Hotărârea Curții (Camera a noua) din 1 august 2025.#Finanzamt Österreich împotriva P GmbH.#Trimitere preliminară – Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (TVA) – Directiva 2006/112/CE – Articolul 203 – Menționare a unui cuantum eronat al TVA-ului pe factură – Articolul 238 – Facturare simplificată – Servicii facturate către persoane neimpozabile și către persoane impozabile care nu au dreptul de a deduce TVA-ul – Obligația de a plăti partea din TVA facturată în mod eronat – Inexistența riscului de pierdere a unor venituri fiscale.#Cauza C-794/23.

Cauza C-794/23

Finanzamt Österreich

împotriva

P GmbH

(cerere de decizie preliminară formulată de Verwaltungsgerichtshof)

Hotărârea Curții (Camera a cincea) din 1 august 2025

„Trimitere preliminară – Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (TVA) – Directiva 2006/112/CE – Articolul 203 – Menționare a unui cuantum eronat al TVA-ului pe factură – Articolul 238 – Facturare simplificată – Servicii facturate către persoane neimpozabile și către persoane impozabile care nu au dreptul de a deduce TVA-ul – Obligația de a plăti partea din TVA facturată în mod eronat – Inexistența riscului de pierdere a unor venituri fiscale”

Armonizarea legislațiilor fiscale – Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată – Obligațiile persoanelor obligate la plată – Obligația de plată – Conținut – Existența unui risc de pierdere a unor venituri fiscale – Criterii de evaluare

(Directiva 2006/112 a Consiliului, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2018/1695, art. 203)

(a se vedea punctele 23-26)

Armonizarea legislațiilor fiscale – Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată – Obligațiile persoanelor obligate la plată – Obligația de plată – Conținut – Persoană impozabilă care a furnizat o prestație și care a menționat pe factura sa un cuantum al TVA-ului calculat la o cotă eronată – Parte din TVA facturată în mod eronat unei persoane neimpozabile – Inexistența unei obligații de plată – Prestații de aceeași natură furnizate altor persoane impozabile – Lipsa incidenței

(Directiva 2006/112 a Consiliului, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2018/1695, art. 203)

(a se vedea punctul 27 și dispozitiv 1)

Armonizarea legislațiilor fiscale – Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată – Obligațiile persoanelor obligate la plată – Obligația de plată – Consumatori finali care nu beneficiază de un drept de deducere a TVA-ului achitat în amonte – Noțiune – Persoane neimpozabile – Includere – Persoane impozabile care, într-o anumită situație, nu au dreptul de deducere a TVA-ului achitat în amonte – Excludere

(Directiva 2006/112 a Consiliului, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2018/1695)

(a se vedea punctul 32 și dispozitiv 2)

Armonizarea legislațiilor fiscale – Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată – Obligațiile persoanelor obligate la plată – Obligație de plată – Regularizare a TVA-ului facturat fără să fie datorat – Măsuri de simplificare – Destinatari ai prestărilor și ai facturilor care sunt atât consumatori finali, cât și persoane impozabile ce beneficiază de un drept de deducere a TVA-ului achitat în amonte – Identificarea facturilor eronate care obligă persoana impozabilă la plată – Modalități – Estimare – Admisibilitate – Condiție – Respectarea principiilor neutralității fiscale și proporționalității

(Directiva 2006/112 a Consiliului, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2018/1695, art. 203 și 238)

(a se vedea punctele 36-45 și dispozitiv 3)

A se vedea textul deciziei.