Regulamentul delegat (UE) 2019/815 al Comisiei din 17 decembrie 2018 de completare a Directivei 2004/109/CE a Parlamentului European și a Consiliului în ceea ce privește standardele tehnice de reglementare privind specificarea unui format de raportare electronic unic (Text cu relevanță pentru SEE)

Prezentul regulament specifică formatul de raportare electronic unic, astfel cum este menționat la articolul 4 alineatul (7) din Directiva 2004/109/CE, care trebuie să fie utilizat pentru întocmirea rapoartelor financiare anuale de către emitenți.

În sensul prezentului regulament se aplică următoarele definiții:

taxonomie de bază înseamnă ansamblul format din elementele taxonomiei menționate în anexa VI și următorul grup de legături:

baza de legături pentru prezentare, care grupează elementele taxonomiei;

baza de legături pentru calcul, care exprimă relațiile aritmetice dintre elementele taxonomiei;

baza de legături pentru etichete, care descrie semnificația fiecărui element al taxonomiei;

baza de legături pentru definiții, care reflectă relațiile dimensionale ale elementelor taxonomiei de bază;

taxonomie extinsă înseamnă ansamblul format din elementele taxonomiei și următorul grup de legături, ambele create de către emitent:

baza de legături pentru prezentare, care grupează elementele taxonomiei;

baza de legături pentru calcul, care exprimă relațiile aritmetice dintre elementele taxonomiei;

baza de legături pentru etichete, care descrie semnificația fiecărui element al taxonomiei;

baza de legături pentru definiții, care asigură valabilitatea dimensională a documentului instanțiat XBRL rezultat în raport cu taxonomia extinsă;

situații financiare consolidate întocmite conform IFRS înseamnă situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS-urilor adoptate în temeiul Regulamentului (CE) nr. 1606/2002 sau conform IFRS-urilor menționate la articolul 1 primul paragraf litera (a) din Decizia 2008/961/CE.

Emitenții își întocmesc în totalitate rapoartele financiare anuale în formatul XHTML.

În cazul în care rapoartele financiare anuale includ situații financiare consolidate întocmite conform IFRS, emitenții marchează respectivele situații financiare consolidate.

Ca o condiție minimă, emitenții marchează informațiile prevăzute în anexa II, în cazul în care informațiile respective sunt prezente în situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS.

Emitenții pot marca informațiile prezentate în situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS, altele decât cele prevăzute la alineatul (2).

Pentru marcajele prevăzute la alineatele (1), (2) și (3), emitenții utilizează limbajul de marcare XBRL și o taxonomie ale cărei elemente sunt cele stabilite în taxonomia de bază. În cazul în care, în conformitate cu punctul 4 din anexa IV, nu este adecvat să se utilizeze elementele din taxonomia de bază, emitenții creează elemente ale taxonomiei extinse, astfel cum se prevede în anexa IV.

Emitenții înregistrați în statele membre pot marca toate părțile din rapoartele lor financiare anuale, altele decât cele prevăzute la articolul 4, dacă folosesc un limbaj de marcare XBRL și o taxonomie specifică acestor părți, iar taxonomia respectivă este prevăzută de statul membru în care sunt înregistrați.

Emitenții înregistrați în țări terțe nu marchează nicio parte din rapoartele lor financiare anuale, în afară de situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS.

Pentru marcajele realizate în conformitate cu articolele 4 și 5, emitenții trebuie să respecte următoarele cerințe:

integrarea marcajelor în rapoartele financiare anuale ale emitenților în formatul XHTML folosind specificațiile Inline XBRL stabilite în anexa III;

cerințele privind regulile de marcare și depunere stabilite în anexa IV.

ESMA poate publica fișiere ale taxonomiei XBRL, bazate pe taxonomia de bază, care pot fi citite automat și descărcate. Fișierele în cauză trebuie să respecte criteriile stabilite în anexa V.

Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Acesta se aplică în cazul rapoartelor financiare anuale cuprinzând situații financiare pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2020 sau ulterior acestei date.

ANEXA ILegendă pentru tabelele din anexele II, IV și VI

ANEXA I

Legendă pentru tabelele din anexele II, IV și VI

Drepturile de autor și dreptul asupra bazei de date privind materialele taxonomiei IFRS sunt deținute de Fundația IFRS. Materialele taxonomiei IFRS sunt elaborate utilizând limbajul XBRL, cu permisiunea XBRL International. În cadrul SEE, Fundația IFRS nu își valorifică drepturile asupra materialelor taxonomiei IFRS în ceea ce privește elaborarea și utilizarea situațiilor financiare IFRS marcate în contextul aplicării standardelor IFRS. Fundația IFRS își rezervă toate celelalte drepturi, inclusiv cele din afara SEE, fără a se limita însă la acestea. Este strict interzisă folosirea în scop comercial, inclusiv reproducerea. Pentru informații suplimentare, vă rugăm să contactați Fundația IFRS la adresa: www.ifrs.org

ANEXA IIMarcaje obligatorii

ANEXA II

Marcaje obligatorii

Emitenții trebuie să marcheze toate numerele exprimate într-o monedă declarată care sunt prezentate în situația poziției financiare, în situația profitului sau pierderii și altor elemente ale rezultatului global, în situația modificărilor capitalurilor proprii și în situația fluxurilor de trezorerie din situațiile financiare consolidate întocmite în conformitate cu IFRS.

Emitenții trebuie să marcheze toate prezentările de informații care corespund elementelor menționate în tabelul 1 din prezenta anexă și care sunt incluse în situațiile financiare consolidate întocmite în conformitate cu IFRS sau încorporate în acestea prin trimiteri încrucișate la alte părți ale rapoartelor financiare anuale pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2026 sau ulterior acestei date.

Emitenții care aplică Standardul Internațional de Raportare Financiară (IFRS) 18 în situațiile lor financiare consolidate întocmite în conformitate cu IFRS sau în prezentări de informații prin trimiteri încrucișate la alte părți ale rapoartelor financiare anuale, pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2026 sau ulterior acestei date marchează aceste prezentări de informații în cazul în care corespund elementelor enumerate în tabelul 2 din prezenta anexă.

ANEXA III

ANEXA III

Specificațiile Inline XBRL aplicabile

Emitenții trebuie să se asigure că documentul instanțiat Inline XBRL este valabil în raport cu specificația Inline XBRL 1.1 și este conform cu standardul XBRL Units Registry.

Emitenții trebuie să se asigure că fișierele taxonomiei extinse XBRL sunt valabile în raport cu specificațiile XBRL 2.1 și XBRL Dimensions 1.0.

Emitenții trebuie să prezinte documentul instanțiat Inline XBRL și fișierele taxonomiei extinse XBRL ale emitentului într-un singur pachet de raportare în conformitate cu specificația Report Packages 1.0.

Emitenții trebuie să se asigure că atât documentul instanțiat Inline XBRL, cât și taxonomia extinsă a emitentului respectă cerințele din regulile de marcare și depunere stabilite în anexa IV.

Emitenții trebuie să se asigure că atât documentul instanțiat Inline XBRL, cât și taxonomia extinsă a emitentului sunt valabile în raport cu specificația Calculations 1.1.

ANEXA IV

ANEXA IV

Reguli de marcare și depunere

Emitenții trebuie să se asigure că documentul instanțiat Inline XBRL conține datele unui singur emitent, astfel încât toți identificatorii contextuali ai entității să aibă același conținut.

Emitenții trebuie să se identifice în documentul instanțiat XBRL utilizând identificatorii entității juridice ISO 17442 în cadrul identificatorilor și schemelor entității în contextul XBRL.

Atunci când marchează prezentările de informații, emitenții trebuie să utilizeze elementul taxonomiei de bază al cărui sens contabil se apropie cel mai mult de prezentarea de informații marcată. În cazul în care par să existe mai multe elementele ale taxonomiei de bază care pot fi alese, emitenții ar trebui să selecteze elementul cu sensul/domeniul de aplicare contabil cel mai restrâns.

În cazul în care elementul taxonomiei de bază cel mai apropiat ar denatura sensul contabil al prezentării de informații marcate conform cerințelor de la punctul 3, emitenții trebuie să creeze un element al taxonomiei extinse și să utilizeze acest element pentru marcarea prezentării de informații în cauză. Toate elementele taxonomiei extinse create:

nu trebuie să se suprapună din punctul de vedere al sensului și al domeniului de aplicare cu niciun element al taxonomiei de bază;

trebuie să identifice creatorul elementului;

trebuie să aibă un atribut adecvat care să indice soldul (balance attribute);

trebuie să aibă etichete standard în limba corespunzătoare limbii în care este întocmit raportul financiar anual. Se recomandă să se adauge etichete și în alte limbi. Toate etichetele trebuie să corespundă sensului și domeniului de aplicare contabil al conceptelor economice subiacente.

Emitenții trebuie să se asigure că fiecare element al taxonomiei extinse utilizat pentru marcarea unei prezentări de informații în raportul financiar anual este inclus în cel puțin o ierarhie a bazei de legături (linkbase) pentru prezentare și a bazei de legături pentru definiții din cadrul taxonomiei extinse.

Emitenții trebuie să utilizeze bazele de legături pentru calcul ale taxonomiilor lor extinse pentru a documenta relațiile aritmetice dintre elementele numerice ale taxonomiei de bază și/sau ale taxonomiei extinse, în special în ceea ce privește relațiile aritmetice dintre elementele taxonomiei de bază și/sau ale taxonomiei extinse din situația poziției financiare, situația profitului sau pierderii și altor elemente ale rezultatului global, situația modificărilor capitalurilor proprii și situația fluxurilor de trezorerie.

Pentru a identifica partea din situațiile financiare la care se referă marcajele, emitenții trebuie să utilizeze elemente-rădăcină (root elements) specifice ale taxonomiei ca puncte de plecare ale părților respective din situațiile financiare în bazele de legături pentru prezentare ale taxonomiei lor extinse. Denumirile, etichetele și prefixele acestor elemente-rădăcină ale taxonomiei sunt stabilite în tabelul 1.

Elementele-rădăcină specifice ale taxonomiei trebuie să fie incluse, de asemenea, în fișierele taxonomiei XBRL elaborate de ESMA.

În taxonomiile lor extinse, emitenții trebuie să nu înlocuiască etichetele sau referințele elementelor taxonomiei de bază. La elementele taxonomiei de bază pot fi adăugate etichete specifice fiecărui emitent.

Emitenții trebuie să se asigure că elementele taxonomiei extinse a emitentului care marchează situația poziției financiare, situația profitului sau pierderii și altor elemente ale rezultatului global, situația modificărilor capitalurilor proprii și situația fluxurilor de trezorerie din situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS sunt ancorate de unul sau mai multe elemente ale taxonomiei de bază. În special:

emitentul trebuie să ancoreze elementul taxonomiei extinse de elementul taxonomiei de bază având sensul/domeniul de aplicare contabil imediat mai larg decât elementul taxonomiei extinse a emitentului. Emitentul trebuie să identifice, în baza de legături pentru definiții a taxonomiei extinse a emitentului, relația dintre elementul taxonomiei extinse în cauză și elementul taxonomiei de bază în cauză. Elementul taxonomiei extinse trebuie să figureze ca țintă a relației;

emitentul poate să ancoreze elementul taxonomiei extinse de elementul sau elementele taxonomiei de bază având sensul/domeniul de aplicare contabil imediat mai restrâns decât elementul taxonomiei extinse în cauză. Emitentul trebuie să identifice, în baza de legături pentru definiții a taxonomiei extinse a emitentului, relația dintre elementul taxonomiei extinse în cauză și elementul sau elementele taxonomiei de bază în cauză. Elementul taxonomiei extinse trebuie să figureze ca sursă a relației sau a relațiilor; În cazul în care elementul taxonomiei extinse combină mai multe elemente ale taxonomiei de bază, emitentul ancorează respectivul element al taxonomiei extinse de fiecare dintre aceste elemente ale taxonomiei de bază, cu excepția cu excepția elementelor taxonomiei de bază considerate în mod rezonabil ca fiind nesemnificative.

Fără a aduce atingere punctului 9, emitenții nu sunt obligați să ancoreze de un alt element al taxonomiei de bază un element al taxonomiei extinse care este utilizat pentru a marca o prezentare de informații din situația poziției financiare, situația profitului sau pierderii și altor elemente ale rezultatului global, situația modificărilor capitalurilor proprii sau situația fluxurilor de trezorerie care reprezintă un subtotal al altor prezentări de informații din cadrul aceleiași situații.

Emitenții trebuie să se asigure că tipul de date și tipul de perioadă aferente unui element al taxonomiei utilizat pentru marcarea unei prezentări de informații reflectă sensul contabil al prezentării de informații marcate. Emitenții nu trebuie să definească și să aplice unui element al taxonomiei un tip personalizat în cazul în care un tip corespunzător este deja definit în specificațiile XBRL sau în XBRL Data Types Registry.

Atunci când marchează prezentări de informații, emitenții nu trebuie să utilizeze elemente numerice ale taxonomiei pentru a marca valori diferite pentru un anumit context (defalcări în funcție de entități, perioade și dimensiuni), cu excepția cazului în care diferența este rezultatul unei rotunjiri legate de prezentarea acelorași informații la o scară diferită în mai multe locuri din același raport financiar anual.

Atunci când marchează prezentări de informații, emitenții trebuie să utilizeze elementele nenumerice ale taxonomiei în așa fel încât să marcheze toate prezentările de informații care corespund definiției elementului respectiv. Emitenții nu trebuie să aplice marcajele doar parțial sau selectiv.

Emitenții trebuie să se asigure că documentul instanțiat Inline XBRL nu conține cod executabil.

nu trebuie să se suprapună din punctul de vedere al sensului și al domeniului de aplicare cu niciun element al taxonomiei de bază;

trebuie să identifice creatorul elementului;

trebuie să aibă un atribut adecvat care să indice soldul (balance attribute);

trebuie să aibă etichete standard în limba corespunzătoare limbii în care este întocmit raportul financiar anual. Se recomandă să se adauge etichete și în alte limbi. Toate etichetele trebuie să corespundă sensului și domeniului de aplicare contabil al conceptelor economice subiacente.

emitentul trebuie să ancoreze elementul taxonomiei extinse de elementul taxonomiei de bază având sensul/domeniul de aplicare contabil imediat mai larg decât elementul taxonomiei extinse a emitentului. Emitentul trebuie să identifice, în baza de legături pentru definiții a taxonomiei extinse a emitentului, relația dintre elementul taxonomiei extinse în cauză și elementul taxonomiei de bază în cauză. Elementul taxonomiei extinse trebuie să figureze ca țintă a relației;

emitentul poate să ancoreze elementul taxonomiei extinse de elementul sau elementele taxonomiei de bază având sensul/domeniul de aplicare contabil imediat mai restrâns decât elementul taxonomiei extinse în cauză. Emitentul trebuie să identifice, în baza de legături pentru definiții a taxonomiei extinse a emitentului, relația dintre elementul taxonomiei extinse în cauză și elementul sau elementele taxonomiei de bază în cauză. Elementul taxonomiei extinse trebuie să figureze ca sursă a relației sau a relațiilor; În cazul în care elementul taxonomiei extinse combină mai multe elemente ale taxonomiei de bază, emitentul ancorează respectivul element al taxonomiei extinse de fiecare dintre aceste elemente ale taxonomiei de bază, cu excepția cu excepția elementelor taxonomiei de bază considerate în mod rezonabil ca fiind nesemnificative.

ANEXA V

ANEXA V

Fișierele taxonomiei XBRL

Fișierele taxonomiei XBRL publicate de ESMA trebuie:

să identifice ca elemente XBRL toate elementele taxonomiei de bază;

să stabilească atributele elementelor taxonomiei de bază în funcție de tipul lor, astfel cum este prevăzut în anexa I;

să furnizeze etichetele lizibile pentru om, astfel cum sunt prevăzute în tabelul din anexa VI, care să precizeze sensul elementelor taxonomiei de bază, precum și referințele acestora.

să definească structuri care să faciliteze navigarea în conținutul taxonomiei și înțelegerea definiției unui element al taxonomiei de bază în contextul altor elemente ale taxonomiei de bază;

să definească relații care să le permită emitenților să ancoreze elementele taxonomiei extinse de elemente ale taxonomiei de bază;

să fie valabile în conformitate cu specificațiile XBRL 2.1, cu specificațiile XBRL Dimensions 1.0 și cu specificațiile Calculations 1.1 și să fie grupate în pachete conform specificației Reporting Package, astfel cum se prevede în anexa III;

să conțină informațiile tehnice necesare pentru dezvoltarea de soluții informatice care să sprijine elaborarea de rapoarte financiare anuale armonizate;

să identifice perioada la care se referă.

să identifice ca elemente XBRL toate elementele taxonomiei de bază;

să stabilească atributele elementelor taxonomiei de bază în funcție de tipul lor, astfel cum este prevăzut în anexa I;

să furnizeze etichetele lizibile pentru om, astfel cum sunt prevăzute în tabelul din anexa VI, care să precizeze sensul elementelor taxonomiei de bază, precum și referințele acestora.

să definească structuri care să faciliteze navigarea în conținutul taxonomiei și înțelegerea definiției unui element al taxonomiei de bază în contextul altor elemente ale taxonomiei de bază;

să definească relații care să le permită emitenților să ancoreze elementele taxonomiei extinse de elemente ale taxonomiei de bază;

să fie valabile în conformitate cu specificațiile XBRL 2.1, cu specificațiile XBRL Dimensions 1.0 și cu specificațiile Calculations 1.1 și să fie grupate în pachete conform specificației Reporting Package, astfel cum se prevede în anexa III;

să conțină informațiile tehnice necesare pentru dezvoltarea de soluții informatice care să sprijine elaborarea de rapoarte financiare anuale armonizate;

să identifice perioada la care se referă.

ANEXA VISchema taxonomiei de bază

ANEXA VI

Schema taxonomiei de bază

Tabelul 1

Tabelul 1Elementele obligatorii ale taxonomiei de bază care trebuie să fie marcate pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2026 sau ulterior acestei date (IAS 1)

Tabelul 2Elementele obligatorii ale taxonomiei de bază care trebuie să fie marcate pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2026 sau ulterior acestei date (IFRS 18)

TabelDenumirile, etichetele și prefixele elementelor-rădăcină

TabelSchema taxonomiei de bază pentru marcarea situațiilor financiare consolidate aferente exercițiilor financiare care încep la 1 ianuarie 2026 sau ulterior acestei date