Decizia de punere în aplicare (UE) 2022/2411 a Consiliului din 6 decembrie 2022 de modificare a Deciziei 2007/441/CE de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

Articolul 168 din Directiva 2006/112/CE stabilește dreptul unei persoane impozabile de a deduce taxa pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru livrările de bunuri și prestările de servicii pe care le primește în scopul operațiunilor lor impozabile. Articolul 26 alineatul (1) litera (a) din directiva respectivă prevede că, atunci când un bun care face parte din activele unei întreprinderi este utilizat în folos propriu de către persoana impozabilă sau de personalul acesteia sau, mai general, în alte scopuri decât pentru desfășurarea activității, această operațiune este considerată prestare a unui serviciu cu titlu oneros și, prin urmare, este supusă TVA.

Decizia 2007/441/CE a Consiliului autorizează Italia să limiteze dreptul de deducere a TVA în temeiul articolului 168 din Directiva 2006/112/CE la 40 % în ceea ce privește achiziționarea anumitor vehicule rutiere motorizate, inclusiv contractele de asamblare și analoage, fabricarea, achiziționarea intracomunitară, importul, leasingul sau închirierea, modificarea, reparația sau întreținerea și cheltuielile conexe, inclusiv lubrifianții și combustibilul, cu condiția ca vehiculul în cauză să nu fie utilizat exclusiv în scopuri profesionale. Pentru vehiculele cărora li se aplică această limită de 40 %, Italia solicită ca persoanele impozabile să nu considere utilizarea în scopuri private a vehiculelor incluse în activele comerciale ale unei persoane impozabile drept prestare de servicii efectuată cu plată în conformitate cu articolul 26 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112/CE (denumite în continuare măsurile speciale).

Decizia 2007/441/CE expiră la 31 decembrie 2022.

Printr-o scrisoare înregistrată la Comisie la 19 aprilie 2022, Italia a solicitat autorizarea de a continua aplicarea măsurilor speciale pentru o perioadă suplimentară, până la 31 decembrie 2025.

Prin scrisoarea din 2 mai 2022, Comisia a solicitat informații suplimentare, pe care Italia le-a furnizat prin scrisoarea din 1 iunie 2022.

Ca răspuns la cererea Comisiei, Italia a prezentat o explicație privind limitarea procentului care se aplică dreptului de deducere a TVA. Italia susține că o rată de 40 % este în continuare justificată. Italia susține, de asemenea, că derogarea de la cerința prevăzută la articolul 26 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112/CE este încă necesară pentru a evita dubla impunere. Italia susține, de asemenea, că măsurile speciale respective sunt justificate de necesitatea de a simplifica procedura de colectare a TVA și de a împiedica evaziunea fiscală cauzată de o evidență incorectă și de declarații fiscale false.

În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea formulată de Italia, prin scrisoarea din 23 iunie 2022. Prin scrisoarea din 24 iunie 2022, Comisia a notificat Italiei faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

Aplicarea măsurilor speciale după 31 decembrie 2022 va avea doar un efect neglijabil asupra cuantumului total al veniturilor fiscale ale Italiei colectate în etapa de consum final și nu va afecta resursele proprii ale Uniunii provenite din TVA.

Prin urmare, este oportun să se prelungească autorizarea prevăzută în Decizia 2007/441/CE. Prelungirea măsurilor speciale i ar trebui să fie limitată în timp pentru a permite Comisiei să evalueze eficacitatea acestora și caracterul adecvat al limitării procentuale aplicate dreptului de deducere a TVA.

Prin urmare, Italia ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsurile speciale până la 31 decembrie 2025.

În cazul în care Italia va considera că măsurile speciale sunt necesare după data expirării Deciziei 2007/441/CE, și pentru a asigura examinarea în timp util a oricărei cereri de prelungire a măsurilor speciale, este necesar să se stabilească cerințele aplicabile acestei cereri.

Prin urmare, Decizia 2007/441/CE ar trebui să fie modificată în consecință,

Decizia 2007/441/CE se modifică după cum urmează:

Articolul 6 se înlocuiește cu următorul text:

Articolul 7 se înlocuiește cu următorul text:

Prezenta decizie intră în vigoare la data notificării.

Prezenta decizie se adresează Republicii Italiene.

Adoptată la Bruxelles, 6 decembrie 2022.Pentru ConsiliuPreședinteleZ. Stanjura