ORDIN nr. 12 din 17 noiembrie 2008pentru modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 13/2007 privind situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituţiilor de credit
În vigoare
Paragraf
Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007,
Paragraf
în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,
Paragraf
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Articolul I
Paragraf
Alineatul (2) al articolului 1 din Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2007 privind situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 şi 703 bis din 18 octombrie 2007, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"(2) Modelele situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, prevăzute la alin. (1), se aplică următoarelor entităţi: bănci, persoane juridice române, organizaţii cooperatiste de credit, instituţii emitente de monedă electronică, bănci de economisire şi creditare în domeniul locativ, bănci de credit ipotecar, sucursale din România ale instituţiilor de credit din state terţe, înscrise în Registrul instituţiilor de credit potrivit prevederilor art. 417 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, denumite în continuare instituţii de credit."
Articolul II
Paragraf
Modelele situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aplicabile instituţiilor de credit, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2007, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul III
Paragraf
Prezentul ordin intră în vigoare începând cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie 2008, cu excepţia prevederilor art. I din prezentul ordin şi a prevederilor de la punctele III.1, III.5, III.6, III.10, IV şi V din anexă, care intră în vigoare începând cu exerciţiul financiar al anului 2009.
Paragraf
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României,
Paragraf
Mugur Constantin Isărescu
Paragraf
Bucureşti, 17 noiembrie 2008.
Paragraf
Nr. 12.
Anexa
Paragraf
Modificări şi completări ale modelelor
Paragraf
situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi ale
Paragraf
normelor metodologice privind întocmirea şi
Paragraf
utilizarea acestora, aplicabile instituţiilor de credit
Paragraf
I. Capitolul I "Dispoziţii generale" se completează cu următoarea prevedere:
Paragraf
"Situaţiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei de credit (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate."
Paragraf
II. Capitolul II "Dispoziţii referitoare la modelele şi regulile de întocmire şi transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică şi se completează după cum urmează:
Paragraf 1
La alineatul 4 al punctului 1.2 se introduce o nouă teză cu următorul conţinut:
Paragraf
"În vederea încadrării pe clase de sectoare economice a elementelor prevăzute de situaţiile financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit aplică şi prevederile pct. I.6 alin. (3) şi (4) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007, cu modificările şi completările ulterioare."
Paragraf 2
La punctul 3.1 şi 3.2, sintagma "120 de zile" se înlocuieşte cu "150 de zile".
Paragraf
III. Capitolul III "Modelele situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora" se modifică şi se completează după cum urmează:
Paragraf 1
Modelul situaţiei financiare "FIN1 - Bilanţul", prevăzut la punctul I.1, se înlocuieşte cu următorul model:
Paragraf
"DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
Paragraf
FIN1 - Bilanţul
Paragraf
- lei -
Paragraf
- lei -
Paragraf
- lei -
Paragraf
ADMINISTRATOR, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI
Paragraf
(CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Paragraf
(Numele, prenumele, semnătura şi ştampila (Numele, prenumele şi semnătura)"
Paragraf
instituţiei de credit)
Paragraf 2
Normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN5 - Titluri de plasament", prevăzute la punctul II.4, se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"4. FIN5 - Titluri de plasament
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN5 prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută a titlurilor de plasament, provizioanele pentru depreciere constituite şi valoarea contabilă netă a acestora.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Corespund tipurilor de instrumente clasificate în categoria titluri de plasament:
Paragraf
- acţiuni şi alte titluri cu venit variabil, detaliate în continuare în instrumente cotate şi necotate; şi
Paragraf
- efecte publice şi valori asimilate, obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix, detaliate în funcţie de calitatea emitentului respectivelor instrumente.
Paragraf
Coloane
Paragraf
Situaţia FIN5 prezintă pe coloane următoarele informaţii:
Paragraf
- coloana 1 - valoarea contabilă brută (fără a lua în calcul valoarea provizioanelor aferente) a titlurilor de plasament pentru care nu au fost constituite provizioane pentru depreciere la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite provizioane pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare;
Paragraf
- coloana 2 - valoarea contabilă brută a titlurilor de plasament depreciate, respectiv pentru care au fost constituite provizioane la nivel individual;
Paragraf
- coloana 3 - valoarea provizioanelor constituite pentru titlurile de plasament, atât la nivel individual, cât şi pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; şi
Paragraf
- coloana 4 - valoarea contabilă netă totală a titlurilor de plasament, respectiv suma valorilor contabile brute prezentate în coloanele 1 şi 2, diminuată cu valoarea provizioanelor prezentată în coloana 3.
Paragraf
PERIODICITATE: trimestrial."
Paragraf 3
Normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi titluri de investiţii", prevăzute la punctul II.5, se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"5. FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv
Paragraf
leasing financiar) şi titluri de investiţii
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN6 prezintă informaţii referitoare la valoarea brută, provizioanele pentru depreciere constituite şi valoarea netă a creditelor şi creanţelor (inclusiv leasing financiar), precum şi a titlurilor de investiţii.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Corespund celor două categorii de active financiare incluse în această situaţie:
Paragraf
- credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar), detaliate în continuare în funcţie de calitatea contrapartidei (debitorului); şi
Paragraf
- titluri de investiţii, detaliate în funcţie de calitatea emitentului respectivelor instrumente.
Paragraf
Coloane
Paragraf
Situaţia FIN6 prezintă pe coloane următoarele informaţii:
Paragraf
- coloana 1 - valoarea contabilă brută (fără a lua în calcul valoarea provizioanelor aferente) a creditelor şi creanţelor (inclusiv leasing financiar), precum şi a titlurilor de investiţii pentru care nu au fost constituite provizioane pentru depreciere la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite provizioane pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare;
Paragraf
- coloana 2 - valoarea contabilă brută a respectivelor tipuri de active financiare, care sunt depreciate, respectiv pentru care au fost constituite provizioane la nivel individual;
Paragraf
- coloana 3 - valoarea provizioanelor constituite pentru respectivele tipuri de active financiare, atât la nivel individual, cât şi pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; şi
Paragraf
- coloana 4 - valoarea contabilă netă totală a creditelor şi creanţelor (inclusiv leasing financiar), precum şi a titlurilor de investiţii, respectiv suma valorilor contabile brute prezentate în coloanele 1 şi 2, diminuată cu valoarea provizioanelor prezentată în coloana 3.
Paragraf
PERIODICITATE: trimestrial."
Paragraf 4
Normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN7 Informaţii referitoare la active financiare depreciate, restante şi neperformante", prevăzute la punctul II.6, se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"6. FIN7 - Informaţii referitoare la active financiare depreciate, restante
Paragraf
şi neperformante
Paragraf
Tabelul A: Informaţii referitoare la active financiare depreciate şi restante
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN7 (Tabelul A) prezintă informaţii privind activele financiare restante, dar nedepreciate, valoarea contabilă netă şi cea a provizioanelor aferente activelor financiare depreciate, împreună cu valoarea garanţiilor aferente acestora.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Corespund categoriilor de active financiare prezentate:
Paragraf
- acţiuni şi alte titluri cu venit variabil - detaliate în titluri cotate şi necotate;
Paragraf
- efecte publice şi valori asimilate, obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix - detaliate în funcţie de calitatea emitentului respectivelor instrumente;
Paragraf
- credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) - detaliate în funcţie de calitatea contrapartidei (debitorului); şi
Paragraf
- alte active financiare.
Paragraf
În plus, este prezentată valoarea garanţiilor ce nu sunt atribuibile în mod specific unui activ.
Paragraf
Garanţiile ce nu sunt atribuibile în mod specific unui activ reprezintă acele garanţii primite de către instituţiile de credit care nu sunt legate de un activ individual, ci sunt aferente unui portofoliu de active. De exemplu, în accepţiunea Normei metodologice a Băncii Naţionale a României nr. 12/2002 pentru aplicarea Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 5/2002 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările şi completările ulterioare, garanţiile ce nu sunt atribuibile în mod specific unui activ reprezintă garanţii comune, care se distribuie proporţional între elementele de activ garantate.
Paragraf
Coloane
Paragraf
Situaţia FIN7 (Tabelul A) prezintă pe coloane următoarele informaţii:
Paragraf
- coloanele 1-4 - valoarea brută a activelor financiare restante, dar nedepreciate (respectiv pentru care nu au fost constituite provizioane la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite provizioane pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare), clasificate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată faţă de data scadenţei, respectiv:
Paragraf
- mai puţin de 90 de zile (inclusiv);
Paragraf
- între 91 de zile şi 180 de zile (inclusiv);
Paragraf
- între 181 de zile şi 1 an (inclusiv);
Paragraf
- mai mult de 1 an;
Paragraf
- coloana 5 - valoarea contabilă netă a activelor financiare determinate ca fiind depreciate la nivel individual, respectiv valoarea contabilă brută a acestora, diminuată cu valoarea provizioanelor pentru depreciere constituite la nivel individual;
Paragraf
- coloana 6 - valoarea provizioanelor constituite la nivel individual pentru deprecierea respectivelor active financiare; şi
Paragraf
- coloana 7 - valoarea garanţiilor aferente tipurilor de active financiare prezentate în coloanele 1-4 şi 5.
Paragraf
Garanţiile aferente activelor financiare prezentate în coloanele 1-4 se iau în calcul proporţional cu sumele restante aferente activelor financiare astfel garantate.
Paragraf
Garanţiile aferente activelor financiare prezentate în coloana 5 se prezintă integral, fără ajustări suplimentare.
Paragraf
Tabelul B: Informaţii referitoare la activele financiare depreciate neperformante şi alte active financiare depreciate
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN7 (Tabelul B) prezintă informaţii privind activele financiare depreciate neperformante, precum şi alte active financiare depreciate.
Paragraf
Activele financiare sunt considerate neperformante atunci când îndeplinesc condiţiile prevăzute la pct. I.7 lit. m) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cu modificările şi completările ulterioare.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Corespund celor două categorii de active financiare:
Paragraf
- active financiare depreciate (la nivel individual) neperformante; şi
Paragraf
- alte active financiare depreciate (active financiare pentru care au fost constituite provizioane pentru depreciere la nivel individual, dar care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi considerate active financiare neperformante).
Paragraf
Coloane
Paragraf
Situaţia FIN7 (Tabelul B) prezintă pe coloane:
Paragraf
- valoarea contabilă brută a respectivelor active financiare (fără deducerea provizioanelor aferente, constituite pentru depreciere); şi
Paragraf
- valoarea provizioanelor constituite la nivel individual pentru deprecierea respectivelor active financiare.
Paragraf
PERIODICITATE: lunar."
Paragraf 5
Normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN18 Provizioane", prevăzute la punctul II.11, se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"11. FIN18 - Provizioane
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN18 prezintă informaţii referitoare la variaţia diferitelor categorii de provizioane înregistrate în conturile din Clasa 5.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Acestea prezintă modul de variaţie al provizioanelor, incluzând prezentarea următoarelor detalii:
Paragraf
- soldul iniţial;
Paragraf
- valoarea provizioanelor constituite sau valoarea majorărilor aferente provizioanelor constituite anterior;
Paragraf
- valoarea provizioanelor utilizate ca urmare a acoperirii datoriilor pentru care au fost constituite;
Paragraf
- valoarea provizioanelor constituite anterior şi reluate în conturile de venituri în cazul în care acestea devin parţial sau total fără obiect;
Paragraf
- alte modificări; şi
Paragraf
- soldul final.
Paragraf
Coloane
Paragraf
Situaţia FIN18 detaliază pe coloane diferitele categorii de provizioane:
Paragraf
- riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;
Paragraf
- pensii şi obligaţii similare;
Paragraf
- riscuri de ţară;
Paragraf
- restructurare;
Paragraf
- dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;
Paragraf
- impozite;
Paragraf
- alte provizioane.
Paragraf
PERIODICITATE: semestrial."
Paragraf 6
Modelul situaţiei financiare "FIN18 - Provizioane", prevăzut la punctul II.11, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
Paragraf
DATA RAPORTĂRII:
Paragraf 7
După punctul II.11, se elimină titlul "II. Informaţii detaliate privind elementele din contul de profit şi pierdere".
Paragraf 8
Normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN30 Informaţii referitoare la depreciere", prevăzute la punctul II.16, se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"16. FIN30 - Informaţii referitoare la depreciere
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN30 prezintă informaţii referitoare la deprecierea activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacţie şi instrumentele financiare derivate) şi a activelor nefinanciare.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Prezintă deprecierea aferentă:
Paragraf
- activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacţie şi instrumentele financiare derivate), cu detaliere pe categorii de active financiare:
Paragraf
- titluri de plasament;
Paragraf
- titluri de investiţii;
Paragraf
- credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar);
Paragraf
- părţi în societăţile comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu; şi
Paragraf
- alte active financiare;
Paragraf
- activelor nefinanciare, cu detaliere pe categorii de active nefinanciare:
Paragraf
- imobilizări corporale;
Paragraf
- imobilizări necorporale, din care:
Paragraf
- fond comercial;
Paragraf
- altele;
Paragraf
- alte active nefinanciare.
Paragraf
Coloane
Paragraf
Situaţia FIN30 prezintă pe coloane:
Paragraf
- valoarea provizioanelor pentru depreciere aferente activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacţie şi instrumentele financiare derivate) şi a activelor nefinanciare, constituite sau majorate în cursul perioadei de raportare (valoarea cheltuielilor cu provizioanele pentru depreciere);
Paragraf
- valoarea provizioanelor pentru depreciere aferente activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacţie şi instrumentele financiare derivate) şi a activelor nefinanciare, reluate la venituri în cursul perioadei de raportare (valoarea veniturilor din provizioane pentru depreciere); şi
Paragraf
- valoarea contabilă netă totală (col.1- col.2) a provizioanelor pentru depreciere aferente activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacţie şi instrumentele financiare derivate) şi a activelor nefinanciare din cursul perioadei de raportare (valoarea cheltuielilor nete cu provizioanele pentru depreciere).
Paragraf
PERIODICITATE: semestrial."
Paragraf 9
Normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN36 Angajamente de finanţare, angajamente de garanţie şi alte angajamente, precum şi creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", prevăzute la punctul II.18, se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Paragraf
"18. FIN36 - Angajamente de finanţare,
Paragraf
angajamente de garanţie şi alte angajamente,
Paragraf
precum şi creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
Paragraf
PREZENTARE
Paragraf
Situaţia FIN36 furnizează informaţii în legătură cu elementele înregistrate în conturi în afara bilanţului reprezentând angajamente de finanţare, angajamente de garanţie şi alte angajamente date sau primite de instituţiile de credit, precum şi informaţii referitoare la creanţele scoase din activ şi urmărite în continuare.
Paragraf
CONŢINUT
Paragraf
Linii
Paragraf
Prezintă elemente înregistrate în conturi în afara bilanţului:
Paragraf
- angajamente de finanţare;
Paragraf
- angajamente de garanţie;
Paragraf
- angajamente privind titlurile;
Paragraf
- alte angajamente; şi
Paragraf
- creanţe scoase din activ, urmărite în continuare.
Paragraf
Angajamentele sunt detaliate în continuare atât în funcţie de tipul angajamentelor (date sau primite), cât şi în funcţie de calitatea contrapartidei.
Paragraf
Creanţele scoase din activ, urmărite în continuare, sunt detaliate în continuare în:
Paragraf
- creanţe scoase din activ şi urmărite în continuare;
Paragraf
- dobânzi aferente creanţelor scoase din activ, urmărite în continuare; şi
Paragraf
- creanţe ataşate.
Paragraf
PERIODICITATE: lunar."
Paragraf 10
La Situaţia financiară "FIN40 - Alte informaţii", prevăzută la punctul II.19, după Tabelul B se introduce un nou tabel, Tabelul C - Număr de clienţi, care va avea următorul cuprins:
Paragraf
IV. Capitolul IV "Corespondenţa cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică şi se completează după cum urmează:
Paragraf 1
Corespondenţa cu Planul de conturi a elementelor de datorii din cadrul situaţiei financiare "FIN1 - Bilanţul", prevăzută la punctul 1, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf 2
Corespondenţa cu Planul de conturi a poziţiilor 020 şi 040 din cadrul situaţiei financiare "FIN16 - Datorii financiare", prevăzută la punctul 10, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf 3
Corespondenţa cu Planul de conturi a situaţiei financiare "FIN18 - Provizioane", prevăzută la punctul 11, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf 4
Corespondenţa cu Planul de conturi a poziţiilor 640, 750 şi 760 din cadrul situaţiei financiare "FIN40 - Alte informaţii - Tabelul A - Active la valoarea brută", prevăzută la punctul 19, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
V. Capitolul V "Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică şi se completează după cum urmează:
Paragraf 1
Controlul vertical al poziţiei 380 din cadrul situaţiei financiare "FIN1 - Bilanţul", prevăzut la punctul 1, se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"380 = 383 + 384 + 385 + 386 + 387 + 388 + 389"
Paragraf 2
Controlul orizontal al situaţiei financiare "FIN18 - Provizioane", prevăzut la punctul 11.1), se modifică şi va avea următorul cuprins:
Paragraf
"col.1 + col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 + col.7 = col.8"
Paragraf 3
Corelaţiile între situaţia "FIN18 - Provizioane" şi situaţia "FIN1 - Bilanţul", prevăzute la punctul 11.3), se modifică şi vor avea următorul cuprins:
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuitCe mai știm despre acest act
- 3 articole indexate separat, cu trimiterile rezolvate
- Alertă în ziua în care acest act se modifică
- Zilnic sincronizat cu Monitorul Oficial
Planul Gratuit rămâne disponibil după cele două săptămâni.
