Regulamentul de Punere în Aplicare (UE) 2020/194 al Comisiei din 12 februarie 2020 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce privește regimurile speciale pentru persoanele impozabile care prestează servicii către persoane neimpozabile și care efectuează vânzări de bunuri la distanță și anumite livrări interne de bunuri

În sensul prezentului regulament, se aplică următoarele definiții:

regim non-UE înseamnă regimul special pentru serviciile prestate de persoane impozabile nestabilite în Comunitate, prevăzut la titlul XII capitolul 6 secțiunea 2 din Directiva 2006/112/CE;

regim UE înseamnă regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri pe teritoriul unui stat membru efectuate prin interfețe electronice care facilitează aceste livrări, în conformitate cu articolul 14a alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Comunitate, dar nu în statul membru de consum, în conformitate cu titlul XII capitolul 6 secțiunea 3 din Directiva 2006/112/CE;

regim de import înseamnă regimul special pentru vânzările la distanță de bunuri importate din teritorii terțe sau țări terțe, prevăzut la titlul XII capitolul 6 secțiunea 4 din Directiva 2006/112/CE;

regimuri speciale înseamnă regimul non-UE, regimul UE și regimul de import.

Interfața electronică a statului membru de identificare prin intermediul căreia o persoană impozabilă sau un intermediar care acționează în contul acesteia se înregistrează pentru a utiliza unul dintre regimurile speciale și prin intermediul căreia persoana în cauză sau intermediarul care acționează în contul acesteia transmite statului membru de identificare declarații privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) în cadrul regimului respectiv, are următoarele funcționalități:

trebuie să ofere posibilitatea de a salva informațiile și orice modificări aduse informațiilor care trebuie furnizate în temeiul articolului 361 sau 369p din Directiva 2006/112/CE, precum și informațiile care trebuie incluse în declarația de TVA în temeiul articolului 365, 369g sau 369t din Directiva 2006/112/CE, înainte de transmiterea acestor informații sau modificări;

trebuie să permită persoanei impozabile sau intermediarului care acționează în contul acesteia să transmită informațiile relevante referitoare la declarațiile de TVA printr-un transfer electronic de fișiere, în conformitate cu condițiile stabilite de statul membru de identificare.

Statul membru de identificare transmite celorlalte state membre, prin intermediul rețelei CCN/CSI, următoarele informații, inclusiv eventualele modificări aduse acestora:

informații pentru identificarea persoanei impozabile care utilizează regimul non-UE;

informații pentru identificarea persoanei impozabile care utilizează regimul UE;

informații pentru identificarea persoanei impozabile care utilizează regimul de import;

informații pentru identificarea intermediarului;

numărul de identificare atribuit persoanei impozabile sau intermediarului.

Mesajul electronic comun prevăzut în anexa I se utilizează pentru transmiterea informațiilor menționate la alineatul (1), folosind, în fiecare caz, coloana corespunzătoare indicată mai jos:

coloana B pentru regimul non-UE;

coloana C pentru regimul UE;

coloana D pentru regimul de import, pentru identificarea persoanei impozabile în conformitate cu articolul 369p alineatul (1) sau (3) din Directiva 2006/112/CE;

coloana E pentru regimul de import, pentru identificarea intermediarului în conformitate cu articolul 369p alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE;

Statul membru de identificare informează fără întârziere celelalte state membre, prin intermediul rețelei CCN/CSI, utilizând mesajul electronic comun stabilit în anexa II la prezentul regulament, în cazul în care persoana impozabilă:

este exclusă sau eliminată din registrul de identificare al unuia dintre regimurile speciale în conformitate cu articolul 363, cu articolul 369e sau cu articolul 369r alineatul (1) sau (3) din Directiva 2006/112/CE;

încetează în mod voluntar să utilizeze unul dintre regimurile speciale;

schimbă statul membru de identificare în cadrul regimului UE sau al regimului de import.

Statul membru de identificare informează fără întârziere celelalte state membre, prin intermediul rețelei CCN/CSI, utilizând mesajul electronic comun stabilit în anexa II la prezentul regulament, în cazul în care intermediarul:

este eliminat din registrul de identificare în conformitate cu articolul 369r alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE;

încetează în mod voluntar să acționeze în calitate de intermediar;

schimbă statul membru de identificare.

Numerele individuale de identificare în scopuri de TVA alocate persoanelor impozabile în temeiul articolului 369q alineatele (1) și (3) din Directiva 2006/112/CE sau, după caz, în legătură cu aceste persoane, fac obiectul unui schimb automat între statul membru de identificare și celelalte state membre prin intermediul unui registru central sau al unui alt instrument fiabil de schimb de date, într-un mod care să asigure în permanență o vizualizare actualizată corectă de către statele membre a validității tuturor numerelor de identificare în scopuri de TVA care au fost atribuite de toate statele membre.

Persoana impozabilă sau, în cazul regimului de import, intermediarul care acționează în contul acesteia transmite statului membru de identificare declarațiile de TVA cu detaliile solicitate în temeiul articolului 365, 369g sau 369t din Directiva 2006/112/CE, utilizând mesajul electronic comun prevăzut în anexa III la prezentul regulament. Coloana B a mesajului electronic comun se utilizează pentru regimul non-UE, coloana C pentru regimul UE și coloana D pentru regimul de import.

În cazul în care, în ceea ce privește un regim special, o persoană impozabilă nu livrează bunuri sau nu prestează servicii în cadrul respectivului regim special în niciun stat membru în cursul unei perioade fiscale și nu are de adus nicio modificare la declarațiile anterioare de TVA, se completează o declarație privind TVA cu mențiunea Nulă. În acest scop, se completează numai casetele următoare din mesajul electronic comun prevăzut în anexa III:

casetele 1, 2, 11 și 24 pentru regimul non-UE;

casetele 1, 2, 21 și 24 pentru regimul UE;

casetele 1, 1a, 2, 11 și 24 pentru regimul de import.

Persoana impozabilă sau, în cazul regimului de import, intermediarul care acționează în contul acesteia are obligația de a introduce livrările sau prestările legate de un stat membru de consum numai în cazul în care livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate în cadrul regimurilor speciale au fost efectuate în statul membru respectiv în cursul perioadei fiscale în cauză.

Informațiile conținute în declarația de TVA menționate la articolul 4 alineatul (1) trebuie transmise de statul membru de identificare, prin intermediul rețelei CCN/CSI, utilizând mesajul electronic comun stabilit în anexa III:

fiecărui stat membru de consum menționat în declarația de TVA;

în plus, în cazul regimului UE, fiecăruia dintre următoarele state membre menționate în declarația de TVA:

fiecărui stat membru din care sunt expediate sau transportate bunurile;

fiecărui stat membru de stabilire din care au fost prestate servicii.

În sensul primului paragraf, statul membru de identificare transmite fiecărui stat membru relevant informațiile generale conținute în partea 1 a mesajului electronic comun stabilit în anexa III, împreună cu informațiile conținute în părțile 2, 3 și 4 ale respectivului mesaj electronic comun referitoare la statul membru în cauză.

Informațiile transmise în conformitate cu articolul 5 conțin un număr de referință alocat de statul membru de identificare care aparține în mod unic declarației de TVA în cauză.

Statul membru de consum solicită statului membru de identificare registrele deținute de o persoană impozabilă sau de un intermediar al acesteia în temeiul articolelor 369, 369k și 369x din Directiva 2006/112/CE, utilizând formularul standard menționat la articolul 1 din Decizia de punere în aplicare C(2019) 2866 a Comisiei. Statul membru de consum transmite formularul standard prin mijloace electronice prin intermediul rețelei CCN/CSI.

o declarație care să indice faptul că cererea este făcută în temeiul articolului 47i alineatul (1) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010;

numele persoanei impozabile și numele intermediarului, în cazul în care este desemnat unul;

numărul de identificare în scopuri de TVA atribuit de statul membru de identificare persoanei impozabile sau intermediarului în ceea ce privește persoana impozabilă reprezentată de intermediar;

perioadele de impozitare care fac obiectul cererii;

tipul de registre solicitate.

Statul membru de identificare transmite statului membru de consum registrele colectate de la persoana impozabilă sau de la intermediarul acesteia, utilizând formularul menționat la articolul 1 din Decizia de punere în aplicare C(2019) 2866. Formularul standard se transmite electronic prin intermediul rețelei CCN/CSI.

Mesajul electronic care trebuie trimis de statul membru de identificare autorităților competente ale celorlalte state membre în temeiul articolului 47j alineatele (1) și (2) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 trebuie să includă următoarele informații:

o declarație care să indice faptul că mesajul electronic este transmis în temeiul articolului 47j alineatul (1) sau (2) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010;

numele persoanei impozabile și numele intermediarului, în cazul în care este desemnat unul;

numărul de identificare în scopuri de TVA atribuit de statul membru de identificare persoanei impozabile sau intermediarului în ceea ce privește persoana impozabilă reprezentată de intermediar;

perioadele de impozitare care fac obiectul anchetei administrative avute în vedere;

domeniul de aplicare al anchetei administrative avute în vedere;

data până la care autoritățile competente ale celorlalte state membre trebuie să furnizeze un răspuns la mesajul electronic.

Statul membru de consum consultă statul membru de identificare în temeiul articolului 47j alineatul (2) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 prin intermediul formularului standard menționat la articolul 1 din Decizia de punere în aplicare C(2019) 2866 și prin mijloace electronice prin intermediul rețelei CCN/CSI. Statul membru de consum include următoarele informații în formularul standard respectiv:

numele persoanei impozabile și numele intermediarului, în cazul în care este desemnat unul;

numărul de identificare în scopuri de TVA atribuit de statul membru de identificare persoanei impozabile sau intermediarului în ceea ce privește persoana impozabilă reprezentată de intermediar;

perioadele de impozitare care fac obiectul anchetei administrative avute în vedere;

domeniul de aplicare al anchetei administrative avute în vedere.

Formularul standard menționat la articolul 47i alineatul (3) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 trebuie să respecte structura stabilită în anexa IV la prezentul regulament.

Datele de contact ale autorității competente responsabile cu coordonarea, în fiecare stat membru, a anchetelor administrative referitoare la persoanele impozabile care utilizează unul dintre regimurile speciale trebuie să includă numele, departamentul, adresa, numărul de telefon și adresa de e-mail care trebuie utilizate pentru contactarea autorității competente respective.

Aceste informații trebuie să fie puse la dispoziția celorlalte state membre și a Comisiei prin intermediul rețelei CCN/CSI.

Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 815/2012 se abrogă cu efect de la 1 iulie 2021.

Cu toate acestea, în ceea ce privește transmiterea și rectificarea declarațiilor de TVA cu privire la prestările de servicii care fac obiectul unuia dintre regimurile speciale menționate în Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 815/2012 și care au fost efectuate înainte de 1 iulie 2021, respectivul regulament de punere în aplicare continuă să se aplice până la 10 august 2024.

Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Se aplică de la 1 iulie 2021.

ANEXA IDate de identificare

ANEXA I

Date de identificare

ANEXA IIInformații detaliate cu privire la statutul persoanelor impozabile sau al intermediarilor în registrul unui stat membru de identificare

ANEXA II

Informații detaliate cu privire la statutul persoanelor impozabile sau al intermediarilor în registrul unui stat membru de identificare

ANEXA IIIDeclarațiile de TVA

ANEXA III

Declarațiile de TVA

ANEXA IVStructura XML pentru formularul standard care poate fi utilizat de contribuabil sau de intermediarul acestuia pentru a prezenta registrele solicitate în temeiul articolului 47i din Regulamentul (UE) nr. 904/2010

ANEXA IV

Structura XML pentru formularul standard care poate fi utilizat de contribuabil sau de intermediarul acestuia pentru a prezenta registrele solicitate în temeiul articolului 47i din Regulamentul (UE) nr. 904/2010

Prezenta anexă stabilește o structură XML pentru formularul standard pe care contribuabilii sau intermediarii acestora îl pot utiliza pentru a prezenta registrele solicitate în temeiul articolului 47i din Regulamentul (UE) nr. 904/2010.

Această structură include, pentru fiecare câmp:

un indice al câmpului, pentru a indica ierarhia fiecărui obiect/câmp;

un indicator * pentru a identifica dacă câmpul este obligatoriu sau nu. ** înseamnă că trebuie făcută o alegere între câmpuri;

denumirea câmpului;

note tehnice, pentru a explica cu exactitate ce trebuie completat și în ce mod;

un format și o dimensiune care trebuie validate într-un fișier XML Schema Definition (XSD);

atunci când este relevant, trimiteri la articolul 63c din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului*.

Structura propusă conține următoarele tabele:

Header

MasterFiles

Customer

SourceDocuments

Transactions

MovementOfGoods

- * Header

Tabelul Header conține informațiile generale referitoare la contribuabilul la care se referă registrele.

* MasterFiles

Customer

Tabelul Customer conține o listă a clienților.

- * SourceDocuments

- Transactions

Tabelul Transactions conține o listă de facturi/operațiuni de vânzare. Trebuie prezentate documentele/operațiunile anulate, astfel încât să se poată verifica ordinea numerotării documentelor. Cu excepția rândurilor fără relevanță fiscală, și anume descrieri tehnice, instrucțiuni de instalare și condiții de garanție, toate rândurile documentelor/operațiunilor trebuie să fie exportate.

- MovementOfGoods

Tabelul MovementOfGoods conține o listă de documente de transport și operațiuni. Trebuie prezentate documentele de transport și operațiunile anulate, astfel încât să se poată verifica ordinea numerotării documentelor. Cu excepția rândurilor fără relevanță fiscală, și anume descrieri tehnice, instrucțiuni de instalare și condiții de garanție, toate rândurile referitoare la documentele de transport și la operațiuni ar trebui să fie exportate.

Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 77, 23.3.2011, p. 1).

un indice al câmpului, pentru a indica ierarhia fiecărui obiect/câmp;

un indicator * pentru a identifica dacă câmpul este obligatoriu sau nu. ** înseamnă că trebuie făcută o alegere între câmpuri;

denumirea câmpului;

note tehnice, pentru a explica cu exactitate ce trebuie completat și în ce mod;

un format și o dimensiune care trebuie validate într-un fișier XML Schema Definition (XSD);

atunci când este relevant, trimiteri la articolul 63c din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului*.

Header

MasterFiles

Customer

SourceDocuments

Transactions

MovementOfGoods

Customer

Transactions

MovementOfGoods

Tabelul 1

Tabelul 2

Tabelul 3

Tabelul 4

Tabelul 5

Tabelul 6

Tabelul 7