AcasăDocument
NORME METODOLOGICE din 19 mai 2006
privind întocmirea, semnarea, depunerea, componența și modul de completare a situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice în anul 2006, precum și modelele acestora
În vigoare
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
NTA
Notă
Paragraf
Aprobate prin ORDINUL nr. 616 din 19 mai 2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006.
punctul 1.
Întocmirea situațiilor financiare trimestriale
Paragraf
Potrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991 republicată, pentru instituțiile publice, documentul oficial de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli îl reprezintă situația financiară.
Paragraf
Situațiile financiare trimestriale cuprind: bilanțul, contul de rezultat patrimonial, situația fluxurilor de trezorerie, conturile de execuție bugetară și alte anexe.
Paragraf
Situațiile financiare se întocmesc în moneda națională, respectiv în lei, tară subdiviziunile leului.
Paragraf
Pentru necesități proprii de informare și la solicitarea unor organisme internaționale, se pot întocmi situații financiare și într-o altă monedă.
Paragraf
Activitatea desfășurată în străinătate de unitățile fară personalitate juridică, subordonate instituțiilor publice din România, se include în situațiile financiare ale persoanei juridice române și se raportează pe teritoriul României.
Paragraf
Instituțiile publice vor înscrie pe prima pagină a bilanțului, datele de identificare (instituția, adresa, codul poștal, telefonul, codul de înregistrare fiscală, codul activității CAEN), citeț, fără a se folosi prescurtări sau inițiale.
Paragraf
În conformitate cu prevederile art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificării activităților din economia națională- CAEN, organele de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile publice subordonate au obligația încadrării activității desfășurate potrivit Clasificării activităților din economia națională, actualizată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 601/2002.
punctul 2.
Semnarea și depunerea situațiilor financiare
Paragraf
Situațiile financiare se semnează de conducătorul instituției și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane împuternicite să îndeplinească aceste funcții.
Paragraf
Instituțiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite secundari sau terțiari, depun un exemplar din situațiile financiare trimestriale și anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta.
Paragraf
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituții autonome și unitățile administrativ-teritoriale, ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, depun la Ministerul Finanțelor Publice sau direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, un exemplar din situațiile financiare trimestriale potrivit normelor și la termenele stabilite de acesta.
Paragraf
Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, se recomandă ca situațiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, ale altor autorități publice, instituțiilor publice autonome și ale instituțiilor publice subordonate să fie însoțite de un raport privind auditarea bilanțului și a contului de execuție bugetară, întocmit în condițiile legii.
Paragraf
Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanțelor Publice de conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiză și centralizare a acestora care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu situațiile financiare prezentate.
Paragraf
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituțiile publice autonome au obligația să se prezinte la Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de centralizare a situațiilor financiare pentru instituții publice, în vederea depunerii situației financiare centralizate la Ministerul Finanțelor Publice și pe suport magnetic.
Paragraf
Deoarece informațiile din situațiile financiare trimestriale și anuale ale instituțiilor publice stau la baza unor raportări la Institutul European de Statistică (EUROSTAT) de către Banca Națională a României și Institutul Național de Statistică, Ministerul Finanțelor Publice trebuie să transmită instituțiilor raportoare datele centralizate în 15 zile de la expirarea termenului de depunere a situațiilor financiare de către instituțiile publice, astfel încât orice întârziere periclitează programul stabilit de raportare.
Paragraf
Nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice cu privire la întocmirea și depunerea situațiilor financiare periodice stabilite potrivit legii constituie contravenție, conform prevederilor art. 41 pct. 2 lit. e) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și se sancționează cu amendă de la 1000 lei la 3000 lei (RON), dacă perioada de întârziere pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare periodice este cuprinsă între 15 și 30 de zile lucrătoare, și de la 1500 lei la 4500 lei (RON), dacă perioada de întârziere depășește 30 de zile lucrătoare, potrivit art. 42 alin. (2), și se suportă de persoanele vinovate, potrivit alin. (5) al aceluiași articol
Paragraf
Contravențiilor prevăzute la art. 41 din legea mai sus menționată le sunt aplicabile dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.
Paragraf
În vederea implementării în bune condițiuni a prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1917/2005 și ale prezentului ordin, termenul de predare la Ministerul Finanțelor Publice - Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public a situațiilor financiare la finele trimestrului I este 15 iunie 2006. Pentru trimestrele II și III termenul este 15 august, respectiv 15 noiembrie 2006.
punctul 3.
Componentele situațiilor financiare
Paragraf
Situațiile financiare care se întocmesc de instituțiile publice la finele trimestrelor I, II, și III din anul 2006 se compun din următoarele formulare ale căror modele sunt prezentate în anexe la prezentele norme:
Paragraf
Anexele 1-13, 14a, 14b, 15 - 20, 24, 30 - 33, 40a, 40b și 40c fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.
POR
MODUL DE COMPLETARE A SITUAȚIILOR FINANCIARE
punctul 3.1.
Anexa 1 BILANȚ
Paragraf
Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de active, datorii și capitaluri proprii ale instituției publice la sfârșitul perioadei de raportare, precum și în alte situații prevăzute de lege. Prin diferența dintre total active și total datorii se determină indicatorul active nete, care trebuie să fie egal cu capitalurile proprii.
Paragraf
Pentru fiecare element de bilanț trebuie prezentată valoarea aferentă elementului respectiv pentru exercițiul financiar precedent.
Paragraf
Dacă valorile prezentate anterior nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie prezentată în notele explicative.
Paragraf
Un element de bilanț pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepția cazului în care exista un element corespondent pentru exercițiul financiar precedent.
Paragraf
Bilanțul se întocmește pe baza ultimei balanțe de verificare a conturilor sintetice, puse de acord cu balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile economico-financiare aferente perioadei raportate.
Paragraf
Pentru completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări:
Paragraf 01
- se completează cu valoarea activelor fixe necorporale și activelor fixe necorporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente (ct. 203+205+206+208+233-280-290-293*);
Paragraf
*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.
Paragraf 02
- se completează cu valoarea activelor fixe corporale și activelor fixe corporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente (ct. 213+214+231-281 -291-293*);
Paragraf 03
- se înscrie valoarea activelor fixe corporale de natura terenurilor și clădirilor și activelor fixe corporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente (ct. 211+212+231-281-291-293*);
Paragraf 04
- se completează cu valoarea altor active ale statului din soldul debitor al contului 215;
Paragraf 05
-se completează cu valoarea activelor financiare necurente (investiții pe termen lung) sub formă de acțiuni, obligațiuni și alte creanțe imobilizate rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active financiare, diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente (ct.260+265+267-296);
Paragraf 06
- se completează cu valoarea creanțelor necurente ce urmează a fi încasate după o perioadă mai mare de un an (conform legii sau contractului), rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor de depreciere aferente (ct. 4112+4612-4912-4962);
Paragraf 07
- se completează cu valoarea totală a activelor necurente rezultată din însumarea rândurilor: 01+02+03+04+05+06;
Paragraf 08
- se completează cu valoarea stocurilor existente rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de stocuri, ajustată cu valoarea diferentelor de preț și diminuată cu valoarea ajustărilor de depreciere aferente (ct.301+302+303+304+305+307+309+331+332+341+345+346+ 347+349+351+354+356+357+358+359+361+371+381+/-348+/-378-391-392+393-394-395-396-397-398);
Paragraf 10
- se completează cu valoarea creanțelor curente provenind din operațiuni comerciale și avansuri ce urmează a fi încasate pe o perioadă mai mică de un an, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente (ct.232+234+409+4111+4118+413+418+425+4282+4611+473**+481 +482+483-4911-4961+5187);
Paragraf
Referitor la conturile 481 și 482 se va avea în vedere eliminarea acestora din activele și datoriile bilanțului centralizat.
Paragraf 11
- se completează cu valoarea creanțelor bugetare deținute de instituție ce urmează a fi încasate pe o perioadă mai mică de un an, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente (ct.431**+437**+4424+4428**+444**+446**+4482+463+464+465 +4664+4665+4681+4682+4684+4687+469-497);
Paragraf
Referitor la conturile 4424 și 4423 se va avea în vedere consolidarea acestora în bilanțul centralizat
Paragraf
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
Paragraf 12
- se completează cu valoarea creanțelor din operațiuni cu Comunitatea Europeană, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare (ct.4501+4511+4531+4541+4551+456+457+458);
Paragraf 13
- se completează cu valoarea investițiilor pe termen scurt (obligațiuni emise și răscumpărate) diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente (ct. 505-595);
Paragraf 14
- se completează cu valoarea totală a disponibilităților aflate în conturile de la trezorerie și bănci, precum și din casă, rezultată din însumarea rândurilor: 15+17;
Paragraf 15
- se completează cu valoarea lichidităților existente în casă în conturile de la trezorerie, alte valori, avansuri de trezorerie (ct.510+5121+5125+5131+5141+5151+5153+5161+5171+520+5211 +5212+5221+5222+523+524+5251+5252+5253+526+527+528+5291 +5292+5299+531+532+542+550+551+552+553+554+555+556+557 +558+5601+5602+561+562+5711+5712+5713+5714+5741+5742+5743+5744);
Paragraf 16
- se completează cu valoarea lichidităților existente în conturile de la trezorerie, constituite în depozite (ct. 5153+5222+5602+5714+5744);
Paragraf 17
- se completează cu valoarea lichidităților existente în conturile de la băncile comerciale (ct. 5112+5121+5124+5125+5131+5132+5141+5142 +5151+5152+5153+5161+5162+5172+5314+5411+5412+550+558+560)
Paragraf 18
- se completează cu valoarea lichidităților existente în conturile de la băncile comerciale, constituite în depozite (ct. 5153);
Paragraf 19
- se completează cu valoarea cheltuielilor înregistrate în avans preluate din soldul debitor al contului 471;
Paragraf 20
- se completează cu valoarea activelor curente rezultată din însumarea rândurilor: 08+09+13+14+19;
Paragraf 21
- se completează cu valoarea totală a activelor necurente și curente rezultată din însumarea rândurilor 07+20;
Paragraf 24
- se completează cu valoarea datoriilor necurente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de decontări cu furnizorii de active fixe, creditorii și vărsăminte de efectuat pentru active financiare și investiții financiare, ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an conform legii sau contractului (ct. 4042+269+4622+509);
Paragraf 25
- se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an, conform legii sau contractului (ct. 1612+1622+1632+1642+1652+166+1672+168-169);
Paragraf 26
- se completează cu valoarea provizioanelor constituite pe termen lung pentru litigii, garanții acordate clienților, etc, preluate din soldul creditor al contului 151;
Paragraf 27
- se completează cu totalul datoriilor necurente rezultate din însumarea rândurilor: 24+25+26;
Paragraf 29
- se completează cu valoarea datoriilor curente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii comerciale și avansuri ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an (ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473+481+482+483+269);
Paragraf
Referitor la conturile 481 și 482 se va avea în vedere eliminarea acestora din activele și datoriile bilanțului centralizat.
Paragraf 30
- se completează cu valoarea datoriilor către bugetul de stat, bugete locale etc. rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii (ct.440+441+4423+4428+444+446+4481+4671+4672+4673 +4674+4675);
Paragraf
Referitor la conturile 4424 și 4423 se va avea în vedere consolidarea acestora în bilanțul centralizat.
Paragraf 31
- se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii către Comunitatea Europeană (ct.4502+4512+452+4532+4542+4552);
Paragraf 32
- se completează cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an, rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi pe termen scurt (ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+5197+5198);
Paragraf 33
- se completează cu valoarea împrumuturilor pe termen lung - sume ce trebuie plătite în cursul exercițiului curent- rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi pe termen lung (ct. 1611+1621+1631+1641+1651+1671+168-169);
Paragraf 34
- se completează cu valoarea datoriilor către salariați și contribuțiile aferente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de salarii și contribuții sociale (ct. 421+423+426+427+4281+431+437+438);
Paragraf 35
- se completează cu valoarea datoriilor reprezentând alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizații de șomaj, burse) rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii (ct.422+424+429);
Paragraf 36
- se completează cu valoarea veniturilor înregistrate în avans, preluate din soldul creditor al contului 472;
Paragraf 37
- se completează cu valoarea datoriilor reprezentând provizioane constituite pe termen scurt pentru litigii, garanții acordate clienților, etc., preluate din soldul creditor al contului 151;
Paragraf 38
- se completează cu totalul datoriilor curente rezultate din însumarea rândurilor: 28+32+33+34+35+36+37;
Paragraf 39
- se completează cu totalul datoriilor curente și necurente rezultate din însumarea rândurilor: 27+38;
Paragraf 40
- se completează cu valoarea indicatorului "Active nete", determinată ca diferența între total active și total datorii, (rd. 21-39) valoare care trebuie să fie egală cu cea a capitalurilor proprii (rd. 47);
Paragraf 42
- se completează cu valoarea rezervelor și fondurilor constituite, rezultate din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri: (ct. 100+101+102+103+104+105+106+131+132+133+134+135+136+137+139);
Paragraf 43
- se completează cu soldul creditor al contului 117;
Paragraf 44
- se completează cu soldul debitor al contului 117;
Paragraf 45
- se completează cu soldul creditor al contului 121;
Paragraf 46
- se completează cu soldul debitor al contului 121;
Paragraf 47
- se completează cu valoarea capitalurilor proprii rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri, rezultat reportat și rezultat patrimonial. Soldurile debitoare ale conturilor reprezentând rezultatul reportat și rezultatul patrimonial (deficit), se scad (rd.42+43-44+45-46).
POR
Anexa 2
Paragraf
Contul de rezultat patrimonial prezintă situația veniturilor, finanțărilor și cheltuielilor din cursul exercițiului curent.
Paragraf
Veniturile și finanțările sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au fost încasate sau nu.
Paragraf
Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu.
Paragraf
În Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate și veniturile calculate (ex. venituri din reluarea provizioanelor și ajustărilor de valoare) care nu implică o încasare a acestora, precum și cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările de valoare) care nu implică o plată a acestora.
Paragraf
Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie prezentată atât valoarea indicatorului din anul curent cât și valoarea aferentă pentru exercițiul financiar precedent.
Paragraf
Prin excepție, în anul 2006 coloana "An precedent" nu se completează.
Paragraf
Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanța financiară a instituției publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sursă de finanțare în parte: buget (de stat, local, asigurări sociale, șomaj, sănătate), fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii și subvenții.
Paragraf
Formularul prezintă totalitatea veniturilor realizate și a finanțărilor, precum și a cheltuielilor efectuate grupate pe activități, astfel: operaționale, financiare și extraordinare.
Paragraf
Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri și finanțări și din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la începutul anului, înainte de închidere.
Paragraf
Pentru completarea formularului, pe rânduri se fac următoarele precizări:
Paragraf 02
- se completează cu sumele reprezentând venituri din impozite, taxe, contribuții de asigurări, precum și alte venituri ale bugetelor preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct. 730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+750+751);
Paragraf 03
- se completează cu sumele reprezentând venituri din activități economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct. 701+702+703+704+705+706+707+708+/-709);
Paragraf 04
- se completează cu sumele reprezentând venituri din finanțări de la buget sau de la alte entități, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.770+771+772+773+774+776+778+779);
Paragraf
În Contul de rezultat patrimonial al bugetului local nu se va înscrie soldul creditor al contului 770. Acesta se va înscrie numai în Contul de rezultat patrimonial al activității proprii a unității administrativ-teritoriale și în Contul de rezultat patrimonial al instituțiilor publice finanțate din bugetele locale.
Paragraf 05
- se completează cu sumele reprezentând alte venituri operaționale preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.714+719+721+722+781);
Paragraf 06
- se completează cu totalul veniturilor operaționale rezultate din însumarea rândurilor: 02+03+04+05;
Paragraf 08
- se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu salariile și alte beneficii acordate salariaților și altor categorii de personal, precum și contribuțiile sociale aferente salariilor angajaților, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 641+642+645+646+647);
Paragraf 09
- se completează cu sumele reprezentând subvențiile și transferurile curente și de capital între unitățile administrației publice, ajutoare sociale și alte cheltuieli, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct.670+671+672+673+674+676+677+679);
Paragraf 10
- se completează cu sumele reprezentând valoarea consumului de materii prime, materiale consumabile, energie, apă și alte cheltuieli materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct.601+602+603+606+607+608+609+610+611+612+613+614+622+623+624+626+627+628+629);
Paragraf 11
- se completează cu sumele reprezentând valoarea cheltuielilor de capital, amortizările și provizioanele preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (681+682+689);
Paragraf 12
- se completează cu sumele reprezentând valoarea altor cheltuieli operaționale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 635+654+658);
Paragraf 13
- se completează cu sumele reprezentând totalul cheltuielilor operaționale rezultată din însumarea rândurilor: 08+09+10+11+12;
Paragraf 15
- se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea operațională excedent- determinat ca diferența între rândul 06 "Total venituri operaționale" și rândul 13 "Total cheltuieli operaționale";
Paragraf 16
- se completează cu rezultatul nefavorabil din activitatea operațională - deficit - determinat ca diferența între rândul 13 'Total cheltuieli operaționale" și rândul 06 "Total venituri operaționale;
Paragraf 17
- se completează cu sumele reprezentând venituri financiare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.763+764+765+766+767+768+769+786);
Paragraf 18
- se completează cu sumele reprezentând cheltuieli financiare, care se preiau din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 663+664+665+666+667+668+669+686);
Paragraf 20
- se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea financiară - excedent - determinat ca diferența între rândul 17 "Venituri financiare" și rândul 18 "Cheltuieli financiare";
Paragraf 21
- se completează cu rezultatul nefavorabil obținut din activitatea financiară - deficit - determinat ca diferența între rândul 18 "Cheltuieli financiare" și rândul 17 "Venituri financiare";
Paragraf 23
- se completează cu rezultatul din activitatea curentă - excedent - determinat astfel: (rd. 15+20-16-21);
Paragraf 24
- se completează cu rezultatul din activitatea curentă - deficit - determinat asfel: (rd. 16+21-15-20);
Paragraf 25
- se completează cu sumele reprezentând venituri extraordinare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.790+791);
Paragraf 26
- se completează cu sumele reprezentând cheltuielile extraordinare preluate din soldurile debitoare al conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 690+691);
Paragraf 28
- se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea extraordinară - excedent - determinat ca diferența între rândul 25 "Venituri extraordinare" și rândul 26 "Cheltuieli extraordinare";
Paragraf 29
- se completează cu rezultatul nefavorabil obținut din activitatea extraordinară 'ad deficit - determinat ca diferența între rândul 26 "Cheltuieli extraordinare" și rândul 25 "Venituri extraordinare;
Paragraf 31
- se completează cu rezultatul patrimonial al exercițiului - excedent - determinat astfel: (rd. 23+28-24-29);
Paragraf 32
- se completează cu rezultatul patrimonial al exercițiului - deficit - determinat astfel: (rd.24+29-23-28).
Paragraf
NOTĂ:
punctul 1.
Instituțiile publice de subordonare locală care primesc mijloace bănești în contul 50.26 "Disponibil din finanțarea din alte bugete" nu întocmesc formularul Cod 02 "Contul de rezultat patrimonial", dar întocmesc "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" (Anexa 6 și Anexa 7) care vor sta la baza întocmirii conturilor de execuție respective de către instituția publică care i-a transmis mijloacele bănești.
punctul 2.
În vederea întocmirii bilanțului pentru activitatea proprie, unitățile administrativ-teritoriale vor închide conturile de venituri realizate din activitatea de administrare a bugetului local (în calitate de creditor bugetar) prin înregistrarea 7xx=121.02, înainte de efectuarea operațiunilor de preluare a cheltuielilor și veniturilor realizate de instituțiile publice finanțate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie).
Paragraf
Cheltuielile ce se raportează în contul de rezultat patrimonial respectiv în conturile de execuție bugetară (pe coloana cheltuieli efective) sunt cele preluate de la instituțiile publice finanțate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie) prin înregistrarea 6xx=5211.
POR
Anexa 3 și Anexa 4
Paragraf
Situația Fluxurilor de trezorerie prezintă existența și mișcările de numerar aflate în conturile de disponibilități din trezoreria statului, bănci comerciale și casieria instituțiilor publice prezentate în următoarea structură:
-
Fluxuri de trezorerie din activitatea operațională, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din activitatea curentă. Fluxurile de trezorerie din activitatea operațională se corelează cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor și cheltuielilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare.
-
Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiții, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din achizițiile ori vânzările de active fixe. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:
-
încasările se corelează cu codul 39 "Venituri din valorificarea unor bunuri";
-
plățile se corelează cu codurile 71 "Active nefinanciare" și 72 "Active financiare".
-
Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanțare, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din împrumuturi primite, rambursate, acordate, ori alte surse financiare. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:
-
încasările se corelează cu codul 40 "Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate" și codul 31 "Venituri din dobânzi" (numai pentru dobânzile încasate la împrumuturile acordate);
-
plățile se corelează cu codurile 80 "Împrumuturi", 81 "Rambursări de credite" și 30 "Dobânzi".
Paragraf
Formularul se întocmește distinct pentru conturile de disponibil deschise în trezoreria statului și pentru contul "Casa în lei" (cod 03), precum și pentru conturile de disponibil deschise la băncile comerciale în lei și valută și pentru contul "Casa în valută" (cod 04).
Paragraf
Formularul se completează cu informațiile privind încasările și plăți efectuate, preluate din rulajele fiecărui cont de numerar.
Paragraf
În formularul "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 03) coloanele se completează astfel:
-
Coloana 1 se completează cu totalul numerarului în lei aflat în casieria instituției și în conturile de disponibilități deschise la trezoreria statului;
-
Coloana 2 se completează cu numerarul aflat în casieria instituției evidențiat în contul 5311 "Casa în lei".
-
Coloana 3 și următoarele coloane care se introduc în funcție de necesități, se completează pentru fiecare cont de finanțare bugetară (ct. 7701, 7702, 7703, 7704 și 7705), respectiv pentru fiecare cont de disponibil deschis la trezoreria statului (560, 561, 562, 550 etc.).
Paragraf
Conturile de finanțare bugetară nu se includ în totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilește ca diferența între plăți efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflectă totalul plăților nete de casă.
Paragraf
La rd. 15 se raportează plățile nete de casă, precum și soldul fiecărui cont de disponibil care trebuie să coincidă cu soldurile conturilor deschise în trezorerie.
Paragraf
În formularul întocmit pentru conturile de disponibil deschise la trezoreria statului rândul 15 "Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei" se va detalia astfel:
Paragraf
din care:
-
rd. 16 - depozite - cu suma disponibilităților constituite în depozite la trezoreria statului potrivit legii (din fondul de rulment, din disponibilul instituției publice finanțate integral din venituri proprii, etc.).
Paragraf
Instituțiile publice au obligația să prezinte la unitățile de trezorerie a statului la care au deschise conturile, "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 03) pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casă și a soldurilor conturilor de disponibilități, după caz, pentru asigurarea concordanței datelor din contabilitatea instituției publice cu cele din contabilitatea unităților de trezorerie a statului.
Paragraf
Datele înscrise în "Situația fluxurilor de trezorerie" trebuie să corespundă cu datele din evidența trezoreriei statului altfel, aceasta va restitui instituției publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.
Paragraf
Viza trezoreriei statului se acordă pentru datele înscrise pe rândurile 14, 15 și 16 coloana 3 și următoarele ce se vor înscrie de instituția publică.
Paragraf
În formularul "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 04) coloanele se completează astfel:
-
Coloana 1 se completează cu totalul echivalentului în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției și conturile de disponibilități în lei și în valută deschise la unitățile bancare.
-
Coloana 2 se completează cu contravaloarea în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției.
-
Coloana 3 și următoarele coloane care se introduc în funcție de necesități se completează pentru fiecare cont de disponibil deschis în lei și în valută la unitățile bancare.
Paragraf
În formularul întocmit pentru conturile de disponibil deschise la bănci comerciale, rândul 15 "Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei" se va detalia și se va completa astfel:
-
rd. 16 - depozite bancare - cu suma disponibilităților constituite în depozite la bănci comerciale în lei și în valută, potrivit legii;
-
rd. 17 - disponibil la bănci în străinătate - cu disponibilitățile în valută aflate în conturi, la bănci în străinătate, potrivit legii, ale misiunilor în străinătate ale Ministerului Apărării Naționale , Ministerului Afacerilor Externe, etc;
-
rd. 18 - cu diferențele din reevaluarea disponibilităților în valută favorabile și nefavorabile, după caz, determinate la finele perioadei de raportare.
Paragraf
Conturile de execuție bugetară prezintă toate operațiunile efectuate în exercițiul financiar curent, respectiv încasările realizate și plățile efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul, precum și alte informații necesare unei bune administrări a bugetului astfel:
litera a)
informații privind veniturile:
-
prevederi bugetare inițiale, prevederi bugetare trimestriale/definitive
-
drepturi constatate, total,
Paragraf
din care: - ani precedenți
-
anul curent
-
încasări realizate
-
stingeri pe alte căi decât încasări
-
drepturi constatate de încasat
litera b)
informații privind cheltuielile:
-
credite bugetare inițiale, credite bugetare trimestriale/definitive
-
angajamente bugetare
-
angajamente legale
-
plăți efectuate
-
angajamente legale de plătit
-
cheltuieli efective (costuri, consumuri sau utilizări de resurse).
litera c)
informații privind rezultatul execuției bugetare (încasări realizate minus plăți efectuate).
Paragraf
NOTĂ:
Paragraf
La trimestrele I-III, în conturile de execuție bugetară, coloanele 1 și 2 se vor completa cu:
litera a)
la venituri: - prevederi bugetare aprobate la finele perioadei de raportare;
-
prevederi bugetare trimestriale cumulate;
litera b)
la cheltuieli: - credite bugetare aprobate la finele perioadei de raportare;
-
credite bugetare trimestriale cumulate.
Paragraf
Pentru intocmirea Conturilor de execuție bugetară ale instituțiilor publice se fac următoarele precizări:
Paragraf
Conturile de execuție bugetară se întocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare și creditoare ale conturilor de finanțare bugetară și de disponibil, care trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie sau la bănci, după caz.
punctul 1.
La instituțiile publice finanțate din bugetul de stat, plățile se preiau din soldul creditor al contului 7701 "Finanțarea de la bugetul de stat" - reprezentând plăți nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de stat;
Paragraf
Ministerul Finanțelor Publice raportează veniturile încasate la bugetul de stat pe baza datelor din contul 520 "Disponibil al bugetului de stat pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 20 "Veniturile bugetului de stat".
punctul 2.
La unitățile administrațiv-teritoriale veniturile încasate se preiau din contul 5211 "Disponibil al bugetului local", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 21 "Veniturile bugetelor locale".
Paragraf
La instituțiile publice finanțate din bugetul local, plățile se preiau din soldul creditor al contului 7702 "Finanțarea de la bugetele locale" - reprezentând plăți nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale";
punctul 3.
La instituțiile publice finanțate integral din bugetul asigurărilor sociale de stat, veniturile încasate se preiau din contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat".
Paragraf
Din soldul creditor al contului 7703 "Finanțarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat";
punctul 4.
La instituțiile publice finanțate integral din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, veniturile încasate se preiau din contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 26 "Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate".
Paragraf
Din soldul creditor al contului 7705 "Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 27 "Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate";
punctul 5.
La instituțiile publice finanțate integral din bugetul asigurărilor pentru șomaj, veniturile încasate se preiau din contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru șomaj", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj".
Paragraf
Din rulajul creditor al contului 7704 "Finanțarea din bugetul asigurărilor pentru șomaj" - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 29 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj".
punctul 6.
La instituțiile publice finanțate integral din venituri proprii, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 560 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.
punctul 7.
La instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 561 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.
punctul 8.
Pentru activitățile finanțate din venituri proprii, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 562 "Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.
punctul 9.
Pentru alte surse de finanțare ca de exemplu: fonduri externe nerambursabile, indiferent dacă sunt derulate prin conturi de disponibil ale instituției sau ale agențiilor de implementare, credite externe și credite interne, indiferent dacă plățile se efectuează din conturi de disponibil sau de împrumut, venituri evidențiate în afara bugetelor locale, etc., contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din conturile de disponibil, care trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie sau bănci comerciale.
punctul 10.
Cu privire la raportarea informațiilor privind drepturile constatate se vor avea în vedere următoarele:
-
preluarea datelor din soldurile din anii precedenți și rulajele curente ale conturilor de creanțe purtătoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 461, etc.,) după caz;
-
pentru veniturile încasate fără evidențierea anticipată a drepturilor constatate (fără debit), urmare nedeclarării și neînregistrării în contabilitate a creanțelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total și an curent) se completează cu sume la nivelul încasărilor realizate; coloana se completează astfel și pentru sumele încasate necuvenit, care urmează a fi restituite;
-
stingerea debitelor pe alte căi decât încasarea, are în vedere anularea sau prescripția, conversia în acțiuni, etc., precum și diminuarea încasărilor urmare restituirii sumelor încasate necuvenit și alte diminuări de disponibilități în condițiile legii;
-
drepturile constatate de încasat se determină ca diferență între totalul drepturilor încasate și drepturile stinse și trebuie să corespundă cu soldurile conturilor de creanțe de la sfârșitul perioadei de raportare.
Paragraf
Instituțiile publice întocmesc următoarele conturi de execuție și situații:
punctul 1.
Anexa 5 "Contul de execuție a bugetului înstituției publice - Venituri" se întocmește de către instituțiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, precum și instituțiile publice finanțate din fonduri externe nerambursabile și instituțiile publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii/activități finanțate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare locală) cu informații privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificația funcțională).
punctul 2.
Anexa 6 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" se întocmește de către instituțiile publice finanțate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii/venituri proprii și subvenții (altele decât cele de subordonare locală) cu înformații privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).
Paragraf
Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate, în Anexa 7.
punctul 3.
Anexa 7 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" se intocmește de instituțiile publice indiferent de subordonare și sursa de finanțare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se întocmește distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, pe articole și alineate (clasificația economică).
punctul 4.
Anexa 8 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală)-Venituri" se întocmește de instituțiile publice și activitățile finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).
punctul 5.
Anexa 9 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Venituri" se întocmește de către instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetul local, cu informații privind veniturile realizate și subvențiile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).
punctul 6.
Anexa 10 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli" se întocmește de către instituții publice și activități finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.
punctul 7.
Anexa 11 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Cheltuieli" se întocmește de către instituții publice și activități finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economica se realizează pe capitole, articole și, alineate în Anexa 7.
punctul 8.
Anexa 12 "Contul de execuție a bugetului local - Venituri" se întocmește de către unitățile administrativ- teritoriale (comune, orașe, municipii, județe), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informații privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate (clasificația funcțională).
punctul 9.
Anexa 13 "Contul de execuție a bugetului local - Cheltuieli" se întocmește de către unitățile administrativ-teritoriale (comune, orașe, municipii, județe), și instituțiile subordonate finanțate din bugetul local cu informații privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate, în Anexa 7.
punctul 10.
Anexa 14a "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de către instituțiile publice de subordonare centrală.
punctul 11.
Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de către instituțiile publice de subordonare locală.
punctul 12.
Anexa 15 "Contul de execuție a bugetului creditelor externe-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate care efectuează cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.
punctul 13.
Anexa 16 "Contul de execuție a bugetului creditelor interne-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate care efectuează cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.
punctul 14.
Anexa 17 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).
punctul 15.
Anexa 18 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile -Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.
punctul 16.
Anexa 19 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local -Venituri" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind veniturile realizate din operațiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).
punctul 17.
Anexa 20 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind cheltuielile efectuate din operațiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.
punctul 18.
Anexa 24 "Situația privind execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale"
Paragraf
Nu se completează de către ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obține ca rezultat al prelucrării automate a datelor la direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a Municipiului București.
punctul 19.
Anexa 30 "Plăți restante" se completează de către toate instituțiile publice indiferent de subordonare și modul de finanțare a cheltuielilor cu sumele reprezentând plăți restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venturi proprii/activități finanțate integral din venituri proprii. Se va completa un formular distinct pentru fiecare cod înscris în subsolul acestuia.
punctul 20.
Anexa 31 "Situația acțiunilor deținute de instituțiile publice în numele statului român, la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale" se întocmește de către instituțiile publice care dețin în numele statului român acțiuni la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale.
Paragraf
Se va raporta separat valoarea acțiunilor cotate și a celor necotate. La raportările trimestriale din cursul anului 2006 acțiunile se vor înscrie la valoarea contabilă (nominală) iar la finele exercițiului se vor raporta la valoarea de piață, valoare care se va determina pe baza unor reglementări speciale elaborate de Ministerul Finanțelor Publice.
punctul 21.
Anexa 32 "Situația sumelor evidențiate în conturi în afara bilanțului rezultate din operațiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" se întocmește de către creditorii bugetari (Ministerul Finanțelor Publice, Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale, Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă, Casa Națională de Asigurări de Sănătate) care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, în vederea raportării prin situațiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsură asiguratorie dispusă prin procedură administrativă și ca modalitate de executare silită, a garanțiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc.
Paragraf
Această anexă se completează cu soldurile conturilor în afara bilanțului specifice operațiunilor respective.
punctul 22.
Anexa 33 "Situația unor indicatori referitori la protecția copilului și a persoanelor cu handicap"
Paragraf
Se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale.
punctul 23.
- Anexa 40a "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația centrală"
Paragraf
Se completează de ministere și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituții publice autonome și instituții publice de subordonare centrală, indiferent de sursa de finanțare a cheltuielilor.
punctul 24.
- Anexa 40b "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația locală"
Paragraf
Se completează de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile publice de subordonare locală, indiferent de sursa de finanțare a cheltuielilor.
punctul 25.
- Anexa 40c "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din domeniul asigurărilor sociale (de stat, șomaj, sănătate)"
Paragraf
Se completează de instituții și autorități publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.
Paragraf
NOTĂ:
Paragraf
Indicatorii pentru care nu sunt nominalizate conturile contabile nu se completează de către instituțiile publice.
Paragraf
Situațiile 40a, 40b și 40c sunt necesare pentru furnizarea de către Banca Națională a României a indicatorilor privind conturile financiare trimestriale ale administrației publice la Uniunea Europeană.
Paragraf
NOTĂ:
Paragraf
Conturile de execuție bugetară ale instituțiilor publice de subordonare centrală trebuie să fie însoțite de liste cu instituțiile care au fost incluse în aceste anexe.
POR
POLITICI CONTABILE
Paragraf
Conducerea fiecărei instituții publice trebuie să stabilească un set de proceduri pentru toate operațiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până la întocmirea situației financiare trimestriale și anuale.
Paragraf
Aceste proceduri trebuie elaborate de către specialiști în domeniul economic și tehnic, cunoscători ai specificului activității desfășurate și ai strategiei adoptate de instituție.
Paragraf
La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de bază ale contabilității de angajamente.
Paragraf
Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situațiile financiare, a unor informații care să fie relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor economice și credibile, în sensul că reprezintă fidel rezultatul patrimonial și poziția financiară a instituției publice, sunt neutre, sunt prudente, sunt complete sub toate aspectele semnificative.
Paragraf
Modificările politicilor contabile sunt permise doar dacă sunt cerute de lege sau au ca rezultat informații mai relevante sau mai credibile referitoare la operațiunile instituției publice. Acest lucru trebuie menționat în notele explicative.
POR
NOTE EXPLICATIVE
Paragraf
Notele explicative la situațiile financiare conțin informații referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum și orice informații suplimentare care sunt relevante pentru necesitățile utilizatorilor în ceea ce privește poziția financiară și rezultatele obținute.
Paragraf
Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilanț trebuie să existe informații în notele explicative. Notele explicative la situațiile financiare trebuie să includă cel puțin informațiile cerute cu privire la posturile importante din bilanțul contabil. Se va menționa totodată dacă situațiile financiare au fost întocmite în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991 republicată, cu modificările și completările ulterioare, precum și cu prevederile cuprinse în alte reglementări.
Paragraf
Referitor la active fixe corporale, notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de active corporale, următoarele informații:
litera a)
valorile corespunzătoare care privesc acest element, la începutul și la încheierea exercițiului financiar; și
litera b)
mișcările privind acest element, ocazionate de:
-
modificările valorii în cursul exercițiului financiar;
-
intrări de active în cursul exercițiului financiar;
-
ieșiri de active în timpul exercițiului financiar respectiv;
-
transferurile de active către și din acel element, efectuate în timpul exercițiului financiar.
Paragraf
La finele anului se va întocmi o anexă cu indicatori specifici, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice.
Paragraf
Referitor la stocuri, notele explicative prezintă structura stocurilor existente, metodele de evaluare la intrarea și ieșirea din gestiune, precum și metodele de evidență a stocurilor, costul de achiziție sau costul de producție al stocurilor evidențiate în bilanț.
Paragraf
Dacă în situații excepționale, se decide să se schimbe metoda de evaluare și de evidența pentru un anumit element de stocuri, trebuie prezentate următoarele informații:
-
motivul schimbării metodei;
-
efectul financiar asupra rezultatului exercițiului.
Paragraf
Referitor la creanțe, notele explicative trebuie să prezinte suma totală a creanțelor, valoarea creanțelor în valută, valoarea creanțelor care devin scadente după mai mult de un an de la data încheierii exercițiului financiar, suma probabilă a creanțelor care nu vor mai fi încasate, etc.
Paragraf
Referitor la datorii, notele explicative trebuie să prezinte valoarea totală a datoriilor, valoarea datoriilor în valută, a datoriilor care au termen de plată după cinci ani de la data încheierii exercițiului financiar, valoarea plăților restante și cauzele care le-au determinat, etc.
Paragraf
Referitor la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli notele explicative trebuie să cuprindă:
litera a)
pentru venituri: analiza prevederilor bugetare, drepturilor constatate, stingerilor de debite pe diverse căi, drepturilor constatate de încasat;
litera b)
pentru cheltuieli: analiza creditelor bugetare, angajamentelor bugetare și legale, plăților efectuate și angajamentelor legale de plătit.
POR
CORELAȚII ÎN CADRUL FORMULARELOR
Paragraf
BILANȚ (Cod 01)
Paragraf
Rd. 07 col. 1 și 2 = Rd. 01 la 06 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 09 col. 1 și 2 = Rd. 10+11+12 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 14 col. 1 și 2 = Rd. 15+17 col. 1 și 2.
Paragraf
Rd. 20 col. 1 și 2 = Rd. 08+09+13+14+19 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 21 col. 1 și 2 = Rd. 07+20 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 27 col. 1 și 2 = Rd. 24+25+26 col 1 și 2
Paragraf
Rd. 28 col. 1 și 2 = Rd. 29+30+31 col 1 și 2
Paragraf
Rd. 38 col. 1 și 2 = Rd. 28+32+33+34+35+36+37 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 39 col. 1 și 2 = Rd. 27+38 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 40 col. 1 și 2 = Rd. 21-39 = Rd. 47 col. 1 și 2
Paragraf
Rd. 47 col. 1 și 2 = Rd. 42+43-44+45-46 col. 1 și 2
Paragraf
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02)
Paragraf
Rd. 06 col. 2 = Rd. 02 la 05 col. 2
Paragraf
Rd. 13 col. 2 = Rd. 08 la 12 col. 2
Paragraf
Rd. 15 col. 2 = Rd. 06-13 col. 2
Paragraf
Rd. 16 col. 2 = Rd. 13-06 col. 2
Paragraf
Rd. 20 col. 2 = Rd. 17-18 col. 2
Paragraf
Rd. 21 col. 2 = Rd. 18-17 col. 2
Paragraf
Rd. 23 col. 2 = Rd. 15+20-16-21 col. 2
Paragraf
Rd. 24 col. 2 = Rd. 16+21-15-20 col. 2
Paragraf
Rd. 28 col. 2 = Rd. 25-26 col. 2
Paragraf
Rd. 29 col. 2 = Rd. 26-25 col. 2
Paragraf
Rd. 31 col. 2 = Rd. 23+28-24-29 col. 2
Paragraf
Rd. 32 col. 2 = Rd. 24+29-23-28 col. 2
Paragraf
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03/04)
Paragraf
Rd. 04 = Rd. 02-03 col. 1, 2, 3 ....n
Paragraf
Rd. 08 = Rd. 06'ad07 col. 1, 2, 3 ....n
Paragraf
Rd. 12 = Rd. 10-11 col. 1,2,3 ....n
Paragraf
Rd. 13 = Rd. 04+08+12
Paragraf
Rd. 15 = Rd. 13+14
Paragraf
Col. 1 (TOTAL)= col. 2+3+4+5+....n
Paragraf
Conturile de finanțare bugetară nu se includ în totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilește ca diferență între plăți, efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflecta totalul plăților nete de casă.
Paragraf
CORELAȚII ÎNTRE FORMULARE
-
Rd. 45 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 31 col. 2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02);
-
Rd. 46 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 32 col. 2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02);
-
Rd. 15 col. 1 (mai puțin alte valori, avansuri de trezorerie, sume în curs de decontare și casa în valută) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);
-
Rd. 15 col. 2 (mai puțin alte valori, avansuri de trezorerie, sume în curs de decontare și casa în valută) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 15 col. 1 Total (mai puțin finanțarea bugetară) din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);
-
Rd. 16 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 16 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);
-
Rd. 17 col. 1 (mai puțin sume în curs de decontare și cecuri de încasat) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);
-
Rd. 17 col. 2 (mai puțin sume în curs de decontare și cecuri de încasat) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 15 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);
-
Rd. 18 col. 2 din formularul (Cod 01) = Rd. 16 col. 1 Total dm formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);
ANX
Anexa 1
ANX
Anexa 2
ANX
Anexa 3
ANX
Anexa 4
ANX
Anexa 5
Paragraf
*) Se înscriu denumirea și simbolul capitolelor și subcapitolelor din bugetul aprobat pe structura clasificației funcționale -bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, fonduri externe nerambursabile și instituții publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii/activități finanțate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare locala).
ANX
Anexa 6
Paragraf
*) Se înscriu denumirea și simbolul capitolelor și subcapitolelor din bugetul aprobat pe structura clasificației funcționale-bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile și venituri proprii/venituri proprii și subventii-(altele decât cele de subordonare locala).
Paragraf
Notă: Se detaliază pe clasificatia economica (Anexa 7)
ANX
Anexa 7
Paragraf
*) Se inscriu denumirea și simbolul capitolelor din bugetul aprobat, detaliate pe titluri, articole, alineate, pe structura clasificației economice (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii, venituri proprii și subventii)
ANX
Anexa 8
ANX
Anexa 9
ANX
Anexa 10
Paragraf
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
ANX
Anexa 11
Paragraf
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
ANX
Anexa 12
ANX
Anexa 13
Paragraf
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
ANX
Anexa 14 a
Paragraf
*) Se detaliaza pe fonduri în raportul de analiza pe bază de bilant
ANX
Anexa 14 b
ANX
Anexa 15
Paragraf
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
ANX
Anexa 16
Paragraf
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
ANX
Anexa 17
ANX
Anexa 18
Paragraf
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
ANX
Anexa 19
ANX
Anexa 20
Paragraf
Notă: se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7).
ANX
Anexa 24
Paragraf
DIRECTIA GENERALĂ A FINANTELOR PUBLICE
Paragraf
Județul:
Paragraf
Perioada:
Paragraf
DIRECTIA GENERALĂ A FINANTELOR PUBLICE
Paragraf
Județul:
Paragraf
Perioada:
ANX
Anexa 30
Paragraf
*) Se completeaza cu urmatoarele coduri:
Paragraf 40
- pentru total plati restante;
Paragraf 41
- pentru plati restante din bugetul de stat;
Paragraf 42
- pentru plati restante din bugetele locale;
Paragraf 43
- pentru plati restante din bugetul asigurarilor sociale de stat;
Paragraf 44
- pentru plati restante din bugetul asigurarilor pentru șomaj;
Paragraf 45
- pentru plati restante din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate;
Paragraf 46
- pentru plati restante din credite externe;
Paragraf 47
- pentru plati restante din credite interne;
Paragraf 48
- pentru plati restante din fonduri externe nerambursabile;
Paragraf 49
- pentru plati restante ale instituțiilor publice finantate integral sau parțial din venituri proprii/activități finantate integral din venituri proprii.
ANX
Anexa 31
ANX
Anexa 32
Paragraf
*) Se completeaza de instituțiile publice care administreaza venituri ale bugetului general consolidat.
ANX
Anexa 33
Paragraf
*) La asistenții maternali angajați ai serviciilor publice, la rude până la gr. IV inclusiv, la alte familii și persoane, încredințați în vederea adopției.
Paragraf
**) Coloana „Număr” se va completa cu numărul de cupluri mamă-copil.
ANX
Anexa 40 a
Paragraf
MINISTERUL
Paragraf
Institutia ..................
ANX
Anexa 40 b
Paragraf
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA
Paragraf
Institutia de subordonare locala ................
ANX
Anexa 40 c
Paragraf
MINISTERUL
Paragraf
Institutia ................
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit