Directiva 2009/133/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 privind regimul fiscal comun care se aplică fuziunilor, divizărilor, divizărilor parțiale, cesionării de active și schimburilor de acțiuni între societățile din state membre diferite și transferului sediului social al unei SE sau SCE între statele membre (versiune codificată)

CAPITOLUL I

Fiecare stat membru aplică dispozițiile prezentei directive în următoarele cazuri:

fuziuni, divizări, divizări parțiale, cesionări de active și schimburi de acțiuni care implică societăți din două sau mai multe state membre;

transferul dintr-un stat membru în alt stat membru al sediului social al unei societăți europene (Societas Europaea sau SE), în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societății europene (SE), și al unei societăți cooperative europene (SCE), în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societății coperative europene (SCE).

În sensul prezentei directive:

fuziune înseamnă o operațiune prin care:

una sau mai multe societăți, în momentul și ca efect al dizolvării fără lichidare, își transferă totalitatea activelor și pasivelor către o altă societate existentă, în schimbul emiterii către acționarii lor a unor acțiuni reprezentând capitalul celeilalte societăți și, dacă este cazul, al plății în numerar a maximum 10 % din valoarea nominală sau, în absența valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;

două sau mai multe societăți, în momentul și ca efect al dizolvării fără lichidare, își transferă totalitatea activelor și pasivelor unei alte societăți pe care o înființează, în schimbul emiterii către acționarii lor a unor titluri reprezentând capitalul noii societăți și, dacă este cazul, al plății în numerar a maximum 10 % din valoarea nominală sau, în absența valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;

o societate, în momentul și ca efect al dizolvării fără lichidare, își transferă totalitatea activelor și pasivelor către societatea care deține toate titlurile ce reprezintă capitalul său;

divizare înseamnă o operațiune prin care o societate, în momentul și ca efect al dizolvării fără lichidare, își transferă totalitatea activelor și pasivelor către două sau mai multe societăți existente sau nou-înființate, în schimbul emiterii către acționării săi, pe bază de proporționalitate, a titlurilor reprezentând capitalul societăților beneficiare și, dacă este cazul, a sumei în numerar de maximum 10 % din valoarea nominală sau, în absența valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;

divizare parțială înseamnă operațiunea prin care o societate transferă, fără a fi dizolvată, una sau mai multe ramuri de activitate, către una sau mai multe societăți existente sau nou-înființate, lăsând cel puțin o ramură de activitate la societatea care efectuează transferul, în schimbul emiterii în mod proporțional către acționarii săi a unor titluri de valoare care reprezintă capitalul societăților care primesc activele și pasivele și, după caz, o plată în numerar ce nu poate depăși 10 % din valoarea nominală sau, în absența unei valori nominale, din valoarea contabilă nominală a acestor titluri de valoare;

transfer de active înseamnă o operațiune prin care o societate transferă, fără a fi dizolvată, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activității sale către altă societate în schimbul transferării titlurilor reprezentând capitalul societății beneficiare;

schimb de acțiuni înseamnă operațiunea prin care o societate achiziționează o participație din capitalul altei societăți, astfel încât obține o majoritate a drepturilor de vot în cadrul societății respective sau, deținând această majoritate, achiziționează încă o participație, în schimbul emiterii către acționarii acesteia din urmă, în schimbul titlurilor lor de valoare, al unor titluri de valoare care reprezintă capitalul fostei societăți și, după caz, al unei plăți în numerar ce nu poate depăși 10 % din valoarea nominală sau, în absența unei valori nominale, din valoarea contabilă nominală a titlurilor de valoare emise în schimb;

societate cedentă înseamnă societatea care își cesionează activele și pasivele sau care cesionează totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activității sale;

societate beneficiară înseamnă societatea care primește activele și pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societății cedente;

societate achiziționată înseamnă societatea în care altă societate deține o participație în urma unui schimb de titluri;

societate achizitoare înseamnă societatea care achiziționează o participație din acțiunile unei societăți în urma unui schimb de titluri;

ramură de activitate înseamnă totalitatea activului și pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independentă, adică o entitate capabilă să funcționeze prin propriile mijloace;

transferul sediului social înseamnă operațiunea prin care o SE sau SCE, fără lichidare și fără înființarea unei noi persoane juridice, își transferă sediul social dintr-un stat membru în altul.

În sensul prezentei directive, termenul societate dintr-un stat membru reprezintă orice societate care:

are una dintre formele de organizare prezentate în anexa I partea A;

în conformitate cu legislația fiscală a statului membru este considerată ca avându-și sediul fiscal în statul membru și, în temeiul acordului încheiat cu un stat terț privind dubla impozitare, nu se consideră că are sediul fiscal în afara Comunității; și

plătește unul dintre impozitele menționate în anexa I partea B, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, sau un alt impozit care substituie unul dintre impozitele menționate.

CAPITOLUL II

O fuziune, divizare sau divizare parțială nu determină impozitarea plusvalorii calculate prin diferența între valorile reale ale activelor și pasivelor transferate și valorile lor fiscale.

În sensul prezentului articol se aplică următoarele definiții:

valoare fiscală înseamnă valoarea pe baza căreia orice profit sau pierdere ar fi fost calculate în vederea impozitării venitului, profitului sau plusvalorii societății care efectuează transferul, în cazul în care activele sau pasivele ar fi fost vândute în momentul fuziunii, divizării sau divizării parțiale, dar independent de aceasta;

active și pasive transferate înseamnă activele și pasivele societății care efectuează transferul care, în urma fuziunii, divizării sau divizării parțiale, sunt legate efectiv de un sediu permanent al societății beneficiare în statul membru al societății care efectuează transferul și îndeplinesc un rol în generarea profitului sau pierderilor luate în considerare în vederea impozitării.

În cazul în care se aplică alineatul (1) și un stat membru consideră o societate nerezidentă care efectuează un transfer ca fiind transparentă din punct de vedere fiscal pe baza evaluării, efectuate de statul respectiv, a caracteristicilor juridice ale societății respective, în conformitate cu legea în temeiul căreia este înființată, și impozitează în consecință acționarii pentru partea lor din profitul societății care efectuează transferul, pe măsură ce și în momentul în care aceste profituri apar, statul membru respectiv nu impozitează nici un venit, profit sau plusvaloare, calculate prin diferența între valorile reale ale activelor și pasivelor transferate și valorile lor fiscale.

Alineatele (1) și (3) se aplică numai în cazul în care societatea beneficiară calculează noile amortizări și câștigurile sau pierderile în legătură cu activele și pasivele transferate, în conformitate cu normele care s-ar fi aplicat societății sau societăților care efectuează transferul, în cazul în care fuziunea, divizarea sau divizarea parțială nu ar fi avut loc.

În cazul în care, în temeiul legislației statului membru al societății care efectuează transferul, societatea beneficiară are dreptul să îi fie calculate noile amortizări sau orice câștiguri sau pierderi în legătură cu activele și pasivele transferate, pe o bază diferită de cea prevăzută la alineatul (4), alineatul (1) nu se aplică în ceea ce privește activele și pasivele în legătură cu care este exercitată opțiunea respectivă.

Statele membre adoptă măsurile necesare pentru a garanta că, în cazul în care provizioanele sau rezervele constituite regulamentar de către societatea cedentă sunt parțial sau total scutite de impozit și nu provin de la unități permanente din străinătate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, în aceleași condiții de scutire de impozit, de către unitățile permanente ale societății beneficiare situate în statul membru al societății cedente, societatea beneficiară asumându-și astfel drepturile și obligațiile societății cedente.

În măsura în care, în cazul în care operațiunile prevăzute la articolul 1 litera (a) ar fi efectuate între societăți din statul membru al societății care efectuează transferul, statul membru ar aplica dispoziții care să permită societății beneficiare să preia pierderile societății care efectuează transferul, care nu au fost recuperate din punct de vedere fiscal, acesta va extinde dispozițiile respective pentru a include recuperarea acestor pierderi de către sediile permanente ale societății beneficiare situate pe teritoriul său.

Atunci când o societate beneficiară deține o participație în capitalul societății cedente, veniturile societății beneficiare provenite din anularea participației sale nu se impozitează.

Statele membre pot deroga de la dispozițiile alineatului (1), în cazul în care societatea beneficiară deține mai puțin de 15 % din capitalul societății care efectuează transferul.

La o fuziune, divizare sau un schimb de acțiuni, alocarea titlurilor de valoare, ce reprezintă capitalul societății beneficiare sau care achiziționează, unui acționar al societății care efectuează transferul sau unei societăți achiziționate, în schimbul titlurilor de valoare ce reprezintă capitalul acesteia din urmă, nu conduc, în sine, la nici o impozitare a venitului, profitului sau plusvalorii acționarului respectiv.

La o divizare parțială, alocarea către un acționar al societății care efectuează transferul a unor titluri de valoare ce reprezintă capitalul societății beneficiare nu conduce, în sine, la nici o impozitare a venitului, profitului sau plusvalorii acționarului respectiv.

În cazul în care un stat membru consideră un acționar ca fiind transparent din punct de vedere fiscal pe baza evaluării, efectuate de statul respectiv, a caracteristicilor juridice ale acționarului respectiv, în conformitate cu legea în temeiul căreia este înființat, și impozitează în consecință persoanele care au interese legate de acționariat în ceea ce privește partea lor din profitul din acționariat de îndată ce acest profit apare, statul membru respectiv nu impozitează persoanele respective pentru venitul, profitul sau plusvaloarea rezultate din alocarea titlurilor de valoare, ce reprezintă capitalul societății beneficiare sau care achiziționează, către acționar.

Alineatele (1) și (3) se aplică numai în cazul în care acționarul nu atribuie titlurilor de valoare primite o valoare fiscală mai mare decât valoarea pe care titlurile de valoare o aveau imediat înainte de fuziune, divizare sau schimbul de acțiuni.

Alineatele (2) și (3) se aplică numai în cazul în care acționarul nu atribuie sumei titlurilor de valoare primite și a celor deținute la societatea care efectuează transferul o valoare fiscală mai mare decât valoarea pe care titlurile de valoare deținute la societatea care efectuează transferul o aveau imediat înainte de divizarea parțială.

Aplicarea alineatelor (1), (2) și (3) nu împiedică statele membre să impoziteze câștigul obținut din transferul ulterior de titluri de valoare primite în aceleași mod ca și câștigul obținut din transferul de titluri de valoare existente înainte de achiziție.

În înțelesul prezentului articol, valoare fiscală înseamnă valoarea pe baza căreia se calculează orice câștig sau pierdere în vederea impozitării venitului, profitului sau plusvalorii unui acționar al societății.

În cazul în care, în temeiul legislației statului membru în care este rezident, un acționar poate alege un tratament fiscal diferit de cel prevăzut la alineatele (4) și (5), alineatele (1), (2) și (3) nu se aplică titlurilor de valoare pentru care este exercitată această opțiune.

Alineatele (1), (2) și (3) nu împiedică un stat membru să ia în considerare, la impozitarea acționarilor, orice plată în numerar care poate fi efectuată la momentul fuziunii, divizării, divizării parțiale sau schimbului de acțiuni.

Articolele 4, 5 și 6 se aplică cesionării de active.

CAPITOLUL III

În cazul în care activele transferate într-o fuziune, divizare, divizare parțială sau un transfer de active includ un sediu permanent al societății care efectuează transferul și care este situat într-un stat membru, altul decât cel al societății care efectuează transferul, statul membru al societății care efectuează transferul renunță la dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv.

Prin derogare de la dispozițiile alineatului (1), în cazul în care statul membru al societății care efectuează transferul aplică un sistem de impozitare a profitului la nivel mondial, statul membru respectiv are dreptul de a impozita orice profit sau plusvalori ale sediului permanent, obținute în urma fuziunii, divizării, divizării parțiale sau transferului de active, cu condiția să admită scutirea de impozitul, care, în absența dispozițiilor prezentei directive, ar fi fost perceput pentru aceste profituri sau plusvalori în statul membru în care se află sediul permanent respectiv, în același mod și în același cuantum ca în cazul perceperii și achitării efective a impozitului respectiv.

CAPITOLUL IV

În cazul în care un stat membru consideră o societate nerezidentă care efectuează un transfer sau o societate achiziționată nerezidentă ca fiind transparentă din punct de vedere fiscal, pe baza evaluării, efectuate de statul membru respectiv, a caracteristicilor juridice ale societății respective în conformitate cu legea în temeiul căreia a fost înființată, acesta are dreptul să nu aplice dispozițiile prezentei directive, atunci când impozitează un acționar direct sau indirect al societății respective pentru venitul, profiturile sau plusvaloarea acestei societăți.

Statul membru care exercită dreptul menționat la alineatul (1) admite scutirea de impozitul care, în absența dispozițiilor prezentei directive, ar fi fost aplicat societății transparente din punct de vedere fiscal pentru venitul, profiturile sau plusvaloarea acesteia, în același mod și în același cuantum ca în cazul perceperii și achitării efective a impozitului respectiv.

În cazul în care un stat membru consideră o societate nerezidentă beneficiară sau care face o achiziție ca fiind transparentă din punct de vedere fiscal, pe baza evaluării, efectuate de statul membru respectiv, a caracteristicilor juridice ale societății respective în conformitate cu legea în temeiul căreia a fost înființată, acesta are dreptul să nu aplice articolul 8 alineatele (1), (2) și (3).

În cazul în care un stat membru consideră o societate beneficiară nerezidentă ca fiind transparentă din punct de vedere fiscal pe baza evaluării, efectuate de statul membru respectiv, a caracteristicilor juridice ale societății respective în conformitate cu legea în temeiul căreia a fost înființată, statul membru respectiv poate să aplice oricăror acționari direcți sau indirecți același tratament fiscal ca și când societatea beneficiară ar fi rezidentă în statul membru respectiv.

CAPITOLUL V

În cazul în care:transferul sediului social sau schimbarea reședinței nu conduc la nici o impozitare a plusvalorii, calculate în conformitate cu articolul 4 alineatul (1), în statul membru din care a fost transferat sediul social, obținute din activele și pasivele SE sau SCE care, în consecință, rămân legate efectiv de un sediu permanent al SE sau SCE în statul membru din care a fost transferat sediul social și îndeplinesc un rol în generarea profiturilor sau pierderilor luate în considerare în vederea impozitării.

o SE sau SCE își transferă sediul social dintr-un stat membru în altul; sau

în legătură cu transferul sediului său social dintr-un stat membru în altul, o SE sau SCE, rezidentă în primul stat membru, încetează să fie rezidentă în statul membru respectiv și devine rezidentă în alt stat membru,

Alineatul (1) se aplică numai în cazul în care SE sau SCE calculează o nouă amortizare sau orice câștiguri sau pierderi cu privire la activele și pasivele care rămân legate efectiv de sediul permanent în cauză, ca și când transferul sediului social nu ar fi avut loc sau SE ori SCE nu ar fi încetat să aibă domiciliul fiscal în statul membru respectiv.

În cazul în care, în temeiul legislației statului membru respectiv de unde a fost transferat sediul social, SE sau SCE au dreptul la calcularea noilor amortizări sau a câștigurilor ori pierderilor aferente activelor și pasivelor ce rămân în statul membru respectiv, pe o bază diferită de cea prevăzută la alineatul (2), alineatul (1) nu se aplică activelor și pasivelor în legătură cu care se exercită această opțiune.

În cazul în care:statele membre iau toate măsurile necesare pentru a se asigura că, în cazul în care provizioanele sau rezervele constituite în mod corespunzător de o SE sau SCE, înainte de transferul sediului social, sunt scutite parțial sau total de impozit și nu sunt obținute de la sedii permanente din străinătate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, beneficiind de aceeași scutire de impozit, de către un sediu permanent al SE sau SCE care se află pe teritoriul statului membru din care a fost transferat sediul social.

o SE sau SCE își transferă sediul social dintr-un stat membru în altul; sau

în legătură cu transferul sediului său social dintr-un stat membru în altul, o SE sau SCE rezidentă în primul stat membru încetează să fie rezidentă în statul membru respectiv și devine rezidentă în alt stat membru,

În măsura în care o societate care își transferă sediul social pe teritoriul unui stat membru are posibilitatea de a reporta pierderi care nu au fost deduse din punct de vedere fiscal și de a le imputa unui exercițiu anterior, statul membru respectiv permite sediului permanent, situat pe teritoriul său și aparținând unei SE sau SCE care își transferă sediul social, să preia pierderile SE sau SCE care nu au fost deduse din punct de vedere fiscal, cu condiția ca reportarea pierderii respective sau imputarea acesteia unui exercițiu anterior să fi fost posibilă în situații similare, în cazul unei societăți care ar fi continuat să aibă sediul social în statul membru respectiv sau ar fi continuat să aibă domiciliul fiscal în statul membru respectiv.

Transferul sediului social al unei SE sau SCE nu conduce, în sine, la nici o impozitare a venitului, profiturilor sau plusvalorii acționarilor.

Aplicarea alineatului (1) nu împiedică statele membre să impoziteze câștigul obținut în urma transferului ulterior al titlurilor de valoare ce reprezintă capitalul SE sau SCE care își transferă sediul social.

CAPITOLUL VI

Un stat membru poate refuza să aplice toate dispozițiile sau o parte a dispozițiilor articolelor 4-14 sau poate retrage beneficiul acestora, în cazul în care are motive să considere că una dintre operațiile menționate la articolul 1:

are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiective evaziunea sau frauda fiscală; faptul că operațiunea nu este efectuată din motive comerciale valabile, precum restructurarea sau raționalizarea activităților societăților ce participă la operațiune, poate constitui o prezumție că operațiunea respectivă are ca scop principal sau ca unul dintre obiectivele principale evaziunea sau frauda fiscală;

are drept rezultat faptul că o societate, indiferent dacă a participat sau nu la operațiune, nu mai îndeplinește condițiile necesare pentru reprezentarea lucrătorilor în organele societății, în conformitate cu măsurile care au fost în vigoare înainte de operațiunea respectivă.

Alineatul (1) litera (b) se aplică în măsura în care societăților la care face referire prezenta directivă nu li se aplică dispozițiile comunitare care conțin norme echivalente privind reprezentarea angajaților în organele de conducere ale societății.

Statele membre comunică Comisiei textele principalelor dispoziții de drept intern pe care le adoptă în domeniul reglementat de prezenta directivă.

Directiva 90/434/CEE, astfel cum a fost modificată prin actele menționate în anexa II partea A, se abrogă fără a aduce atingere obligațiilor statelor membre cu privire la termenele de transpunere în dreptul intern și de aplicare a directivelor prevăzute în anexa II partea B.

Trimiterile la directiva abrogată se înțeleg ca trimiteri la prezenta directivă și se citesc în conformitate cu tabelul de corespondență din anexa III.

Prezenta directivă intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Prezenta directivă se adresează statelor membre.

ANEXA I

ANEXA I

PARTEA A

LISTA SOCIETĂȚILOR PREVĂZUTE LA ARTICOLUL 3 LITERA (a)

Societăți (SE) cuprinse în Regulamentul (CE) nr. 2157/2001 și în Directiva 2001/86/CE a Consiliului de completare a statutului societății europene în ceea ce privește implicarea lucrătorilor și societățile cooperative (SCE) cuprinse în Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 și în Directiva 2003/72/CE a Consiliului de completare a statutului societății cooperative europene în ceea ce privește implicarea lucrătorilor;

JO L 294, 10.11.2001, p. 22.

JO L 207, 18.8.2003, p. 25.

societăți înființate în conformitate cu legislația Belgiei, denumite: société anonyme/naamloze vennoostschap, société en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, société privée à responsabilité limitée/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, société coopérative à responsabilité limitée/coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, société coopérative à responsabilité illimitée/coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, société en nom collectif/vennootschap onder firma, société en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, întreprinderi publice care au adoptat una dintre formele legale menționate anterior și alte societăți înființate în temeiul legislației Belgiei și supuse impozitului pe profit din Belgia;

societăți aflate sub incidența legislației bulgare, cunoscute drept: събирателното дружество, командитното дружество, дружеството с ограничена отговорност, акционерното дружество, командитното дружество с акции, кооперации, кооперативни съюзи și държавни предприятия, constituite în conformitate cu legislația bulgară și care desfășoară activități comerciale;

societăți înființate în conformitate cu legislația Cehiei, denumite: akciová společnost și společnost s ručením omezeným;

societăți înființate în conformitate cu legislația Danemarcei, denumite aktieselskab și anpartsselskab. Alte societăți supuse impozitelor în temeiul Legii privind impozitul pe profit, în măsura în care venitul lor impozabil se calculează și se impozitează în conformitate cu normele legislative generale de impozitare aplicabile aktieselskaber;

societăți înființate în conformitate cu legislația Germaniei, denumite Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwebs- und Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts, și alte societăți înființate în temeiul legislației Germaniei supuse impozitului pe profit în Germania;

societăți înființate în conformitate cu legislația Estoniei, denumite täisühing, usaldusühing, osaühing, aktsiaselts și tulundusühistu;

societăți constituite sau existente în temeiul legislației Irlandei, instituții înregistrate în temeiul Industrial and Provident Societies ACT, building societies constituite în temeiul Building Societies Acts și trustee savings banks în sensul Trustee Savings Banks Acts din 1989;

societăți înființate în conformitate cu legislația Greciei, denumite ανώνυμη εταιρεία și εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (E.Π.E.);

societăți înființate în conformitate cu legislația Spaniei, denumite sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, și organismele de drept public care funcționează în regimul dreptului privat;

societăți înființate în conformitate cu legislația Franței, denumite société anonyme, société en commandite par actions, société à responsabilité limitée, société par actions simplifiée, société d’assurance mutuelle, caisses d’épargne et de prévoyance, sociétés civiles care sunt supuse în mod automat impozitului pe profit, coopératives și unions de coopératives, unități și întreprinderi publice industriale și comerciale și alte societăți înființate în temeiul legislației Franței supuse impozitului pe profit în Franța;

societăți în conformitate cu legislația Italiei, denumite società per azioni, società in accomandita per azioni, società cooperative, società a responsabilità limitata, società di mutua assicurazione, și entități publice și private a căror activitate este pur comercială sau în principal comercială;

societățile înființate în conformitate cu legislația Ciprului (εταιρείες), astfel cum sunt definite în legislația privind impozitul pe venit;

societăți înființate în conformitate cu legislația Letoniei, denumite: akciju sabiedrība și sabiedrība ar ierobežotu atbildību;

societăți constituite în temeiul legislației Lituaniei;

societăți înființate în conformitate cu legislația Luxemburgului, denumite société anonyme, société en commandite par actions, société à responsabilité limitée, société coopérative, société coopérative organisée comme une société anonyme, association d’assurances mutuelles, association d’épargne-pension, entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l’Ētat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public, și alte societăți înființate în temeiul legislației Luxemburgului supuse impozitului pe profit în Luxemburg;

societăți înființate în conformitate cu legislația Ungariei, denumite: közkereseti társaság, betéti társaság, közös vállalat, korlátolt felelősségű társaság, részvénytársaság, egyesülés, közhasznú társaság și szövetkezet;

societăți înființate în conformitate cu legislația Maltei, denumite: Kumpaniji ta’ Responsabilita Limitata și Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f’azzjonijiet;

societăți înființate în conformitate cu legislația Țărilor de Jos, denumite naamloze vennootschap, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, open commanditaire vennootschap, coöperatie, onderlinge waarborgmaatschappij, fonds voor gemene rekening, vereniging op coöperatieve grondslag și vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt, și alte societăți constituite în temeiul legislației Țărilor de Jos supuse impozitului pe profit în Țările de Jos;

societăți înființate în conformitate cu legislația Austriei, denumite Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung și Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften;

societăți înființate în conformitate cu legislația Poloniei, denumite spółka akcyjna și spółka z ograniczoną odpowiedzialnością;

societăți comerciale sau societăți civile având formă comercială, precum și alte persoane juridice care desfășoară activități comerciale sau industriale, care sunt constituite în temeiul legislației Portugaliei;

societăți aflate sub incidența legislației române, cunoscute drept: societăți pe acțiuni, societăți în comandită pe acțiuni și societăți cu răspundere limitată;

societăți înființate în conformitate cu legislația Sloveniei, denumite delniška družba, komanditna družba și družba z omejeno odgovornostjo;

societăți înființate în conformitate cu legislația Slovaciei, denumite: akciová spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným și komanditná spoločnosť;

societăți înființate în conformitate cu legislația Finlandei, denumite osakeyhtiö/aktiebolag, ossuskunta/andelslag, säästöpankki/sparbank și vakuutusyhtiö/försäkringsbolag;

societăți înființate în conformitate cu legislația Suediei denumite aktiebolag, bankaktiebolag, försäkringsaktiebolag, ekonomiska föreningar, sparbanker și ömsesidiga försäkringsbolag;

societăți constituite în temeiul legislației Regatului Unit;

societăți aflate sub incidența legislației croate, denumite dioničko društvo, društvo s ograničenom odgovornošću, și alte societăți constituite în conformitate cu legislația croată și care sunt supuse impozitului pe profit în Croația.

PARTEA B

LISTA IMPOZITELOR PREVĂZUTE LA ARTICOLUL 3 LITERA (c)

impôt des sociétés/vennootschapsbelasting în Belgia,

корпоративен данък în Bulgaria,

daň z příjmů právnických osob în Republica Cehă,

selskabsskat în Danemarca,

Körperschaftssteuer în Germania,

tulumaks în Estonia,

corporation tax în Irlanda,

φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα în Grecia,

impuesto sobre sociedades în Spania,

impôt sur les sociétés în Franța,

porez na dobit în Croația,

imposta sul reddito delle società în Italia,

φόρος εισοδήματος în Cipru,

uzņēmumu ienākuma nodoklis în Letonia,

pelno mokestis în Lituania,

impôt sur le revenu des collectivités în Luxemburg,

társasági adó în Ungaria,

taxxa fuq l-income în Malta,

vennootschapsbelasting în Țările de Jos,

Körperschaftssteuer în Austria,

podatek dochodowy od osób prawnych în Polonia,

imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas în Portugalia,

impozit pe profit în România,

davek od dobička pravnih oseb în Slovenia,

daň z príjmov právnických osôb în Slovacia,

yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund în Finlanda,

statlig inkomstskatt în Suedia,

corporation tax în Regatul Unit.

Societăți (SE) cuprinse în Regulamentul (CE) nr. 2157/2001 și în Directiva 2001/86/CE a Consiliului de completare a statutului societății europene în ceea ce privește implicarea lucrătorilor și societățile cooperative (SCE) cuprinse în Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 și în Directiva 2003/72/CE a Consiliului de completare a statutului societății cooperative europene în ceea ce privește implicarea lucrătorilor;

societăți înființate în conformitate cu legislația Belgiei, denumite: société anonyme/naamloze vennoostschap, société en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, société privée à responsabilité limitée/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, société coopérative à responsabilité limitée/coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, société coopérative à responsabilité illimitée/coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, société en nom collectif/vennootschap onder firma, société en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, întreprinderi publice care au adoptat una dintre formele legale menționate anterior și alte societăți înființate în temeiul legislației Belgiei și supuse impozitului pe profit din Belgia;

societăți aflate sub incidența legislației bulgare, cunoscute drept: събирателното дружество, командитното дружество, дружеството с ограничена отговорност, акционерното дружество, командитното дружество с акции, кооперации, кооперативни съюзи și държавни предприятия, constituite în conformitate cu legislația bulgară și care desfășoară activități comerciale;

societăți înființate în conformitate cu legislația Cehiei, denumite: akciová společnost și společnost s ručením omezeným;

societăți înființate în conformitate cu legislația Danemarcei, denumite aktieselskab și anpartsselskab. Alte societăți supuse impozitelor în temeiul Legii privind impozitul pe profit, în măsura în care venitul lor impozabil se calculează și se impozitează în conformitate cu normele legislative generale de impozitare aplicabile aktieselskaber;

societăți înființate în conformitate cu legislația Germaniei, denumite Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwebs- und Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts, și alte societăți înființate în temeiul legislației Germaniei supuse impozitului pe profit în Germania;

societăți înființate în conformitate cu legislația Estoniei, denumite täisühing, usaldusühing, osaühing, aktsiaselts și tulundusühistu;

societăți constituite sau existente în temeiul legislației Irlandei, instituții înregistrate în temeiul Industrial and Provident Societies ACT, building societies constituite în temeiul Building Societies Acts și trustee savings banks în sensul Trustee Savings Banks Acts din 1989;

societăți înființate în conformitate cu legislația Greciei, denumite ανώνυμη εταιρεία și εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (E.Π.E.);

societăți înființate în conformitate cu legislația Spaniei, denumite sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, și organismele de drept public care funcționează în regimul dreptului privat;

societăți înființate în conformitate cu legislația Franței, denumite société anonyme, société en commandite par actions, société à responsabilité limitée, société par actions simplifiée, société d’assurance mutuelle, caisses d’épargne et de prévoyance, sociétés civiles care sunt supuse în mod automat impozitului pe profit, coopératives și unions de coopératives, unități și întreprinderi publice industriale și comerciale și alte societăți înființate în temeiul legislației Franței supuse impozitului pe profit în Franța;

societăți în conformitate cu legislația Italiei, denumite società per azioni, società in accomandita per azioni, società cooperative, società a responsabilità limitata, società di mutua assicurazione, și entități publice și private a căror activitate este pur comercială sau în principal comercială;

societățile înființate în conformitate cu legislația Ciprului (εταιρείες), astfel cum sunt definite în legislația privind impozitul pe venit;

societăți înființate în conformitate cu legislația Letoniei, denumite: akciju sabiedrība și sabiedrība ar ierobežotu atbildību;

societăți constituite în temeiul legislației Lituaniei;

societăți înființate în conformitate cu legislația Luxemburgului, denumite société anonyme, société en commandite par actions, société à responsabilité limitée, société coopérative, société coopérative organisée comme une société anonyme, association d’assurances mutuelles, association d’épargne-pension, entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l’Ētat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public, și alte societăți înființate în temeiul legislației Luxemburgului supuse impozitului pe profit în Luxemburg;

societăți înființate în conformitate cu legislația Ungariei, denumite: közkereseti társaság, betéti társaság, közös vállalat, korlátolt felelősségű társaság, részvénytársaság, egyesülés, közhasznú társaság și szövetkezet;

societăți înființate în conformitate cu legislația Maltei, denumite: Kumpaniji ta’ Responsabilita Limitata și Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f’azzjonijiet;

societăți înființate în conformitate cu legislația Țărilor de Jos, denumite naamloze vennootschap, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, open commanditaire vennootschap, coöperatie, onderlinge waarborgmaatschappij, fonds voor gemene rekening, vereniging op coöperatieve grondslag și vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt, și alte societăți constituite în temeiul legislației Țărilor de Jos supuse impozitului pe profit în Țările de Jos;

societăți înființate în conformitate cu legislația Austriei, denumite Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung și Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften;

societăți înființate în conformitate cu legislația Poloniei, denumite spółka akcyjna și spółka z ograniczoną odpowiedzialnością;

societăți comerciale sau societăți civile având formă comercială, precum și alte persoane juridice care desfășoară activități comerciale sau industriale, care sunt constituite în temeiul legislației Portugaliei;

societăți aflate sub incidența legislației române, cunoscute drept: societăți pe acțiuni, societăți în comandită pe acțiuni și societăți cu răspundere limitată;

societăți înființate în conformitate cu legislația Sloveniei, denumite delniška družba, komanditna družba și družba z omejeno odgovornostjo;

societăți înființate în conformitate cu legislația Slovaciei, denumite: akciová spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným și komanditná spoločnosť;

societăți înființate în conformitate cu legislația Finlandei, denumite osakeyhtiö/aktiebolag, ossuskunta/andelslag, säästöpankki/sparbank și vakuutusyhtiö/försäkringsbolag;

societăți înființate în conformitate cu legislația Suediei denumite aktiebolag, bankaktiebolag, försäkringsaktiebolag, ekonomiska föreningar, sparbanker și ömsesidiga försäkringsbolag;

societăți constituite în temeiul legislației Regatului Unit;

societăți aflate sub incidența legislației croate, denumite dioničko društvo, društvo s ograničenom odgovornošću, și alte societăți constituite în conformitate cu legislația croată și care sunt supuse impozitului pe profit în Croația.

impôt des sociétés/vennootschapsbelasting în Belgia,

корпоративен данък în Bulgaria,

daň z příjmů právnických osob în Republica Cehă,

selskabsskat în Danemarca,

Körperschaftssteuer în Germania,

tulumaks în Estonia,

corporation tax în Irlanda,

φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα în Grecia,

impuesto sobre sociedades în Spania,

impôt sur les sociétés în Franța,

porez na dobit în Croația,

imposta sul reddito delle società în Italia,

φόρος εισοδήματος în Cipru,

uzņēmumu ienākuma nodoklis în Letonia,

pelno mokestis în Lituania,

impôt sur le revenu des collectivités în Luxemburg,

társasági adó în Ungaria,

taxxa fuq l-income în Malta,

vennootschapsbelasting în Țările de Jos,

Körperschaftssteuer în Austria,

podatek dochodowy od osób prawnych în Polonia,

imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas în Portugalia,

impozit pe profit în România,

davek od dobička pravnih oseb în Slovenia,

daň z príjmov právnických osôb în Slovacia,

yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund în Finlanda,

statlig inkomstskatt în Suedia,

corporation tax în Regatul Unit.

ANEXA II

ANEXA II

PARTEA A

PARTEA B

ANEXA III

ANEXA III

Directiva abrogată și lista modificărilor ulterioare(menționate la articolul 17)

Termene de transpunere în dreptul intern și de aplicare(menționate la articolul 17)

Tabel de corespondență