Decizia de punere în aplicare (UE) 2024/2885 a Consiliului din 5 noiembrie 2024 de modificare a Deciziei 2009/791/CE de autorizare a Republicii Federale Germania pentru aplicarea în continuare a unei măsuri de derogare de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

Articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE reglementează dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru livrările de bunuri și servicii care sunt utilizate de persoanele respective în scopul operațiunilor supuse impozitării. Germania a fost autorizată să introducă o măsură specială având obiectivul de a exclude de la dreptul de a deduce TVA aferentă bunurilor și serviciilor utilizate de persoane impozabile în proporție mai mare de 90 % în scopuri private sau în folosul angajaților acestora ori, în general, în scopuri neprofesionale sau pentru activități care nu au caracter economic (denumită în continuare măsura specială).

Prin Decizia 2000/186/CE a Consiliului, Germania a fost autorizată să introducă și să aplice până la 31 decembrie 2002 măsuri speciale care derogă de la articolele 6 și 17 din Directiva 77/388/CEE a Consiliului. Prin Decizia 2003/354/CE a Consiliului, Germania a fost autorizată să aplice până la 30 iunie 2004 măsura specială care derogă de la articolul 17 din Directiva 77/388/CEE. Prin Decizia 2004/817/CE a Consiliului, autorizarea a fost prelungită până la 31 decembrie 2009.

Prin Decizia 2009/791/CE a Consiliului, Germania a fost autorizată să aplice în continuare, până la 31 decembrie 2012, măsura specială care derogă de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE.

Prin Decizia de punere în aplicare 2012/705/UE a Consiliului a fost modificată Decizia 2009/791/CE prin care Germania a fost autorizată să aplice, până la 31 decembrie 2015, o măsuri de derogare de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE. Prin Deciziile de punere în aplicare (UE) 2015/2428, (UE) 2018/2060 și (UE) 2021/1776 ale Consiliului, autorizarea a fost prelungită succesiv.

Decizia 2009/791/CE urmează să expire la 31 decembrie 2024.

Prin scrisoarea înregistrată la Comisie în data de 19 februarie 2024, Germania a solicitat autorizarea de a aplica în continuare măsura specială. Solicitarea respectivă a fost însoțită de un raport cu privire la aplicarea măsurii speciale, inclusiv o reexaminare a procentelor alocate dreptului de a deduce TVA, astfel cum dispune articolul 2 din Decizia 2009/791/CE. La 26 martie 2024 Comisia a solicitat explicații suplimentare din partea Germaniei și a primit un răspuns la 27 martie 2024.

În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea Germaniei celorlalte state membre, prin scrisorile din data de 27 mai 2024. Prin scrisoarea din 28 mai 2024, Comisia a informat Germania că dispune de toate informațiile necesare pentru analizarea cererea.

Potrivit Germaniei, măsura specială s-a dovedit a fi foarte eficace pentru simplificarea colectării TVA și pentru prevenirea evaziunii și fraudei fiscale. Măsura specială reduce sarcina administrativă pentru întreprinderi și administrațiile fiscale, deoarece nu este necesară monitorizarea utilizării ulterioare a bunurilor și serviciilor cărora li s-a aplicat excluderea de la deducere la momentul achiziției. Prin urmare, Germania ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsura specială până la 31 decembrie 2027.

În cazul în care consideră că este necesară o prelungire a măsurii speciale după 2027, Germania ar trebui să prezinte Comisiei, până la 31 martie 2027, o cerere de prelungire. Cerea respectivă ar trebui să fie însoțită de un raport cu privire la aplicarea măsurii, care să includă o reexaminare a procentului alocat aplicat.

Măsura specială nu va afecta negativ resursele proprii ale Uniunii provenind din TVA.

Prin urmare, Decizia 2009/791/CE ar trebui să fie modificată în consecință,

Articolul 2 din Decizia 2009/791/CE se înlocuiește cu următorul text:Articolul 2Prezenta decizie expiră la 31 decembrie 2027.Orice cerere de prelungire a măsurii speciale prevăzute în prezenta decizie se transmite Comisiei până la 31 martie 2027.Cererea menționată la al doilea paragraf este însoțită de un raport cu privire la aplicarea măsurii speciale prevăzute în prezenta decizie, incluzând o reexaminare a procentului de alocare care se aplică dreptului de a deduce TVA în temeiul prezentei decizii.

Prezenta decizie produce efecte la data notificării.

Prezenta decizie se adresează Republicii Federale Germania.

Adoptată la Bruxelles, 5 noiembrie 2024.Pentru ConsiliuPreședinteleVarga M.