AcasăDocument
PROCEDURĂ din 8 iunie 2007
de restituire a accizelor plătite de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirectă
În vigoare
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
CAPITOL
Capitolul I Procedura de restituire a accizelor plătite de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirectă potrivit pct. 21.3, 22 și 23 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
SECTIUNE
Secţiunea 1 Depunerea, înregistrarea și prelucrarea cererilor de restituire de accize
punctul 1.
Utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirectă, potrivit pct. 22 și 23 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumite în continuare norme metodologice, au dreptul să solicite restituirea accizelor plătite pentru achiziționarea produselor, pe măsura utilizării cantităților aprovizionate, în baza cererii de restituire de accize, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2.
Paragraf
Se depune cate o cerere pentru fiecare tip de produs accizabil pentru care se solicita restituirea accizelor platite.
punctul 2.
Importatorii produselor supuse accizelor armonizate, care livrează, la prețuri fără accize, beneficiarilor scutirii prevăzuți la art. 199 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, au dreptul să solicite restituirea accizelor platite pentru achiziționarea produselor, potrivit pct. 21.3 din normele metodologice, pe măsura livrării cantităților, în baza cererii de restituire întocmite potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 19 la normele metodologice.
punctul 3.
Cererea de restituire de accize se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal utilizatorul sau în a cărui evidență fiscală este înregistrat, după caz, direct la registratură sau la poștă, prin scrisoare recomandată, până la data de 25 inclusiv a fiecărei luni în care se solicită restituirea de accize. Pentru cazurile prevăzute la pct. 7 alin. 1 din prezenta secțiune, cererea de restituire se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se solicită restituirea.
punctul 4.
Pentru restituirea accizelor în condițiile pct. 21.3 din normele metodologice, cererea de restituire este însoțită de documentația prevăzută la alin. (10) al aceluiași punct.
punctul 5.
În condițiile pct. 22 din normele metodologice, scutirea indirectă se acordă:
litera a)
utilizatorilor de alcool etilic, alții decât antrepozitarii autorizați pentru producția de alcool etilic, ca materie primă în scopurile prevăzute laart. 200 alin. (1) lit. c)șie) din Codul fiscal, caz în care cererea de restituire de accize este însoțită de documentația prevăzută la pct. 22 alin. (34) din normele metodologice;
litera b)
furnizorilor de alcool etilic prevăzuți la pct. 22 alin. (36) din normele metodologice, în scopul prevăzut laart. 200 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, caz în care cererea de restituire de accize este însoțită de documentația prevăzută la pct. 22 alin. (37) din normele metodologice.
punctul 6.
În cazul scutirilor prevăzute la pct. 23.2 din normele metodologice, acordate indirect operatorilor înregistrați, importatorilor sau operatorilor economici care achiziționează produse energetice în vederea livrării în regim de scutire directă către centralele de producție de energie electrică sau producție combinată de energie electrică și termică, cererea de restituire este însoțită de documentația prevăzută la pct. 23.2 alin. (19) din normele metodologice.
punctul 7.
În cazul scutirilor acordate indirect, în condițiile pct. 23.4 din normele metodologice, pentru utilizatorii produselor energetice în scopurile prevăzute la art. 201 alin. (1) lit. f) și g) din Codul fiscal, cererea de restituire este însoțită de documentația prevăzută la pct. 23.4 alin. (4) din normele metodologice.
Paragraf
Anterior fiecărei achiziții de combustibil pentru motor în regim de scutire, utilizatorul formulează o cerere la organul fiscal teritorial în raza căruia își desfășoară activitatea, însoțită de un memoriu în care va fi descrisă operațiunea pentru care este necesar consumul de combustibil pentru motor, în care se vor menționa: perioada de desfășurare a operațiunii, numărul orelor de funcționare ale motoarelor sau instalațiilor de dragare, după caz, și consumul normat de combustibil pentru motor, conform specificațiilor tehnice ale instalațiilor sau motoarelor.
punctul 8.
În cazul scutirilor acordate indirect utilizatorilor de produse energetice, în condițiile pct. 23.7 din normele metodologice, în scopul prevăzut la art. 201 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, achiziționate de la importatori sau operatori economici, alții decât antrepozitarii autorizați, cererea de restituire este însoțită de documentația prevăzută la pct. 23.7 alin. (20) din normele metodologice.
punctul 9.
Cererile de restituire de accize se înregistrează în evidența pe plătitor într-o fișă separată, denumită "Accize de restituit", și se transmit zilnic, împreună cu documentația aferentă, pe baza notei de predare-primire, compartimentului de analiză de risc.
SECTIUNE
Secţiunea a 2-a Fluxul de soluționare a cererilor de restituire de accize
litera A.
Fluxul de soluționare în cadrul compartimentului de specialitate
punctul 1.
Compartimentul de analiză de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, primește zilnic cererile de restituire de accize de la serviciul gestiune declarații și le înregistrează într-o evidență specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedură.
punctul 2.
Compartimentul de specialitate verifică starea contribuabililor care solicită restituire de accize, urmând ca cererile depuse de contribuabili declarați inactivi, potrivit dispozițiilor legale, să fie respinse fără parcurgerea altor etape procedurale.
punctul 3.
Compartimentul de specialitate verifică informațiile înscrise în cererea de restituire cu cele înscrise în documentația depusă de solicitant, prevăzută în secțiunea 1.
Paragraf
Procedura are ca scop final încadrarea fiecărui contribuabil într-o categorie de risc fiscal, în funcție de comportamentul sau fiscal, precum și în funcție de riscul pe care acesta îl prezintă pentru administrația fiscală, etapa urmând a fi finalizată în termen de maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii solicitării.
punctul 4.
Cererea se soluționează în termenul prevăzut de art. 68^1 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
litera B.
Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul restituirilor de accize
Paragraf
Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluționarea cererilor de restituire de accize depuse de către contribuabili, cu excepția cererilor depuse în temeiul dispozițiilor art. 201 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile lit. F "Dispoziții speciale" din prezenta secțiune.
litera B1.
Stabilirea comportamentului fiscal
punctul 1.
După analiza cererii de restituire și a documentației depuse, compartimentul de specialitate stabilește comportamentul fiscal al contribuabililor solicitanți.
punctul 2.
În prima etapâ se identifică contribuabilii care prezintă risc fiscal mare, prin completarea cartușului B din Fișa indicatorilor de risc fiscal prevăzută în anexa nr. 2 la prezenta procedură. În această categorie intră contribuabilii care îndeplinesc cel puțin una dintre următoarele condiții:
litera a)
au înscrise fapte în cazierul fiscal;
litera b)
sunt nou-înființați;
litera c)
nu au niciun salariat;
litera d)
nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;
litera e)
pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă procedura de insolvență;
litera f)
au fost înscriși în evidența specială;
litera g)
activitatea de inspecție fiscală a comunicat compartimentului de specialitate informații că prezintă risc fiscal mare;
litera h)
organele teritoriale ale Gărzii Financiare au comunicat compartimentului de specialitate informații, rezultate din constatările anterior efectuate, că prezintă risc fiscal mare.
punctul 2.1.
Contribuabilii nou-înființați sunt acei contribuabili înființați în cadrul perioadei de referință. Perioada de referință cuprinde ultimele 12 luni anterioare depunerii cererii de restituire de accize.
Paragraf
Pentru contribuabilii nou-înființați care depun în 3 luni consecutive cereri de restituire de accize, soluționate cu control anticipat și la care au fost stabilite diferente de accize mai mici de 2%, la fiecare solicitare, media restituirilor se stabilește ca medie aritmetică a sumelor aprobate la restituire.
punctul 2.2.
Stabilirea riscului fiscal mare al unui contribuabil, pe baza informațiilor primite de la organele de inspecție fiscala pentru contribuabilul respectiv, se realizează de compartimentul de specialitate.
Paragraf
Astfel, organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală oferă informații referitoare la contribuabilii pentru care au fost primite solicitări de la alte instituții de efectuare a inspecției fiscale în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscală, cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penală sesizări efectuate cu ocazia inspecției fiscale, care cuprind fapte ce ar putea întruni elementele constitutive ale infracțiunii, precum și orice alte informații pe care le consideră importante în stabilirea riscului fiscal mare.
Paragraf
Informațiile sunt transmise pe baza unui referat motivat, aprobat de conducerea organului de inspecție fiscală, până la data de 5 a lunii următoare celei în care au fost primite solicitările sau au fost înaintate sesizări. Referatul cuprinde toți contribuabilii în cauză. Societățile cuprinse în referatele trimise compartimentelor de specialitate sunt înscrise de către acestea din urmă într-o bază de date specială.
Paragraf
Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare și ștergerea din baza de date specială se fac tot la propunerea organului de inspecție fiscală, prin referat motivat, transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecărei luni.
punctul 2.3.
Stabilirea riscului fiscal mare al unui contribuabil, de către organul teritorial al Gărzii Financiare, se realizează pe baza unui referat motivat, aprobat de comisarul șef.
Paragraf
Referatul motivat privind stabilirea riscului fiscal mare, aprobat, se transmite compartimentului de specialitate până la data de 30 ale lunii în cursul căreia s-a făcut constatarea și se înscrie într-o bază de date specială.
Paragraf
Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare și ștergerea din baza de date specială se poate realiza și la propunerea organului teritorial al Gărzii Financiare, prin referat motivat, aprobat de comisarul șef, transmis compartimentului de specialitate până la data de 30 a lunii în cursul căreia s-a facut constatarea care impune schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare, referat înscris în baza de date specială.
punctul 3.
A doua etapă presupune completarea cartușului C "Indicatori" al fișei indicatorilor de risc fiscal, pentru contribuabilii care nu se încadrează în prevederile pct. 2 de la lit. B1.
Paragraf
Pentru stabilirea comportamentului fiscal al contribuabililor, perioada de referință ce se ia în calcul cuprinde ultimele 12 luni anterioare lunii la care se referă cererea de restituire de accize.
Paragraf
Datele din situațiile financiare se completează astfel:
litera a)
pentru cereri de restituire aferente perioadei ianuarie iunie: raportări contabile din anul precedent;
litera b)
pentru cereri de restituire aferente perioadei iulie - decembrie: situația financiară a anului precedent.
punctul 3.1.
În baza punctajului obținut la indicatori, contribuabilii se împart în două categorii:
litera a)
contribuabili cu risc fiscal mare, dacă punctajul obținut este mai mare de 250 de puncte;
litera b)
contribuabili cu risc fiscal mic, dacă punctajul obținut este mai mic sau egal cu 250 de puncte.
punctul 4.
Solicitările depuse de contribuabilii cu risc fiscal mare se transmit zilnic, pe bază de borderou, compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale.
Paragraf
Pentru fiecare solicitare dosarul va cuprinde:
litera a)
cererea de restituire de accize;
litera b)
documentația depusă de solicitant;
litera c)
fișa indicatorilor de risc fiscal.
punctul 5.
În cazul cererilor de restituire de accize depuse de contribuabilii cu risc fiscal mic, se verifică în evidența specială, pentru fiecare contribuabil, dacă există cereri de restituire de accize depuse în perioadele anterioare și nesoluționate. În această situație, cererea de restituire de accize este soluționată odată cu solicitările anterioare, fiind încadrată în aceeași categorie de risc.
Paragraf
În situația în care, pentru contribuabilul care a depus solicitarea, nu există cereri de restituire de accize depuse în perioadele anterioare și nesolutionate, cererea se supune analizei de risc.
litera B2.
Analiza de risc în cazul solicitărilor depuse de contribuabilii cu risc fiscal mic
punctul 1.
Prima etapă a analizei constă în compararea sumei solicitate la restituire cu media aritmetică a accizelor restituite în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize.
punctul 2.
Dacă suma solicitată la restituire este mai mică sau egală cu media aritmetică a accizelor restituite în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize, se întocmește "Decizia de restituire a accizelor" prevăzută în anexa nr. 3 la ordin.
Paragraf
Decizia de restituire a accizelor se emite în 3 exemplare (un exemplar se transmite compartimentului de colectare, un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului și un exemplar se transmite contribuabilului), se vizează de conducătorul compartimentului de specialitate și se aprobă de conducătorul unității fiscale/directorul coordonator.
Paragraf
Decizia de restituire de accize emisă este o decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
punctul 3.
Dacă suma solicitată la restituire este mai mare decât media aritmetică a accizelor restituite în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize, solicitarea se supune analizei documentare.
litera B3.
Analiza documentară
punctul 1.
Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicită contribuabilului prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferența în plus față de suma solicitată la restituire.
punctul 2.
Solicitarea documentației se face în scris, menționându-se documentele care trebuie prezentate, data și locul întâlnirii, precum și numele și prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză. Modelul înștiințării este prevăzut în anexa nr. 3 la prezenta procedură.
punctul 3.
Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicită contribuabilului să prezinte:
litera a)
balanțele de verificare;
litera b)
contractele comerciale, facturile sau documentele vamale, după caz;
litera c)
documentele care să ateste creșterea consumului mediu față de perioadele precedente, precum și alte documente din care să rezulte proveniență sumelor solicitate la restituire;
litera d)
orice alte documente pe care organul fiscal le consideră necesare pentru justificarea restituirii.
Paragraf
Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma accizelor solicitate la restituire.
punctul 4.
Neprezentarea în termenul stabilit de organul fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage incadrarea în gradul de risc fiscal mare și solutionarea cu verificare de către organele de inspecție fiscală.
punctul 5.
Termenul legal de soluționare se prelungește cu perioada cuprinsă între data emiterii înștiințării pentru prezentarea documentelor și data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 68^1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
punctul 6.
Pentru toate cererile de restituire supuse analizei documentare se întocmește Referatul pentru analiza documentară, în două exemplare, potrivit modelului din anexa nr. 4 la prezenta procedură.
punctul 7.
Referatul pentru analiza documentară se înaintează, împreună cu cererea de restituire de accize, conducătorului compartimentului, pentru avizare.
punctul 8.
În cazul în care, prin referat, se propune restituirea sumei solicitate, se întocmește decizia de restituire a accizelor. Cererea de restituire de accize, referatul pentru analiza documentară și decizia de restituire a accizelor se transmit conducătorului unității fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.
Paragraf
Decizia de restituire a accizelor emisa este o decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
punctul 9.
În cazul în care prin Referatul pentru analiza documentară se propune efectuarea verificării de către organele de inspecție fiscală, acesta se înaintează, împreună cu cererea de restituire de accize, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi spre aprobare conducătorului unității fiscale/directorului coordonator.
Paragraf
După aprobare, se transmite compartimentului de inspecție fiscală dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:
litera a)
cererea de restituire de accize;
litera b)
documentația depusă de solicitant;
litera c)
fișa indicatorilor de risc fiscal;
litera d)
referatul pentru analiza documentară.
litera C.
Fluxul operațiunilor în cazul cererilor de restituire de accize, soluționate cu verificare efectuată de organele de inspecție fiscală
punctul 1.
Cererile de restituire de accize încadrate în categoria de risc fiscal mare se transmit, zilnic, împreună cu documentația aferentă, compartimentului cu atribuții de inspecție fiscală, în vederea efectuării verificării. Verificarea se efectuează în baza art. 56 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
punctul 2.
După finalizarea verificării, compartimentul cu atribuții în domeniul inspecției fiscale întocmește un proces-verbal în care se înscriu, în mod distinct, motivele de fapt și temeiul de drept pentru accizele propuse spre respingere.
punctul 3.
În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii cererii de restituire, compartimentul cu atribuții de inspecție fiscală transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreună cu procesul-verbal.
punctul 4.
În situațiile în care, pentru soluționarea solicitării de restituire, organul cu atribuții în domeniul inspecției fiscale consideră că sunt necesare informații suplimentare, termenul de soluționare se prelungește cu perioada cuprinsă între data solicitării și data primirii informațiilor respective, potrivit art. 68^1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Paragraf
Prelungirea termenului de solutionare se realizează pentru întreaga solicitare de restituire, nu pentru sume parțiale.
punctul 5.
În baza procesului-verbal, compartimentul de specialitate întocmește proiectul de decizie de restituire a accizelor.
punctul 6.
Decizia de restituire a accizelor se avizează de șeful compartimentului de specialitate și se aprobă de conducătorul organului fiscal.
punctul 7.
În maximum 40 de zile calendaristice de la data depunerii cererii de restituire de accize, compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare decizia de restituire a accizelor.
litera D.
Fluxul operațiunilor în cadrul compartimentului de colectare
punctul 1.
La sfârșitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării și/sau restituirii, deciziile de restituire a accizelor aprobate.
punctul 2.
Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidența analitică pe plătitor și a deciziei de restituire, întocmește Nota privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, conform formularelor aprobate.
Paragraf
Nota se întocmește în 4 exemplare, se semnează de șeful compartimentului de colectare și se aprobă de conducatorul unității fiscale/directorul coordonator.
Paragraf
Nota aprobată se transmite cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie, în vederea efectuării compensării și/sau restituirii.
Paragraf
Datele din decizia de restituire aprobată se operează în evidența analitică pe plătitor, la poziția denumită "accize de restituit", în fișa de plătitor fiind înscrise numai accizele aprobate la restituire.
punctul 3.
După efectuarea compensării și/sau restituirii, compartimentul de trezorerie transmite compartimentului de colectare 3 exemplare din Nota privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând și data la care s-a efectuat operațiunea de compensare și/sau restituire, cel târziu a doua zi de la efectuarea compensării și/sau restituirii.
litera E.
Finalizarea procedurii și arhivarea documentelor
punctul 1.
Compartimentul de colectare reține decizia de restituire a accizelor și un exemplar din Nota privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume și transmite compartimentului de specialitate, cel mai târziu a doua zi, două exemplare din notă, un exemplar pentru a fi comunicat contribuabilului și un exemplar în vederea arhivării.
punctul 2.
După operarea datelor privind soluționarea cererii de restituire de accize în evidența specială, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, în vederea arhivării.
Paragraf
Dosarul solicitării va cuprinde:
litera a)
cererea de restituire de accize;
litera b)
documentația depusă de solicitant;
litera c)
fișa indicatorilor de risc fiscal;
litera d)
referatul pentru analiza documentară și/sau procesul verbal de control, după caz;
litera e)
decizia de restituire a accizelor;
litera f)
Nota privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând data la care s-a efectuat operațiunea de compensare și/sau restituire.
punctul 3.
În cel mult o zi de la primirea Notei de compensare și/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înștiințează contribuabilul despre modul de soluționare a solicitării de restituire, prin transmiterea Notei de compensare și/sau a notei de restituire/rambursare, însoțite de decizia de restituire a accizelor.
punctul 4.
Compartimentul de specialitate transmite compartimentului de inspecție fiscală, până la data de întâi a lunii următoare, un extras al registrului de evidență specială, cuprinzând cererile de restituire de accize, soluționate sub rezerva verificării ulterioare, pentru stabilirea oportunității cuprinderii în programul de activitate.
litera F.
Dispoziții speciale
punctul 1.
Cererile de restituire de accize, depuse de către utilizatorii de produse supuse accizelor în condițiile prevăzute la pct. 23.7 alin. (19) din normele metodologice, respectiv pentru orice produs energetic achizitionat de la importatori sau de la alți operatori economici decât de la un antrepozit fiscal, utilizat drept combustibil pentru încălzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de bătrâni, orfelinatelor și altor instituții de asistență socială, instituțiilor de învățământ și lăcașurilor de cult, se soluționează sub rezerva verificării ulterioare.
punctul 2.
Fluxul de soluționare a cererilor de restituire de accize.
punctul 2.1.
Compartimentul de analiză de risc înregistrează cererile de restituire într-o evidență specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedură.
punctul 2.2.
După înregistrarea în evidență, compartimentul de specialitate verifică informațiile înscrise în cererea de restituire cu cele înscrise în documentația depusă de solicitant, prevăzută în secțiunea 1.
punctul 2.3.
După verificare, cererea de restituire de accize se soluționează, de către compartimentul de specialitate, prin emiterea "Deciziei de restituire a accizelor", prevăzută în anexa nr. 3 la prezentul ordin.
Paragraf
Decizia de restituire a accizelor emisă este o decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
punctul 2.4.
Prevederile lit. D "Fluxul operațiunilor în cadrul compartimentului de colectare" și ale lit. E "Finalizarea procedurii și arhivarea documentelor" se aplică în mod corespunzător.
CAPITOL
Capitolul II Procedura de restituire a accizelor platite de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirectă potrivit pct. 21.2 din normele metodologice
SECTIUNE
Secţiunea 1 Depunerea, înregistrarea și prelucrarea cererilor de restituire de accize
punctul 1.
Utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, prevăzuți la art. 199 alin. (1) din Codul fiscal, care beneficiază de scutire indirectă, potrivit pct. 21.2 din normele metodologice, au dreptul să solicite restituirea accizelor plătite pentru carburanții auto achizitionați prin stațiile de distribuție, în baza cererii de restituire, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 19 la normele metodologice.
punctul 2.
Cererea de restituire de accize se depune, de către instituțiile sau organizațiile beneficiare, inclusiv pentru personalul angajat al acestora, la organul fiscal în a cărui evidență sunt înregistrate, direct la registratură sau prin poștă, prin scrisoare recomandată, până la finele lunii următoare celei pentru care se solicită restituirea.
punctul 3.
Cererea se depune însoțită de un centralizator, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la prezenta procedură, în care sunt enumerate bonurile fiscale și cantitățile de carburanți achiziționate în luna pentru care se face solicitarea, la care se vor atașa bonurile fiscale certificate în mod corespunzător de vânzător, în copie și în original.
punctul 4.
Cererile de restituire de accize se înregistrează în evidență pe plătitor într-o fișă separată, denumită "Accize de restituit" și se transmit zilnic, împreună cu documentația aferentă, pe baza notei de predare-primire, compartimentului de analiză de risc.
SECTIUNE
Secţiunea a 2-a Fluxul de soluționare a cererilor de restituire de accize
punctul 1.
Compartimentul de analiză de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, primește zilnic cererile de restituire de accize de la serviciul gestiune declarații și le înregistrează într-o evidență specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedură.
punctul 2.
Compartimentul de specialitate verifică informațiile înscrise în cererea de restituire, confruntându-le cu datele din bonurile fiscale și cu informațiile din listele comunicate de Ministerul Afacerilor Externe sau, după caz, de Ministerul Apărării Naționale, privind cantitățile anuale de carburanți, defalcate pe luni, pentru fiecare autoturism și persoană în parte, potrivit pct. 21.2 alin. (2) din normele metodologice.
Paragraf
Concomitent, se verifică faptul ca bonurile fiscale nu au facut obiectul unei cereri anterioare de restituire de accize.
punctul 3.
În urma verificărilor efectuate, organul fiscal competent întocmește "Decizia de restituire a accizelor", în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentul ordin.
punctul 4.
După soluționarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului.
punctul 5.
Prevederile cap. I secțiunea a 2-a lit. D "Fluxul operațiunilor în cadrul compartimentului de colectare" și ale lit. E "Finalizarea procedurii și arhivarea documentelor" se aplică în mod corespunzător.
ANX
Anexa nr. 1 nr
Paragraf
la procedură
Paragraf
*1) Se va completa cu:
Paragraf
R - cazul în care se încadrează în pct. 2 al lit. B din secțiunea a 2-a a cap. II al procedurii (risc fiscal mare fără analiză);
Paragraf
D - în cazul soluționării directe (suma solicitată mai mică sau egală cu media pe 12 luni a restituirilor);
Paragraf
AD - în cazul soluționării pe bază de analiză documentară;
Paragraf
V - în cazul soluționării cu verificare efectuată de organele de inspecție fiscală.
Paragraf
*2) Se va completa cu:
Paragraf
A - în cazul cererilor aprobate;
Paragraf
R - în cazul cererilor respinse.
ANX
Anexa nr. 2 nr
Paragraf
la procedura
litera A.
Date de identificare ale contribuabilului
Paragraf
Denumire.......................................
Paragraf
Cod de identificare fiscală....................
Paragraf
Domiciliul fiscal.............................
litera B.
Risc fiscal mare
-
are înscrise fapte în cazierul fiscal;
-
este nou-înființat;
-
nu are niciun salariat;
-
nu are bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;
-
pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă procedura de insolvență;
-
a fost înscris în evidența specială;
-
a fost declarat inactiv;
-
activitatea de inspecție fiscală a comunicat compartimentului de specialitate informații că prezintă un risc fiscal mare, conform Referat nr......;
-
organele teritoriale ale Gărzii Financiare au comunicat compartimentului de specialitate informații ca prezinta un risc fiscal mare, conform Referat nr........
litera C.
Indicatori
TABEL
Tabel Tabel_474
Paragraf
pct. 4*- Se verifică depunerea formularului 100 "Declarația privind oblibațiile de plată la bugetul de stat" și, după caz, a formularului 300 "Decont de TVA".
Paragraf
pct. 5** - Se consideră toate oblibațiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal și neachitate, cu excepția sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plată aprobate.
Paragraf
Perioada de referință este alcatuită din ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize.
litera D.
Media accizelor restituite în ultimele 12 luni .......
Paragraf
LEGENDA:
Paragraf
Locul de unde se obțin elementele din fișa de calcul a mediei restituirilor:
punctul 1.
Bilanțul contabil, pentru punctele 1, 2 și 3, precum și Contul de profit și pierdere, pentru punctul 3.
Paragraf
Rd. 1 = rd. 81 bilanț conform Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare, respectiv rd. 32 bilanț conform aceluiași act normativ, pentru entitățile care întocmesc bilanț prescurtat;
Paragraf
Rd. 2 = rd. 55/rd. 81 bilanț conform Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările și completările ulterioare, respectiv rd. 14/rd. 32 bilanț conform aceluiași act normativ, pentru entitățile care întocmesc bilanț prescurtat.
Paragraf
Datele se completează numai în condițiile în care capitalul propriu este pozitiv și există datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an (capital împrumutat).
Paragraf
Rd. 3 = rd. 78 bilanț sau rd. 1 cont de profit și pierdere, conform Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările și completările ulterioare, respectiv rd. 29 bilanț sau rd. 1 cont de profit și pierdere, conform aceluiași act normativ, pentru entitățile care întocmesc bilanț prescurtat.
punctul 2.
Aplicația "DECIMP", pentru punctul 4.
punctul 3.
Fișa analitică de evidențî pe plătitori, pentru punctul 5.
ANX
Anexa nr. 3 nr
Paragraf
la procedură
Paragraf
Denumire ..............................................
Paragraf
Cod de identificare fiscală ...........................
Paragraf
Adresa: Localitate ........ str. ........ nr. ......... bl. ...., ap. ...., et. ..... județ/sector ...............
Paragraf
Prin Cererea de restituire de accize înregistrată sub nr. ..... din data ...... ați solicitat restituirea sumei de ........ lei.
Paragraf
În vederea soluționării acestei solicitări, vă rugăm să prezentați, până cel târziu la data de........, între orele...., la dl/dna......., camera......, telefon....., următoarele documente, pentru perioada......... :
-
balanțele de verificare;
-
contracte comerciale, facturi și documente vamale care să ateste importul efectuat, după caz;
-
documente care să ateste creșterea consumului mediu față de perioadele precedente, precum și alte documente din care să rezulte diferența de accize solicitată la restituire;
-
alte documente relevante pentru susținerea solicitării dumneavoastră;
-
alte documente:
Paragraf
Documentele vor fi prezentate în original și copie.
Paragraf
Neprezentarea în termenul stabilit a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare și soluționarea cu verificare de către organele de inspecție fiscală a solicitării dumneavoastră.
ANX
Anexa nr. 4 nr
Paragraf
la procedură
Paragraf
Avizat,
Paragraf
Șef compartiment specialitate
litera A.
Date de identificare ale contribuabilului
Paragraf
Cod de identificare fiscală________________
Paragraf
Denumire___________________________________
Paragraf
Domiciliu fiscal___________________________
litera B.
Analiza documentară
ANX
Anexa nr. 5 nr
Paragraf
la procedură
Paragraf
*) Se completează conform nomenclatorului alaturat.
Paragraf
Semnătura și ătampila solicitantului _____ Data _______
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit