Paragraf
A 9819 - Alte angajamente date
Paragraf
Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf
P 991 - Bunuri luate cu chirie
Paragraf
P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie
Paragraf
A 993 - Alte active contingente
Paragraf
P 994 - Alte datorii contingente
Paragraf
P 995 - Filtre prudențiale
Paragraf
A 996 - Active financiare nerecuperabile
Paragraf
A 9961 - Credite nerecuperabile
Paragraf
A 99611 - Credite nerecuperabile
Paragraf
A 99612 - Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile
Paragraf
A 99617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 9962 - Alte active financiare nerecuperabile
Paragraf
A 99621 - Alte active financiare nerecuperabile
Paragraf
A 99622 - Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile
Paragraf
A 99627 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
B 998 - Alte conturi în afara bilanțului
Paragraf
P 9981 - Alte valori primite
Paragraf
A 9982 - Alte valori date
Paragraf
B 9989 - Conturi diverse în afara bilanțului
Paragraf
B 999 - Contrapartida
punctul 210^1.
Următoarele conturi, prevăzute la pct. 210, se utilizează numai de către instituțiile de credit: conturile din Grupele 11 - 19, conturile 2511 "Conturi curente", 253 "Conturi de depozite", 254 "Certificate de depozit, carnete și librete de economii", 2622 "Avansuri primite de la clienți", 30122 "Depozite", 30221 "Depozite", 321 "Certificate de depozit", 322 "Carnete și librete de economii", conturile din Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI, conturile 341 "Decontări intrabancare", 342 "Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei", 3561 "Depozite de garanții pentru leasing", 3562 "Alte depozite de garanții primite", 3613 "Bunuri la valoarea justă", 514 "Rezerve pentru riscuri bancare", 517 "Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de credit", 5812 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 29", 5813 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29", 58171 "Rezultatul reportat din provizioane specifice", 601 "Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare", 60241 "Dobânzi la conturile curente", 6025 "Dobânzi la conturile de depozite", 6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și livretele de economii", 60361 "Dobânzi privind certificatele de depozit", 60362 "Dobânzi privind carnetele și livretele de economii", 6312 "Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", 661 "Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări", 701 "Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare", 70241 "Dobânzi la conturile curente", 7081 "Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit", 7082 "Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clientelei", 742 "Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", 761 "Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări", 995 "Filtre prudențiale", precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.
punctul 210^2.
Următoarele conturi, prevăzute la pct. 210, se utilizează numai de către instituțiile financiare nebancare: conturile 2512 "Conturi de monedă electronică", 2513 "Conturi de plăți", conturile din Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, conturile 343 "Decontări între instituția financiară nebancară și subunități", 358 "Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi", 58174 "Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare", 5818 "Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene", 60242 "Dobânzi la conturile de plăți", 6495 "Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi", conturile din Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, contul 70242 "Dobânzi la conturile de plăți", conturile din Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.
punctul 211.
Funcțiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi trebuie adaptată de instituțiil la specificul operațiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiția respectării conținutului conturilor prevăzut la pct. 212.
PCT
punctul 212.
NTA
Notă
Paragraf
Litera ww), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevede:
Paragraf
ww) La descrierea Clasei 5, primul paragraf, precum și în cadrul conținutului următoarelor conturi: 30123 "Datorii constituite prin titluri", 3021 "Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere", 30212 "Instrumente de datorie", 30213 "Credite și creanțe", 3022 "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere", 30222 " Datorii constituite prin titluri", 30229 "Alte datorii financiare", 3251 "Obligațiuni", 3257 "Datorii atașate și sume de amortizat", 32571 "Datorii atașate", 32572 "Sume de amortizat", 3261 "Alte datorii constituite prin titluri", 355 "Debitori diverși", 3552 "Debitori din avansuri spre decontare", 356 "Creditori diverși", 357 "Decontări din operațiuni în asocieri în participație", 362 "Materiale și alte consumabile", 501 "Capital social", 5011 "Capital subscris nevărsat", 5012 "Capital subscris vărsat", 513 "Rezerve statutare sau contractuale", 531 "Datorii subordonate la termen", 532 "Datorii subordonate pe durată nedeterminată", 60321 "Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere", 60322 "Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere", 60323 "Costuri de tranzacționare", 70321 "Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere", 70322 "Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere", 7036 "Venituri din datorii constituite prin titluri", 741 "Cota - parte din cheltuielile sediului social", 903 "Angajamente în favoarea clientelei", 904 "Angajamente primite de la clientelă", 981 "Angajamente îndoielnice", 99611 "Credite nerecuperabile", 99612 "Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile", 99621 "Alte active financiare nerecuperabile" și 99622 "Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile", referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții.
Paragraf
Conținutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul:
POR
CLASA 1 - OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCARE
Paragraf
Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile de casă, operațiunile de decontare cu Banca Națională a României, operațiunile prin conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile interbancare, operațiunile interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut, valorile de recuperat și alte sume datorate și operațiunile între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei.
Paragraf
Din CLASA 1 "OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCARE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 10 - CASA ȘI ALTE VALORI
Paragraf
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
Paragraf
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Paragraf
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Paragraf
Grupa 14 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Paragraf
Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
Paragraf
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf
Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
Grupa 10 - CASA ȘI ALTE VALORI
Paragraf 101
- Casa
Paragraf 102
- Numerar în ATM-uri și ASV-uri
Paragraf 109
- Alte valori
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 101
- numerarul aflat în casierie (bancnote și monede în circulație, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăți), precum și mișcarea acestuia ca urmare a încasărilor și plăților efectuate;
Paragraf 102
- numerarul aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) și în automatele de schimb valutar (ASV-uri);
Paragraf 109
- cecuri de călătorie cumpărate și neremise la emitenți pentru încasare.
Paragraf
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
Paragraf 111
- Cont curent și depozite la Banca Națională a României
Paragraf 1111
- Cont curent la Banca Națională a României
Paragraf 1112
- Depozite la vedere la Banca Națională a României
Paragraf 1113
- Depozite la termen la Banca Națională a României
Paragraf 1114
- Depozite colaterale la Banca Națională a României
Paragraf 1115
- Depozite la Banca Națională a României rambursabile după notificare
Paragraf 112
- Împrumuturi de refinanțare de la Banca Națională a României
Paragraf 1121
- Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
Paragraf 1122
- Împrumuturi lombard
Paragraf 1123
- Alte împrumuturi
Paragraf 117
- Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 1171
1171 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 11711
11711 - Creanțe atașate
Paragraf 11712
11712 - Sume de amortizat
Paragraf 1172
1172 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 11721
11721 - Datorii atașate
Paragraf 11722
11722 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1111
- disponibilitățile bănești aflate în contul curent la Banca Națională a României, precum și mișcarea acestora ca urmare a încasărilor și plăților efectuate;
Paragraf 1112
- depozite constituite la Banca Națională a României care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Națională a României;
Paragraf 1113
- depozite constituite la Banca Națională a României care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 1114
- depozite constituite la Banca Națională a României, în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 1115
- depozite constituite la Banca Națională a României, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 1121
- împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituția de credit, în condițiile prevăzute de reglementările Băncii Naționale a României;
Paragraf 1122
- împrumuturi lombard primite de instituția de credit, în condițiile prevăzute de reglementările Băncii Naționale a României;
Paragraf 1123
- alte împrumuturi primite de instituția de credit de la Banca Națională a României, în condițiile prevăzute de reglementările în vigoare;
Paragraf 1171
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente disponibilităților bănești aflate în conturile la Banca Națională a României;
Paragraf 11711
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale și neajunsă la scadență, aferentă disponibilităților bănești aflate în conturile la Banca Națională a României;
Paragraf 11712
- alte sume aferente disponibilităților bănești aflate în conturile la Banca Națională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1172
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României;
Paragraf 11721
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României;
Paragraf 11722
- alte sume aferente împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Paragraf 121
- Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro)
Paragraf 122
- Conturi de corespondent ale instituțiilor de credit (loro)
Paragraf 127
- Creanțe și datorii atașate
Paragraf 1271
- Creanțe atașate
Paragraf 1272
- Datorii atașate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 121
- existența și mișcarea disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituții de credit (nostro);
Paragraf 122
- existența și mișcarea disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent deschise de alte instituții de credit (loro);
Paragraf 1271
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente conturilor de corespondent (nostro);
Paragraf 1272
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente conturilor de corespondent (loro).
Paragraf
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Paragraf 131
- Depozite la instituții de credit
Paragraf 1311
- Depozite la vedere la instituții de credit
Paragraf 1312
- Depozite la termen la instituții de credit
Paragraf 1313
- Depozite colaterale la instituții de credit
Paragraf 1314
- Depozite la instituții de credit rambursabile după notificare
Paragraf 1317
1317 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 13171
13171 - Creanțe atașate
Paragraf 13172
13172 - Sume de amortizat
Paragraf 132
- Depozite ale instituțiilor de credit
Paragraf 1321
- Depozite la vedere ale instituțiilor de credit
Paragraf 1322
- Depozite la termen ale instituțiilor de credit
Paragraf 1323
- Depozite colaterale ale instituțiilor de credit
Paragraf 1324
- Depozite ale instituțiilor de credit rambursabile după notificare
Paragraf 1327
1327 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 13271
13271 - Datorii atașate
Paragraf 13272
13272 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1311
- depozite constituite la alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile de corespondent;
Paragraf 1312
- depozite constituite la alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 1313
- depozite constituite la alte instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 1314
- depozite constituite la alte instituții de credit, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 1317
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite la alte instituții de credit;
Paragraf 13171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale și neajunsă la scadență, aferentă depozitelor constituite la alte instituții de credit;
Paragraf 13172
- alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1321
- depozite constituite de alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile de corespondent;
Paragraf 1322
- depozite constituite de alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 1323
- depozite constituite de alte instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 1324
- depozite constituite de alte instituții de credit, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 1327
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de alte instituții de credit;
Paragraf 13271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de alte instituții de credit;
Paragraf 13272
- alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 14 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Paragraf 141
- Credite acordate instituțiilor de credit
Paragraf 1411
- Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit
Paragraf 1412
- Credite la termen acordate instituțiilor de credit
Paragraf 1417
1417 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 14171
14171 - Creanțe atașate
Paragraf 14172
14172 - Sume de amortizat
Paragraf 142
- Împrumuturi primite de la instituții de credit
Paragraf 1421
- Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit
Paragraf 1422
- Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit
Paragraf 1427
1427 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 14271
14271 - Datorii atașate
Paragraf 14272
14272 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1411
- credite acordate instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1412
- credite acordate instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1417
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituțiilor de credit;
Paragraf 14171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituțiilor de credit;
Paragraf 14172
- alte sume aferente creditelor acordate instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1421
- împrumuturile primite de la instituții de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 1422
- împrumuturile primite de la instituții de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1427
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la alte instituții de credit;
Paragraf 14271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituții de credit;
Paragraf 14272
- alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
Paragraf 151
- Operațiuni repo și titluri date cu împrumut
Paragraf 1511
- Operațiuni repo de pe o zi pe alta
Paragraf 1512
- Operațiuni repo la termen
Paragraf 1513
- Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 1514
- Titluri date cu împrumut la termen
Paragraf 1517
1517 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 15171
15171 - Datorii atașate
Paragraf 15172
15172 - Sume de amortizat
Paragraf 152
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
Paragraf 1521
- Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf 1522
- Operațiuni reverse repo la termen
Paragraf 1523
- Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 1524
- Titluri luate cu împrumut la termen
Paragraf 1527
1527 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 15271
15271 - Creanțe atașate
Paragraf 15272
15272 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1511
- datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 1512
- datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1513
- datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 1514
- datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1517
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat aferente operațiunilor repo interbancare și titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit;
Paragraf 15171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo interbancare și titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit;
Paragraf 15172
- alte sume aferente operațiunilor repo interbancare și titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1521
- creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 1522
- creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1523
- creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 1524
- creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 1527
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo interbancare și titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit;
Paragraf 15271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo interbancare și titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit;
Paragraf 15272
- alte sume aferente operațiunilor reverse repo interbancare și titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE
Paragraf 161
161 - Valori de recuperat
Paragraf 1611
1611 - Valori de recuperat
Paragraf 1617
1617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 16171
16171 - Creanțe atașate
Paragraf 16172
16172 - Sume de amortizat
Paragraf 162
162 - Alte sume datorate
Paragraf 1621
1621 - Alte sume datorate
Paragraf 1627
1627 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 16271
16271 - Datorii atașate
Paragraf 16272
16272 - Sume de amortizat
Paragraf 163
- Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf 1631
- Dobânzi de încasat
Paragraf 1632
- Dobânzi de plătit
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1611
- sume de recuperat de la alte instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:
-
creanțe rezultate din operațiuni de decontare;
-
creanțele față de ordonator (instituție de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituția de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-
alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 1617
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat;
Paragraf 16171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat;
Paragraf 16172
- alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1621
- sume datorate altor instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:
-
datorii rezultate din operațiuni de decontare;
-
alte sume încasate aflate în curs de clarificare;
Paragraf 1627
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate;
Paragraf 16271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;
Paragraf 16272
- alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1631
- dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);
Paragraf 1632
- dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf 171
- Conturi curente
Paragraf 1711
- Cont curent la casa centrală
Paragraf 1712
- Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 1717
- Creanțe și datorii atașate
Paragraf 17171
- Creanțe atașate
Paragraf 17172
- Datorii atașate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1711
- cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităților bănești aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum și a mișcării acestora ca urmare a încasărilor și plăților efectuate;
Paragraf 1712
- cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenței și mișcării disponibilităților bănești ale cooperativelor de credit afiliate;
Paragraf 17171
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente disponibilităților bănești aflate în contul curent la casa centrală;
Paragraf 17172
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente disponibilităților bănești ale cooperativelor de credit afiliate.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf 173
- Depozite între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 1731
- Depozite la casa centrală
Paragraf 17311
- Depozite la vedere la casa centrală
Paragraf 17312
- Depozite la termen la casa centrală
Paragraf 17313
- Depozite colaterale la casa centrală
Paragraf 17314
- Depozite la casa centrală rambursabile după notificare
Paragraf 17317
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 1732
- Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17321
- Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17322
- Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17323
- Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 17324
- Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare
Paragraf 17327
- Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 17311
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în contul curent la casa centrală;
Paragraf 17312
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 17313
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 17314
- depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 17317
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;
-
alte sume aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 17321
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;
Paragraf 17322
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 17323
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 17324
- depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 17327
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală;
-
alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf 174
- Credite și împrumuturi între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 1741
- Credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17411
- Credite de pe o zi pe alta acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17412
- Credite la termen acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17417
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 1742
- Împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17421
- Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17422
- Împrumuturi la termen primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17427
- Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 17411
- credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 17412
- credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 17417
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente creditelor acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
-
alte sume aferente creditelor acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 17421
- împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 17422
- împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 17427
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente împrumuturilor primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
-
alte sume aferente împrumuturilor primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf 176
- Valori de recuperat și alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 1761
1761 - Valori de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17611
17611 - Valori de recuperat
Paragraf 17617
17617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 1762
1762 - Alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 17621
17621 - Alte sume datorate
Paragraf 17627
17627 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 17611
- sume de recuperat de la alte organizații cooperatiste de credit din cadrul rețelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:
-
creanțe rezultate din operațiuni de decontare;
-
creanțele față de ordonator (organizație cooperatistă de credit din cadrul rețelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituția de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-
alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 17617
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente valorilor de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
-
alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 17621
- alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:
-
datorii rezultate din operațiuni de decontare;
-
alte sume încasate aflate în curs de clarificare;
Paragraf 17627
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente altor sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
-
alte sume aferente altor sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 17 - OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf 178
178 - Active financiare restante și active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 1781
1781 - Active financiare restante
Paragraf 17811
17811 - Active financiare restante
Paragraf 17817
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 1782
1782 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 17821
17821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 17827
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 1783
1783 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 17831
17831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 17837
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 1784
1784 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 17841
17841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 17847
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 17811
- active financiare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 17817
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
-
alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 17821
- active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 17827
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
-
alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 17831
- active financiare depreciate la data raportării, aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 17837
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei depreciate la data raportării;
-
alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor depreciate la data raportării, privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 17841
- active financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 17847
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
-
alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor depreciate la momentul recunoașterii inițiale privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf 181
181 - Active financiare restante
Paragraf 1811
1811 - Active financiare restante
Paragraf 1817
1817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 18171
18171 - Creanțe atașate
Paragraf 18172
18172 - Sume de amortizat
Paragraf 182
182 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 1821
1821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 1827
1827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 18271
18271 - Creanțe atașate
Paragraf 18272
- Sume de amortizat
Paragraf 183
183 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 1831
1831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 1837
1837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 18371
18371 - Creanțe atașate
Paragraf 18372
18372 - Sume de amortizat
Paragraf 184
184 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 1841
1841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 1847
1847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 18471
18471 - Creanțe atașate
Paragraf 18472
- Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1811
- active financiare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;
Paragraf 18171
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 18172
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, ce sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1821
- active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;
Paragraf 18271
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 18272
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1831
- active financiare depreciate la data raportării, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;
Paragraf 18371
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;
Paragraf 18372
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 1841
- active financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;
Paragraf 18471
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 18472
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 191
- Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual
Paragraf 1911
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 1912
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 19121
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 19122
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 1913
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 192
- Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv
Paragraf 1921
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 1922
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 19221
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 19222
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 1923
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 197
- Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf 199
- Alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 1911
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;
Paragraf 19121
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 19122
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;
Paragraf 1913
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 1921
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;
Paragraf 19221
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 19222
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;
Paragraf 1923
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 197
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare, depreciate;
Paragraf 199
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni de trezorerie și interbancare (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat).
POR
CLASA 2
Paragraf
OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf
Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile cu clienții privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituții financiare, acordurile de răscumpărare și titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente, conturile de plăți, conturile de monedă electronică și depozitele primite, valorile de recuperat, alte sume datorate și operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. Creanțele comerciale în legătură cu instituțiile de credit se înregistrează în conturile de creanțe comerciale din Clasa 2.
Paragraf
Din CLASA 2 "OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf
Grupa 23 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIARE
Paragraf
Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf
Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 201
201 - Creanțe comerciale
Paragraf 2011
2011 - Creanțe comerciale
Paragraf 20111
- Scont
Paragraf 20112
- Factoring cu recurs
Paragraf 20113
- Forfetare
Paragraf 20114
- Factoring fără recurs
Paragraf 20119
- Alte creanțe comerciale
Paragraf 2017
2017 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20171
20171 - Creanțe atașate
Paragraf 20172
- Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 20111
- operațiunile de scontare, în special operațiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parțial a efectelor de comerț sub forma cambiilor și biletelor la ordin privind creanțele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;
Paragraf 20112
- creanțe comerciale achiziționate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;
Paragraf 20113
- operațiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;
Paragraf 20114
- creanțe comerciale achiziționate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;
Paragraf 20119
- alte creanțe comerciale;
Paragraf 2017
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor de scontare, de factoring, de forfetare și altor creanțe comerciale;
Paragraf 20171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor de scontare, de factoring și asimilate;
Paragraf 20172
- alte sume aferente operațiunilor de scontare, de factoring, de forfetare și altor creanțe comerciale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 202
202 - Credite de trezorerie
Paragraf 2021
2021 - Credite de trezorerie
Paragraf 20211
- Utilizări din deschideri de credite permanente
Paragraf 20212
- Credit global de exploatare
Paragraf 20213
- Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
Paragraf 20219
- Alte credite de trezorerie
Paragraf 2027
2027 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20271
20271 - Creanțe atașate
Paragraf 20272
- Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2021
- credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice și persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanțare mai speciale;
Paragraf 20211
- credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanțului;
Paragraf 20212
- creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanțului;
Paragraf 20213
- facilități de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
Paragraf 20219
- alte credite de trezorerie acordate clientelei;
Paragraf 2027
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor de trezorerie;
Paragraf 20271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor de trezorerie acordate;
Paragraf 20272
- alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 203
203 - Credite de consum și vânzări în rate
Paragraf 2031
2031 - Credite de consum
Paragraf 20311
- Credite de consum pentru nevoi personale
Paragraf 20312
- Credite de consum pentru achiziționarea de bunuri
Paragraf 2032
2032 - Vânzări în rate
Paragraf 2037
2037 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20371
20371 - Creanțe atașate
Paragraf 20372
- Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 20311
- creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului și/sau ale familiei acestuia;
Paragraf 20312
- creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziționării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiții imobiliare;
Paragraf 2032
- creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanțării vânzării de bunuri în rate și care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;
Paragraf 2037
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor de consum și vânzărilor în rate;
Paragraf 20371
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor de consum și vânzărilor în rate;
Paragraf 20372
- alte sume aferente creditelor de consum și vânzărilor în rate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 204
- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
Paragraf 2041
- Credite pentru import
Paragraf 2042
- Credite pentru export
Paragraf 2047
2047 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20471
20471 - Creanțe atașate
Paragraf 20472
20472 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2041
- creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, precum și alte credite acordate clientelei pentru importuri;
Paragraf 2042
- creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operațiuni de export de bunuri și servicii;
Paragraf 2047
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior;
Paragraf 20471
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior;
Paragraf 20472
- alte sume aferente creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 205
205 - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente
Paragraf 2051
2051 - Credite pentru finanțarea stocurilor
Paragraf 2052
2052 - Credite pentru echipamente
Paragraf 2057
2057 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20571
20571 - Creanțe atașate
Paragraf 20572
- Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2051
- creditele acordate clientelei pentru finanțarea operațiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);
Paragraf 2052
- creditele, în general pe termen mijlociu și lung, acordate clientelei pentru finanțarea investițiilor productive: cumpărări de materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepția investițiilor imobiliare), achiziții de imobilizări necorporale etc.;
Paragraf 2057
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente;
Paragraf 20571
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente;
Paragraf 20572
- alte sume aferente creditelor pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 206
206 - Credite pentru investiții imobiliare
Paragraf 2061
2061 - Credite pentru investiții imobiliare
Paragraf 20611
- Credite ipotecare
Paragraf 20619
- Alte credite pentru investiții imobiliare
Paragraf 2067
2067 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20671
20671 - Creanțe atașate
Paragraf 20672
20672 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2061
- creditele acordate clientelei, destinate investițiilor imobiliare care au ca obiect:
-
dobândirea sau menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze;
-
amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții; sau
-
viabilizarea unui teren;
Paragraf 20611
- creditele ipotecare pentru investiții imobiliare, definite potrivit legislației specifice, acordate clientelei;
Paragraf 20619
- credite acordate clientelei pentru investiții imobiliare, altele decât cele ipotecare;
Paragraf 2067
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor pentru investiții imobiliare;
Paragraf 20671
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru investiții imobiliare;
Paragraf 20672
- alte sume aferente creditelor pentru investiții imobiliare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Paragraf 209
209 - Alte credite acordate clientelei
Paragraf 2091
2091 - Alte credite acordate clientelei
Paragraf 2097
2097 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 20971
20971 - Creanțe atașate
Paragraf 20972
20972 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2091
- alte credite acordate clientelei și care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei";
Paragraf 2097
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor credite acordate clientelei;
Paragraf 20971
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor credite acordate clientelei;
Paragraf 20972
- alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 23 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIARE
Paragraf 231
- Credite acordate instituțiilor financiare
Paragraf 2311
- Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiare
Paragraf 2312
- Credite la termen acordate instituțiilor financiare
Paragraf 2317
2317 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 23171
23171 - Creanțe atașate
Paragraf 23172
23172 - Sume de amortizat
Paragraf 232
- Împrumuturi primite de la instituțiile financiare
Paragraf 2321
- Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituțiile financiare
Paragraf 2322
- Împrumuturi la termen de la instituțiile financiare
Paragraf 2327
2327 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 23271
23271 - Datorii atașate
Paragraf 23272
23272 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2311
- creditele acordate instituțiilor financiare, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2312
- creditele acordate instituțiilor financiare, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2317
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituțiilor financiare;
Paragraf 23171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituțiilor financiare;
Paragraf 23172
- alte sume aferente creditelor acordate instituțiilor financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2321
- împrumuturile primite de la instituțiile financiare, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2322
- împrumuturile primite de la instituțiile financiare, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2327
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la instituțiile financiare;
Paragraf 23271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituțiile financiare;
Paragraf 23272
- alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituțiile financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
Paragraf 241
- Operațiuni repo și titluri date cu împrumut
Paragraf 2411
- Operațiuni repo de pe o zi pe alta
Paragraf 2412
- Operațiuni repo la termen
Paragraf 2413
- Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 2414
- Titluri date cu împrumut la termen
Paragraf 2417
2417 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 24171
24171 - Datorii atașate
Paragraf 24172
24172 - Sume de amortizat
Paragraf 243
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
Paragraf 2431
- Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf 2432
- Operațiuni reverse repo la termen
Paragraf 2433
- Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 2434
- Titluri luate cu împrumut la termen
Paragraf 2437
2437 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 24371
24371 - Creanțe atașate
Paragraf 24372
24372 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2411
- datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2412
- datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2413
- datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2414
- datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2417
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;
Paragraf 24171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;
Paragraf 24172
- alte sume aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2431
- creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2432
- creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2433
- creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2434
- creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2437
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;
Paragraf 24371
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;
Paragraf 24372
- alte sume aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 251
251 - Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți
Paragraf 2511
2511 - Conturi curente
Paragraf 2512
2512 - Conturi de monedă electronică
Paragraf 2513
2513 - Conturi de plăți
Paragraf 2517
2517 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 25171
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 25172
- Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2511
- conturi deschise clienților destinate operațiunilor curente de încasări și plăți. În aceste conturi se evidențiază și conturile deschise clienților, în baza O.G. nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA, cu modificările și completările ulterioare, destinate încasării și plății TVA potrivit legii.
Paragraf
Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz, cu excepția celor destinate încasării și plății TVA, care se utilizează potrivit prevederilor legale incidente.
Paragraf
Conturile curente pot avea și solduri debitoare:
-
în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);
-
în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia;
-
în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
-
în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.
Paragraf
Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidențiate în analitice distincte corespunzător situațiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obținerea de informații pentru fiecare categorie de credit, evidențiată cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente";
Paragraf 2512
- valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică;
Paragraf 2513
- conturi de plăți deschise utilizatorilor serviciilor de plată, este folosit de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții de plată/instituții emitente de monedă electronică pentru executarea operațiunilor de plată, respectiv depuneri de numerar, ridicări de numerar, operațiuni transfer credit, operațiuni cu ordine de plată etc. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);
Paragraf 25171
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți;
-
alte sume aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 25172
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere;
-
alte sume aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 253
- Conturi de depozite
Paragraf 2531
- Depozite la vedere
Paragraf 2532
- Depozite la termen
Paragraf 2533
- Depozite colaterale
Paragraf 25331
- Depozite pentru deschiderea de acreditive
Paragraf 25332
- Depozite pentru emiterea de scrisori de garanție
Paragraf 25333
- Depozite pentru cecuri certificate
Paragraf 25335
- Depozite pentru garanții gestionari
Paragraf 25336
- Alte depozite colaterale
Paragraf 2534
- Depozite rambursabile după notificare
Paragraf 2537
2537 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 25371
25371 - Datorii atașate
Paragraf 25372
25372 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2531
- depozite constituite de clientelă care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei;
Paragraf 2532
- depozite constituite de clientelă care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 2533
- depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 2534
- depozite constituite de clientelă, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;
Paragraf 2537
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente conturilor de depozite ale clientelei;
Paragraf 25371
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă conturilor de depozite ale clientelei;
Paragraf 25372
- alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Paragraf 254
254 - Certificate de depozit, carnete și librete de economii
Paragraf 2541
2541 - Certificate de depozit
Paragraf 2542
2542 - Carnete și librete de economii
Paragraf 2547
2547 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 25471
25471 - Datorii atașate
Paragraf 25472
25472 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2541
- depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;
Paragraf 2542
- depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor și libretelor de economii care nu sunt titluri negociabile;
Paragraf 2547
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii;
Paragraf 25471
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii;
Paragraf 25472
- alte sume aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE
Paragraf 261
261 - Valori de recuperat
Paragraf 2611
2611 - Valori de recuperat
Paragraf 2617
2617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 26171
26171 - Creanțe atașate
Paragraf 26172
26172 - Sume de amortizat
Paragraf 262
262 - Alte sume datorate
Paragraf 2621
2621 - Alte sume datorate
Paragraf 2622
2622 - Avansuri primite de la clienți
Paragraf 2627
2627 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 26271
26271 - Datorii atașate
Paragraf 26272
26272 - Sume de amortizat
Paragraf 263
- Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf 2631
- Dobânzi de încasat
Paragraf 2632
- Dobânzi de plătit
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2611
- sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:
-
creanțe rezultate din operațiuni de decontare;
-
creanțele față de ordonator (client care nu este o instituție de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituție (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-
alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2617
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de la clientelă;
Paragraf 26171
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de la clientelă;
Paragraf 26172
- alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientelă, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2621
- sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, cum ar fi:
-
datorii rezultate din operațiuni de decontare;
-
alte sume încasate aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2622
- sume încasate în avans de la clienți sau de la alte persoane în numele și în contul clienților, reprezentând contravaloarea ratelor de credit, ce urmează a fi decontate la data scadenței, în situația în care clienții nu au conturi curente deschise la instituțiile de credit;
Paragraf 2627
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate;
Paragraf 26271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;
Paragraf 26272
- alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2631
- dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operațiunile cu clientela (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);
Paragraf 2632
- dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu clientela (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 271
271 - Conturi curente la instituții de credit
Paragraf 2711
2711 - Conturi curente la instituții de credit
Paragraf 2717
2717 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 27171
- Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 27172
- Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2711
- conturi deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, destinate operațiunilor curente de încasări și plăți, precum și pentru protejarea fondurilor pentru executarea operațiunilor de plată viitoare conform art. 38 din Legea nr. 209/2019.
Paragraf
Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Paragraf
Conturile curente pot avea și solduri creditoare:
-
în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);
-
în situația evidențierii de către instituția financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituțiile de credit, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia;
-
în situația evidențierii de către instituția financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituțiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
-
în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate de instituțiile de credit instituției financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
Paragraf
Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidențiate în analitice distincte corespunzător situațiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obținerea de informații pentru fiecare categorie de credit, evidențiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituții de credit
Paragraf 27171
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și alte sume aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 27172
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și alte sume aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 272
- Depozite constituite la instituții de credit
Paragraf 2721
- Depozite la vedere la instituții de credit
Paragraf 2722
- Depozite la termen la instituții de credit
Paragraf 2723
- Depozite colaterale la instituții de credit
Paragraf 2727
2727 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 27271
27271 - Creanțe atașate
Paragraf 27272
27272 - Sume de amortizat CONȚINUT:
Paragraf 2721
- depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2722
- depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, pe un termen fix, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2723
- depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;
Paragraf 2727
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;
Paragraf 27271
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;
Paragraf 27272
- alte sume aferente depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 273
- Credite acordate instituțiilor de credit
Paragraf 2731
- Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit
Paragraf 2732
- Credite la termen acordate instituțiilor de credit
Paragraf 2737
2737 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 27371
27371 - Creanțe atașate
Paragraf 27372
27372 - Sume de amortizat CONȚINUT:
Paragraf 2731
- credite acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
Paragraf 2732
- credite acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2737
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;
Paragraf 27371
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;
Paragraf 27372
- alte sume aferente creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 274
- Împrumuturi primite de la instituții de credit
Paragraf 2741
- Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit
Paragraf 2742
- Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit
Paragraf 2747
2747 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 27471
27471 - Datorii atașate
Paragraf 27472
27472 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2741
- împrumuturi primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, pentru care durata inițială este cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2742
- împrumuturi primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2747
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;
Paragraf 27471
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;
Paragraf 27472
- alte sume aferente împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 275
- Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit
Paragraf 2751
- Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit
Paragraf 2752
- Operațiuni repo la termen cu instituții de credit
Paragraf 2753
- Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit
Paragraf 2754
- Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit
Paragraf 2757
2757 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 27571
27571 - Datorii atașate
Paragraf 27572
27572 - Sume de amortizat
Paragraf 276
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit
Paragraf 2761
- Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit
Paragraf 2762
- Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de credit
Paragraf 2763
- Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit
Paragraf 2764
- Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit
Paragraf 2767
2767 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 27671
27671 - Creanțe atașate
Paragraf 27672
27672 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2751
- datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2752
- datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2753
- datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2754
- datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2757
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;
Paragraf 27571
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;
Paragraf 27572
- alte sume aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2761
- creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2762
- creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2763
- creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;
Paragraf 2764
- creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;
Paragraf 2767
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;
Paragraf 27671
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;
Paragraf 27672
- alte sume aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 277
277 - Valori de recuperat de la instituții de credit
Paragraf 2771
2771 - Valori de recuperat de la instituții de credit
Paragraf 2777
2777 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 27771
27771 - Creanțe atașate
Paragraf 27772
27772 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2771
- sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
-
cecuri, efecte de comerț și alte valori remise la încasare;
-
creanțele față de ordonator (instituție de credit) rezultate în urma executării garanțiilor financiare asumate de instituția financiară nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-
alte sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, inclusiv alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2777
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit;
Paragraf 27771
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit;
Paragraf 27772
- alte sume aferente valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 278
278 - Alte sume datorate instituțiilor de credit
Paragraf 2781
2781 - Alte sume datorate instituțiilor de credit
Paragraf 2787
2787 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 27871
27871 - Datorii atașate
Paragraf 27872
27872 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2781
- sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare;
Paragraf 2787
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 27871
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 27872
- alte sume aferente altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf 281
281 - Active financiare restante
Paragraf 2811
2811 - Active financiare restante
Paragraf 2817
2817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 28171
28171 - Creanțe atașate
Paragraf 28172
28172 - Sume de amortizat
Paragraf 282
282 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 2821
2821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 2827
2827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 28271
28271 - Creanțe atașate
Paragraf 28272
28272 - Sume de amortizat
Paragraf 283
283 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 2831
2831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 2837
2837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 28371
28371 - Creanțe atașate
Paragraf 28372
28372 - Sume de amortizat
Paragraf 284
284 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 2841
2841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 2847
2847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 28471
28471 - Creanțe atașate
Paragraf 28472
- Sume de amortizat
Paragraf 285
285 - Creanțe comerciale - abordarea simplificată
Paragraf 2851
2851 - Creanțe comerciale
Paragraf 2857
2857 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 28571
28571 - Creanțe atașate
Paragraf 28572
28572 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2811
- active financiare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 28171
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 28172
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2821
- active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 28271
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 28272
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2831
- active financiare depreciate la data raportării, aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 28371
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;
Paragraf 28372
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2841
- active financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 28471
- dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 28472
- alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 2851
- creanțe comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 28571
- dobânzi aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 28572
- alte sume privind creanțele comerciale și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 29
Paragraf
AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 291
- Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual
Paragraf 2911
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 2912
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 29121
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 29122
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 29123
- Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf 2913
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 292
- Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv
Paragraf 2921
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 2922
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 29221
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 29222
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 29223
- Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf 2923
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 297
- Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf 299
- Alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 2911
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 29121
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din perațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 29122
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;
Paragraf 29123
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 2913
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din perațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 2921
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 29221
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 29222
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;
Paragraf 29223
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 2923
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 297
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, depreciate;
Paragraf 299
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat).
POR
CLASA 3 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE
Paragraf
Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operațiunile de decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, operațiunile de decontări între instituție și subunități, operațiunile privind debitorii și creditorii, stocurile, precum și conturi de regularizare.
Paragraf
Din CLASA 3 "OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
Paragraf
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Paragraf
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI
Paragraf
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI
Paragraf
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATE
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf
Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf 301
- Active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 3011
- Active financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 30111
- Instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 30112
- Instrumente de datorie
Paragraf 30113
- Credite și creanțe
Paragraf 3012
- Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 30121
- Poziții scurte
Paragraf 30122
- Depozite
Paragraf 30123
- Datorii constituite prin titluri
Paragraf 30129
- Alte datorii financiare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3011
- active financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 30111
- instrumente de capitaluri proprii deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 30112
- instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 30113
- active financiare care se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3012
- datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 30121
- în general, valoarea titlurilor luate cu împrumut sau obținute printr-o operațiune reverse repo, vândute;
Paragraf 30122
- datorii financiare care se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 30123
- instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituție, care nu se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 30129
- alte datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf 302
- Active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 3021
- Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 30212
- Instrumente de datorie
Paragraf 30213
- Credite și creanțe
Paragraf 3022
- Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 30221
- Depozite
Paragraf 30222
- Datorii constituite prin titluri
Paragraf 30229
- Alte datorii financiare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3021
- active financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 30212
- instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 30213
- active financiare care se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 3022
- datorii financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 30221
- datorii financiare care se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituția de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 30222
- instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituție, care nu se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 30229
- alte datorii financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf 303
- Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 3031
- Instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 3032
- Instrumente de datorie
Paragraf 3033
- Credite și creanțe
Paragraf 3037
- Creanțe atașate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3031
- instrumente de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 3032
- instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 3033
- active financiare care se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 3037
- creanțe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate și neajunse la scadență, aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf 304
304 - Instrumente de datorie la cost amortizat
Paragraf 3041
3041 - Instrumente de datorie
Paragraf 3047
3047 - Creanțe atașate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3041
- instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la cost amortizat;
Paragraf 3047
- creanțe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate și neajunse la scadență, aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat.
Paragraf
Grupa 30 - OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Paragraf 305
- Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 3051
- Instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 3052
- Instrumente de datorie
Paragraf 3053
- Credite și creanțe
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3051
- instrumente de capitaluri proprii evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3052
- instrumente de datorie reprezentate prin titluri evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3053
- credite și creanțe evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării.
Paragraf
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
Paragraf 311
- Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 3111
- Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf 31111
- Swap pe rata dobânzii
Paragraf 31112
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31113
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31114
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31115
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3112
- Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 31121
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31122
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31123
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31124
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3113
- Instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf 31131
- Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 31132
- Swap financiar de valute
Paragraf 31133
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31134
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31135
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31136
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3114
- Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf 31141
- Credit default swap
Paragraf 31142
- Credit spread option
Paragraf 31143
- Total return swap
Paragraf 31144
- Alte instrumente
Paragraf 3115
- Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf 3116
- Alte instrumente derivate
Paragraf 312
- Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
Paragraf 3121
- Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf 31211
- Swap pe rata dobânzii
Paragraf 31212
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31213
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31214
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31215
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3122
- Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 31221
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31222
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31223
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31224
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3123
- Instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf 31231
- Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 31232
- Swap financiar de valute
Paragraf 31233
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31234
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31235
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31236
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3124
- Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf 31241
- Credit default swap
Paragraf 31242
- Credit spread option
Paragraf 31243
- Total return swap
Paragraf 31244
- Alte instrumente
Paragraf 3125
- Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf 3126
- Alte instrumente derivate
Paragraf 313
- Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf 3131
- Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf 31311
- Swap pe rata dobânzii
Paragraf 31312
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31313
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31314
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31315
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3132
- Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 31321
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31322
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31323
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31324
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3133
- Instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf 31331
- Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 31332
- Swap financiar de valute
Paragraf 31333
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31334
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 31335
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 31336
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 3134
- Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf 31341
- Credit default swap
Paragraf 31342
- Credit spread option
Paragraf 31343
- Total return swap
Paragraf 31344
- Alte instrumente
Paragraf 3135
- Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf 3136
- Alte instrumente derivate
Paragraf 314
- Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf 315
- Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf 316
- Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3111
- valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii - inclusiv caps, floors, collars, corridors- swaptions pe rata dobânzii, warrante pe rata dobânzii etc.), deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3112
- valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3113
- valoarea instrumentelor derivate care implică schimbul de monede pe piața la termen sau o expunere pe cotația aurului (operațiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opțiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante pe curs de schimb etc.), deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3114
- valoarea instrumentelor derivate în care valoarea la scadență este legată în primul rând de măsura credibilității aferente unui anumit credit de referință, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3115
- valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal prețios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole, deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3116
- valoarea altor instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări), deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 3121
- valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 3122
- valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 3123
- valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 3124
- valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 3125
- valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 3126
- valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 3131
- valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 3132
- valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 3133
- valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 3134
- valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 3135
- valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 3136
- valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 314
- valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;
Paragraf 315
- valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;
Paragraf 316
- valoarea modificărilor de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii.
Paragraf
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Paragraf 321
321 - Certificate de depozit
Paragraf 3211
3211 - Certificate de depozit
Paragraf 3217
3217 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 32171
32171 - Datorii atașate
Paragraf 32172
- Sume de amortizat
Paragraf 322
322 - Carnete și librete de economii
Paragraf 3221
3221 - Carnete și librete de economii
Paragraf 3227
3227 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 32271
32271 - Datorii atașate
Paragraf 32272
- Sume de amortizat
Paragraf 325
325 - Obligațiuni
Paragraf 3251
3251 - Obligațiuni
Paragraf 3257
3257 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 32571
32571 - Datorii atașate
Paragraf 32572
32572 - Sume de amortizat
Paragraf 326
326 - Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf 3261
3261 - Alte datorii constituite prin titluri
Paragraf 3267
3267 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 32671
32671 - Datorii atașate
Paragraf 32672
- Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3211
- împrumuturi pe bază de certificate de depozit negociabile, emise de instituțiile de credit;
Paragraf 3217
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente certificatelor de depozit;
Paragraf 32171
- dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă certificatelor de depozit;
Paragraf 32172
- alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3221
- împrumuturile pe bază de carnete și librete de economii negociabile, emise de instituțiile de credit;
Paragraf 3227
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente carnetelor și libretelor de economii;
Paragraf 32271
- dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă carnetelor și libretelor de economii;
Paragraf 32272
- alte sume aferente carnetelor și libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3251
- împrumuturi pe bază de obligațiuni emise de instituții, de regulă pe termen mijlociu și lung;
Paragraf 3257
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente obligațiunilor emise de instituții;
Paragraf 32571
- dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă obligațiunilor emise de instituții;
Paragraf 32572
- alte sume aferente obligațiunilor emise de instituții, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3261
- alte împrumuturi obținute pe baza titlurilor negociabile emise de instituții;
Paragraf 3267
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor datorii privind titlurile;
Paragraf 32671
- dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor datorii privind titlurile;
Paragraf 32672
- alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI
Paragraf 331
- Conturile instituțiilor de credit
Paragraf 332
- Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)
Paragraf 333
- Conturile societăților de bursă
Paragraf 334
- Conturile altor instituții financiare
Paragraf 335
- Conturile clientelei
Paragraf 336
- Alte conturi de decontare privind operațiunile cu titluri
Paragraf 3361
- Alte sume de plătit privind operațiunile cu titluri
Paragraf 3362
- Alte sume de încasat privind operațiunile cu titluri
Paragraf 337
- Creanțe și datorii atașate
Paragraf 3371
- Creanțe atașate
Paragraf 3372
- Datorii atașate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 331
- conturi deschise în legătură cu alte instituții de credit și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 332
- conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 333
- conturi deschise societăților de bursă, societăților de compensare, decontare și depozitare a valorilor mobiliare, precum și altor profesioniști (brokeri, în special) și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 334
- conturi deschise în legătură cu alte instituții financiare specializate și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 335
- conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;
Paragraf 336
- alte operațiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc.);
Paragraf 337
- creanțe și datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente conturilor de decontare privind operațiunile cu titluri.
Paragraf
Grupa 34
Paragraf
DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI
Paragraf 341
- Decontări intrabancare
Paragraf 342
- Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 343
- Decontări între instituția financiară nebancară și subunități
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 341
- evidențiază operațiunile efectuate între sediu și subunitățile sale din țară, cât și între subunitățile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate și închise la sfârșitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operațiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăților de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcție de necesitățile proprii ale fiecărei unități și subunități a instituției de credit;
Paragraf 342
- operațiuni în curs de decontare între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate și închise la sfârșitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operațiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăților de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală și cooperativele de credit afiliate, aceste organizații cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcție de necesitățile proprii ale acestora.
Paragraf 343
- evidențiază operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile sale din țară, cât și între subunitățile respective
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI
Paragraf 351
- Beneficii ale angajaților
Paragraf 3511
- Indemnizații și salarii datorate
Paragraf 3512
- Absențe pe termen scurt compensate
Paragraf 3513
- Participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf 3514
- Beneficii nemonetare
Paragraf 35141
- Angajați ajutoare materiale datorate
Paragraf 35149
- Alte beneficii nemonetare
Paragraf 3515
- Avansuri acordate angajaților
Paragraf 3516
- Beneficii ale angajaților neridicate
Paragraf 3517
- Rețineri din salarii datorate terților
Paragraf 3518
- Alte beneficii ale angajaților
Paragraf 35181
- Beneficii postangajare
Paragraf 35182
- Alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf 35183
- Beneficii pentru terminarea contractului de muncă
Paragraf 3519
- Alte datorii și creanțe în legatură cu angajații
Paragraf 35191
- Alte datorii în legatură cu angajații
Paragraf 35192
- Alte creanțe în legatură cu angajații
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3511
- decontări cu angajații privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile și premiile achitate din fondul de salarii etc.;
Paragraf 3512
- contravaloarea absențelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul anual plătit și concediul medical plătit de către angajator), atunci când compensarea absențelor se așteaptă să aibă loc în termen de 12 luni de la finalul perioadei în care angajații prestează serviciul în cauză;
Paragraf 3513
- sume cuvenite angajaților, reprezentând prime și alte sume similare acordate angajaților din profitul realizat potrivit prevederilor legale;
Paragraf 35141
- beneficii nemonetare acordate angajaților, cum sunt cazarea, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.;
Paragraf 35149
- alte beneficii nemonetare acordate angajaților;
Paragraf 3515
- avansurile acordate angajaților;
Paragraf 3516
- beneficiile angajaților neridicate în termenul legal;
Paragraf 3517
- rețineri și popriri din remunerații, datorate terților;
Paragraf 35181
- beneficii postangajare sub forma pensiilor și altor beneficii aferente pensionării, asigurări de viață, asistență medicală, etc;
Paragraf 35182
- alte beneficii pe termen lung ale angajaților sub forma indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime și compensații amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni, etc;
Paragraf 35183
- beneficii pentru terminarea contractului de muncă;
Paragraf 3519
- alte datorii și creanțe în legătură cu angajații.
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI
Paragraf 352
352 - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate
Paragraf 3521
3521 - Asigurări sociale
Paragraf 35211
- Contribuția unității la asigurările sociale
Paragraf 35212
- Contribuția angajaților la asigurările sociale
Paragraf 35213
- Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf 35214
- Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf 3522
3522 - Ajutor de șomaj
Paragraf 35221
- Contribuția unității la fondul de șomaj
Paragraf 35222
- Contribuția angajaților la fondul de șomaj
Paragraf 3526
3526 - Alte datorii și creanțe sociale
Paragraf 35261
- Alte datorii sociale
Paragraf 35262
- Alte creanțe sociale
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3521
- decontările privind contribuția angajatorului și a angajaților la asigurările sociale, precum și contribuția pentru asigurările sociale de sănătate;
Paragraf 3522
- decontările privind ajutorul de șomaj datorat de angajator, precum și de angajați, potrivit legii;
Paragraf 3526
- datoriile de achitat sau creanțele de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exercițiului în curs, precum și plata acestora.
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI
Paragraf 353
- Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate
Paragraf 3531
- Impozitul pe profit
Paragraf 35311
- Impozitul pe profit curent
Paragraf 35312
- Impozitul pe profit amânat
Paragraf 3532
- Taxa pe valoarea adăugată
Paragraf 35323
- TVA de plată
Paragraf 35324
- TVA de recuperat
Paragraf 35326
- TVA deductibilă
Paragraf 35327
- TVA colectată
Paragraf 35328
- TVA neexigibilă
Paragraf 3533
- Impozitul pe venituri de natura salariilor
Paragraf 3534
- Subvenții guvernamentale de primit
Paragraf 3536
- Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
Paragraf 3538
- Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate
Paragraf 3539
- Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
Paragraf 35391
- Alte datorii față de bugetul statului
Paragraf 35392
- Alte creanțe privind bugetul statului
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3531
- decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;
Paragraf 35311
- impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislația fiscală privind impozitul pe profit;
Paragraf 35312
- impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IAS 12;
Paragraf 3532
- decontările cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată;
Paragraf 35323
- taxa pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului;
Paragraf 35324
- taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului;
Paragraf 35326
- taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;
Paragraf 35327
- taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;
Paragraf 35328
- taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;
Paragraf 3533
- impozitul pe veniturile de natura salariilor și altor drepturi similare, datorat bugetului statului;
Paragraf 3534
- subvenții guvernamentale de primit;
Paragraf 3536
- decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele și vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri și impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum și alte impozite și taxe;
Paragraf 3538
- datoriile și vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii (contribuția instituției de credit pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor bancare, fondului de rezoluție bancară etc.);
Paragraf 3539
- alte datorii și creanțe cu bugetul statului.
Paragraf
Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI
Paragraf 354
- Dividende de plată
Paragraf 355
- Debitori diverși
Paragraf 3551
- Depozite de garanții vărsate
Paragraf 35511
- Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente derivate
Paragraf 35512
- Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente derivate
Paragraf 35516
- Alte depozite
Paragraf 3552
- Debitori din avansuri spre decontare
Paragraf 3553
- Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar
Paragraf 3556
- Alți debitori diverși
Paragraf 3557
3557 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 35571
35571 - Creanțe atașate
Paragraf 35572
35572 - Sume de amortizat
Paragraf 356
- Creditori diverși
Paragraf 3561
- Depozite de garanții pentru leasing
Paragraf 3562
- Alte depozite de garanții primite
Paragraf 3566
- Alți creditori diverși
Paragraf 3567
3567 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 35671
35671 - Datorii atașate
Paragraf 35672
35672 - Sume de amortizat
Paragraf 357
- Decontări din operațiuni în asocieri în participație
Paragraf 3571
- Creanțe din operațiuni în asocieri în participație
Paragraf 3572
- Datorii din operațiuni în asocieri în participație
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 354
- dividendele datorate acționarilor sau asociaților corespunzător aportului la capital;
Paragraf 355
- creanțele instituției în legătură cu terții;
Paragraf 3551
- depozite de garanții vărsate pentru operațiuni în cont propriu sau în contul clienților în cadrul operațiunilor cu instrumente derivate, precum și depozite de garanții și cauțiuni constituite potrivit convențiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc.);
Paragraf 3552
- avansurile spre decontare, în numerar, acordate angajaților de către instituție;
Paragraf 3553
- dividende repartizate, conform legii, în cursul exercițiului financiar, și care urmează să se regularizeze după aprobarea situațiilor financiare anuale;
Paragraf 3556
- creanțe aferente bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalități, etc.);
-
valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate;
-
dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);
-
alte sume de încasat de la debitori diverși;
Paragraf 3557
- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente debitorilor diverși;
Paragraf 35571
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă debitorilor diverși;
Paragraf 35572
- alte sume aferente debitorilor diverși, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 356
- datoriile instituției în legătură cu terții;
Paragraf 3561
- depozite de garanții primite în cadrul operațiunilor de leasing;
Paragraf 3562
- depozite de garanții primite de la terți pentru operațiuni realizate în numele acestora cu instrumente derivate;
Paragraf 3566
- datorii aferente bunurilor achiziționate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalități etc.);
-
sume încasate și necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile "Alte sume datorate";
-
sume aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing, în cazul instituțiilor financiare nebancare;
-
dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);
-
alte sume datorate creditorilor diverși;
Paragraf 3567
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditorilor diverși;
Paragraf 35671
- dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditorilor diverși;
Paragraf 35672
- alte sume aferente creditorilor diverși, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 357
- valoarea creanțelor și datoriilor rezultate din activități controlate în comun și din utilizarea de active controlate în comun, în situația în care instituția are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participație.
Paragraf 358
- Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi
Paragraf 3581
- Împrumuturi primite de la acționari
Paragraf 3582
- Alte împrumuturi
Paragraf 3587
3587 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 35871
35871 - Datorii atașate
Paragraf 35872
35872 - Sume de amortizat
Paragraf 3581
- împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari;
Paragraf 3582
- alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 3587
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 35871
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 35872
- alte sume aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATE
Paragraf 361
- Active deținute în vederea vânzării
Paragraf 3611
- Valori din aur, metale și pietre prețioase
Paragraf 3612
- Alte active deținute în vederea vânzării
Paragraf 3613
- Bunuri la valoarea justă
Paragraf 362
362 - Materiale și alte consumabile
Paragraf 3621
3621 - Materiale
Paragraf 3622
3622 - Alte consumabile
Paragraf 363
- Active imobilizate deținute în vederea vânzării
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3611
- stocuri reprezentând valori de aur, metale și pietre prețioase, inclusiv cele aflate la terți sau în curs de aprovizionare;
Paragraf 3612
- bunuri mobile și imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanțelor, precum și alte bunuri, destinate vânzării, inclusiv cele aflate la terți sau în curs de aprovizionare;
-
bancnote și monede românești și străine, care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi înregistrate în contul 101 "Casa";
Paragraf 3613
- bunuri deținute în vederea vânzării, evaluate la valoarea justă;
Paragraf 362
- stocuri sub formă de materiale și alte consumabile ce urmează a fi utilizate de către instituție în activitatea proprie;
-
bonuri valorice, timbre fiscale și poștale, tichete și bilete de călătorie, bilete de tratament și odihnă etc.
Paragraf 363
- active imobilizate (sau grupuri destinate cedării) clasificate drept deținute în vederea vânzării;
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 371
- Valori primite la încasare
Paragraf 372
- Conturi de ajustare
Paragraf 3721
- Poziție de schimb
Paragraf 3722
- Contravaloarea poziției de schimb
Paragraf 3723
- Conturi de ajustare valută
Paragraf 3729
- Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 371
- cecuri și alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor se face imediat;
Paragraf 3721
, 3722 - conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii și capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau conturile de capitaluri proprii a câștigurilor sau pierderilor aferente evaluării operațiunilor în valută din bilanț și a operațiunilor de schimb la vedere;
Paragraf 3723
- contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operațiunile de schimb la vedere (contul 931);
Paragraf 3729
- contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operațiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92);
-
alte ajustări privind elementele din afara bilanțului.
Paragraf
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Paragraf 375
- Cheltuieli înregistrate în avans
Paragraf 376
- Venituri înregistrate în avans
Paragraf 377
- Cheltuieli de plătit
Paragraf 378
- Venituri de primit
Paragraf 379
379 - Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare
Paragraf 3791
3791 - Subvenții guvernamentale
Paragraf 37911
- Subvenții privind activele
Paragraf 37912
- Subvenții privind veniturile
Paragraf 37913
- Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
Paragraf 3799
3799 - Alte conturi de regularizare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 375
- cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, în perioadele sau exercițiile financiare viitoare (comisioane și alte sume plătite aferente angajamentelor în afara bilanțului, abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de seră, polițele de asigurare etc.);
Paragraf 376
- venituri înregistrate în avans aferente perioadelor/exercițiilor financiare viitoare (comisioane și alte sume încasate aferente angajamentelor în afara bilanțului, sumele facturate sau încasate din chirii, asigurări, comisioane etc.), valoarea subvențiilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare etc.;
Paragraf 377
- datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se regăsesc în conturile de datorii atașate: telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanțului etc.;
Paragraf 378
- creanțe din venituri de primit care nu se regăsesc în conturile de creanțe atașate: comisioane pentru angajamente din afara bilanțului etc.;
Paragraf 3791
- sumele alocate reprezentând subvenții aferente activelor și subvențiile aferente veniturilor și împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții;
Paragraf 3799
- alte operațiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 - 378.
Paragraf
Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf 381
381 - Active financiare restante
Paragraf 3811
3811 - Active financiare restante
Paragraf 3817
3817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 38171
38171 - Creanțe atașate
Paragraf 38172
38172 - Sume de amortizat
Paragraf 382
382 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 3821
3821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 3827
3827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 38271
38271 - Creanțe atașate
Paragraf 38272
- Sume de amortizat
Paragraf 383
383 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 3831
3831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 3837
3837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 38371
38371 - Creanțe atașate
Paragraf 38372
38372 - Sume de amortizat
Paragraf 384
384 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 3841
3841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 3847
3847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 38471
38471 - Creanțe atașate
Paragraf 38472
38472 - Sume de amortizat
Paragraf 385
385 - Active aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf 3851
3851 - Active aferente unui contract
Paragraf 3857
3857 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 38571
38571 - Creanțe atașate
Paragraf 38572
38572 - Sume de amortizat
Paragraf
A 386 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată
Paragraf
A 3861 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse
Paragraf
B 3867 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf
A 38671 - Creanțe atașate
Paragraf
B 38672 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3811
- valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 38171
- dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 38172
- alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3821
- valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 38271
- dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 38272
- alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3831
- valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la data raportării;
Paragraf 38371
- dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la data raportării;
Paragraf 38372
- alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3841
- valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 38471
- dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 38472
- alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 3851
- active aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 38571
- dobânzi aferente activelor aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 38572
- alte sume privind activele aferente unui contract și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf 3861
- creanțe comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 38671
- dobânzi aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 38672
- alte sume privind creanțele comerciale din operațiuni diverse și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 391
- Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf 3911
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 3912
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 39121
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 39122
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 3913
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 392
- Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract și alte ajustări
Paragraf 3921
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 3922
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 39221
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 39222
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 39223
- Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf 39224
- Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată
Paragraf 3923
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 3927
- Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf 3929
- Alte ajustări
Paragraf 393
- Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 3911
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;
Paragraf 39121
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 39122
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat depreciate la data raportării;
Paragraf 3913
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață, aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 3921
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract;
Paragraf 39221
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 39222
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract depreciate la data raportării;
Paragraf 39223
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 39224
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 3923
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 3927
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni diverse, depreciate;
Paragraf 3929
- alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor din operațiuni diverse, a datoriilor constituite prin titluri evaluate la cost amortizat, precum și a altor datorii financiare din operațiuni diverse (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat);
Paragraf 393
- ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate.
POR
CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE
Paragraf
Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează creditele subordonate, titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate, în entități controlate în comun, dotările pentru unitățile proprii din străinătate, imobilizările în curs, imobilizările necorporale și corporale, inclusiv amortizările aferente acestora, precum și creanțele și datoriile aferente operațiunilor de leasing.
Paragraf
Din CLASA 4 "ACTIVE IMOBILIZATE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Paragraf
Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEȚINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂȚI ASOCIATE ȘI ÎN ENTITĂȚI CONTROLATE ÎN COMUN
Paragraf
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂȚILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Paragraf
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE
Paragraf
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Paragraf
Grupa 47 - LEASING
Paragraf
Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf
Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Paragraf 401
- Credite subordonate la termen
Paragraf 402
- Credite subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 407
407 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 4071
4071 - Creanțe atașate
Paragraf 4072
4072 - Sume de amortizat
Paragraf 408
- Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 401
- credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare;
Paragraf 402
- creanțe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiții sau preavize menționate în contracte;
Paragraf 407
- creanțe atașate și sume de amortizat, aferente creditelor subordonate;
Paragraf 4071
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor subordonate;
Paragraf 4072
- alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 408
- dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a creditelor subordonate (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEȚINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂȚI ASOCIATE ȘI ÎN ENTITĂȚI CONTROLATE ÎN COMUN
Paragraf 411
- Titluri contabilizate la cost
Paragraf 4111
- Titluri de participare deținute în filiale
Paragraf 4112
- Titluri de participare deținute în entități asociate
Paragraf 4113
- Titluri de participare deținute în entități controlate în comun
Paragraf 412
- Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 4121
- Titluri de participare deținute în filiale
Paragraf 4122
- Titluri de participare deținute în entități asociate
Paragraf 4123
- Titluri de participare deținute în entități controlate în comun
Paragraf 413
- Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 4131
- Titluri de participare deținute în filiale
Paragraf 4132
- Titluri de participare deținute în entități asociate
Paragraf 4133
- Titluri de participare deținute în entități controlate în comun
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 411
- titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;
Paragraf 412
- titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 413
- titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Paragraf
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂȚILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Paragraf 421
- Dotări pentru unitățile proprii din străinătate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 421
- fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziția unităților proprii din străinătate.
Paragraf
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS
Paragraf 431
- Imobilizări necorporale în curs
Paragraf 432
- Imobilizări corporale în curs
Paragraf 4321
- Amenajări de terenuri și construcții
Paragraf 4322
- Instalații tehnice și mijloace de transport
Paragraf 4323
- Alte imobilizări corporale
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 431
- costul imobilizărilor necorporale în curs de execuție sau în curs de aprovizionare;
Paragraf 432
- costul imobilizărilor corporale în curs de execuție sau în curs de aprovizionare.
Paragraf
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE
Paragraf 441
- Imobilizări necorporale
Paragraf 4411
- Fondul comercial
Paragraf 4419
- Alte imobilizări necorporale
Paragraf 442
- Imobilizări corporale
Paragraf 4421
4421 - Terenuri și amenajări de terenuri
Paragraf 44211
44211 - Terenuri
Paragraf 44212
44212 - Amenajări de terenuri
Paragraf 4422
- Construcții
Paragraf 4423
- Instalații tehnice și mijloace de transport
Paragraf 4424
- Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
Paragraf 4425
- Investiții imobiliare
Paragraf 443
- Active reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 4411
- valoarea fondului comercial achiziționat într-o combinare de întreprinderi;
Paragraf 4419
- valoarea altor imobilizări necorporale;
Paragraf 4421
- valoarea terenurilor și a investițiilor efectuate pentru amenajarea acestora;
Paragraf 4422
- valoarea construcțiilor;
Paragraf 4423
- valoarea instalațiilor tehnice și a mijloacelor de transport;
Paragraf 4424
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și a altor active corporale;
Paragraf 4425
- valoarea investițiilor imobiliare;
Paragraf 443
- active reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing.
Paragraf
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Paragraf 461
- Amortizări privind imobilizările necorporale și corporale
Paragraf 4611
- Amortizarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 4612
- Amortizarea imobilizărilor corporale
Paragraf 46121
- Amortizarea amenajărilor de terenuri
Paragraf 46122
- Amortizarea construcțiilor
Paragraf 46123
- Amortizarea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport
Paragraf 46124
- Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)
Paragraf 46125
- Amortizarea investițiilor imobiliare
Paragraf 462
- Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 4611
- sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viață utilă;
Paragraf 4612
- sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viață utilă;
Paragraf 462
- amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing.
Paragraf
Grupa 47 - LEASING
Paragraf 471
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar
Paragraf 4711
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
Paragraf 4712
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
Paragraf 4713
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu alte active
Paragraf 4717
4717 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 47171
47171 - Creanțe atașate
Paragraf 47172
47172 - Sume de amortizat
Paragraf 472
- Datorii din operațiuni de leasing
Paragraf 4721
- Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări necorporale
Paragraf 4722
- Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări corporale
Paragraf 4723
- Datorii din operațiuni de leasing cu alte active
Paragraf 4727
4727 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 47271
47271 - Datorii atașate
Paragraf 47272
47272 - Sume de amortizat
Paragraf 473
- Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf 4731
- Dobânzi de încasat
Paragraf 4732
- Dobânzi de plătit
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 4711
- creanțe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;
Paragraf 4712
- creanțe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;
Paragraf 4713
- creanțe reprezentând principal aferente altor active date în regim de leasing financiar;
Paragraf 4717
- creanțe reprezentând dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 47171
- dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 47172
- alte sume aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 4721
- datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing;
Paragraf 4722
- datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing;
Paragraf 4723
- datorii reprezentând principal aferente altor active primite în regim de leasing;
Paragraf 4727
- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente datoriilor din operațiuni de leasing;
Paragraf 47271
- dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă datoriilor din leasing;
Paragraf 47272
- alte sume aferente datoriilor din operațiuni de leasing care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 4731
- dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare din operațiuni de leasing (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);
Paragraf 4732
- dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare din operațiuni de leasing (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).
Paragraf
Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE
Paragraf 481
481 - Active financiare restante
Paragraf 4811
4811 - Active financiare restante
Paragraf 4817
4817 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 48171
48171 - Creanțe atașate
Paragraf 48172
- Sume de amortizat
Paragraf 482
482 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 4821
4821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 4827
4827 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 48271
48271 - Creanțe atașate
Paragraf 48272
48272 - Sume de amortizat
Paragraf 483
483 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 4831
4831 - Active financiare depreciate la data raportării
Paragraf 4837
4837 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 48371
48371 - Creanțe atașate
Paragraf 48372
48372 - Sume de amortizat
Paragraf 484
484 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 4841
4841 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 4847
4847 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 48471
48471 - Creanțe atașate
Paragraf 48472
48472 - Sume de amortizat
Paragraf 485
485 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf 4851
4851 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar
Paragraf 4857
4857 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 48571
48571 - Creanțe atașate
Paragraf 48572
48572 - Sume de amortizat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 4811
- activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 48171
- dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 48172
- alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 4821
- activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 48271
- dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 48272
- alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 4831
- activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) depreciate la data raportării;
Paragraf 48371
- dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) depreciate la data raportării;
Paragraf 48372
- alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 4841
- activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 48471
- dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 48472
- alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 4851
- creanțe din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 48571
- dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 48572
- alte sume privind creanțele din operațiuni de leasing financiar și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
Paragraf
Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 491
- Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
Paragraf 492
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 4921
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf 49211
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
Paragraf 49212
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
Paragraf 4922
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf 49221
- Ajustări pentru deprecierea fondului comercial
Paragraf 49222
- Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
Paragraf 4923
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf 49231
- Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
Paragraf 49232
- Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
Paragraf 49233
- Ajustări pentru deprecierea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport
Paragraf 49234
- Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)
Paragraf 49235
- Ajustări pentru deprecierea investițiilor imobiliare
Paragraf 4924
- Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 493
- Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustări
Paragraf 4931
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 4932
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 49321
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 49322
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 49323
- Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf 4933
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 4937
- Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf 4939
- Alte ajustări
Paragraf 494
- Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv
Paragraf 4941
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 4942
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 49421
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 49422
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 49423
- Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf 4943
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 495
- Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel individual, și alte ajustări
Paragraf 4951
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 4952
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 49521
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 49522
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 4953
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 4957
- Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate
Paragraf 4959
- Alte ajustări
Paragraf 496
- Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv
Paragraf 4961
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 4962
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 49621
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 49622
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 4963
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 491
- ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;
Paragraf 492
- ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare;
Paragraf 4931
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 49321
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 49322
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;
Paragraf 49323
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 4933
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 4937
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, depreciate;
Paragraf 4939
- alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor și a datoriilor financiare din operațiuni de leasing financiar (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat);
Paragraf 4941
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 49421
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 49422
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;
Paragraf 49423
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 4943
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 4951
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;
Paragraf 49521
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 49522
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;
Paragraf 4953
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 4957
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate, depreciate;
Paragraf 4959
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe din active imobilizate (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat);
Paragraf 4961
- ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;
Paragraf 49621
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 49622
- ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;
Paragraf 4963
- ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale.
POR
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE
Paragraf
Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează fondurile aflate la dispoziția instituției, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum și rezultatul exercițiului financiar.
Paragraf
Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 50 - CAPITAL
Paragraf
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVE
Paragraf
Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII
Paragraf
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Paragraf
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Paragraf
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Paragraf
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
Paragraf
Grupa 50 - CAPITAL
Paragraf 501
- Capital social
Paragraf 5011
- Capital subscris nevărsat
Paragraf 5012
- Capital subscris vărsat
Paragraf 502
- Elemente asimilate capitalului
Paragraf 503
- Acțiuni proprii
Paragraf 504
- Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare
Paragraf 508
- Acționari sau asociați
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 501
- capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituției sau a majorării capitalului social, precum și reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;
Paragraf 5011
- capitalul social subscris și nevărsat de acționarii sau asociații instituției cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;
Paragraf 5012
- capitalul social subscris și vărsat de acționarii sau asociații instituției, precum și reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;
Paragraf 502
- fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziție sucursalelor din România ale instituțiilor de credit și instituțiilor financiare al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituțiilor, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziție de instituțiile din România de care aparțin;
Paragraf 503
- valoarea acțiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;
Paragraf 504
- valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultată, în principal, din:
-
diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/capitalului de dotare;
-
ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferențe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social și care trebuie să fie înregistrate ca diferențe din reevaluare (cu excepția surplusului din evaluare care este realizat);
Paragraf 508
- decontările cu acționarii sau asociații privind capitalul social.
Paragraf
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVE
Paragraf 511
- Prime de capital
Paragraf 5111
- Prime de emisiune
Paragraf 5112
- Prime de fuziune
Paragraf 5113
- Prime de aport
Paragraf 5114
- Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
Paragraf 5119
- Alte prime
Paragraf 512
- Rezerve legale
Paragraf 5121
- Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf 5122
- Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf 513
- Rezerve statutare sau contractuale
Paragraf 514
- Rezerve pentru riscuri bancare
Paragraf 5141
- Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf 5142
- Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
Paragraf 5143
- Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
Paragraf 516
- Rezerve din reevaluarea imobilizărilor
Paragraf 5161
- Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 5162
- Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf 5163
- Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 517
- Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de credit
Paragraf 5171
- Rezerva de întrajutorare
Paragraf 5172
- Rezerva mutuală de garantare
Paragraf 51721
- Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
Paragraf 51722
- Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizațiile cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 519
- Alte rezerve
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 5111
- diferența între valoarea de emisiune a noilor acțiuni sau părți sociale și valoarea nominală a acestora;
Paragraf 5112
- diferența pozitivă între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante;
Paragraf 5113
- diferența între valoarea bunurilor aportate și valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi;
Paragraf 5114
- diferența între valoarea contabilă a obligațiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare și valoarea nominală a acțiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligațiunilor depășește valoarea acțiunilor corespunzătoare;
Paragraf 5119
- alte prime de capital;
Paragraf 512
- rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, precum și din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;
Paragraf 513
- rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din actul constitutiv al instituției;
Paragraf 514
- rezerva generală pentru riscul de credit, constituită, până la sfârșitul exercițiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;
-
rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților;
-
rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită, începând cu exercițiul financiar al anului 2004 până la sfârșitul exercițiului financiar al anului 2006, din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele și limitele prevăzute de lege;
Paragraf 5161
- rezerve aferente diferențelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor necorporale;
Paragraf 5162
- rezerve aferente diferențelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor corporale;
Paragraf 5163
- rezerve aferente diferențelor rezultate în urma reevaluărilor activelor reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing;
Paragraf 5171
- rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;
Paragraf 5172
- rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizații pentru constituirea acestor rezerve, precum și din sumele repartizate din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;
Paragraf 519
- alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
Paragraf
Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII
Paragraf 521
- Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 522
- Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 5221
- Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii
Paragraf 5222
- Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor
Paragraf 5223
- Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor
Paragraf 52231
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 52232
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 52233
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 52234
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 523
- Diferențe privind contabilitatea de acoperire
Paragraf 5231
- Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)
Paragraf 5232
- Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii
Paragraf 5233
- Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite
Paragraf 5234
- Diferențe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)
Paragraf 524
524 - Impozit pe profit curent și impozit pe profit amânat
Paragraf 5241
5241 - Impozit pe profit curent
Paragraf 5242
5242 - Impozit pe profit amânat
Paragraf 525
- Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii
Paragraf 526
- Diferențe aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzării
Paragraf 527
- Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
Paragraf 528
- Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare
Paragraf 529
529 - Alte conturi de capitaluri proprii
Paragraf 5291
5291 - Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii
Paragraf 5292
5292 - Alte conturi de capitaluri proprii
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 521
- diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 522
- diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecierile cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 5221
- diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun), evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 5222
- diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 52231
- pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 52232
- pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 52233
- pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, depreciate la data raportării;
Paragraf 52234
- modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 5231
- partea eficientă a diferențelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;
Paragraf 5232
- diferențe din evaluarea instrumentelor de acoperire a valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 5233
- diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite în cadrul unei relații de acoperire a valorii juste, care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 5234
- diferențe privind elementele nedesemnate ale instrumentelor de acoperire;
Paragraf 524
- valoarea impozitului pe profit curent și a impozitului pe profit amânat recunoscută în alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 525
- valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților în cazul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni;
-
diferența dintre valoarea de piață a instrumentelor de capitaluri proprii și suma plătită de către angajați în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni;
Paragraf 526
- diferențe aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedării) clasificate drept deținute în vederea vânzării, înregistrate în alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 527
- componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;
Paragraf 528
- diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 529
- alte elemente ale rezultatului global, precum și alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii, care nu se regăsesc în conturile 516, 521 - 527;
Paragraf 5291
- diferența negativă între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante;
Paragraf 5292
- alte elemente ale rezultatului global, precum și alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii, care nu se regăsesc în conturile 516, 521-527 și care nu sunt rezultate în urma fuziunii.
Paragraf
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Paragraf 531
- Datorii subordonate la termen
Paragraf 5311
- Titluri subordonate la termen
Paragraf 5312
- Împrumuturi subordonate la termen
Paragraf 532
- Datorii subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 5321
- Titluri subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 5322
- Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 537
537 - Datorii atașate și sume de amortizat
Paragraf 5371
5371 - Datorii atașate
Paragraf 5372
5372 - Sume de amortizat
Paragraf 538
- Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 531
- împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituției, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri;
Paragraf 5311
- împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;
Paragraf 5312
- împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;
Paragraf 532
- împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituției, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri;
Paragraf 5321
- împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri;
Paragraf 5322
- împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate printr-un titlu;
Paragraf 537
- datorii atașate și sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate;
Paragraf 5371
- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă datoriilor subordonate;
Paragraf 5372
- alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
Paragraf 538
- dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor subordonate (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).
Paragraf
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Paragraf 551
- Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Paragraf 5511
- Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual
Paragraf 55111
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 55112
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 5512
- Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv
Paragraf 55121
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 55122
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 5513
- Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individual
Paragraf 55131
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 55132
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 5514
- Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectiv
Paragraf 55141
- Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 55142
- Pierderi așteptate pe durata de viață
Paragraf 5515
- Provizioane pentru alte angajamente date
Paragraf 5516
- Alte provizioane pentru garanții financiare date
Paragraf 552
- Provizioane pentru beneficiile angajaților
Paragraf 5521
- Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
Paragraf 5522
- Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf 5523
- Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
Paragraf 5525
- Provizioane pentru alte beneficii postangajare
Paragraf 5526
- Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf 5527
- Provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
Paragraf 5529
- Provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf 553
- Provizioane pentru litigii
Paragraf 554
- Provizioane pentru restructurare
Paragraf 555
- Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Paragraf 559
- Alte provizioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 55111
- provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55112
- provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55121
- provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55122
- provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55131
- provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55132
- provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55141
- provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 55142
- provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 5515
- provizioane pentru alte angajamente date, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 5516
- provizioane pentru garanții financiare date care nu fac obiectul recunoașterii pierderilor așteptate, înregistrate în afara bilanțului;
Paragraf 5521
- provizioanele constituite pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt;
Paragraf 5522
- provizioane constituite pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit;
Paragraf 5523
- provizioane constituite pentru pensii și alte obligații similare;
Paragraf 5525
- provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;
Paragraf 5526
- provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților;
Paragraf 5527
- provizioane constituite pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă;
Paragraf 5529
- provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaților;
Paragraf 553
- provizioanele constituite pentru cauze legale în curs de soluționare și alte litigii;
Paragraf 554
- provizioane constituite pentru restructurare;
Paragraf 555
- provizioane constituite pentru demontarea și mutarea imobilizărilor corporale, precum și pentru restaurarea amplasamentelor;
Paragraf 559
- alte provizioane.
Paragraf
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Paragraf 581
- Rezultatul reportat
Paragraf 5811
- Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
Paragraf 5812
- Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 29
Paragraf 5813
- Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29
Paragraf 5814
- Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
Paragraf 5815
- Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
Paragraf 5816
- Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Paragraf 5817
- Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității
Paragraf 58171
- Rezultatul reportat din provizioane specifice
Paragraf 58172
- Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație
Paragraf 58173
- Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29
Paragraf 58174
- Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare
Paragraf 5818
- Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 5811
- rezultatul sau părți din rezultatul exercițiului financiar precedent nerepartizate de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților;
Paragraf 5812
- rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS;
Paragraf 5813
- ajustări aferente primului an de aplicare a IAS 29, care au fost înregistrate în baza Ordinului ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1982/5/2001;
Paragraf 5814
- rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor;
Paragraf 5815
- rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile;
Paragraf 5816
- rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferențe din reevaluare; 5817 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității;
Paragraf 58171
- rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2011 potrivit Regulamentului BNR nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările și completările ulterioare, și ajustările pentru depreciere evidențiate la data de 01.01.2012 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice;
Paragraf 58172
- rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității, mai puțin ajustarea la inflație, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere/ajustărilor pentru pierderi așteptate, altele decât cele înregistrate în contul 58171 sau 58174, după caz; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanțiere a creanțelor evidențiate în afara bilanțului care îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire și alte ajustări;
Paragraf 58173
- rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a implementării IFRS ca bază a contabilității, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări.
Paragraf 58174
- rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2022 potrivit Regulamentului BNR nr. 5/2012 privind clasificarea creditelor și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, aplicabil entităților supravegheate de Banca Națională a României, altele decât instituțiile de credit, și ajustările pentru pierderi așteptate evidențiate la data de 01.01.2023 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice.
Paragraf 5818
- rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.
Paragraf
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
Paragraf 591
- Profit sau pierdere
Paragraf 592
- Repartizarea profitului
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 591
- profitul sau pierderea realizată în exercițiul financiar curent;
Paragraf 592
- profitul realizat în exercițiul financiar curent și repartizat, potrivit legii.
POR
CLASA 6 - CHELTUIELI
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 601
- Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare
Paragraf 6011
- Dobânzi la Banca Națională a României
Paragraf 6012
- Dobânzi la conturile de corespondent
Paragraf 6013
- Dobânzi la depozitele instituțiilor de credit
Paragraf 60131
- Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf 60132
- Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf 60133
- Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf 60134
- Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare
Paragraf 6014
- Dobânzi la împrumuturile de la instituții de credit
Paragraf 60141
- Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf 60142
- Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf 6015
- Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut
Paragraf 60151
- Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta
Paragraf 60152
- Dobânzi la operațiunile repo la termen
Paragraf 60153
- Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 60154
- Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen
Paragraf 6016
- Cheltuieli cu operațiunile organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 60161
- Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 60162
- Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
Paragraf 60163
- Dobânzi la împrumuturile de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 60164
- Dobânzi privind alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 60169
- Comisioane
Paragraf 6017
- Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf 6019
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6011
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României;
Paragraf 6012
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent (loro);
Paragraf 6013
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituții de credit;
Paragraf 6014
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituții de credit;
Paragraf 6015
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și titlurilor date cu împrumut;
Paragraf 60161
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;
Paragraf 60162
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 60163
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 60164
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 60169
- comisioane aferente operațiunilor între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;
Paragraf 6017
- alte dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile de trezorerie și interbancare;
-
cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 6019
- comisioane aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 602
- Cheltuieli cu operațiunile cu clientela
Paragraf 6022
- Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții financiare
Paragraf 60221
- Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf 60222
- Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf 6023
- Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut
Paragraf 60231
- Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta
Paragraf 60232
- Dobânzi la operațiunile repo la termen
Paragraf 60233
- Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 60234
- Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen
Paragraf 6024
- Dobânzi la conturile clientelei
Paragraf 60241
- Dobânzi la conturile curente
Paragraf 60242
- Dobânzi la conturile de plăți
Paragraf 6025
- Dobânzi la conturile de depozite
Paragraf 60251
- Dobânzi la depozitele la vedere
Paragraf 60252
- Dobânzi la depozitele la termen
Paragraf 60253
- Dobânzi la depozitele colaterale
Paragraf 60254
- Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare
Paragraf 6026
- Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii
Paragraf 6027
- Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf 6029
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6022
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituții financiare;
Paragraf 6023
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și titlurilor date cu împrumut;
Paragraf 6024
- conținut eliminat;
Paragraf 60241
- dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei de către instituțiile de credit, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă la instituțiile de credit și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere;
Paragraf 60242
- dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor de plăți deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 6025
- dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;
Paragraf 6026
- dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii ale clientelei;
Paragraf 6027
- alte cheltuieli cu dobânzile și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor cu clientela;
-
cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile cu clientela, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 6029
- comisioane aferente operațiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 603
- Cheltuieli privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf 6031
- Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 60311
- Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 60312
- Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 60313
- Costuri de tranzacționare
Paragraf 6032
- Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 60321
- Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 60322
- Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 60323
- Costuri de tranzacționare
Paragraf 6033
- Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 6034
- Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf 6035
- Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 60351
- Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 60352
- Costuri de tranzacționare
Paragraf 6036
- Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
Paragraf 60361
- Dobânzi privind certificatele de depozit
Paragraf 60362
- Dobânzi privind carnetele și libretele de economii
Paragraf 60363
- Dobânzi privind obligațiunile
Paragraf 60364
- Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri
Paragraf 6037
- Cheltuieli diverse privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf 6039
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 60311
- pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 60312
- pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 60313
- costuri de tranzacționare aferente achiziției activelor și datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 60321
- pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 60322
- pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 60323
- costuri de tranzacționare aferente achiziției activelor și datoriilor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 6033
- pierderi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global reprezentând diferențe nefavorabile din evaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoașterii;
Paragraf 6034
- pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;
Paragraf 60351
- pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 60352
- costuri de tranzacționare aferente achiziției activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 60361
- cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza certificatelor de depozit negociabile emise;
Paragraf 60362
- cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza carnetelor și libretelor de economii negociabile emise;
Paragraf 60363
- cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza obligațiunilor emise;
Paragraf 60364
- cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile emise;
Paragraf 6037
- alte cheltuieli cu dobânzile și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, pierderi realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat și cheltuieli diverse aferente operațiunilor cu titluri și alte instrumente financiare;
-
cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 6039
- comisioane aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 604
- Cheltuieli cu operațiunile de leasing
Paragraf 6041
- Dobânzi aferente datoriilor din operațiuni de leasing
Paragraf 6042
- Cheltuieli cu chiriile
Paragraf 6043
- Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf 6045
- Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing
Paragraf 6049
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6041
- cheltuieli cu dobânzile (cheltuieli de finanțare aferente leasingului, alocate pe durata contractului de leasing), aferente datoriilor din operațiuni de leasing;
Paragraf 6042
- cheltuieli cu operațiunile de leasing aferente contractelor pe termen scurt sau contractelor de leasing al căror activ suport este de valoare mică, pentru care locatarul alege să nu aplice recunoașterea distinctă a contravalorii principalului și a dobânzii;
Paragraf 6043
- cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile de leasing, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 6045
- alte cheltuieli cu operațiunile de leasing (de exemplu, cheltuieli care nu sunt incluse în valoarea datoriei de leasing, pierderi înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)
Paragraf 6049
- cheltuieli cu comisioane aferente operațiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 605
- Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost
Paragraf 6051
- Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
Paragraf 6052
- Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 6053
- Alte cheltuieli cu dobânzile
Paragraf 6055
- Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost
Paragraf 6059
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6051
- cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate la termen;
Paragraf 6052
- cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;
Paragraf 6053
- cheltuieli cu dobânzile aferente creditelor subordonate, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 6055
- pierderi din cesiunea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;
Paragraf 6059
- comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 606
- Cheltuieli privind operațiunile de schimb
Paragraf 6061
- Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută
Paragraf 6069
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6061
- diferențe de curs valutar nefavorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepția celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 6069
- comisioane aferente operațiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 607
- Cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate
Paragraf 6071
- Cheltuieli cu angajamentele de creditare
Paragraf 60711
- Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituții de credit
Paragraf 60712
- Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă
Paragraf 6072
- Cheltuieli cu garanțiile financiare
Paragraf 60721
- Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituții de credit
Paragraf 60722
- Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă
Paragraf 6074
- Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 60741
- Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii
Paragraf 60742
- Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 60743
- Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
Paragraf 60744
- Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit
Paragraf 60745
- Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri
Paragraf 60746
- Pierderi privind alte instrumente derivate
Paragraf 60747
- Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)
Paragraf 60749
- Costuri de tranzacționare
Paragraf 6075
- Pierderi privind contabilitatea de acoperire
Paragraf 60751
- Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste
Paragraf 60752
- Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf 60753
- Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste
Paragraf 6076
- Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii
Paragraf 6077
- Cheltuieli cu alte angajamente primite
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6071
- comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituții de credit și de la clientelă;
Paragraf 6072
- cheltuieli privind garanțiile financiare primite de la instituții de credit și de la clientelă;
Paragraf 60741
-60746 - pierderi aferente instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 60747
- pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate aferente părții ineficiente a operațiunii de acoperire;
Paragraf 60749
- costurile de tranzacționare aferente operațiunilor cu instrumente derivate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;
Paragraf 60751
- pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 60752
- pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, transferate din alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 60753
- pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste;
Paragraf 6076
- cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;
Paragraf 6077
- cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6071 și 6072.
Paragraf
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Paragraf 608
- Cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare
Paragraf 6081
- Cheltuieli cu mijloacele de plată
Paragraf 6087
- Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare
Paragraf 609
- Alte cheltuieli de exploatare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6081
- cheltuieli referitoare la punerea la dispoziție sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în așteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri și a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securității transportului valorilor;
Paragraf 6087
- cheltuieli pe care instituția le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obținerea de informații (privind solvabilitatea sau poziția financiară a clienților și a instituțiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificațiile acordate terților și alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare etc.;
Paragraf 609
- alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar).
Paragraf
Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAȚII
Paragraf 611
- Cheltuieli cu beneficiile angajaților
Paragraf 6111
- Cheltuieli cu indemnizații și salarii
Paragraf 6112
- Cheltuieli cu absențele pe termen scurt compensate
Paragraf 6113
- Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similare
Paragraf 6114
- Cheltuieli cu beneficiile nemonetare
Paragraf 61141
- Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaților
Paragraf 61149
- Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare
Paragraf 6115
- Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni
Paragraf 6116
- Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaților
Paragraf 61161
- Cheltuieli cu beneficiile postangajare
Paragraf 61162
- Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf 61163
- Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă
Paragraf 612
- Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
Paragraf 6121
- Contribuția unității la asigurările sociale
Paragraf 6122
- Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj
Paragraf 6123
- Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Paragraf 6127
- Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
Paragraf 617
- Alte cheltuieli privind angajații
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6111
- valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajaților sub forma indemnizațiilor, salariilor și a altor drepturi similare cuvenite angajaților;
Paragraf 6112
- contravaloarea absențelor compensate sub forma concediilor de odihna și a concediilor medicale suportate de către angajator;
Paragraf 6113
- valoarea primelor reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similare;
Paragraf 6114
- contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajaților, sub forma tichetelor de masă, cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.
Paragraf 6115
- cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților bazate pe acțiuni;
Paragraf 61161
- cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor și altor beneficii aferente pensionării, asigurări de viață, asistență medicală, etc;
Paragraf 61162
- cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaților sub forma indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime și compensații amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni etc;
Paragraf 61163
- cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă;
Paragraf 612
- contribuția angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de șomaj, asigurările sociale de sănătate și alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială;
Paragraf 617
- alte drepturi ale angajaților prevăzute în contractul individual/colectiv de muncă sau reglementările legale.
Paragraf
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
Paragraf 621
- Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 621
- cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice sau private.
Paragraf
Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI
Paragraf 631
- Cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării
Paragraf 6311
- Cheltuieli cu activele vândute
Paragraf 6312
- Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă
Paragraf 632
- Cheltuieli cu materialele și alte consumabile
Paragraf 633
- Cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării
Paragraf 634
- Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
Paragraf 6341
- Cheltuieli de întreținere și reparații
Paragraf 6342
- cheltuieli privind consumul de energie, apă, gaze naturale și alte utilități
Paragraf 63421
- Cheltuieli privind consumul de energie
Paragraf 63422
- Cheltuieli privind consumul de apă
Paragraf 63423
- Cheltuieli privind consumul de gaze naturale
Paragraf 63424
- Cheltuieli privind alte utilități.
Paragraf 6343
- Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
Paragraf 6344
- Cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere
Paragraf 6345
- Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări și transportul angajaților și bunurilor
Paragraf 6347
6347 - Alte cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
Paragraf 63471
63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
Paragraf 63479
63479 - Alte cheltuieli
Paragraf 635
- Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6311
- cheltuieli cu activele vândute;
Paragraf 6312
- pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;
Paragraf 632
- cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb și alte materiale;
Paragraf 633
- cheltuieli cu activele imobilizate deținute în vederea vânzării;
Paragraf 6341
- cheltuieli cu întreținerea și reparațiile executate de terți;
Paragraf 6342
- cheltuieli privind consumurile de energie și apă;
Paragraf 6343
- cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații;
Paragraf 6344
- cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere;
Paragraf 6345
- cheltuieli cu deplasările, detașările, transferările și transportul angajaților și bunurilor;
Paragraf 6347
- cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepția celor care sunt parte a costului activelor și datoriilor financiare), precum și alte cheltuieli cu terții;
Paragraf 635
- cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate.
Paragraf
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Paragraf 641
- Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf 644
- Cheltuieli din investiții imobiliare
Paragraf 646
- Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor
Paragraf 6461
- Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 6462
- Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale
Paragraf 647
- Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor
Paragraf 6471
- Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 6472
- Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf 6473
- Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 649
649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
Paragraf 6491
6491 - Despăgubiri, amenzi și penalități
Paragraf 6492
6492 - Donații și subvenții acordate
Paragraf 6493
6493 - Cheltuieli privind sponsorizările
Paragraf 6495
6495 - Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi
Paragraf 64951
- Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari
Paragraf 64952
- Dobânzi la alte împrumuturi primite
Paragraf 6496
6496 - Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare
Paragraf 6497
6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 641
- acest cont este utilizat de către sucursalele și celelalte subunități din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;
Paragraf 644
- pierderi apărute în urma modificării valorii juste a investițiilor imobiliare;
-
pierderi din casarea sau cedarea investițiilor imobiliare;
Paragraf 646
- cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale și necorporale;
Paragraf 647
- cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare, reprezentând diferențele nefavorabile din reevaluare care depășesc valorile înregistrate anterior ca surplus din reevaluarea acelorași active;
Paragraf 649
- acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalități, donații, subvenții acordate, sponsorizări, cheltuieli cu dobânzile la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare, precum și alte cheltuieli diverse din exploatare.
Paragraf
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ȘI CORPORALE ȘI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE
Paragraf 651
- Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
Paragraf 652
- Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Paragraf 653
- Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 651
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;
Paragraf 652
- amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepția cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ;
Paragraf 653
- amortizarea aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 661
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 6611
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 6612
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 6613
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 6615
- Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 6617
- Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf 6618
- Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 6619
- Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6611
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;
Paragraf 6612
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 6613
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;
Paragraf 6615
- cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 6617
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 6618
- pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 6619
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni de trezorerie și interbancare, înregistrate pe cheltuieli.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 662
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 6621
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 6622
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 6623
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 6624
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf 6625
- Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 6627
- Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf 6628
- Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 6629
- Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6621
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 6622
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 6623
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;
Paragraf 6624
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 6625
- cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 6627
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 6628
- pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 6629
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, înregistrate pe cheltuieli.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 663
- Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 6631
6631 - Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 66311
66311 - Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 66312
66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf 66318
66318 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 6632
6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 66321
66321 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract
Paragraf 66324
66324 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf 66327
66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf 66328
66328 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 66329
66329 - Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf 6633
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 66311
- cheltuieli cu pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 66312
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;
Paragraf 66318
- pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 66321
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, altele decât activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 66324
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 66327
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni diverse, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 66328
- pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 66329
- alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni diverse, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 6633
- ajustări constituite pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 664
- Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 6641
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
Paragraf 6642
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 66421
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf 66422
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf 66423
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf 66424
- Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 6643
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 66431
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 66432
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 66433
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 66434
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf 66435
- Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 66437
- Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf 66438
- Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 66439
- Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf 6644
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 66441
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 66442
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 66443
- Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 66445
- Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 66447
- Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate
Paragraf 66448
- Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 66449
- Cheltuieli cu alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6641
- ajustări constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun;
Paragraf 6642
- ajustări constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare;
Paragraf 66431
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 66432
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 66433
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;
Paragraf 66434
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 66435
- cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 66437
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 66438
- pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 66439
- alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor și a datoriilor financiare din operațiuni de leasing financiar, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 66441
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;
Paragraf 66442
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 66443
- cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;
Paragraf 66445
- cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 66447
- ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;
Paragraf 66448
- pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 66449
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, înregistrate pe cheltuieli.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 665
- Cheltuieli cu provizioane
Paragraf 6651
- Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Paragraf 6652
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaților
Paragraf 66521
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
Paragraf 66522
- Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf 66523
- Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și alte obligații similare
Paragraf 66525
- Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare
Paragraf 66526
- Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf 66527
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
Paragraf 66529
- Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf 6653
- Cheltuieli cu provizioane pentru litigii
Paragraf 6654
- Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
Paragraf 6655
- Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Paragraf 6657
- Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor
Paragraf 6659
- Cheltuieli cu alte provizioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 6651
- provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date;
Paragraf 66521
- provizioane constituite pentru beneficiile angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt;
Paragraf 66522
- provizioane constituite pentru beneficiile angajaților sub forma participării la profit și prime de plătit;
Paragraf 66523
- provizioane constituite pentru pensii și alte obligații similare; 66525 - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;
Paragraf 66526
- provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților; 66527 - provizioane constituite pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă;
Paragraf 66529
- provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaților; 6653 - provizioane constituite pentru litigii;
Paragraf 6654
- provizioane constituite pentru restructurare;
Paragraf 6655
- provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;
Paragraf 6657
- majorarea valorii provizioanelor datorată trecerii timpului;
-
costuri cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;
Paragraf 6659
- alte provizioane constituite.
Paragraf
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 668
- Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 668
- pierderi din creanțe sau părți din creanțe scoase din activ care nu au făcut obiectul unei ajustări pentru pierderi așteptate.
Paragraf
Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 671
- Dobânzi la conturile curente
Paragraf 672
- Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit
Paragraf 6721
- Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
Paragraf 6722
- Dobânzi la împrumuturile la termen
Paragraf 673
- Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut
Paragraf 6731
- Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta
Paragraf 6732
- Dobânzi la operațiunile repo la termen
Paragraf 6733
- Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 6734
- Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen
Paragraf 674
- Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit
Paragraf 679
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 671
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;
Paragraf 672
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;
Paragraf 673
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituțiile de credit;
Paragraf 674
- dobânzi și vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;
Paragraf 679
- comisioane aferente operațiunilor dintre instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
Paragraf
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIE
Paragraf 681
- Cheltuieli cu ajustarea la inflație
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 681
- cheltuieli rezultate din pierderi din poziția monetară netă.
Paragraf
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
Paragraf 691
- Cheltuieli cu impozitul pe profit curent
Paragraf 692
- Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat
Paragraf 693
- Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 691
- impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislația fiscală privind impozitul pe profit;
Paragraf 692
- impozitul pe profit amânat inclus pe cheltuieli, determinat în conformitate cu prevederile IFRS.
Paragraf 693
- cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal
POR
CLASA 7 - VENITURI
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 701
- Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare
Paragraf 7011
- Dobânzi de la Banca Națională a României
Paragraf 7012
- Dobânzi de la conturile de corespondent
Paragraf 7013
- Dobânzi de la conturile de depozite la instituții de credit
Paragraf 70131
- Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf 70132
- Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf 70133
- Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf 70134
- Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare
Paragraf 7014
- Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit
Paragraf 70141
- Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf 70142
- Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf 7015
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut
Paragraf 70151
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf 70152
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
Paragraf 70153
- Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 70154
- Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
Paragraf 7016
- Venituri din operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 70161
- Dobânzi de la contul curent la casa centrală
Paragraf 70162
- Dobânzi de la depozitele la casa centrală
Paragraf 70163
- Dobânzi de la creditele acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 70164
- Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 70168
- Dobânzi din active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei
Paragraf 70169
- Comisioane
Paragraf 7017
- Alte venituri din dobânzi
Paragraf 7018
- Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf 7019
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7011
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile deschise la Banca Națională a României;
Paragraf 7012
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent (nostro);
Paragraf 7013
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituții de credit;
Paragraf 7014
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituțiilor de credit;
Paragraf 7015
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo și titlurilor luate cu împrumut;
Paragraf 70161
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în contul curent la casa centrală;
Paragraf 70162
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;
Paragraf 70163
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 70164
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 70168
- venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;
Paragraf 70169
- comisioane aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;
Paragraf 7017
- alte dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile de trezorerie și interbancare;
-
venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 7018
- venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile de trezorerie și interbancare;
Paragraf 7019
- comisioane aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 702
- Venituri din operațiunile cu clientela
Paragraf 7021
- Dobânzi de la creanțe comerciale și credite acordate clientelei
Paragraf 70211
- Dobânzi de la operațiunile de scont, forfetare și alte creanțe comerciale
Paragraf 70212
- Dobânzi de la operațiunile de factoring
Paragraf 70213
- Dobânzi de la creditele de trezorerie
Paragraf 70214
- Dobânzi de la creditele de consum și vânzări în rate
Paragraf 70215
- Dobânzi de la creditele pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
Paragraf 70216
- Dobânzi de la creditele pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente
Paragraf 70217
- Dobânzi de la creditele pentru investiții imobiliare
Paragraf 70218
- Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
Paragraf 7022
- Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor financiare
Paragraf 70221
- Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf 70222
- Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf 7023
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut
Paragraf 70231
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf 70232
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
Paragraf 70233
- Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 70234
- Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
Paragraf 7024
- Dobânzi la conturile clientelei
Paragraf 70241
- Dobânzi la conturile curente
Paragraf 70242
- Dobânzi la conturile de plăți
Paragraf 7027
- Alte venituri din dobânzi
Paragraf 7028
- Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf 7029
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7021
- dobânzi și vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanțelor comerciale și creditelor acordate clientelei;
Paragraf 7022
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituțiilor financiare;
Paragraf 7023
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo și titlurilor luate cu împrumut;
Paragraf 7024
- conținut eliminat.
Paragraf 70241
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare deschise clientelei de instituțiile de credit și creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;
Paragraf 70242
- dobânzi și vărsăminte asimilate aferente conturilor de plăți debitoare deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;
Paragraf 7027
- alte venituri din dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu clientela;
-
venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile cu clientela, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 7028
- venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile cu clientela;
Paragraf 7029
- comisioane aferente operațiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 703
- Venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf 7031
- Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 70311
- Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 70312
- Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 7032
- Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 70321
- Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 70322
- Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 7033
- Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 70331
- Dobânzi
Paragraf 70333
- Dividende și venituri asimilate
Paragraf 70336
- Câștiguri din cesiune
Paragraf 7034
- Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf 70341
- Dobânzi
Paragraf 70342
- Câștiguri din cesiune
Paragraf 7035
- Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
Paragraf 7036
- Venituri din datorii constituite prin titluri
Paragraf 7037
- Venituri diverse din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare
Paragraf 7038
- Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf 7039
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 70311
- câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 70312
- câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 70321
- câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 70322
- câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 70331
- venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 70333
- dividende și venituri asimilate, aferente activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 70336
- câștiguri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global reprezentând diferențe favorabile din evaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoașterii;
Paragraf 70341
- venituri din dobânzi aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;
Paragraf 70342
- câștiguri din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;
Paragraf 7035
- câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 7036
- venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise de către instituție și evaluate la cost amortizat;
Paragraf 7037
- alte venituri din dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, câștiguri realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, altele decât datoriile constituite prin titluri, și venituri diverse aferente operațiunilor cu titluri și alte instrumente financiare;
-
venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 7038
- venituri din dobânzi aferente titlurilor și altor active financiare și creanțelor din operațiuni diverse, depreciate;
Paragraf 7039
- comisioane aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
BLC
Bloc
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 704
- Venituri din operațiunile de leasing
Paragraf 7041
- Dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar
Paragraf 7042
- Venituri din chirii
Paragraf 7043
- Alte venituri din dobânzi
Paragraf 7045
- Alte venituri din operațiunile de leasing
Paragraf 7048
- Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf 7049
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7041
- venituri din dobânzi (venituri din operațiunile de leasing financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 7042
- venituri din operațiunile de leasing operațional;
-
venituri din chirii contingente aferente operațiunilor de leasing;
Paragraf 7043
- venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile de leasing, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 7045
- alte venituri din operațiunile de leasing (de exemplu, venituri care nu sunt incluse în valoarea investiției nete în leasing, câștiguri înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)
Paragraf 7048
- venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile de leasing;
Paragraf 7049
- venituri din comisioane aferente operațiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 705
- Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost
Paragraf 7051
- Dobânzi de la creditele subordonate la termen
Paragraf 7052
- Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
Paragraf 7053
- Alte venituri din dobânzi
Paragraf 7054
- Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost
Paragraf 7055
- Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost
Paragraf 7058
- Dobânzi din active financiare depreciate
Paragraf 7059
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7051
- venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;
Paragraf 7052
- venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată;
Paragraf 7053
- venituri din dobânzi aferente datoriilor subordonate, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;
Paragraf 7054
- venituri din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;
Paragraf 7055
- câștiguri din cesiunea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;
Paragraf 7058
- venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate privind creditele subordonate;
Paragraf 7059
- comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 706
- Venituri din operațiunile de schimb
Paragraf 7061
- Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută
Paragraf 7069
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7061
- diferențe de curs valutar favorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepția celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
Paragraf 7069
- comisioane din operațiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 707
- Venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate
Paragraf 7071
- Venituri din angajamentele de creditare
Paragraf 70711
- Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituțiilor de credit
Paragraf 70712
- Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei
Paragraf 7072
- Venituri din garanțiile financiare
Paragraf 70721
- Venituri din garanțiile financiare în favoarea instituțiilor de credit
Paragraf 70722
- Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei
Paragraf 7074
- Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 70741
- Câștiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii
Paragraf 70742
- Câștiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 70743
- Câștiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
Paragraf 70744
- Câștiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit
Paragraf 70745
- Câștiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri
Paragraf 70746
- Câștiguri privind alte instrumente derivate
Paragraf 70747
- Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)
Paragraf 70749
- Comisioane
Paragraf 7075
- Câștiguri privind contabilitatea de acoperire
Paragraf 70751
- Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste
Paragraf 70752
- Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf 70753
- Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste
Paragraf 7076
- Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii
Paragraf 7077
- Venituri din alte angajamente date
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7071
, 7072 - comisioane privind angajamentele de creditare și garanțiile financiare date instituțiilor de credit și clientelei;
Paragraf 70741
-70746 - câștiguri aferente instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării;
Paragraf 70747
- câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate aferente părții ineficiente a operațiunilor de acoperire;
Paragraf 70749
- comisioane și alte încasări similare aferente operațiunilor cu instrumente derivate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;
Paragraf 70751
- câștiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;
Paragraf 70752
- câștiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, transferate din alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 70753
- câștiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste;
Paragraf 7076
- venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;
Paragraf 7077
- comisioane privind alte angajamente date care nu se regăsesc în conturile 7071 și 7072.
Paragraf
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Paragraf 708
- Venituri din prestațiile de servicii financiare
Paragraf 7081
- Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
Paragraf 7082
- Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clientelei
Paragraf 7083
- Comisioane din activitățile de asistență și consultanță
Paragraf 70831
- Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane fizice
Paragraf 70832
- Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane juridice
Paragraf 70839
- Alte comisioane
Paragraf 7085
- Venituri privind mijloacele de plată
Paragraf 7087
- Alte venituri din prestațiile de servicii financiare
Paragraf 709
- Alte venituri din activitatea de exploatare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7081
- comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea și/sau depozitarea portofoliului de titluri;
Paragraf 7082
- comisioane aferente operațiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia;
Paragraf 7083
- comisioane pentru: asistență și consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanț, fuziuni și achiziții etc.), pentru alte prestații și servicii financiare care ajută la înființarea și dezvoltarea societăților comerciale etc.;
Paragraf 7085
- comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziția clienților (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar și pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operațiunilor de încasări și plăți efectuate pentru clientelă etc.;
Paragraf 7087
- venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obținerea de informații (solvabilitatea sau poziția financiară a clienților și a instituțiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la încasare, venituri din reducerile sau bonificațiile primite de la terți și alte venituri din prestările de servicii financiare;
Paragraf 709
- venituri din vânzarea valorilor din aur, metale și pietre prețioase, altele decât cele evaluate la valoarea justă, precum și alte venituri din activitatea de exploatare.
Paragraf
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Paragraf 741
- Cota - parte din cheltuielile sediului social
Paragraf 742
- Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă
Paragraf 744
- Venituri din investiții imobiliare
Paragraf 746
- Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor
Paragraf 7461
- Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 7462
- Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale
Paragraf 747
- Venituri din reevaluarea imobilizărilor
Paragraf 7471
- Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale
Paragraf 7472
- Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
Paragraf 7473
- Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 748
- Venituri accesorii
Paragraf 7481
- Venituri din alte activități
Paragraf 7489
- Alte venituri accesorii
Paragraf 74891
- Venituri din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
Paragraf 74899
- Venituri accesorii diverse
Paragraf 749
749 - Alte venituri diverse din exploatare
Paragraf 7492
7492 - Cota - parte din subvenții aferente activelor trecută la venituri
Paragraf 7493
7493 - Venituri din subvenții privind veniturile
Paragraf 74931
- Venituri din subvenții pentru activitatea de exploatare
Paragraf 74932
- Venituri din subvenții pentru stocuri
Paragraf 74933
- Venituri din subvenții pentru plata angajaților
Paragraf 74934
- Venituri din subvenții pentru asigurări și protecția socială
Paragraf 74935
- Venituri din subvenții pentru alte cheltuieli de exploatare
Paragraf 74936
- Venituri din subvenții aferente altor venituri
Paragraf 7494
7494 - Venituri din producția de imobilizări
Paragraf 7495
7495 - Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor
Paragraf 7496
7496 - Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare
Paragraf 7499
7499 - Alte venituri
Paragraf 74991
- Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
Paragraf 74992
- Venituri din donații
Paragraf 74997
- Alte venituri diverse din exploatare
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 741
- acest cont este utilizat de către instituții care au în străinătate sucursale sau alte subunități, fără personalitate juridică, pentru a înregistra veniturile aferente activității desfășurate de angajații sediului în subunitățile respective;
Paragraf 742
- câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;
Paragraf 744
- venituri apărute în urma modificării valorii juste a investițiilor imobiliare;
Paragraf 746
- venituri obținute din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale și corporale;
Paragraf 747
- venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare, reprezentând diferențele favorabile din reevaluare care compensează descreșterile din reevaluarea acelorași active, recunoscute anterior ca și cheltuieli;
Paragraf 7481
- veniturile provenite, în special din:
-
prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);
-
din servicii aduse clientelei care, deși nu sunt servicii conexe activităților realizate cu titlu profesional, reprezintă extinderea acestor activități;
Paragraf 7489
- acest cont înregistrează veniturile din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilor și alte venituri care nu provin din activitățile realizate cu titlu profesional;
Paragraf 7492
- acest cont este utilizat pentru înregistrarea cotei-părți din subvenții aferente activelor care este trecută la venituri;
Paragraf 7493
- în acest cont se evidențiază subvențiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor și alte subvenții;
Paragraf 7494
- valoarea la cost de producție a imobilizărilor corporale și necorporale realizate în regie proprie;
Paragraf 7495
- veniturile din vânzarea bunurilor mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor deținute (ca urmare a executării silite a creanțelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operațiunilor de dare în plată sau a altor operațiuni similare);
Paragraf 7496
- veniturile de natura subvențiilor pentru evenimente extraordinare și altele similare;
Paragraf 7499
- venituri din despăgubiri, amenzi, penalități, venituri din donații, venituri din vânzarea materialelor și a altor stocuri și bunuri, precum și alte venituri diverse de exploatare.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 761
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 7611
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 7612
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 7613
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 7615
- Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 7618
- Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 7619
- Venituri din alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7611
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;
Paragraf 7612
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 7613
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;
Paragraf 7615
- anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 7618
- câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 7619
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni de trezorerie și interbancare, înregistrate pe venituri.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 762
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 7621
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 7622
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 7623
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 7624
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale - abordarea simplificată
Paragraf 7625
- Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 7628
- Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 7629
- Venituri din alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7621
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;
Paragraf 7622
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 7623
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;
Paragraf 7624
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 7625
- anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 7628
- câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 7629
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, înregistrate pe venituri.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 763
- Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 7631
- Venituri din pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 76311
- Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
Paragraf 76312
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat
Paragraf 76318
- Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 7632
7632 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 76321
76321 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract
Paragraf 76324
76324 - Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată
Paragraf 76328
76328 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 76329
76329 - Venituri din alte ajustări
Paragraf 7633
- Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 76311
- venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
Paragraf 76312
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;
Paragraf 76318
- câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 76321
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, altele decât activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 76324
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 76328
- câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 76329
- alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni diverse, înregistrate pe venituri;
Paragraf 7633
- anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 764
- Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 7641
- Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
Paragraf 7642
- Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 76421
- Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
Paragraf 76422
- Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
Paragraf 76423
- Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
Paragraf 76424
- Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare
Paragraf 7643
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 76431
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 76432
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 76433
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 76434
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată
Paragraf 76435
- Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 76438
- Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 76439
- Venituri din alte ajustări
Paragraf 7644
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări
Paragraf 76441
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni
Paragraf 76442
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ
Paragraf 76443
- Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării
Paragraf 76445
- Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială
Paragraf 76448
- Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale
Paragraf 76449
- Venituri din alte ajustări
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7641
- anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun;
Paragraf 7642
- anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare;
Paragraf 76431
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;
Paragraf 76432
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 76433
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;
Paragraf 76434
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;
Paragraf 76435
- anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 76438
- câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 76439
- alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor și a datoriilor financiare din operațiuni de leasing financiar, înregistrate pe venituri;
Paragraf 76441
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;
Paragraf 76442
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;
Paragraf 76443
- anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;
Paragraf 76445
- anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale;
Paragraf 76448
- câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;
Paragraf 76449
- alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, înregistrate pe venituri.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 765
- Venituri din provizioane
Paragraf 7651
- Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
Paragraf 7652
- Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaților
Paragraf 76521
- Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
Paragraf 76522
- Venituri din provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
Paragraf 76523
- Venituri din provizioane pentru pensii și alte obligații similare
Paragraf 76525
- Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare
Paragraf 76526
- Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților
Paragraf 76527
- Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
Paragraf 76529
- Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf 7653
- Venituri din provizioane pentru litigii
Paragraf 7654
- Venituri din provizioane pentru restructurare
Paragraf 7655
- Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Paragraf 7659
- Venituri din alte provizioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 7651
- anulări sau diminuări de provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date;
Paragraf 76521
- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt;
Paragraf 76522
- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma participării angajaților la profit și prime de plătit;
Paragraf 76523
- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma pensiilor și altor obligații similare;
Paragraf 76525
- anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii postangajare;
Paragraf 76526
- anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților;
Paragraf 76527
- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă;
Paragraf 76529
- anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii ale angajaților
Paragraf 7653
- anulări sau diminuări de provizioane pentru litigii;
Paragraf 7654
- anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;
Paragraf 7655
- anulări sau diminuări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;
Paragraf 7659
- anulări sau diminuări de alte provizioane.
Paragraf
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI
Paragraf 767
- Venituri din recuperări de creanțe
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 767
- venituri reprezentând recuperări din creanțe derecunoscute sau din active financiare nerecuperabile care anterior au făcut obiectul operațiunilor de reducere directă.
Paragraf
Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT
Paragraf 771
- Dobânzi de la conturile curente
Paragraf 772
- Dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit
Paragraf 7721
- Dobânzi de la depozitele la vedere
Paragraf 7722
- Dobânzi de la depozitele la termen
Paragraf 7723
- Dobânzi de la depozitele colaterale
Paragraf 773
- Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit
Paragraf 7731
- Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
Paragraf 7732
- Dobânzi de la creditele la termen
Paragraf 774
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut
Paragraf 7741
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta
Paragraf 7742
- Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
Paragraf 7743
- Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta
Paragraf 7744
- Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
Paragraf 775
- Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit
Paragraf 779
- Comisioane
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 771
- dobânzi și venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;
Paragraf 772
- dobânzi și venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;
Paragraf 773
- dobânzi și venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;
Paragraf 774
- dobânzi și venituri asimilate aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituțiile de credit;
Paragraf 775
- dobânzi și venituri asimilate privind valorile de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;
Paragraf 779
- comisioane aferente operațiunilor dintre instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
Paragraf
Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIE
Paragraf 781
- Venituri din ajustarea la inflație
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 781
- venituri rezultate din câștiguri din poziția monetară netă.
Paragraf
Grupa 79 - Venituri din impozitul pe profit
Paragraf 791
- Venituri din impozitul pe profit amânat
Paragraf 793
- Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 791
- veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat.
Paragraf 793
- venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal.
POR
CLASA 9 - OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf
Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanțului în funcție de natura lor.
Paragraf
Din CLASA 9 "OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Paragraf
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE
Paragraf
Grupa 91 - GARANȚII FINANCIARE
Paragraf
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIARE
Paragraf
Grupa 93 - OPERAȚIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Paragraf
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf
Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE
Paragraf
Grupa 96 - GARANȚII REALE
Paragraf
Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE
Paragraf
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Paragraf
Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE
Paragraf 901
- Angajamente în favoarea instituțiilor de credit
Paragraf 902
- Angajamente primite de la instituții de credit
Paragraf 903
- Angajamente în favoarea clientelei
Paragraf 904
- Angajamente primite de la clientelă
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 901
- angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția instituțiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită;
Paragraf 902
- angajamente de creditare primite de la instituții de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziția instituțiilor fondurile solicitate;
Paragraf 903
- angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția clientelei fondurile pe care aceasta le solicită;
Paragraf 904
- angajamente de creditare primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția instituției fondurile solicitate.
Paragraf
Grupa 91 - GARANȚII FINANCIARE
Paragraf 911
- Garanții date instituțiilor de credit
Paragraf 912
- Garanții primite de la instituții de credit
Paragraf 913
- Garanții date pentru clientelă
Paragraf 914
- Garanții primite de la clientelă
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 911
- garanții financiare date la solicitarea instituțiilor de credit;
Paragraf 912
- garanții financiare primite de la instituții de credit;
Paragraf 913
- garanții financiare date la solicitarea clientelei;
Paragraf 914
- garanții financiare primite din partea clientelei.
Paragraf
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIARE
Paragraf 921
- Titluri și alte active financiare de primit
Paragraf 922
- Titluri și alte active financiare de livrat
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 921
- titluri și alte active financiare de primit, înregistrate în acest cont de la data tranzacționării până la data decontării, în cazul aplicării contabilității la data decontării;
Paragraf 922
- titluri și alte active financiare de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacționării până la data decontării, în cazul aplicării contabilității la data decontării.
Paragraf
Grupa 93 - OPERAȚIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Paragraf 931
- Operațiuni de schimb la vedere
Paragraf 9311
- Lei cumpărați și încă neprimiți
Paragraf 9312
- Valută cumpărată și încă neprimită
Paragraf 9313
- Lei vânduți și încă nelivrați
Paragraf 9314
- Valută vândută și încă nelivrată
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 931
- operațiunile de cumpărare/vânzare de valută cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părți (curs SPOT).
Paragraf
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf 941
- Poziție de schimb
Paragraf 942
- Contravaloarea poziției de schimb
Paragraf 943
- Conturi de ajustare valută
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 941
și 942 - conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în lei privind operațiunile de schimb la vedere înregistrate în conturile din afara bilanțului;
Paragraf 943
- diferențele favorabile sau nefavorabile rezultate din evaluarea angajamentelor în valută evidențiate în afara bilanțului pentru operațiunile de schimb la vedere, între data încheierii contractului și data realizării tranzacției.
Paragraf
Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE
Paragraf 951
- Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării
Paragraf 9511
- Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf 95111
- Swap pe rata dobânzii
Paragraf 95112
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95113
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95114
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95115
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9512
- Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 95121
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95122
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95123
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95124
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9513
- Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 95131
- Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf 95132
- Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf 95133
- Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf 95134
- Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf 95135
- Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf 95136
- Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf 9514
- Swap financiar de valute
Paragraf 95141
- Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf 95142
- Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf 95143
- Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf 95144
- Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf 95145
- Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf 95146
- Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf 9515
- Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf 95151
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95152
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95153
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95154
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9516
- Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf 95161
- Credit default swap
Paragraf 95162
- Credit spread option
Paragraf 95163
- Total return swap
Paragraf 95164
- Alte instrumente
Paragraf 9517
- Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf 9518
- Alte instrumente derivate
Paragraf 952
- Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
Paragraf 9521
- Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf 95211
- Swap pe rata dobânzii
Paragraf 95212
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95213
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95214
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95215
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9522
- Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 95221
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95222
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95223
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95224
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9523
- Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 95231
- Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf 95232
- Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf 95233
- Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf 95234
- Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf 95235
- Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf 95236
- Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf 9524
- Swap financiar de valute
Paragraf 95241
- Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf 95242
- Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf 95243
- Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf 95244
- Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf 95245
- Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf 95246
- Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf 9525
- Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf 95251
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95252
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95253
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95254
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9526
- Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf 95261
- Credit default swap
Paragraf 95262
- Credit spread option
Paragraf 95263
- Total return swap
Paragraf 95264
- Alte instrumente
Paragraf 9527
- Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf 9528
- Alte instrumente derivate
Paragraf 953
- Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate
Paragraf 9531
- Instrumente derivate pe rata dobânzii
Paragraf 95311
- Swap pe rata dobânzii
Paragraf 95312
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95313
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95314
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95315
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9532
- Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
Paragraf 95321
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95322
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95323
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95324
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9533
- Operațiuni ferme de schimb la termen
Paragraf 95331
- Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf 95332
- Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf 95333
- Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf 95334
- Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf 95335
- Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf 95336
- Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf 9534
- Swap financiar de valute
Paragraf 95341
- Lei de primit contra valută de livrat
Paragraf 95342
- Valută de livrat contra lei de primit
Paragraf 95343
- Valută de primit contra lei de livrat
Paragraf 95344
- Lei de livrat contra valută de primit
Paragraf 95345
- Valută de primit contra valută de livrat
Paragraf 95346
- Valută de livrat contra valută de primit
Paragraf 9535
- Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
Paragraf 95351
- Opțiuni pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95352
- Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere
Paragraf 95353
- Opțiuni pe piețe organizate
Paragraf 95354
- Alte instrumente pe piețe organizate
Paragraf 9536
- Instrumente derivate pe riscul de credit
Paragraf 95361
- Credit default swap
Paragraf 95362
- Credit spread option
Paragraf 95363
- Total return swap
Paragraf 95364
- Alte instrumente
Paragraf 9537
- Instrumente derivate pe mărfuri
Paragraf 9538
- Alte instrumente derivate
Paragraf 954
- Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf 955
- Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 951
- 955 - valoarea noțională a instrumentelor derivate;
Paragraf 9513
, 9523, 9533
-
sumele de primit și de livrat în cadrul operațiunilor de cumpărare/vânzare de valută la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare);
-
sumele de primit și de livrat la termen în cadrul operațiunilor de cumpărare și vânzare simultană a aceleiași sume în valută, cu decontare la două date de valută diferite (SPOT și FORWARD), la cursurile de schimb stabilite la data tranzacției (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de trezorerie);
Paragraf 9514
, 9524, 9534 - valoarea sumelor de primit și de livrat la scadența contractelor swap financiar de valute.
Paragraf
Grupa 96 - GARANȚII REALE
Paragraf 961
- Garanții reale primite
Paragraf 9611
- Ipoteci imobiliare
Paragraf 9612
- Gajuri cu deposedare
Paragraf 9613
- Gajuri fără deposedare
Paragraf 9619
- Alte garanții primite
Paragraf 962
- Garanții reale date
Paragraf 9621
- Ipoteci imobiliare
Paragraf 9622
- Gajuri cu deposedare
Paragraf 9623
- Gajuri fără deposedare
Paragraf 9629
- Alte garanții date
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 9611
- bunuri imobiliare ipotecate, luate în garanție;
Paragraf 9612
, 9613 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanție, cu sau fără deposedare;
Paragraf 9619
- alte garanții reale primite;
Paragraf 962
- bunuri imobiliare ipotecate, date în garanție;
Paragraf 9622
, 9623 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date în garanție, cu sau fără deposedare;
Paragraf 9629
- alte garanții reale date.
Paragraf
Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE
Paragraf 971
- Alte angajamente date
Paragraf 972
- Alte angajamente primite
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 971
- valoarea altor angajamente date;
Paragraf 972
- valoarea altor angajamente primite.
Paragraf
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Paragraf 981
- Angajamente îndoielnice
Paragraf 9811
- Angajamente de creditare
Paragraf 9812
- Garanții financiare
Paragraf 9819
- Alte angajamente date
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 981
- angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date de instituție, devenite îndoielnice.
Paragraf
Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
Paragraf 991
- Bunuri luate cu chirie
Paragraf 992
- Valori primite în păstrare sau custodie
Paragraf 993
- Alte active contingente
Paragraf 994
- Alte datorii contingente
Paragraf 995
- Filtre prudențiale
Paragraf 996
- Active financiare nerecuperabile
Paragraf 9961
9961 - Credite nerecuperabile
Paragraf 99611
99611 - Credite nerecuperabile
Paragraf 99612
99612 - Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile
Paragraf 99617
99617 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 9962
9962 - Alte active financiare nerecuperabile
Paragraf 99621
99621 - Alte active financiare nerecuperabile
Paragraf 99622
99622 - Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile
Paragraf 99627
99627 - Creanțe atașate și sume de amortizat
Paragraf 998
- Alte conturi în afara bilanțului
Paragraf 9981
- Alte valori primite
Paragraf 9982
- Alte valori date
Paragraf 9989
- Conturi diverse în afara bilanțului
Paragraf 999
- Contrapartida
Paragraf
CONȚINUT:
Paragraf 991
- bunuri luate cu chirie de la terți;
Paragraf 992
- valori din aur, metale, pietre prețioase și alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;
Paragraf 993
- active contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanțului;
Paragraf 994
- datorii contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanțului;
Paragraf 995
- filtre prudențiale reprezentând diferențele pozitive dintre pierderile așteptate prudențiale și ajustările pentru pierderi așteptate determinate potrivit IFRS, în limitele în care se deduc din fondurile proprii potrivit reglementărilor prudențiale aplicabile;
Paragraf 99611
- credite nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;
Paragraf 99612
- creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;
Paragraf 99617
- creanțe atașate și alte sume aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidențierii în afara bilanțului a respectivelor credite;
Paragraf 99621
- alte active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;
Paragraf 99622
- creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;
Paragraf 99627
- creanțe atașate și alte sume aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidențierii în afara bilanțului a respectivelor active financiare;
Paragraf 998
- alte valori în afara bilanțului decât cele cuprinse în conturile 991 - 994;
Paragraf 9981
- valori primite, înregistrate în afara bilanțului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 - 994;
Paragraf 9982
- valori date, înregistrate în afara bilanțului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 - 994;
Paragraf 9989
- valori în afara bilanțului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981 și 9982;
Paragraf 999
- cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afara bilanțului, cu excepția conturilor 931, 941, 942 și 943.
CAPITOL
Capitolul VIII DOCUMENTE, FORMULARE ȘI REGISTRE DE CONTABILITATE
SECTIUNE
Secţiunea 1 Dispoziții generale
punctul 213.
Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare și registre de contabilitate se completează cu dispozițiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanțelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări.
punctul 214.
Modelele registrelor de contabilitate și documentele, altele decât cele prevăzute la secțiunea 4 din prezentul capitol, precum și cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară și contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanțelor Publice.
punctul 215.
Pentru înregistrarea operațiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare "pe jurnale" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condițiile respectării prevederilor prezentelor reglementări.
SECTIUNE
Secţiunea 2 Registrele de contabilitate obligatorii
punctul 216.
Potrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14- 1-2) și Cartea mare (cod 14-1-3).
PCT
punctul 217.
Alineatul (1)
Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanță cu destinația acestora și se prezintă în mod ordonat și astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea și controlul operațiunilor contabile efectuate.
Alineatul (2)
Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc și se utilizează, conform modelelor și normelor prevăzute la secțiunea 4 din prezentul capitol.
punctul 218.
Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz.
PCT
punctul 219.
Alineatul (1)
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operațiunile economico-financiare.
Alineatul (2)
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general și a unor registre-jurnal auxiliare.
Alineatul (3)
Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operațiunilor" și "Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor".
Alineatul (4)
Înregistrările operațiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul și data documentului justificativ, explicațiile privind operațiunile respective și conturile debitoare și creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operațiunilor efectuate.
PCT
punctul 220.
Alineatul (1)
Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor"), stabilindu-se situația fiecărui cont, respectiv soldul inițial, rulajele debitoare, rulajele creditoare și soldurile finale.
Alineatul (2)
Registrul "Cartea mare" stă la baza întocmirii balanței de verificare.
punctul 221.
Registrul-jurnal și registrul "Cartea mare" trebuie să reflecte toate operațiunile efectuate de instituție, la nivelul centralei acesteia, precum și la nivelul fiecărei subunități a instituției și se întocmesc de centrala instituției, pentru operațiunile proprii, și de subunitățile instituției care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituției. În situațiile în care una sau mai multe subunități ale instituției nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal și registrul "Cartea mare", operațiunile efectuate de către subunitățile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituției sau de către centrala instituției.
PCT
punctul 222.
Alineatul (1)
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii și elementele înregistrate în conturi în afara bilanțului, grupate în funcție de natura lor, inventariate de instituție potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situația poziției financiare.
Alineatul (2)
Registrul-inventar se întocmește la nivelul fiecărei subunități a instituției, precum și, centralizat, la nivel de instituție.
Alineatul (3)
Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conținutul fiecărui post din situația poziției financiare.
SECTIUNE
Secţiunea 3 Balanța de verificare
PCT
punctul 223.
Alineatul (1)
Balanța de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactității înregistrărilor contabile și controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și cea analitică, precum și principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situațiile financiare.
Alineatul (2)
Balanța de verificare se întocmește obligatoriu lunar și ori de câte ori se consideră necesar.
Alineatul (3)
Balanța de verificare are 4 serii de egalități și cuprinde, pentru toate conturile instituției, următoarele elemente: simbolul și denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile inițiale debitoare și creditoare, rulajele lunare curente debitoare și creditoare, rulajele cumulate debitoare și creditoare, soldurile finale debitoare și creditoare.
Alineatul (4)
Cu ajutorul balanței de verificare se verifică corelațiile dintre egalitățile generate de dubla înregistrare a operațiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanța dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal și totalul rulajelor debitoare și totalul rulajelor creditoare din balanță, precum și concordanța dintre totalul soldurilor finale debitoare și creditoare din Registrul Cartea mare și totalul soldurilor finale debitoare și creditoare din balanță.
Alineatul (5)
Balanța de verificare se întocmește atât pentru conturile sintetice, cât și pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situația soldurilor.
Alineatul (6)
Prin intermediul balanței de verificare analitice se verifică concordanța dintre conturile sintetice și conturile lor analitice.
Alineatul (7)
Balanța de verificare se întocmește atât pentru conturile bilanțiere cât și, separat, pentru conturile în afara bilanțului.
SECTIUNE
Secţiunea 4 Modelele registrelor de contabilitate obligatorii și cel al balanței de verificare, precum și normele de întocmire și utilizare a acestora
Paragraf
REGISTRUL-JURNAL (general) - (cod 14-1-1)
PCT
punctul 224.
Alineatul (1)
Servește ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică și sistematică a tuturor operațiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exercițiului financiar.
Alineatul (2)
Se întocmește de către instituție într-un singur exemplar.
Alineatul (3)
Înregistrările în Registrul-jurnal (general) se fac în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârșitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operațiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.
Alineatul (4)
Registrul-jurnal (general) se întocmește sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută, precum și pentru fiecare valută în parte.
Alineatul (5)
În cazul Registrului-jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare și creditoare se preiau din coloanele 8 și, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operațiunilor.
Alineatul (6)
În Registrul-jurnal (general) pe fiecare valută se preiau rulajele totale debitoare și creditoare pe valuta respectivă, înscrise în coloanele 10 și, respectiv, 11 din Jurnalul operațiunilor.
Alineatul (7)
În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activității, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activității.
Alineatul (8)
În coloana 2 se trece numărul jurnalului operațiunilor.
Alineatul (9)
În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operațiunilor.
Alineatul (10)
În coloanele 4 și 5 se trec rulajele totale, debitoare și creditoare, ale jurnalelor operațiunilor.
Alineatul (11)
Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.
Alineatul (12)
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Alineatul (13)
Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operațiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
Paragraf
JURNALUL OPERAȚIUNILOR
PCT
punctul 225.
Alineatul (1)
Servește ca:
litera a)
document de înregistrare cronologică și sistematică a modificării elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în afara bilanțului;
litera b)
document pentru întocmirea Registrului-jurnal general și a Recapitulației pe conturi a jurnalelor operațiunilor.
Alineatul (2)
Se întocmește într-un singur exemplar.
Alineatul (3)
Se întocmește pentru operațiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ștersături și spații libere, a documentelor în care se reflectă mișcarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în afara bilanțului.
Alineatul (4)
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operațiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activității, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activității.
Alineatul (5)
În coloanele 2, 3 și 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon fiscal, situație privind operațiunile de casă și prin instituții de credit, situație privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului și, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).
Alineatul (6)
În coloana 5 se trece felul operațiunii (codul operațiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia.
Alineatul (7)
În coloanele 6 și 7 se trece simbolul contului, debitor și creditor.
Alineatul (8)
În coloanele 8 și 9 se înscriu sumele totale, debitoare și creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operațiunile în valută, din documentul justificativ. Se menționează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 și 9, aferente operațiunilor efectuate în valută, se stabilesc în funcție de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcție de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în valută, potrivit prevederilor pct. 182.
Alineatul (9)
În coloanele 10 și 11 se înscriu sumele în valută, debitoare și creditoare, din documentul justificativ.
Alineatul (10)
În coloana 12 se înscrie felul valutei în care este efectuată operațiunea respectivă în valută.
Alineatul (11)
În Jurnalul operațiunilor se trec toate operațiunile economico-financiare efectuate de instituție, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituții și clientela, neținându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc.
Alineatul (12)
Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.
Alineatul (13)
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Alineatul (14)
Se numerotează și se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
Paragraf
RECAPITULAȚIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAȚIUNILOR
PCT
punctul 226.
Alineatul (1)
Servește la:
litera a)
stabilirea rulajelor conturilor;
litera b)
furnizarea de date pentru efectuarea analizei activității economico- financiare;
litera c)
întocmirea registrului Cartea mare.
Alineatul (2)
Se întocmește într-un singur exemplar.
Alineatul (3)
Se întocmește, de regulă, lunar (pentru operațiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare și creditoare preluate din Jurnalul operațiunilor.
Alineatul (4)
Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor se întocmește, în lei pentru operațiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operațiunile efectuate în valută, precum și sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută.
Alineatul (5)
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operațiunilor înregistrate.
Alineatul (6)
În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 și 4 se trec rulajele debitoare și creditoare ale contului respectiv.
Alineatul (7)
În Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor în lei, întocmită pentru operațiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare și creditoare în lei, preluate din Jurnalul operațiunilor.
Alineatul (8)
În Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor, întocmită pe fiecare valută, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare și creditoare în valuta respectivă, preluate din Jurnalul operațiunilor.
Alineatul (9)
În cazul Recapitulației pe conturi a jurnalelor operațiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se menționează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare și creditoare în valută, preluate din Jurnalul operațiunilor, se stabilește în funcție de cursurile pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data întocmirii Recapitulației pe conturi a jurnalelor operațiunilor, fără a se ține seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare și creditoare aferente operațiunilor în valută, înscris în coloana "Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operațiunilor.
Alineatul (10)
Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.
Alineatul (11)
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Alineatul (12)
Se numerotează și se arhivează de către instituția care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operațiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
CARTE
Cartea MARE (cod 14-1-3)
PCT
punctul 227.
Alineatul (1)
Servește la:
litera a)
stabilirea rulajelor lunare și a soldurilor pe conturi sintetice;
litera b)
verificarea înregistrărilor contabile efectuate;
litera c)
furnizarea de date pentru efectuarea analizei activității economico- financiare;
litera d)
întocmirea balanței de verificare.
Alineatul (2)
Se întocmește într-un singur exemplar.
Alineatul (3)
Se întocmește la sfârșitul lunii, pe baza datelor din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor și a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
Alineatul (4)
Registrul "Cartea mare" se întocmește în lei, pentru operațiunile efectuate în lei, în fiecare valută, pentru operațiunile efectuate în valută, precum și sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută.
Alineatul (5)
Registrul "Cartea mare" în lei, pentru operațiunile efectuate în lei, se întocmește pe baza rulajelor totale debitoare și creditoare, preluate din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor (întocmită pentru operațiunile în lei) și a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operațiunile în lei).
Alineatul (6)
Registrul "Cartea mare" pe fiecare valută se întocmește pe baza rulajelor totale debitoare și creditoare pe valuta respectivă, preluate din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor (întocmită pe valuta respectivă) și a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă).
Alineatul (7)
În cazul registrului "Cartea mare" sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare și creditoare se preiau din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în valută, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" pe fiecare valută, se stabilește în funcție de cursurile pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data întocmirii registrului "Cartea mare".
Alineatul (8)
Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.
Alineatul (9)
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Alineatul (10)
Registrul "Cartea mare" se numerotează și se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituției care este obligată să-l păstreze împreună cu "Recapitulațiile pe conturi ale jurnalelor operațiunilor", care au stat la baza întocmirii acestuia.
Paragraf
REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)
PCT
punctul 228.
Alineatul (1)
Servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului.
Alineatul (2)
Se întocmește într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat și parafat.
Alineatul (3)
Se întocmește la începutul activității, la sfârșitul exercițiului financiar sau cu ocazia încetării activității, fără ștersături și fără spații libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere și procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.
Alineatul (4)
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului grupate după natura lor conform posturilor din situația poziției financiare. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operațiunea de inventariere se actualizează cu intrările și ieșirile din perioada cuprinsă între data inventarierii și data încheierii exercițiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operațiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârșitul exercițiului financiar să fie reflectată situația reală a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului.
Alineatul (5)
În cazul încetării activității, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, inventariate faptic la acea dată.
Alineatul (6)
În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operațiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activității.
Alineatul (7)
În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii, capitaluri proprii și din afara bilanțului, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.
Alineatul (8)
În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.
Alineatul (9)
În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere și a proceselor-verbale de inventariere).
Alineatul (10)
În coloana 5 se trec diferențele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferență între valoarea contabilă și valoarea de inventar.
Alineatul (11)
În coloana 6 se menționează cauzele diferențelor (lipsuri, deprecieri etc.).
Alineatul (12)
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Alineatul (13)
Se arhivează, de către instituția care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
Paragraf
BALANȚA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)
PCT
punctul 229.
Alineatul (1)
Se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare".
Alineatul (2)
Servește la:
litera a)
verificarea exactității înregistrărilor;
litera b)
controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și analitică;
litera c)
întocmirea situațiilor financiare.
Alineatul (3)
Balanța de verificare se întocmește, în lei pentru operațiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operațiunile efectuate în valută, precum și sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută.
Alineatul (4)
Balanța de verificare, în lei pentru operațiunile efectuate în lei, se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit pentru operațiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanței de verificare în lei se va include și contul 3722 "Contravaloarea poziției de schimb".
Alineatul (5)
Balanța de verificare pe fiecare valută se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă), iar pentru echilibrarea balanței de verificare pe fiecare valută se va include și contul 3721 "Poziție de schimb" pe valuta respectivă.
Alineatul (6)
Balanța de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit sub formă centralizată, în lei).
Alineatul (7)
Se menționează că la întocmirea balanței de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor inițiale și al rulajelor cumulate, în valută, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare valută, se stabilește în funcție de cursurile pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data întocmirii balanței de verificare.
Alineatul (8)
Coloanele balanței de verificare cu patru serii de egalități cuprind următoarele informații:
litera a)
în coloanele 1 și 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor și, respectiv, denumirea conturilor;
litera b)
în coloanele 3 și 4 se înscriu soldurile inițiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului;
litera c)
în coloanele 5 și 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare și creditoare aferente lunii pentru care se întocmește balanța de verificare;
litera d)
în coloanele 7 și 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanțe de verificare;
litera e)
în coloanele 9 și 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor.
Alineatul (9)
Instituțiile pot completa balanța de verificare cu patru serii de egalități și cu alte coloane, în funcție de necesități.
Alineatul (10)
Formularul va cuprinde denumirea instituției, denumirea formularului, data pentru care se întocmește, semnătura conducătorului compartimentului financiar - contabil sau a persoanei care întocmește documentul, după caz.
Alineatul (11)
Nu circulă fiind document de sinteză.
Alineatul (12)
Se arhivează la compartimentul financiar - contabil al instituției care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza întocmirii acesteia.
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit