Decizia de punere în aplicare (UE) 2020/1261 a Consiliului din 4 septembrie 2020 de modificare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2017/2408 de autorizare a Republicii Letonia de a aplica o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

În temeiul articolului 287 din Directiva 2006/112/CE, Letonia poate scuti de la plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 17200 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării sale la Uniune.

Prin Decizia de punere în aplicare 2010/584/UE a Consiliului, Letonia a fost autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE (denumită în continuare măsura de derogare) pentru a scuti de la plata TVA până la 31 decembrie 2013 persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 50000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale la Uniune. Măsura de derogare a fost prelungită prin Decizia de punere în aplicare 2014/796/UE a Consiliului până la 31 decembrie 2017.

Prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/2408 a Consiliului, Letonia a fost autorizată să prelungească măsura de derogare până la 31 decembrie 2020, iar pragul de scutire a fost redus de la 50000 EUR la 40000 EUR.

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 17 aprilie 2020, Letonia a solicitat autorizarea de a continua să aplice măsura de derogare până la 31 decembrie 2024, care reprezintă data până la care statele membre trebuie să transpună Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului, care prevede norme simplificate în materie de TVA pentru întreprinderile mici. Directiva menționată permite, de asemenea, statelor membre să scutească persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală în statul membru nu depășește pragul de 85000 EUR sau echivalentul în moneda națională.

În temeiul articolului 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea depusă de Letonia celorlalte state membre prin scrisoarea din 19 mai 2020. Prin scrisoarea din 20 mai 2020, Comisia a informat Letonia că deține toate informațiile necesare pentru a evalua cererea.

Măsura de derogare este în conformitate cu Directiva (UE) 2020/285, care urmărește să reducă costurile de asigurare a conformității în materie de TVA pentru întreprinderile mici, denaturările concurenței atât la nivel național, cât și la nivelul Uniunii, precum și impactul negativ al tranziției de la scutire la impozitare (efectul de prag). Aceasta urmărește, de asemenea, să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderile mici, precum și monitorizarea efectuată de autoritățile fiscale. Pragul de 40000 EUR este în conformitate cu articolul 284 din Directiva 2006/112/CE.

Măsura de derogare este și va rămâne opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în temeiul articolului 290 din Directiva 2006/112/CE.

Conform informațiilor furnizate de Letonia, măsura de derogare va avea un efect neglijabil asupra cuantumului global al încasărilor din impozite ale Letoniei colectate în stadiul consumului final.

Măsura de derogare nu va avea efecte adverse asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA, deoarece Letonia va efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, Euratom) nr. 1553/89 al Consiliului.

Dat fiind impactul potențial pozitiv al măsurii de derogare în ceea ce privește reducerea sarcinii administrative și a costurilor de asigurare a conformității pentru întreprinderile mici și pentru autoritățile fiscale, precum și lipsa oricărui impact major asupra veniturilor totale din TVA generate, Letonia ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsura de derogare.

Autorizația de a aplica măsura de derogare ar trebui să fie limitată în timp. Termenul ar trebui să fie suficient pentru a permite evaluarea eficacității și a caracterului adecvat al pragului. În plus, în temeiul articolului 3 alineatul (1) din Directiva (UE) 2020/285, statele membre trebuie să adopte și să publice, până la 31 decembrie 2024, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma dispozițiilor articolului 1 din directiva respectivă și să aplice aceste dispoziții începând de la 1 ianuarie 2025. Prin urmare, este oportun ca Letonia să fie autorizată să aplice măsura de derogare până la 31 decembrie 2024.

Prin urmare, Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/2408 ar trebui să fie modificată în consecință,

La articolul 2 din Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/2408, al doilea paragraf se înlocuiește cu următorul text:Prezenta decizie se aplică până la 31 decembrie 2024.

Prezenta decizie produce efecte de la data notificării.

Prezenta decizie se adresează Republicii Letonia.

Adoptată la Bruxelles, 4 septembrie 2020.Pentru ConsiliuPreședinteleM. Roth