Decizia de punere în aplicare (UE) 2024/3013 a Consiliului din 28 noiembrie 2024 de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2009/1013/UE de autorizare a Republicii Austria în vederea aplicării în continuare a unei măsuri de derogare de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

Articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE reglementează dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru livrările de bunuri și servicii care sunt utilizate de persoanele respective în scopul operațiunilor supuse impozitării. Austria a fost autorizată să introducă o măsură specială având obiectivul de a exclude complet de la dreptul de a deduce TVA aferentă bunurilor și serviciilor atunci când bunurile și serviciile respective sunt utilizate de persoane impozabile în proporție mai mare de 90 % în scopuri private sau în folosul angajaților acestora ori, în general, în scopuri neprofesionale sau pentru activități care nu au caracter economic (denumită în continuare măsura specială).

Decizia de punere în aplicare 2009/1013/UE a Consiliului a autorizat Austria să aplice în continuare o măsură specială de derogare de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE, până la 1 ianuarie 2013. Decizia de punere în aplicare 2012/705/UE a Consiliului a modificat Decizia de punere în aplicare 2009/1013/UE care a autorizat Austria să aplice măsura specială de derogare de la articolele 168 și 168a din Directiva 2006/112/CE până la 31 decembrie 2015. Respectiva autorizare a fost ulterior prelungită prin Deciziile de punere în aplicare (UE) 2015/2428, (UE) 2018/1487 și (UE) 2021/1779 ale Consiliului.

Decizia de punere în aplicare 2009/1013/UE urmează să expire la 31 decembrie 2024.

Prin scrisoarea înregistrată la Comisie la 20 martie 2024, Austria a solicitat autorizarea de a aplica în continuare măsura specială. Solicitarea respectivă a fost însoțită de un raport privind aplicarea măsurii speciale, inclusiv o reexaminare a procentelor alocate dreptului de a deduce TVA, astfel cum dispune articolul 2 din Decizia de punere în aplicare 2009/1013/UE.

În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea Austriei celorlalte state membre, prin scrisoarea din data de 16 mai 2024. Prin scrisoarea din data de 17 mai 2024, Comisia a informat Austria că dispune de toate informațiile necesare pentru analizarea cererii.

Potrivit Austriei, măsura specială s-a dovedit a fi foarte eficace pentru simplificarea colectării TVA și pentru prevenirea evaziunii fiscale și a fraudei. Măsura specială reduce sarcina administrativă pentru întreprinderi și pentru administrația fiscală, deoarece nu este necesară monitorizarea utilizării ulterioare a bunurilor și serviciilor cărora li s-a aplicat excluderea de la deducere în momentul achiziției. Având în vedere impactul pozitiv atât pentru întreprinderi, cât și pentru administrația fiscală, Comisia consideră că este oportun ca măsura specială să fie prelungită. Prin urmare, Austria ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsura specială până la 31 decembrie 2027.

Conform raportului prezentat de Austria, procentul minim de alocare de 10 % pentru utilizarea în scopuri profesionale a bunurilor și serviciilor, necesar pentru a permite deducerea TVA aferente intrărilor, este suficient de scăzut pentru a nu avea niciun impact semnificativ asupra valorii totale a TVA colectate efectiv în etapa consumului final.

Măsura specială ar trebui să fie limitată la timpul necesar pentru a evalua eficacitatea sa și caracterul adecvat al procentului de alocare care se aplică dreptului de deducere a TVA.

Măsura specială este proporțională cu obiectivele urmărite, și anume simplificarea procedurii de colectare a TVA și prevenirea anumitor forme de evaziune fiscală sau de fraudă, deoarece este limitată în timp și ca domeniu de aplicare.

În cazul în care consideră că este necesară o prelungire a măsurii speciale după 2027, Austria ar trebui să prezinte Comisiei, până la 31 martie 2027, o cerere de prelungire. Cerea respectivă ar trebui să fie însoțită de un raport privind aplicarea măsurii speciale, care să includă o reexaminare a procentului alocat aplicat.

Măsura specială nu va avea un impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA.

Prin urmare, Decizia de punere în aplicare 2009/1013/UE ar trebui să fie modificată în consecință,

Articolul 2 din Decizia de punere în aplicare 2009/1013/UE se înlocuiește cu următorul text:Articolul 2Prezenta decizie expiră la 31 decembrie 2027.Orice cerere de prelungire a măsurii speciale prevăzute în prezenta decizie se transmite Comisiei până la 31 martie 2027.Cererea menționată la al doilea paragraf este însoțită de un raport privind aplicarea măsurii speciale prevăzută în prezenta decizie, incluzând o reexaminare a procentului de alocare care se aplică dreptului de a deduce TVA în temeiul prezentei decizii.

Prezenta decizie produce efecte la data notificării sale.

Prezenta decizie se adresează Republicii Austria.

Adoptată la Bruxelles, 28 noiembrie 2024.Pentru ConsiliuPreședinteleNagy M.