Decizia de punere în aplicare (UE) 2021/1776 a Consiliului din 5 octombrie 2021 de modificare a Deciziei 2009/791/CE de autorizare a Republicii Federale Germania pentru aplicarea în continuare a unei măsuri de derogare de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

Articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE reglementează dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru bunurile și serviciile care le sunt furnizate sau prestate în scopul operațiunilor supuse impozitării. Republica Federală Germania (denumită în continuare Germania) a fost autorizată să introducă o măsură de derogare având obiectivul de a exclude de la dreptul de deducere TVA-ul aferent bunurilor și serviciilor utilizate de o persoană impozabilă în proporție mai mare de 90 % în scopuri personale sau în folosul angajaților săi ori, în general, în scopuri necomerciale sau pentru activități care nu au caracter economic.

Inițial, Decizia 2000/186/CE a Consiliului a autorizat Germania să introducă și să aplice măsuri de derogare de la articolele 6 și 17 din Directiva 77/388/CEE a Consiliului până la 31 decembrie 2002. Decizia 2003/354/CE a Consiliului a autorizat Germania să aplice o măsură de derogare de la articolul 17 din Directiva 77/388/CEE până la 30 iunie 2004. Decizia 2004/817/CE a Consiliului a prelungit autorizația respectivă până la 31 decembrie 2009.

Decizia 2009/791/CE a Consiliului a autorizat Germania să continue să aplice o măsură de derogare de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE. În urma unor prelungiri succesive, această autorizație expiră la 31 decembrie 2021.

Directiva 2009/162/UE a Consiliului a introdus articolul 168a în Directiva 2006/112/CE pentru a limita deducerea la proporția utilizării efective în scopuri profesionale și pentru a aplica astfel mai eficient principiul potrivit căruia deducerea ia naștere numai în măsura în care bunurile și serviciile în cauză sunt utilizate în scopul desfășurării activității economice a persoanei impozabile. Articolul 1 din Decizia 2009/791/CE a fost modificat prin includerea unei trimiteri la articolul 168a din Directiva 2006/112/CE. Prin urmare, titlul Deciziei 2009/791/CE ar trebui să facă trimitere și la articolul 168a din Directiva 2006/112/CE.

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 19 februarie 2021, Germania a înaintat Comisiei cererea ca autorizația de a continua aplicarea unei măsuri de derogare de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE, cu scopul de a exclude în totalitate de la dreptul de deducere TVA-ul aferent bunurilor și serviciilor utilizate de contribuabil în proporție de peste 90 % în scopuri personale sau în scopuri necomerciale, inclusiv pentru activități care nu au caracter economic (denumită în continuare măsura specială), să fie prelungită (denumită în continuare cererea). Cererea a fost însoțită de un raport privind aplicarea măsurii speciale, care include o reexaminare a procentajului repartizării care se aplică dreptului de deducere a TVA-ului astfel cum se prevede la articolul 2 din Decizia 2009/791/CE.

În temeiul articolului 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea celorlalte state membre prin scrisorile din 17 martie 2021. Prin scrisoarea din 18 martie 2021, Comisia a comunicat Germaniei faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

Potrivit Germaniei, măsura specială s-a dovedit a fi foarte eficace pentru simplificarea colectării TVA-ului și pentru prevenirea evaziunii și a evitării obligațiilor fiscale. Măsura specială reduce sarcina administrativă a întreprinderilor și a administrațiilor fiscale, deoarece nu este necesară monitorizarea utilizării ulterioare a bunurilor și serviciilor cărora li s-a aplicat excluderea de la deducere la momentul achiziției. Prin urmare, Germania ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare această măsură specială pentru o nouă perioadă limitată, și anume până la 31 decembrie 2024.

În cazul în care consideră că este necesară o prelungire după 2024, Germania ar trebui să prezinte Comisiei până la 31 martie 2024 o cerere însoțită de un raport privind aplicarea măsurii speciale, care ar trebui să includă o reexaminare a procentajului repartizării aplicat.

Măsura specială nu va avea un impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA.

Prin urmare, Decizia 2009/791/CE ar trebui modificată în consecință,

Decizia 2009/791/CE se modifică după cum urmează:

Titlul se înlocuiește cu următorul text:

Articolul 2 se înlocuiește cu următorul text:

Prezenta decizie produce efecte de la data notificării.

Prezenta decizie se adresează Republicii Federale Germania.

Adoptată la Luxemburg, 5 octombrie 2021.Pentru ConsiliuPreședinteleA. Šircelj