AcasăDocument
METODOLOGIE din 26 februarie 2004
DE SOLUTIONARE A DECONTURILOR CU SUMELE NEGATIVE DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA CU OPTIUNI DE RAMBURSARE
În vigoare
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
CAPITOL
Capitolul I
Paragraf
Depunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVA
Paragraf
Transmiterea deconturilor de TVA
Paragraf
A. Depunerea deconturilor şi prelucrarea acestora
Paragraf 1
Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, la organul fiscal unde contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, prin poştă sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, pe suport electronic, însoţite de două exemplare listate, precum şi prin sistemul electronic naţional, la următoarele termene;
Paragraf
-trimestrial, până la 25 a lunii următoare încheierii trimestrului, inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifră de afaceri de până la 100.000 euro, inclusiv. Deconturile lunare depuse de către plătitorii care au obligaţii declarative trimestriale nu vor fi prelucrate de către organele fiscale. Plătitorii vor fi înştiinţaţi despre aceasta;
Paragraf
-lunar, până la 25 a lunii următoare lunii de raportare,inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifră de afaceri mai mare de 100.000 euro.
Paragraf 2
Deconturile primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura şi se prelucrează imediat, în momentul primirii, în prezenţa plătitorului.
Paragraf
Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.
Paragraf
În cazul în care, în urma prelucrării Deconturilor, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
Paragraf 3
Deconturile primite prin poştă , se vor prelucra în ziua primirii de la registratură. În cazul în care, în urma prelucrării, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
Paragraf 4
Deconturile se prelucrează şi se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal
Paragraf
B. Transmiterea deconturilor de TVA
Paragraf 1
După procesarea deconturilor, acestea vor fi grupate pe următoarele categorii:
Paragraf
a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată )
Paragraf
b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel:
Paragraf
b1)deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare,
Paragraf
b2)deconturi cu sume negative fără opţiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei următoare).
Paragraf 2
Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul de "Evidenţa pe plătitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind organizarea evidenţei pe plătitori.
Paragraf 3
Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără opţiune de rambursare, se arhivează la dosarul fiscal al plătitorului.
Paragraf 4
Deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se înregistrează în evidenţa pe plătitor intr-o fişă separată numită "Sume de rambursat" şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.
Paragraf 5
Solicitările de rambursare se soluţionează în termen de 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.
CAPITOL
Capitolul II
Paragraf
Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de analiză de risc a rambursărilor de TVA
Paragraf
(l)Compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr.1.
Paragraf 2
După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluţionării.
Paragraf
Procedura de analiză de risc este un proces complex care se desfăşoară în mai multe etape şi are ca scop final încadrarea fiecărui plătitor, în funcţie de comportamentul său fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care acesta îl prezintă pentru administraţia fiscală.
Paragraf 3
Prima etapă a analizei de risc se desfăşoară anual şi se bazează pe stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN-ul) pentru fiecare plătitor.
Paragraf 3
1.)Standardul Individual Negativ reprezintă suma maximă a TVA ce poate fi rambursată fără control documentar sau control tematic de TVA, riscul implicat de această rambursare fiind considerat acceptabil de către administraţia fiscală.
Paragraf
Această sumă este stabilită în condiţii de activitate normală şi continuă a plătitorului ţinând cont şi de comportamentul său fiscal.
Paragraf 3
2.)Începând cu anul 2004, SIN-ul anual se stabileşte în luna august, potrivit prevederilor alin.3.3.
Paragraf 3
)În luna august, după prelucrarea şi centralizarea datelor din Bilanţul anual, având în vedere datele din deconturile aferente perioadei de referinţă, precum şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în aceeaşi perioadă, se stabileşte SIN-ul anual.
Paragraf
Deconturile aferente perioadei de referinţă sunt, deconturile aferente perioadei iulie an anterior - iunie an curent (pentru plătitorii cu obligaţii declarative lunare, cele depuse în perioada august an anterior -iulie an curent, iar pentru cei cu obligaţii declarative trimestriale, deconturile depuse în perioada octombrie an anterior - iulie an curent)
Paragraf
SIN-ul astfel stabilit, rămâne neschimbat până la stabilirea unui nou SIN, în anul următor şi se utilizează pentru soluţionarea deconturilor TVA cu opţiune de rambursare depuse în perioada septembrie an curent - august an următor.
Paragraf 3
4.)Pentru semestrul I 2004, SIN-ul se stabileşte în luna februarie, luând în considerare datele din deconturile aferente perioadei decembrie 2002-noiembrie 2003(perioada de referinţa), modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în aceeaşi perioadă, precum şi datele din Situaţia financiar-contabilă la 30.06.2003.
Paragraf
În luna august 2004, SIN-ul va fi recalculat, potrivit prevederilor alin.3.3.
Paragraf 3
5)Standardul Individual Negativ se stabileşte prin completarea Fişei de calcul a SIN-ului, prevăzută în Anexa nr.2.
Paragraf 3
6)Standardul Individual Negativ se stabileşte astfel:
Paragraf
a.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal, în următoarele cazuri:
Paragraf
-pentru plătitorii ce au înscrise fapte în cazierul fiscal,
Paragraf
-pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul producţiei şi/sau comerţului cu ridicata de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" şi cod 5134 "Comerţul cu ridicata al băuturilor"), al comerţului cu ridicata a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comerţul cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii), al comerţului cu ridicata al deşeurilor(cod 5157 "Comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor");
Paragraf
-pentru plătitorii care au cereri de rambursare/compensare depuse pentru anul fiscal 2003 şi nesoluţionate;
Paragraf
-pentru plătitorii nou înfiinţaţi;
Paragraf
-pentru plătitorii pentru care nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul a SIN;
Paragraf
-pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectată este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referinţă).
Paragraf
a.2. Plătitorii nou-înfiinţaţi sunt acei contribuabili înregistraţi ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referinţă şi care nu prezintă, la data calculării SIN-ului, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative trimestriale.
Paragraf
a.3. Pentru plătitorii nou-înfiinţaţi, care prezintă 3 luni consecutiv deconturi negative cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control anticipat şi la care nu au fost stabilite diferenţe de taxă cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmetică a sumelor solicitate la rambursare prin deconturile respective.
Paragraf
b. Pentru restul plătitorilor, SIN-ul este stabilit în doua etape:
Paragraf
b1)prima etapa: stabilirea SIN-ului brut
Paragraf
SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţă între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţă.
Paragraf
Pentru plătitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabileşte pe lună, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabileşte pe trimestru.
Paragraf
b2)a doua etapă: SIN-ul brut se corectează cu indicele de inflaţie şi se ajustează, în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.
Paragraf
SIN-ul stabilit potrivit pct.(3.4) se ajustează cu 'bd din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie 2003 şi 'bd din indicele de inflaţie prognozat pentru anul 2004.
Paragraf
SIN-ul stabilit potrivit pct.(3.3) se ajustează cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul în care se calculează SIN-ul.
Paragraf
b.2.1. Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea plătitorului, rezultatele controalelor anterioare efectuate, gradul de conformare fiscală voluntară.
Paragraf
b.2.2. SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:
Paragraf
-Majorare cu 50%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între O-155 puncte;
Paragraf
-Majorare cu 40%,pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156-200 puncte;
Paragraf
-Majorare cu 30%,pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;
Paragraf
-Majorare cu 20%,pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 251 - 300 puncte;
Paragraf
-0% pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 301 - 590 puncte;
Paragraf
-Diminuare cu 60% pentru cei care au prezentat consecutiv în mai mult de 4 perioade de raportare, deconturi negative de taxă pe valoarea adăugată cu sume mai mari de 1 miliard lei şi nu au solicitat rambursarea.
Paragraf 4
A doua etapă a analizei de risc
Paragraf
La primirea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiunea de rambursare, personalul din compartimentul de specialitate va analiza aceste deconturi, etapa urmând să fie finalizată în termen de 15 zile calendaristice de la data primirii decontului.
Paragraf
Se va introduce în programul informatic suma solicitată la rambursare, iar programul informatic va realiza comparaţia între suma solicitată şi SIN.
Paragraf
În urma comparării sumei solicitate la rambursare cu SIN-ul plătitorului, pot rezultă următoarele situaţii:
Paragraf 4
1)Deconturi cu sume negative de TVA cu sume solicitate la rambursare cu risc mic
Paragraf
În cazul în care suma solicitată la rambursare este mai mică sau egală cu SIN-ul, sistemul va genera în mod automat "Decizia de rambursare a TVA", precum şi Fişa de calcul a SIN. Modelul "Deciziei de rambursare a TVA" este prevăzut în Anexa nr.4.
Paragraf
Decizia se întocmeşte în trei exemplare, se vizează de şeful compartimentului şi se înaintează, împreuna cu decontul şi Fişa de calcul a SIN, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale sau directorului coordonator, după caz.
Paragraf
În vederea vizării, respectiv a aprobării Deciziei, şeful compartimentului de specialitate şi conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator pot efectua verificări ale corectitudinii informaţiilor în format electronic folosite la calculul SIN-ului, precum şi a conformităţii acestora cu datele din documentele depuse de plătitor.
Paragraf 4
2)Deconturi cu sume negative de TVA cu sume solicitate la rambursare cu risc mediu
Paragraf 4
2.1)Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnalează acest aspect şi generează lista plătitorilor care se află în această situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.
Paragraf 4
2.2)Pe baza listei, se identifică deconturile plătitorilor ce urmează a fi supuşi analizei şi se editează pentru fiecare plătitor Fişa de calcul a SIN-ului.
Paragraf 4
2.3)Analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioadă de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmind Fisa de analiză de risc, prevăzută în Anexa nr.5 .
Paragraf 4
2.4)Fişa de analiză de risc se completează pentru fiecare plătitor, astfel:
Paragraf
-cartuşul "suma solicitată la rambursare" se completează astfel:
Paragraf
*rd.1"suma solicitată la rambursare" se completează cu soldul sumei negative de TVA din perioada de raportare de pe rd.27 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
Paragraf
*rd.2 "din perioada de raportare" se completează cu suma negativa de TVA din rd.20 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
Paragraf
În cazul în care suma de la rd.1 este diferită de cea de la rd.2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului, cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.
Paragraf
În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, există şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "observaţii" se va inscrie suma pozitivă, iar col. "Sume negative" va rămâne necompletată.
Paragraf
Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "observaţii", se va menţiona dacă suma negativî respectivî este mai mică sau mai mare decât SIN-ul.
Paragraf
- cartuşul "Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul final" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.
Paragraf
*rd.1 "Total sume rambursate în ultimele 12 luni fără control fiscal" - datele se preiau din "evidenţa privind cererile de rambursare depuse", prevăzută de Ordinul ministrului finanţelor nr. 621/2003 şi de prezentul ordin.
Paragraf
*rd.2 "Imobilizări corporale proprii" - datele se preiau din ultima raportare financiar-contabilă.
Paragraf
*rd.3 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col.1 - TVA colectat (rândul 6 din Decontul privind TVA potrivit Codului fiscal, respectiv rândul 7 din Decontul TVA potrivit Legii nr. 345/2002);
Paragraf
*rd.4 "Media achiziţiilor pe ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col.1 - TVA deductibilă (rd.19 din Decontul privind TVA potrivit Codului fiscal, respectiv rândul 17 din Decontul TVA potrivit Legii nr. 345/2002)
Paragraf 4
2.5)Dacă toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN, nu se va completa cartuşul de "indicatori de analiză şi se va genera Decizia de rambursare.
Paragraf 4
2.6)În cazul în care, în una din perioadele se constituie suma solicitată la rambursare, aceasta depăşeşte SIN-ul se completează şi cartuşul de "Indicatori de analiză" pentru perioada respectivă.
Paragraf 4
2.7)După completarea Fişei de analiză de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se clasifică în:
Paragraf
a)Deconturi cu risc scăzut, dacă se obţine un punctaj între O şi 60, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativă solicitată la rambursare
Paragraf
b)Deconturi cu risc mare, dacă se obţine un punctaj între 60 şi 200, pentru cel puţin una din perioadele din care provine suma solicitată la rambursare.
Paragraf 4
2.7.a)Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc scăzut se soluţionează pe baza analizei individuale.
Paragraf 4
2.7.a.1. )Pentru efectuarea analizei, compartimentul de specialitate solicita persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de suma solicitata la rambursare.
Paragraf 4
2.7.a.2)Solicitarea documentaţiei se face în scris, menţionând-se documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză.
Paragraf 4
2.7.a.3)În cazul în care diferenţele se pot justifica şi clarifica urmare analizei documentare, se propune aprobarea rambursării, pe baza unei Note privind rezultatul analizei care va fi întocmită, în două exemplare, de persoana care a făcut analiza. Această Notă se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză, conducătorului compartimentului pentru aprobare.
Paragraf
După aprobarea Notei privind rezultatul analizei se întocmeşte "Decizia de rambursare a TVA". Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa de analiză de risc, Nota şi Decizia se transmit conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.
Paragraf 4
2.7.a.4)În cazul în care diferenţele nu se pot justifica şi clarifica urmare analizei documentare, se propune efectuarea controlului fiscal, pe baza unei Note privind rezultatul analizei care va fi întocmită, în două exemplare, de persoana care a făcut analiza. Această Notă se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator.
Paragraf
După aprobare, se transmite compartimentului de control fiscal, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:
Paragraf
-Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;
Paragraf
-Fişa de calcul a SIN-ului;
Paragraf
-Fişa de analiză;
Paragraf
-Nota privind rezultatul analizei.
Paragraf 4
2.7.b)Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc mare împreună cu Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză se transmit zilnic, la compartimentul cu atribuţii de control fiscal.
CAPITOL
Capitolul III
Paragraf
Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative cu opţiune de rambursare soluţionate cu control fiscal anticipat
Paragraf 1
Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care au fost încadrate în categoria de risc mare, se transmit, zilnic, împreuna cu documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de control fiscal în vederea efectuării controlului.
Paragraf 2
După efectuarea controlului, compartimentul cu atribuţii în domeniul controlului fiscal va întocmi Raportul de inspecţie fiscală.
Paragraf 3
În maxim 35 zile calendaristice de la data depunerii decontului, compartimentul cu atribuţii de control fiscal va transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreuna cu Raportul de inspecţie fiscală.
Paragraf 4
În aceeaşi zi, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA, în trei exemplare. Decizia va fi semnată de şeful compartimentului şi aprobată de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
CAPITOL
Capitolul IV
Paragraf
Dispoziţii speciale privind soluţionarea deconturilor cu sume negative cu opţiune de rambursare
Paragraf 1
Pentru marii contribuabili rambursarea se acordă cu control ulterior.
Paragraf
În categoria marilor contribuabili se cuprind plătitorii definiţi în Ordinul ministrului finanţelor nr. 1173/2000 privind organizarea activităţii de administrare şi control financiar fiscal la marii contribuabili şi Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3/2003 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi judeţul Ilfov în cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, cu completările aduse prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 512/2003.
Paragraf
Compartimentele cu atribuţii de control fiscal vor verifica, la sediul plătitorului, rambursările acordate, semestrial sau anual, după caz, în funcţie de rezultatele verificărilor anterioare.
Paragraf 2
Primul decont cu sume negative cu opţiune de rambursare depus, după înregistrarea investiţiei potrivit legii, de către plătitorii care realizează investiţii ce se încadrează în prevederile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiţiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările şi completările ulterioare, va fi supus controlului fiscal, rambursarea fiind acordată cu control anticipat.
Paragraf
Solicitările ulterioare depuse de această categorie de plătitori, pe durata derulării investiţiei vor fi soluţionate cu control ulterior.
Paragraf
Compartimentele cu atribuţii de control fiscal vor verifica, la sediul plătitorului, rambursările acordate semestrial sau, după caz, anual, în funcţie de rezultatele verificărilor anterioare.
Paragraf 3
Platitorii constituiţi potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 16/2002 privind contractele de parteneriat public-privat beneficiază de rambursare în condiţiile prevăzute de alin.(2) de mai sus.
CAPITOL
Capitolul V
Paragraf
Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare
Paragraf 1
La sfârşitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau rambursării, Deciziile de rambursare, care au fost aprobate de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
Paragraf 2
Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenţa analitică pe plătitor şi a Deciziei de rambursare întocmeşte Nota de compensare şi/sau rambursare, conform formularelor aprobate.
Paragraf
Nota se întocmeşte în patru exemplare, se semnează de şeful compartimentului de colectare şi se aprobă de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
Paragraf
Nota aprobată se transmite, cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau rambursării.
Paragraf 3
După efectuarea compensării şi/sau rambursării compartimentul de trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota de compensare şi/sau rambursare cuprinzând şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau rambursare, cel târziu a doua zi de la efectuarea compensării şi/sau rambursării.
CAPITOL
Capitolul VI
Paragraf
Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor
Paragraf
(l)Compartimentul de colectare va reţine Decizia de rambursare şi un exemplar din Nota de compensare şi/sau rambursare şi va transmite compartimentului de specialitate, cel mai târziu a doua zi, două exemplare din Notă, un exemplar pentru a fi comunicat plătitorului şi un exemplar în vederea arhivării.
Paragraf 2
După operarea datelor privind soluţionarea decontului cu sume negative cu opţiune de rambursare în evidenta specială, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
Paragraf
Dosarul solicitării, care va cuprinde:
Paragraf
-Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;
Paragraf
-Fişa de calcul a SIN-ului;
Paragraf
-Fişa de analiză;
Paragraf
-Nota privind rezultatele analizei şi/sau Raportul de inspecţie fiscală, după caz;
Paragraf
-Decizia de rambursare a TVA .
Paragraf
-Nota de compensare şi/sau rambursare, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau rambursare.
Paragraf 3
În cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare şi/sau rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înştiinţează plătitorul despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare, prin transmiterea Deciziei de rambursare, însoţită de Nota de compensare şi/sau rambursare.
Paragraf 4
Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de control fiscal, până la data de 1 a lunii următoare un extras al registrului de evidentă specială, cuprinzând deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control ulterior, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscală.
CAPITOL
Capitolul VII
Paragraf
Raportarea modului de soluţionare
Paragraf
Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabililor din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor raporta lunar, până la sfârşitul lunii următoare celei în care au fost depuse Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, Direcţiei generale de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscala, situaţia rambursărilor efectuate, potrivit modelului din Anexa nr.6.
ANX
Anexa 1
ANX
Anexa 2
Paragraf
FISA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
Paragraf
A. SIN-ul brut ........................
Paragraf
(ΣTVA deductibil - ΣTVA colectat)/nr. perioade de raportare (12sau 4)
Paragraf
B. Ajustare la inflaţie
Paragraf
(rd. A x indice inflaţie) ........................
Paragraf
C. Indicatori
Paragraf
D. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal .............
Paragraf
E. SIN ...........................
Paragraf
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN şi codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 3
Paragraf
pct. 7* - se verifica depunerea formularului 100 "Declaratia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"
Paragraf
pct. 8* şi pct. 9* - se considera toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plata aprobate de organul fiscal competent.
Paragraf
LEGENDA:
Paragraf
Locul de unde se obţin elementele din fisa de ajustare:
Paragraf 1
Bilanţul contabil, pentru punctele 1, 2, 3, 4.
Paragraf 2
Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6, 7.
Paragraf 3
Fisa analitica de evidenta pe plătitori, pentru punctele 8, 9.
Paragraf 4
Dosarul fiscal, pentru punctul 10.
Paragraf 5
Registrul de evidenta a cererilor de rambursare TVA, pentru punctele 11,12.
ANX
Anexa 3
Paragraf
Coduri CAEN pentru completarea poziţiei 4 lit. C din anexa nr. 2
PRE PRE_229
[Imagine S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 4
Paragraf
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Paragraf
UNITATEA FISCALA ...............
Paragraf
Nr. înregistrare ..... Data ....
Paragraf
DECIZIE DE RAMBURSARE A
Paragraf
TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATA
Paragraf
Către: Denumire/Nume, prenume ..........................
Paragraf
Cod identificare fiscala ...............................
Paragraf
Adresa: Localitate ..... Str. ..... nr. ... bl. ... ap. ...
Paragraf
Etaj ..... judet/sector ..........
Paragraf
În baza art. 77 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala, a Decontului de taxa pe valoarea adăugata pentru luna ...... înregistrat sub nr. .... din .... şi a analizei de risc/inspecţiei fiscala efectuate în perioada ..... se stabileşte taxa pe valoarea adăugata de rambursat, astfel:
Paragraf
TVA solicitata la rambursare ...................lei
Paragraf
TVA aprobata la rambursare .....................lei
Paragraf
Suma aprobata la rambursare urmează prevederile art. 104, 105 sau 106 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala.
Paragraf
Aprobat, Verificat, Întocmit,
Paragraf
Funcţia Funcţia Funcţia
Paragraf
Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume
Paragraf
Data Data Data
Paragraf
Semnătura Semnătura Semnătura
ANX
Anexa 5
Paragraf
FISA DE ANALIZA DE RISC
Paragraf
Cod fiscal .....................
Paragraf
Denumire ......................
Paragraf
Sediu ..........................
Paragraf
Cont bancar ....................
Paragraf
Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma
Paragraf
negativa de T.V.A. este mai mare decât S.I.N-ul.
Paragraf
ÎNTOCMIT, APROBAT,
ANX
Anexa 6
Paragraf
Raportare Lunara
Paragraf
A. Deconturi cu sume negative soluţionate potrivit procedurii generale
PRE PRE_282
[Imagine S_PRE ID: N/A]
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit