AcasăDocument
CIRCULARA nr. 11 din 10 iunie 1999
privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci
Abrogat
Previzualizare publică. Creează cont gratuit pentru versiuni istorice și notificări.
Jurisprudență și comentarii disponibile în Ortexo Pro.
Paragraf
În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare,
Paragraf
având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, precum şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora,
Paragraf
Banca Naţionala a României stabileşte următoarele reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci:
Paragraf
I. Reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitatea băncilor, persoane juridice române, şi a sucursalelor din România ale băncilor, persoane juridice străine
Paragraf 1
Înregistrarea operaţiunilor privind contribuţia pentru asigurările sociale
Paragraf
Stabilirea şi calculul contribuţiei pentru asigurările sociale de stat, precum şi plata acesteia către bugetul asigurărilor sociale de stat se efectuează în conformitate cu prevederile Decretului nr. 389/1972 cu privire la contribuţia pentru asigurările sociale de stat, modificat şi completat prin Legea nr. 49/1992 şi prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 2/1999.
Paragraf
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, denumite în continuare Planul de conturi bancar, operaţiunile privind contribuţia pentru asigurările sociale, în cotele prevăzute la art. 1 din Decretul nr. 389/1972, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 2/1999, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, astfel:
Paragraf
- calcularea contribuţiei pentru asigurările sociale de stat şi evidentierea obligaţiei de plată faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat
PRE PRE_32
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
- evidentierea reducerilor privind contribuţia pentru asigurările sociale de stat, în situaţia în care se virează sumele la termenele scadente prevăzute de reglementările legale
Paragraf
- evidentierea majorărilor de întârziere calculate pentru neplata la termenele scadente a contribuţiei pentru asigurările sociale de stat datorate
Paragraf
Se menţionează că înregistrarea contabila 6711 "Despăgubiri, amenzi şi penalităţi" = 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se efectuează şi în cazul în care s-a obţinut eşalonarea la plata a unor penalizări sau majorări de întârziere, calculate.
Paragraf 2
Înregistrarea operaţiunilor privind garanţiile pentru gestionari
Paragraf
În conformitate cu prevederile art. 15 din Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanţii şi răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, autorităţilor sau instituţiilor publice, modificată prin Legea nr. 54/1994, agenţii economici, autorităţile şi instituţiile publice depun garanţiile în numerar, constituite de către gestionari, la Casa de Economii şi Consemnaţiuni sau la bănci, într-un cont special al agentului economic, al autorităţii ori al instituţiei publice respective.
Paragraf
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, evidentierea în contabilitate a garanţiilor în numerar constituite de către gestionari se efectuează cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garanţii gestionari", deschis pe fiecare agent economic, autoritate sau instituţie publică, respectiv defalcat, în analitic, pe fiecare gestionar. De asemenea, garanţiile pentru gestionării proprii ai băncilor, persoane juridice române, şi cei ai sucursalelor băncilor străine, constituite în numerar din disponibilităţile existente în conturile acestora sau prin reţinere pe statul de salarii, se evidenţiază cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garanţii gestionari", defalcat, în analitic, pe fiecare persoana fizica (gestionar).
Paragraf
Înregistrarea în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, a principalelor operaţiuni privind garanţiile pentru gestionării proprii se efectuează astfel:
Paragraf
- valoarea garanţiei achitate de către gestionării proprii din disponibilităţile existente în contul curent sau prin reţinere pe statul de plată
PRE PRE_49
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
- dobânzile virate în contul de depozite pentru garanţii constituite de către gestionării proprii sau în contul curent al acestor gestionari
Paragraf
- sumele datorate de gestionării proprii, reprezentând valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate acestora, şi T.V.A. colectata aferentă, în cazul în care banca şi-a exercitat dreptul de deducere pentru T.V.A. corespunzătoare bunurilor lipsa sau deteriorate imputabile
PRE PRE_57
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
PRE PRE_59
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf 3
Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 35/1997 privind măsurile de stimulare a persoanelor fizice şi juridice pentru încadrarea în munca a absolvenţilor instituţiilor de învăţământ, aprobată şi modificată prin Legea nr. 162/1997
Paragraf
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 35/1997, aprobată şi modificată prin Legea nr. 162/1997, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, astfel:
PRE PRE_67
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
PRE PRE_69
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
- sumele de recuperat în cazul în care suma necesară pentru acoperirea plăţii salariilor absolvenţilor instituţiilor de învăţământ este mai mare decât contribuţia la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj
Paragraf 4
Înregistrarea operaţiunilor privind acoperirea pierderii contabile
Paragraf
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind acoperirea pierderii contabile de către bănci, persoane juridice române, se efectuează astfel:
Paragraf 4
1. Pierderea contabila înregistrată în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", poate fi acoperită din profitul net contabil realizat în exerciţiul financiar curent, cu aprobarea adunării generale a acţionarilor, efectuandu-se articolul contabil:
Paragraf 4
2. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", în condiţiile nerealizarii de profit net în exerciţiul financiar curent sau nivelul acestuia este inferior pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, se poate face prin diminuarea rezervelor şi a fondurilor constituite potrivit legii, cu aprobarea adunării generale a acţionarilor.
Paragraf
În contabilitate aceste operaţiuni se reflecta astfel:
Paragraf 4
3. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", din diferenţele din reevaluare, potrivit dispoziţiilor legale
Paragraf 4
Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", se poate face şi prin reducerea capitalului social, în condiţiile prevăzute la art. 113 lit. f) din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările ulterioare, şi la art. 42 din Legea nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, efectuandu-se articolul contabil:
Paragraf 5
Înregistrarea diminuării sau utilizării rezervei generale pentru riscul de credit
Paragraf
Potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, contractele de credit bancar, precum şi garanţiile reale şi personale, constituite în scopul garantarii creditului bancar, constituie titluri executorii, iar de la data investirii cu formula executorie a contractului de credit, dobânzile se vor calcula în continuare şi se vor evidenţia de către banca în afară bilanţului contabil, împreună cu creditele respective.
Paragraf
În conformitate cu prevederile Normelor Băncii Naţionale a României nr. 7/1998 privind evidentierea în contabilitatea băncilor a creditelor şi dobânzilor aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, precum şi a bunurilor mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, date în aplicarea Legii nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, creditele aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, scoase în afară bilanţului, se înregistrează de către banca creditoare în conturile în afară bilanţului 99311 "Credite aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmărite în continuare", 99312 "Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmărite în continuare", 99313 "Titluri primite în pensiune livrata aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmărite în continuare" şi se urmăresc în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie.
Paragraf
Potrivit prevederilor Circularei Băncii Naţionale a României nr. 5/1999 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi măsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile la bănci, creditele acordate debitorilor care se afla în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizării judiciare şi a falimentului, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii nr. 83/1998 privind procedura falimentului băncilor, precum şi creditele acordate debitorilor aflaţi în situaţiile prevăzute la pct. 1 lit. b) şi c) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 14/1995 privind utilizarea provizioanelor specifice de risc de către societăţile bancare, scoase în afară bilanţului, se înregistrează de către banca creditoare în contul în afară bilanţului 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de credite, în vederea urmăririi recuperării totale sau parţiale a acestora.
Paragraf
La data scoaterii în afară bilanţului a creditelor, potrivit prevederilor legale, inclusiv a creditelor aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, băncile utilizează provizioanele specifice de risc constituite pentru creditele respective, iar partea din aceste credite, ce depăşeşte nivelul provizioanelor specifice de risc utilizate, se acoperă din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut. Eventuala suma rămasă neacoperita, reprezentând diferenţa dintre valoarea creditelor scoase în afară bilanţului şi valoarea totală a utilizarilor reprezentând provizioane specifice de risc, rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut, se trece pe cheltuieli, respectiv pe pierderi din credite neacoperite cu provizioane.
Paragraf
Înregistrarea în contabilitate de către bănci, persoane juridice române, a operaţiunilor privind stingerea creanţelor reprezentând credite neacoperite cu provizioane, prin utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut şi pe seama pierderilor din credite neacoperite cu provizioane, se efectuează astfel:
Paragraf
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, pentru stingerea creditelor în lei, neacoperite cu provizioane
Paragraf
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, pentru stingerea creditelor în devize, neacoperite cu provizioane
PRE PRE_105
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut, pentru stingerea creditelor în lei, neacoperite cu provizioane
PRE PRE_110
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut, pentru stingerea creditelor în devize, neacoperite cu provizioane
PRE PRE_115
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
PRE PRE_117
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
- evidentierea pierderii aferente creditelor în lei rămase după utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut
Paragraf
- evidentierea pierderii aferente creditelor în devize rămase după utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut
PRE PRE_125
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf 6
Dispoziţii referitoare la aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicată, astfel cum a fost modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1998 (aprobată şi modificată prin Legea nr. 249/1998, în vigoare de la 1 ianuarie 1999)
Paragraf
Evaluarea elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv, şi înregistrarea în contabilitate a subscrierii şi varsarii capitalului social în devize, precum şi a diferentelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare se efectuează potrivit prevederilor Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, ale Circularei Băncii Naţionale a României nr. 5/1999 şi ale pct. 7 din prezenta circulara.
Paragraf
În baza prevederilor Planului de conturi bancar, diferenţele de curs valutar rezultate din compararea sumelor obţinute din evaluarea lunară a conturilor "Poziţie de schimb" (operationala) cu sumele înscrise în conturile corespunzătoare "Contravaloarea poziţiei de schimb" (operationala) înainte de evaluare se înregistrează în conturile de venituri sau în cele de cheltuieli privind operaţiunile de schimb, după caz.
Paragraf
Regimul diferenţelor de curs valutar reprezentând venituri sau cheltuieli, rezultate din evaluare, corespunzătoare devizelor, altele decât cele aferente capitalului social în devize al băncilor, persoane juridice române/capitalului de dotare în devize al sucursalelor băncilor străine, va fi stabilit prin normele referitoare la înscrierea în "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat" a cheltuielilor, respectiv a veniturilor din diferenţe de curs valutar, care vor fi elaborate, potrivit Ordinului ministrului finanţelor nr. 314/1999 pentru aprobarea Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, în trimestrul IV 1999. Acelaşi regim se aplică şi pentru diferenţele de curs valutar reprezentând venituri sau cheltuieli, rezultate din evaluare, rămase după înregistrarea în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital social/capital de dotare în valută, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996" a diferenţelor de curs valutar corespunzătoare nivelului disponibilităţilor în devize reprezentând capital social/capital de dotare în devize.
Paragraf 7
Evidentierea de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, a diferenţelor de curs valutar aferente capitalului de dotare
Paragraf
Potrivit prevederilor art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, astfel cum a fost modificat prin Hotărârea Guvernului nr. 213/1999, lt; lt;Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social se vor inregistra, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depunere, potrivit legii, până la data de 15 aprilie 1996, în contul "Alte rezerve", analitic distinct, fără a fi influentate rezultatele financiare ale agenţilor economici. Aceste sume nu vor putea fi utilizate în alte scopuri.
Paragraf
Acelaşi regim se aplică şi pentru diferenţele de curs valutar dintre momentul subscrierii şi cel al varsarii efective a capitalului social în valută.
Paragraf
Prevederile prezentului punct se aplică în mod corespunzător şi capitalului de dotare a sucursalelor băncilor străine, reglementat de Legea bancară nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, inclusiv pentru bilanţul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15 aprilie 1999. gt; gt;
Paragraf
În conformitate cu reglementările Băncii Naţionale a României privind capitalul social minim al băncilor, sumele în devize, puse la dispoziţie sucursalelor, cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţin, reprezintă una dintre sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine.
Paragraf
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, metodologia de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social, prevăzută la pct. 2.3. din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, se aplică în mod corespunzător şi pentru capitalul de dotare al sucursalelor băncilor străine, inclusiv pentru bilanţul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15 aprilie 1999, cu menţiunea ca, pentru stabilirea de către sucursalele băncilor străine a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital de dotare, noţiunea "capital de dotare" are aceeaşi semnificaţie cu cea de "capital social" în cazul băncilor, persoane juridice române.
Paragraf
De asemenea, se precizează ca pentru determinarea de către sucursalele băncilor străine, pe baza datelor înregistrate în contabilitate, a "poziţiei de schimb operationale" pentru o anumită deviza, soldul contului 3721 "Poziţie de schimb", creditor sau debitor pe deviza în cauza, nu se influenţează algebric cu suma reprezentând soldul contului 421 "Dotări pentru unităţile proprii din străinătate", pe deviza în cauza, întrucât acest cont, în cazul acestor sucursale, nu prezintă sold.
Paragraf
Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital de dotare al sucursalelor băncilor străine se evidenţiază în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital de dotare în valută, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996".
Paragraf 8
Dispoziţii referitoare la publicarea bilanţului contabil de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
Paragraf
În conformitate cu prevederile art. 62 din Legea nr. 58/1998, fiecare banca are obligaţia sa publice bilanţul contabil, după aprobarea lui de către adunarea generală a acţionarilor, împreună cu opinia auditorului independent asupra acestuia.
Paragraf
Potrivit prevederilor art. 24 alin. (1) din Legea nr. 26/1990 privind registrul comerţului, republicată, comerciantul care are sediul principal al comerţului sau în străinătate şi înfiinţează o sucursala sau o filiala în România va fi supus tuturor dispoziţiilor referitoare la înmatricularea, menţionarea şi publicarea actelor şi faptelor cerute pentru comercianţii din ţara.
Paragraf
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, pentru publicarea bilanţului contabil de către sucursalele băncilor străine se au în vedere următoarele:
Paragraf
Publicarea bilanţului contabil de către sucursalele băncilor străine, inclusiv a celui întocmit pentru anul 1998, respectiv a bilanţului (vizat de direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeteana, respectiv a municipiului Bucureşti), a contului de profit şi pierderi şi a anexei, împreună cu raportul experţilor contabili, contabililor autorizaţi cu studii superioare sau societăţilor de expertiza contabila autorizate sa desfăşoare aceasta activitate pe teritoriul României, ce îndeplinesc atribuţiile cenzorilor, se efectuează în termen de 45 de zile de la data prevăzută de Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, pentru depunerea bilanţului contabil la autorităţile în drept.
Paragraf
Pentru publicarea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierderi, respectiv pentru depunerea la oficiul registrului comerţului, sucursalele băncilor străine vor utiliza formularele: model 4200 "Bilanţ publicabil" şi model 4290 "Contul de profit şi pierderi publicabil", prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998. Sucursalele băncilor străine întocmesc şi publică formularele la nivelul naţional al sucursalei (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).
Paragraf
II. Reglementări privind întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
Paragraf 9
Reglementări privind întocmirea situaţiilor model - 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" şi model - 4090 "Indicatori de activitate", prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998
Paragraf 9
1. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate":
Paragraf
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, evidentierea mijloacelor fixe amortizabile pe cele 6 grupe principale, prevăzute de Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 964/1998, se efectuează, începând cu data de 1 ianuarie 1999, cu ajutorul conturilor sintetice de gradul III, deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale".
Paragraf
În vederea detalierii sumelor privind mijloacele fixe amortizabile, corespunzător conturilor sintetice de gradul III, deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale", poziţiile F108 la F114 şi F117 la F124 din situaţia model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" se modifica, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, în funcţie de noile conturi sintetice de gradul III, iar poziţiile noi introduse au următoarele corelatii cu planul de conturi:
PRE PRE_164
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
În consecinţa, corelatiile dintre poziţiile introduse în documentul model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" şi documentul model 4000 "Situaţia patrimoniului" sunt următoarele:
Paragraf
Ca urmare a modificărilor efectuate, modelul situaţiei - model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate", Fila 01 este prevăzută în anexa nr. 1 la prezenta circulara.
Paragraf 9
2. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei model 4090 "Indicatori de activitate":
Paragraf
În conformitate cu prevederile Legii nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, şi ale reglementărilor Băncii Naţionale a României privind capitalul social minim al băncilor, contravaloarea în lei a sumelor în devize, puse la dispoziţie sucursalei, cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţine, precum şi profitul net realizat de sucursala în exerciţiile financiare precedente sau la încheierea exerciţiului financiar reprezintă surse de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine.
Paragraf
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, conţinutul datelor privind capitalul social şi al celor privind investiţiile străine în România, din situaţia model 4090 "Indicatori de activitate", se modifica şi se completează, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru semestrul I al anului 1999, astfel:
Paragraf
Date privind capitalul social şi capitalul de dotare
Paragraf
Capitalul social:
Paragraf
Cuprinde pe linii structura actionariatului băncii, persoana juridică română, grupata pe anumite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul, la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, al capitalului social subscris şi vărsat.
Paragraf
Capitalul de dotare:
Paragraf
Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine, iar pe coloane, soldul, la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, al capitalului de dotare.
Paragraf
Date privind investiţiile străine în România
Paragraf
Capitalul social:
Paragraf
Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv participările de capital străin deţinute în capitalul social al băncilor, persoane juridice române.
Paragraf
Capitalul de dotare:
Paragraf
Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv fondurile băncilor străine, aflate la dispoziţia sucursalelor acestora din România şi care îndeplinesc condiţiile pentru a fi evidentiate în capitalul de dotare.
Paragraf
Ca urmare a completărilor şi modificărilor de mai sus, modelul situaţiei privind datele referitoare la capitalul social, capitalul de dotare şi la investiţiile străine în România, din documentul model 4090 "Indicatori de activitate", este prevăzut în anexa nr. 2.
Paragraf 10
Controlul documentului model 4014 "Operaţiuni cu clientela"
Paragraf
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, valoarea nominală a efectelor de comerţ scontate se înregistrează în contabilitate în debitul contului 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate" în contrapartida cu creditul conturilor: 111 "Cont curent la Banca Naţionala a României", 121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)", 122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" şi 2511 "Conturi curente". Astfel, sumele rezultate din operaţiunile de scontare şi asimilate, înregistrate în contul 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate", indiferent de calitatea agentului de contrapartida, se înscriu la poziţia "Creanţe comerciale" (B10) din situaţia model 4000 "Situaţia patrimoniului", iar cele efectuate cu clientela nefinanciara se înscriu în situaţia model 4014 "Operaţiuni cu clientela" la poziţia "Scont şi operaţiuni asimilate" (B11) - Fila 01 şi, respectiv, în cadrul poziţiei "Creanţe comerciale" (B10) - Fila 02.
Paragraf
În consecinţa, corelatiile dintre poziţiile "Scont şi operaţiuni asimilate" (B11) - Fila 01, "Creanţe comerciale" (B10) - Fila 02 din cadrul documentului model 4014 "Operaţiuni cu clientela" şi poziţia "Creanţe comerciale" (B10) din documentul model 4000 "Situaţia patrimoniului" sunt, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, următoarele:
Paragraf
Fila 01 din documentul model 4014 (activ)
Paragraf
Documentul în lei/rezidenţi
PRE PRE_192
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Paragraf
Prezenta circulara modifica şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344 din 1 august 1997, precum şi pe cele ale Modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998.
Paragraf
Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abroga orice alte dispoziţii contrare.
Paragraf
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea nr. 58/1998.
Paragraf
Banca Naţionala a României va urmări, în cadrul acţiunilor de supraveghere prudentiala, desfăşurate potrivit legii, aplicarea de către bănci a prevederilor prezentei circulare.
Paragraf
GUVERNATORUL
Paragraf
BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
Paragraf
Mugur Isarescu
ANX
Anexa 1
Paragraf
OPERAŢIUNI CU TITLURI DE TRANZACŢIE, OPERAŢIUNI DIVERSE, VALORI
Paragraf
IMOBILIZATE - MODEL 4016
PRE PRE_208
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
ANX
Anexa 2
PRE PRE_214
[Text Preformatat S_PRE ID: N/A]
Vrei mai mult?
Accesează jurisprudența, primește notificări la modificări și folosește AI-ul complet.
Începe gratuit